國(guó)企資產(chǎn)管理工作計(jì)劃匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇國(guó)企資產(chǎn)管理工作計(jì)劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2019年國(guó)資中心在市委、市政府、市財(cái)政局的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，緊密圍繞市委、市政府的中心展開工作，按國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，推進(jìn)行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)我市國(guó)有資產(chǎn)的安全完整和保值增值。今年國(guó)資工作四步到位：

一、完善管理制度開好端。

今年擬定的《津市市國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《津市市市管國(guó)有企業(yè)人員任用及薪酬管理實(shí)施辦法》、《關(guān)于成立津市市國(guó)有資產(chǎn)管理工作委員會(huì)的通知》、《津市市國(guó)有資產(chǎn)管理工作委員會(huì)議事規(guī)則》四個(gè)國(guó)資管理工作文件，在七月份以前全部印發(fā)。這些印發(fā)的文件，是我們手中的利器，從而為國(guó)資工作開創(chuàng)了良好局面。

二、不畏困難敢啃硬骨頭。

一是拆除保河堤鎮(zhèn)原廣豐豬場(chǎng)市環(huán)保部門要求拆除的設(shè)施設(shè)備。二是拆除原改革企業(yè)肉食公司位于品元宮倉(cāng)庫(kù)附屬房屋。三是拆除原乳制品“釘子戶”非法占有的國(guó)有資產(chǎn)危房。保障了居民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全。時(shí)下，有拆除就有阻力，特別是拆除原乳制品一“釘子戶”非法占有的危房時(shí)，阻力重重，可是國(guó)資人迎難而上，力排干擾，在挖機(jī)的助力下，將臨街路面的危房推倒，贏得了社區(qū)居民和路人的熱烈點(diǎn)贊！

三、開拓市場(chǎng)造福一方。

2019年我市啟動(dòng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)管道燃?xì)忭?xiàng)目公開招標(biāo)程序，經(jīng)過(guò)兩次公開招標(biāo)，均因投標(biāo)人不足三家而廢標(biāo)，為盡快推進(jìn)我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)管道燃?xì)忭?xiàng)目建設(shè)，盡早落實(shí)市委、市政府關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)管道燃?xì)獾幕菝裾?，按照相關(guān)法律法規(guī)，市國(guó)資中心啟動(dòng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)管道燃?xì)夤ぷ鞯暮罄m(xù)程序，市國(guó)資中心、市住建局燃?xì)廪k對(duì)兩家投標(biāo)公司進(jìn)行了實(shí)地考察。該項(xiàng)目建成后對(duì)于提高我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民生活水平、改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)人居環(huán)境、促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，具有十分重要的意義。

三、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)利益最大化。

1、依法處置了納入產(chǎn)權(quán)交易的部分產(chǎn)權(quán)國(guó)有資產(chǎn)79.96萬(wàn)元。2、行政事業(yè)單位公車公開拍賣95.43萬(wàn)元。3、收取污水處理費(fèi)643萬(wàn)元、租金106.75萬(wàn)元。4、行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置收益49.68萬(wàn)元。5、全市國(guó)有資產(chǎn)的棚改征拆款17206.45萬(wàn)元。截止到目前為止，國(guó)有資產(chǎn)收益總額1.81億元,與年初工作任務(wù)1.5億元相比，增長(zhǎng)20.66%。其中，在常德市公共資源交易中心成功處置18臺(tái)公務(wù)用車，獲得收益82.7萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的170%（評(píng)估價(jià)值48.6萬(wàn)元）尤為鼓舞人心。

