行政事業單位內部控制思考

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一、引言

內控管理是一個組織為了實現內部各類資源的優化配置和協調配合所采取的一些手段和措施，內控制度的實施能幫助組織更好的進行內部管控，從而促進組織目標的實現，因此內控管理已經在大部分的企業和事業單位開展起來。縣級行政事業單位是我國重要的政府職能部門之一，與企業以實現經濟利益不同，行政單位的主要工作是社會管理和服務監督，具有比較強的公益性質。目前，隨著新形勢下政府改革的不斷深入，我國對于廉潔型政府建設的投入力度也在不斷增強，因此對于縣級行政事業單位來說，加強內部的資產管理、風險控制以及物資采購就顯得尤為重要，縣級行政單位要著力完善內控制度的建設。

二、縣級行政事業單位內控現狀分析

（一）單位領導者對于內控的認識不夠全面

內控管理對于行政事業單位最重要的意義在于可以通過一系列的約束和規范手段實現單位內部資產的安全以及人、財、物的協調配合，從而更好的實現為人民群眾服務的職能，但是當前事業單位的內控管理沒有很好的開展起來，其中關鍵的原因之一就是領導者對于內控的認識相對片面，內控意識不強，這主要表現在很多單位簡單的把會計核算當成了內部控制，認為只要把賬務理清就是實現了內控，所以只有財務部門才需要進行內部控制，但實際上內控管理是一個全員參與的動態過程，需要各部門的積極配合才能發揮作用，在這樣的單位里，內控的范圍被大大縮小，其產生的影響也大打折扣；除此之外，更有一些縣級事業單位由于管理思想的薄弱，認為內控只是耗費人力物力的形式主義工作，相關的制度建設和人員配備都出于缺失狀態。

（二）內控管理中的預算管理不到位

縣級行政事業單位的一個重要特點是接受國家的財政撥款進行社會公眾服務，因此單位的各項支出都要對國家和人民負責，財政資金不光要落到實處還要實現其應有的價值，所以說行政事業單位必須要對資金做好規劃，內控制度其中重要的環節之一就是預算管理，做好預算能幫助事業單位更好的實現資金的合理利用和支出的科學規劃，但是很多行政單位在預算管理上都做的很不到位。在縣級行政事業單位的預算管理中，最突出的問題是預算制定后的執行和評價，很多單位在做完預算后就撒手不管，這造成的后果是很多業務的開展并不是完全按照預算進行的，這其中會出現超支或結余被私吞的現象，由于預算管理的不徹底，許多財務問題沒有被發現，內控也背離了其初衷。

（三）單位的內部審計職能沒有充分發揮作用

審計作為內控管理的收尾工作，可以對內控的實施效果進行考核和評價，與外部審計不同的是，行政事業單位的內部審計不僅涉及到財務，也包括了人力資源以及項目運行等方面，縣級行政事業單位在開展內控工作時，往往會忽視這一關鍵環節，這樣一來內部審計對于提高單位資金使用和人員管理效率的職能就不能發揮出來。還有一些單位設立了專門的審計部，但也存在一定的問題，一方面是審計人員的專業技能和業務素質有所欠缺，大部分缺少專業系統的審計知識培訓，在實際操作中往往會出現不足；另一方面，行政單位由于其自身性質的特殊性，審計工作無法獨立的開展，利益關系使得審計部門不能客觀公正的對待每個部門，即使出現問題也會被遮掩，內部審計的作用不能充分發揮。

三、縣級行政事業單位完善內控工作的重要性

（一）確保單位資金和會計信息的安全完整

縣級行政事業單位是進行公共項目建設、為公眾提供服務的組織，其權力是國家賦予的，因此工作的開展也必須向國家匯報并對公眾負責，而這一切的前提是要確保資金和會計信息的安全完整，因為財政資金是單位進行社會服務的基礎，會計信息是反映經濟活動合法性和規范性的來源，內部控制通過相關措施的實施，幫助事業單位實現兩者的高效管理。內控能夠將組織內各部門有機的聯系在一起，最重要的就是業務執行部門與財務部門的聯系，通過開展內控工作，事業單位就能明確的知道財政撥款到底用在了什么地方，財務部門也能有針對性的進行核算；另外，內控機制要求對收支情況進行準確的記錄并及時上報給高層管理者，而且要對這一過程進行監管，因此會計信息的完整和準確就得到了保障。

（二）幫助提高事業單位的風險防范能力

雖然縣級行政事業單位的經營活動并不是以盈利為目的，但是也涉及到資金的使用和投資，因此不可避免的會面臨財務風險，而且一旦行政單位遭遇了財務危機，所損害的廣大人民群眾和國家的利益，所以說進行風險防范是非常必要也很關鍵的。內控管理在企業內部建立起有效的制約和監督機制，同時利用信息化技術實現對單位業務活動中資金使用和流向的監管，防止出現資金鏈斷裂或賬款無法回收等現象，使企業能及時發現存在的風險并有針對性的進行預防。除此之外，內控也能對事業單位的非財務性風險進行防范，非財務風險包括了組織結構以及人員配備等等，內控通過對組織內部活動效率的分析可以判斷組織結構是否合理，通過對計劃實施過程中人員的行為界定可以降低腐敗風險。

