事業單位內部審計風險分析

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隨著社會的不斷發展，我國事業單位也隨之不斷發展，事業單位中的內部審計風險問題也相繼而來，這對事業單位的發展產生了一定的影響，由此相關管理部門已將內部審計風險控制工作提上議事日程，著力預防事業單位出現的內部審計風險。事業單位內部審計風險是指事業單位的財務報告存在重大錯誤、漏報或在事業單位預算管理中存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法的、公允的以及管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性。

一、內部審計風險的特征

（一）內部審計風險是自然形成的

基于成本效益原則，事業單位內部審計主要運用抽樣審計法，只是這種方法本身是有缺陷的，雖然這種缺陷本身可以依據一定的方法加以控制，但是無法從根本上解決。如果利用抽樣審計法得出的以樣本的審查結果來推斷整體結果，得到的結果就會產生差異，這種差異是事業單位在內部審計過程中自然存在的，無法根據內部審計的意圖來變更。

（二）內部審計風險貫穿于整個審計工作過程中

內部審計風險可能出現在審計工作的任何階段，內部審計工作的任何環節都有可能出現失誤，使得審計工作的風險加大。例如內部審計人員的選擇錯誤，實施的審計方案不符合此次的審計目的，安排的內審人員無法按時完成此次審計工作任務，掌握的審計資料不夠全面等。

（三）內部審計風險是潛在存在的

假如內部審計人員在進行工作時未按相關規定實施，不用對所出現的審計結果承擔相應的責任，可能就不會出現審計風險，也就是說如果審計工作者所得到的審計結果與實際審計結果不相符，不過沒有出現嚴重的影響，說明審計風險只是潛在存在的，但是如果審計結果與實際結果不相符的情況導致非常嚴重的影響，產生了糾紛，潛在的風險就會轉化成實在的風險。

二、事業單位內部審計風險形成原因分析

（一）內部審計人員的業務素質與審計需求不相符

內部審計人員業務素質的高低直接的決定了審計結果的質量，也決定了審計風險的大小。內部審計人員在工作時未根據審計規定實行審計，未明確審計方向，內部審計人員的政策水平、專業技能、工作經驗、職業操守、工作態度等都是產生審計風險的因素。因此，審計標準規定內部審計工作者在工作范圍內必須具備較高的專業技能、認真的工作態度和良好的業務素養。

（二）審計制度不夠完善

目前只有少數事業單位制定了不太完善的內部審計制度，導致事業單位在實施審計工作過程中出現棘手問題時，沒有相關的制度作為保障，內部審計工作者無法可依，且很多審計制度只是流于形式，未得到真正的落實，相關的問題也未能得到解決。

（三）內部審計缺乏自主性和科學性

內部審計人員與被審計部門關聯性越小，審計結果越理想，審計效果越明顯。但是目前很多事業單位未建立獨立的內部審計部門，內部審計人員往往由財務部門統一管理，無法獨立開展工作，導致內部審計工作缺乏自主性，審計人員無法將內部審計成果運用落實到位，有制度卻沒有執行力。

三、事業單位內部審計風險的防范路徑

（一）明確審計要求提升內審人員綜合素質

提升內部審計人員的綜合素養是事業單位的重點工作。第一，以加強審計人員政治思想覺悟為主要目的，對內審人員進行培訓，提升內審人員的政治素養。內審人員在執行審計工作的過程中會遇到各種各樣的問題，這些問題都是客觀存在的，因此，要求審計人員在工作時必須做到公開、公平、公正，秉公辦事，以事實為依據，以法律為準繩。第二，為保證審計結果的準確可靠，需加強內審人員的專業技能培訓，內審人員必須學習事業單位財務管理制度、國家相關的財經法規、稅收知識，掌握其中的核心內容，在各方面提升專業技能。第三，內審人員通過實際工作不斷積累各種各樣的經驗，不斷地完善自身的能力和綜合素養。最后，要使審計人員意識到審計風險的重要性，在審計工作時始終保持警醒，預防工作中出現差錯，引起不必要的麻煩。所以，審計工作者需要在符合法律法規的前提下按照審計規定完成工作，防止自身和審計單位遭遇損失，同時，事業單位審計工作者還應保持對風險鑒別的高度警惕性。

（二）完善審計制度

現在的社會形勢下，政府應制定完善的事業單位內部審計制度，保障事業單位可持續發展，制定嚴格的內部審計體制，確定審計工作的目標和范圍，與此同時，事業單位還要制定適合本單位發展的內部審計制度，統一內部審計的工作方向，按照規定流程進行工作，確保事業單位審計工作可以順利地開展下去。

（三）強化內部審計的自主性和科學性

事業單位是上級主管部門直接管轄的，內部審計工作應該是自主性和科學性的，上級主管部門在分配審計工作任務時，在關注審計工作本身時更應該關注審計工作的成果。檢查審計工作計劃是否被執行的同時要實施跟蹤審計，對審計中出現的問題相關部門是否及時進行了整改。根據整改結果結合事業單位的實際狀況進一步調整內部審計工作，將審計結果與審計人員的業績考核結合起來，更合理的安排事業單位的下一步工作任務。

四、結束語

內部審計工作是事業單位的核心工作之一，對事業單位能否穩定發展起著決定性的作用，所以，內部審計部門要通過一系列方法，避免事業單位產生風險，這是事業單位在發展過程中非常關鍵的工作，并且是推動事業單位的可持續發展的重要工作。

參考文獻：

[1]張麗秋.事業單位內部審計風險誘發因素及防范對策[J].財經界（學術版），2018（11）：110-111.

[2]張甜.論行政事業單位內部審計風險的成因及防范措施[J].納稅，2018（04）：145.

作者簡介：劉曉蘭，江蘇省江都水利工程管理處。