四、認(rèn)真履責(zé)為政府分憂。

一是完成津市市8家平臺(tái)公司清理整合工作。完成一家國(guó)資公司轉(zhuǎn)型工作，完成兩家公司注銷工作，兩家平臺(tái)公司完成工商注銷登記、稅務(wù)清核、登報(bào)注銷手續(xù)工作，完成三家公司整合工作。二是與常德市國(guó)資委對(duì)接繼續(xù)推進(jìn)“三供一業(yè)”社會(huì)化工作。國(guó)有企業(yè)辦社會(huì)職能分離移交是深化國(guó)企改革的一項(xiàng)重大舉措，有利于國(guó)有企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)、集中精力發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)，在推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的同時(shí)，我市積極推進(jìn)企業(yè)分離移交“三供一業(yè)”工作，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，較好的完了中央、省屬駐津市國(guó)有企業(yè)的供水、供電分離以及物業(yè)移交的協(xié)議簽訂，下一步我們按照上級(jí)要求穩(wěn)步推進(jìn)駐津國(guó)有企業(yè)退休人員社會(huì)化管理工作。；三是認(rèn)真完成全市行政事業(yè)單位辦公用房登記工作。我們歷時(shí)一個(gè)多月，日夜加班加點(diǎn)，不厭其煩地與各單位銜接、核對(duì)數(shù)據(jù)，終于圓滿完成任務(wù)，并獲得常德市機(jī)關(guān)事務(wù)局好評(píng)；四是認(rèn)真回復(fù)政協(xié)2號(hào)、十號(hào)提案的工作，按照提案要求具體落實(shí)到位。出臺(tái)了《津市市國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，建立改制企業(yè)資產(chǎn)處置聯(lián)動(dòng)會(huì)議機(jī)制，進(jìn)行資產(chǎn)確權(quán)登記，基本上得到了提案委員的認(rèn)可和肯定；五是對(duì)所有接收的國(guó)有資產(chǎn)形成定期巡查（包括安全檢查、資產(chǎn)維護(hù)、保值增值等）的工作，比如原機(jī)電學(xué)校內(nèi)的環(huán)境整治、白蟻防治、房屋維修等等。

一年來(lái)，通過(guò)全體員工上下一心的努力，較好的完成了年初制定的工作和任務(wù)。但同市委市政府的要求相比，我們還存在著一些差距，主要體現(xiàn)在：做大國(guó)有資產(chǎn)總量思路不廣，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)等等。對(duì)此，我們將高度重視，認(rèn)真研究，采取有力措施，切實(shí)加以解決。

二、2020年工作計(jì)劃

2020年國(guó)資中心將繼續(xù)站在全市發(fā)展的高度，緊密圍繞我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總目標(biāo)，著力抓好國(guó)有資本運(yùn)作和融資平臺(tái)建設(shè)，重點(diǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)等工作。全體員工凝心聚力，開拓進(jìn)取，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)2個(gè)億的奮斗目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，我們作了四點(diǎn)規(guī)劃：

1、繼續(xù)做好融資工作，使企業(yè)資金鏈良性運(yùn)轉(zhuǎn)，利用現(xiàn)有的資源，積極對(duì)接各金融機(jī)構(gòu)，爭(zhēng)取限度的信貸支持。

2、繼續(xù)按照政府主導(dǎo)、市場(chǎng)化運(yùn)作，企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的原則，創(chuàng)新投融資理念，整合運(yùn)作各類資源，加強(qiáng)國(guó)資資產(chǎn)與金融機(jī)構(gòu)的對(duì)接，建立良好的銀企合作長(zhǎng)效機(jī)制。

篇（2）

一、2018年的工作回顧

1、配合中介完成ISO三證年審及換證工作，并完成相關(guān)中介服務(wù)的合同及撥款流程。

2、制作貴陽(yáng)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局的安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)考核資料，并順利通過(guò)考核。

3、完成貴陽(yáng)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局安全生產(chǎn)許可證的延期資料制作，并成功延期至2021年6月27日。

4、完成2017年度省級(jí)和市級(jí)“守合同重信用”企業(yè)申報(bào)資料制作，并成功獲證。

5、完成中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)信用體系評(píng)價(jià)申報(bào)資料制作，并成功獲證。

6、完成中國(guó)通信行業(yè)協(xié)會(huì)通信企業(yè)信用評(píng)價(jià)復(fù)評(píng)資料制作，并順利通過(guò)復(fù)評(píng)。

7、配合中介完成貴陽(yáng)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局的電力工程施工總承包叁級(jí)申請(qǐng)資料制作，并完成相關(guān)合同和支付流程。