（三）有利于實現權力監督和廉政建設

縣級行政事業單位是由上級行政部門授權為公眾提供社會服務的機構，國家賦予了其使用財政資金的權力，這種權力必須要受到有力的監督，國家和社會公眾會采取各種形式進行外部監督，而內控制度的建設就是單位自發開展的內部監督，這對于實現社會公平公正和政府的廉政建設都具有重要意義。外部監督固然能夠促進事業單位辦事透明化的實現，但由于其只是在事件發生后進行評價，難以起到控制業務在正軌上運行的作用，內部控制就可以很好的彌補這一不足，單位內部會存在一些素質不高的行政人員，他們濫用職權貪污受賄會嚴重損害事業單位和人民群眾的利益，內控通過對人員和事項全方位的監督防止權力的濫用，從根本上確保財政資金用到實處、權力 管理論壇的使用是真正為人民服務，加快實現廉潔型政府的建設。

四、完善縣級行政單位內控工作的措施

（一）從提高員工意識入手創造良好的內控環境

內控對當前處于新形勢下的縣級行政事業單位至關重要，內控的開展與完善首先需要一個良好的內部環境，才能孕育出科學的組織規范為組織發展服務，目前縣級行政事業單位大多面臨著員工內控意識不強的問題，因此應從提高員工意識入手去創造一個適宜的環境促進內控管理的完善。行政單位的層級結構相對明確，高層領導者有著較強的權威，所以說內控意識的增強要自上而下的進行，管理者首先要全面認識內控的重要性，進而帶動下屬思想的轉變的進步。具體來說，行政單位的領導者應與時俱進的學習先進的內控管理思想和方法，必要時可以考察和借鑒其他單位的成功經驗，再結合組織自身實際情況加以利用；而對于普通員工應著重于使其感受到內控對組織發展帶來的積極影響，并主動的參與到內控中去，創造出全員參與的良好氛圍。

（二）加強風險預警和防范機制的建設

風險管控與內部控制的關系可以說是相輔相成互為依靠的，完善的內控制度能幫助提高組織的風險防范能力，而內控管理的優化也離不開風險預警機制的建設。風險無處不在，看似難以預防，但只要用對了方法就不難做到，一方面，事業單位要對過去發生的業務進行及時的總結，尤其是那些由于突發情況而對組織造成了不良影響的事件，并觀察在意外發生前有哪些指標發生了變動，以此作為風險預警的信號，比如資金周轉率到達哪個范圍可能出現現金流的斷裂，在此之前做好準備措施。另一方面，縣級行政事業單位也要善于用于信息化技術，建立起一個以組織領導者或內控部門為核心的信息化平臺，其他部門的系統也都與此平臺相連接，這樣一來組織的運行情況就一目了然，一旦有風險發生可以及時發現并快速調動各類資源進行處理。

（三）充分發揮內部審計與監督的作用

縣級行政事業單位開展內控管理最重要的目的就是更好的實現為社會公眾服務的職能，因此必須要對內部人員行為和財務動向進行審計和監督，這是完善事業單位內部控制的重要方面。內部審計的重點在于保證審計部門的獨立性和公平公正，因此在選拔部門員工時要確保其態度端正，具有良好的職業素養，這樣在以后的工作中才能發揮積極作用。另外，在具體操作中，內部審計應加強對事前和事中的審計與監督，在計劃制定后首先要判斷其是否與組織的發展方向相符合，是否保障了廣大人民群眾的利益；在計劃的執行過程中，審計人員也要時時監督資金的收支和流動情況以及相關人員的行為是否合理合法，防止出現貪污公款和徇私舞弊等事件的發生，以此促進內控工作的順利開展。

五、結語

在我國政府改革不斷深入的今天，縣級行政事業單位所面臨的內部外形勢越來越嚴峻，在這樣的大環境下，內控管理對于組織高效平穩運行的必要性和關鍵作用也逐漸凸顯出來，事業單位應堅持整體性和經濟性的原則，著力完善內控工作，并以此為抓手實現內部的優化管理，更好發揮社會服務的職能。

參考文獻：

[1]程立臣.縣級行政事業單位的內部控制問題與對策[J].財會學習，2018，（22）：241.

[2]張莉莉.縣級行政事業單位內部控制存在的主要問題及改進對策[J].財會學習，2017（22）：242-243.

作者簡介：劉耀芳，陜西省延安市宜川縣會計管理局。