8、完成保密年度檢查工作，并對(duì)相關(guān)責(zé)任單位出具檢查文件，要求其整治。

9、完成涉密資質(zhì)延期資料制作，并提交至貴州省國(guó)家保密局。

10、做好公司固定資產(chǎn)采購(gòu)和管理工作，2018年完成固定資產(chǎn)購(gòu)買6批次，共計(jì)購(gòu)買臺(tái)式電腦7臺(tái)、筆記本電腦5臺(tái)、投影儀1臺(tái)、企業(yè)路由器1臺(tái)、裝訂機(jī)1臺(tái)、復(fù)印機(jī)1臺(tái)。進(jìn)行了2018年固定資產(chǎn)清查，目前已完成各部門資料收集工作，將根據(jù)清查結(jié)果將對(duì)部分資產(chǎn)進(jìn)行張貼標(biāo)簽、報(bào)廢處理等相關(guān)后續(xù)工作。

11、協(xié)助省通服完成貴陽(yáng)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局的安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)考核資料制作。

12、完成公司日常法律事務(wù)的登記、檔案整理，并對(duì)公司簽訂的合同進(jìn)行法律審批。

13、完成每季度統(tǒng)計(jì)局報(bào)表填報(bào)。

二、2018年工作中存在的問(wèn)題

1、固定資產(chǎn)管理存在缺陷，購(gòu)買流程掌握不詳細(xì)、固定資產(chǎn)后期管理不細(xì)致等。

2、保密管理工作停留在表面上，未對(duì)項(xiàng)目處保密工作進(jìn)行監(jiān)督、保密培訓(xùn)工作未全面開展。

3、因自身法律知識(shí)學(xué)習(xí)不足，導(dǎo)致法律事務(wù)工作未按要求開展。

4、工作優(yōu)勢(shì)不夠細(xì)致，對(duì)一些領(lǐng)導(dǎo)交辦的日常事務(wù)時(shí)常會(huì)出現(xiàn)缺失與瑕疵，辦事不夠細(xì)心。對(duì)有些工作的協(xié)調(diào)也不是十分到位，在往后的工作中，考慮問(wèn)題應(yīng)該更周到詳盡。

5、自我管理水平離公司要求還有一定距離。對(duì)自己每日工作計(jì)劃及時(shí)間劃分不夠細(xì)致，以至于工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)時(shí)間安排不合理的情況。

三、2019年的工作計(jì)劃

2019年即將來(lái)臨，新挑戰(zhàn)也接踵而至。在新的一年里，不斷學(xué)習(xí)，認(rèn)真提高工作水平，為公司的的發(fā)展充分貢獻(xiàn)自己的力量，要努力做到以下幾點(diǎn)：

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，拓寬知識(shí)面。努力學(xué)習(xí)法律相關(guān)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)。加強(qiáng)對(duì)行業(yè)及公司發(fā)展的了解，加強(qiáng)對(duì)周圍環(huán)境和同行業(yè)的了解、學(xué)習(xí)。要對(duì)公司的統(tǒng)籌規(guī)劃、當(dāng)前情況做到心中有數(shù)。

2、注重自身工作作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)自我管理，團(tuán)結(jié)同事，勤奮工作，全面提高自身執(zhí)行力度。

3、在工作中堅(jiān)持以“服務(wù)”為宗旨，強(qiáng)化自身素質(zhì)，提高辦事效率，不斷加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。對(duì)待各項(xiàng)工作要未雨綢繆，避免等、靠等消極情況出現(xiàn)。

篇（3）

主要思路：以發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，緊緊抓住振興東北老工業(yè)基地的歷史機(jī)遇，深入貫徹落實(shí)“三產(chǎn)立區(qū)，工業(yè)強(qiáng)區(qū)”的發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)規(guī)劃和大力推進(jìn)慶陽(yáng)園區(qū)和東遼陽(yáng)工業(yè)園區(qū)建設(shè)，加大招商引資和利用外資力度，優(yōu)化投資環(huán)境。強(qiáng)力推進(jìn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展，夯實(shí)裝備制造、化工、汽車配件等產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，大力培育規(guī)模企業(yè)，促進(jìn)我區(qū)工業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

工作目標(biāo)：在項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)量和質(zhì)量上有所突破，年內(nèi)500萬(wàn)元以上項(xiàng)目超過(guò)20個(gè)，其中，2000萬(wàn)元以上項(xiàng)目超過(guò)10個(gè)，加快慶陽(yáng)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，保證入園項(xiàng)目達(dá)到5個(gè)，并力爭(zhēng)有一批項(xiàng)目當(dāng)年投產(chǎn)見效；加大項(xiàng)目調(diào)研和跟蹤服務(wù)工作力度，確保續(xù)建項(xiàng)目竣工投產(chǎn)率和新建項(xiàng)目開工率達(dá)到100%，其中，新建項(xiàng)目竣工投產(chǎn)率達(dá)到50%以上，投資完成率達(dá)到70%以上。

二、主要工作措施

為了完成以上工作目標(biāo)，我們要重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作：

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，理順項(xiàng)目管理體制。

充分認(rèn)識(shí)項(xiàng)目管理工作的重要性，繼續(xù)完善項(xiàng)目調(diào)度機(jī)制，堅(jiān)持定期召開街道辦事處和各涉經(jīng)部門參加的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)工作調(diào)度會(huì)，并定期通報(bào)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況；組建專門的文圣區(qū)重點(diǎn)項(xiàng)目辦公室，規(guī)范項(xiàng)目管理工作，推進(jìn)項(xiàng)目管理工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)。

2、全力打造慶陽(yáng)工業(yè)園區(qū)，推動(dòng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

進(jìn)一步完善慶陽(yáng)工業(yè)園區(qū)的總體規(guī)劃，制定園區(qū)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，并建立規(guī)劃執(zhí)行監(jiān)測(cè)機(jī)制；充分利用475搬遷和國(guó)家加大對(duì)慶陽(yáng)地區(qū)污染治理資金投入的良好機(jī)遇，加快園區(qū)項(xiàng)目管理體制和運(yùn)行機(jī)制的創(chuàng)新，加大園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，盡快解決制約園區(qū)發(fā)展的土地和污染排放問(wèn)題，讓園區(qū)建設(shè)早出形象、早見效益。

3、全面啟動(dòng)?xùn)|遼陽(yáng)工業(yè)區(qū)建設(shè)，打造新的招商平臺(tái)。

充分利用國(guó)家、省、市給予東北老工業(yè)基地的優(yōu)惠政策，配合市有關(guān)部門加快國(guó)有企業(yè)改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，力爭(zhēng)在年內(nèi)全面啟動(dòng)?xùn)|遼陽(yáng)工業(yè)區(qū)建設(shè)；盡早介入，認(rèn)真調(diào)研，儲(chǔ)備項(xiàng)目，利用國(guó)企改革后騰出的大量閑置資產(chǎn)以及國(guó)企的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，尋找符合我區(qū)實(shí)際的項(xiàng)目，打造新的招商平臺(tái)。

4、積極與金融機(jī)構(gòu)合作，解決項(xiàng)目建設(shè)中資金短缺的問(wèn)題。

架設(shè)銀企合作橋梁，撮合規(guī)模企業(yè)與銀行配合，實(shí)現(xiàn)雙方共贏；充分利用我市現(xiàn)有的幾個(gè)投資擔(dān)保平臺(tái)，解決中小企業(yè)貸款難的問(wèn)題；努力探索新的籌資渠道，力爭(zhēng)解決長(zhǎng)期以來(lái)一直束縛我區(qū)項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展的資金短缺問(wèn)題。

5、全面提升項(xiàng)目管理工作水平，加大項(xiàng)目調(diào)研和跟蹤服務(wù)工作力度。

轉(zhuǎn)變工作思路，加大項(xiàng)目調(diào)研力度，把項(xiàng)目管理工作的中心轉(zhuǎn)移到企業(yè)，有“企業(yè)報(bào)項(xiàng)目”變?yōu)椤暗狡髽I(yè)找項(xiàng)目”，項(xiàng)目管理部門經(jīng)常性地到駐區(qū)企業(yè)調(diào)研，幫助企業(yè)制定中長(zhǎng)期和近期發(fā)展規(guī)劃，鼓勵(lì)具備條件的企業(yè)上大項(xiàng)目、好項(xiàng)目；加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤服務(wù)，建立重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)度檔案管理制度，為每個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目建立進(jìn)度檔案，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、跟蹤服務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)幫助企業(yè)協(xié)調(diào)解決，確保開工建設(shè)項(xiàng)目不夭折、不超期。

6、突出重點(diǎn)，大力培育規(guī)模企業(yè)和具有經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)效應(yīng)的大項(xiàng)目。

在全面提高我區(qū)項(xiàng)目工作的基礎(chǔ)上，我們還要抓住重點(diǎn)，大力培育規(guī)模企業(yè)，扶植穩(wěn)定的規(guī)模稅源，發(fā)揮規(guī)模企業(yè)和大項(xiàng)目對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用。

重點(diǎn)扶植鴻飛電器集團(tuán)的遷建項(xiàng)目及其與加拿大海外投資公司合作的年產(chǎn)6萬(wàn)套節(jié)能設(shè)備項(xiàng)目，并以此為契機(jī)在慶陽(yáng)園區(qū)內(nèi)大力發(fā)展電力設(shè)備制造產(chǎn)業(yè)集群項(xiàng)目；大力推進(jìn)年產(chǎn)1萬(wàn)噸四氯化鈦?lái)?xiàng)目和年產(chǎn)1000噸環(huán)丙酮項(xiàng)目，進(jìn)一步壯大我區(qū)的精細(xì)化工產(chǎn)業(yè)；協(xié)助慶化公司搞好年產(chǎn)10萬(wàn)噸濃硝酸、年產(chǎn)6萬(wàn)噸DNT和475搬遷項(xiàng)目的建設(shè)，為慶化公司早日走出困境，實(shí)現(xiàn)騰飛奠定基礎(chǔ)；時(shí)刻關(guān)注年產(chǎn)20萬(wàn)套汽車內(nèi)視鏡、PCCP鋼管砼管等高科技項(xiàng)目情況，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)大項(xiàng)目；重點(diǎn)支持通匯物流配送中心項(xiàng)目，為我區(qū)構(gòu)建物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；積極配合市推進(jìn)組搞好遼陽(yáng)法國(guó)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)城項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作，并加大與之配套的相關(guān)產(chǎn)業(yè)的招商引資力度。

7、積極吸引資金參與國(guó)有企業(yè)改組改造，增加區(qū)域經(jīng)濟(jì)規(guī)模和總量。

篇（4）

在傳統(tǒng)管理中,企業(yè)集團(tuán)注重人、財(cái)、物管理,并通過(guò)設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)、制定有效的制度來(lái)強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)管理。然而,在信息時(shí)代,大量信息的飛速產(chǎn)生和通訊技術(shù)的發(fā)展,迫使企業(yè)集團(tuán)把如何快速準(zhǔn)確地獲取信息、利用信息對(duì)企業(yè)集團(tuán)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制,以保證高效運(yùn)作作為取勝的經(jīng)營(yíng)之道。信息成為企業(yè)集團(tuán)重要的戰(zhàn)略資源,一個(gè)企業(yè)集團(tuán)將來(lái)是否持續(xù)發(fā)展,在很大程度上取決于其能否最大限度、最快速度地獲取與利用信息的能力。因此,很多企業(yè)集團(tuán)將信息技術(shù)與管理融合以提升企業(yè)集團(tuán)的管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和全球信息化的推進(jìn)以及中國(guó)加入WTO,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。面對(duì)壓力與挑戰(zhàn),中國(guó)企業(yè)集團(tuán)必須加快信息化應(yīng)用進(jìn)程,推動(dòng)企業(yè)管理變革,提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、新形勢(shì)下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要意義

1、財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理發(fā)展的必然要求

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)集團(tuán)傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)變化的要求。實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化,充分將信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),加快財(cái)務(wù)信息的傳遞與整理,及時(shí)準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)信息、集中管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源、迅速做出科學(xué)決策,是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)生存發(fā)展的客觀需要,也是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理發(fā)展的必然要求。

2、財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的重要手段

財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)通過(guò)建立集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)各集團(tuán)與子企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通,財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)一體化;達(dá)到資金流、物流、信息流的統(tǒng)一,有利于解決目前企業(yè)集團(tuán)普遍存在的資金分散、考核不力、信息不對(duì)稱、集團(tuán)控制力不強(qiáng)等問(wèn)題,有助于企業(yè)集團(tuán)由“核算型”財(cái)務(wù)向“管理型”財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型,是企業(yè)集團(tuán)提升管理水平、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和集團(tuán)控制力的重要方式,是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的重要手段。

二、如何完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)

毋庸置疑,信息技術(shù)的影響力已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),作為企業(yè)管理核心內(nèi)容之一的財(cái)務(wù)管理也不例外。信息技術(shù)帶給財(cái)務(wù)管理的變化集中表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是信息化背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境發(fā)生了深刻的變革,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,知識(shí)經(jīng)濟(jì)初見端倪,企業(yè)管理面臨的需求、需要解決的問(wèn)題、解決問(wèn)題的條件和方法都隨之發(fā)生變化,從而激發(fā)了新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的產(chǎn)生,與之相適應(yīng),企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、范圍、方法也必須做出相應(yīng)的調(diào)整。另一方面,信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用為財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮提供了理想化的平臺(tái),特別是信息技術(shù)的日趨成熟,為財(cái)務(wù)管理提供了更多解決問(wèn)題的途徑,擴(kuò)展了財(cái)務(wù)管理的手段。兩者相輔相成,共同推進(jìn)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的發(fā)展。本文從以下幾個(gè)方面就如何完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)提出自己的看法和建議。

1、合理規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn)

各單位要從企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā),按照財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)總體目標(biāo),結(jié)合信息化水平,針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和亟待解決的問(wèn)題,制定合理的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)既要滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作需要,又要充分考慮未來(lái)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求;既要考慮集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的需要,又要考慮各級(jí)子企業(yè)集團(tuán)的管理需求。同時(shí),要在整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上,分階段、分層次設(shè)定目標(biāo)、分步實(shí)施,穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

2、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、確保財(cái)務(wù)管理信息化順利實(shí)施

財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是一項(xiàng)重大的管理工程,它不僅需要將軟件技術(shù)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合,還要對(duì)管理流程、業(yè)務(wù)流程、制度體系進(jìn)行梳理和優(yōu)化,工作量大、涉及面廣。各單位必須高度重視,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),成立財(cái)務(wù)管理信息化領(lǐng)導(dǎo)小組和實(shí)施小組。領(lǐng)導(dǎo)小組要由主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)、分管財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)作為小組成員;實(shí)施小組要以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo),由業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)管理等多部門共同參與。領(lǐng)導(dǎo)小組總體負(fù)責(zé)確定財(cái)務(wù)管理信息化工作規(guī)劃,審定具體工作計(jì)劃和實(shí)施方案,指導(dǎo)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施。實(shí)施小組負(fù)責(zé)制定具體工作計(jì)劃和實(shí)施方案,具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),及時(shí)掌握建設(shè)情況,協(xié)調(diào)解決出現(xiàn)問(wèn)題,確保財(cái)務(wù)管理信息化順利實(shí)施。

3、為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化要求,企業(yè)集團(tuán)不僅需要合理規(guī)劃和運(yùn)用自身各項(xiàng)資源,還須將經(jīng)營(yíng)環(huán)境各方面的資源緊密結(jié)合起來(lái),對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化重組,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的精細(xì)化、集約化

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使得財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的協(xié)同成為可能,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程從整個(gè)業(yè)務(wù)流程中采集數(shù)據(jù),其數(shù)據(jù)載體是原始憑證,數(shù)據(jù)來(lái)源的唯一性和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享,保證了財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng),變會(huì)計(jì)事后核算為事中控制,使整個(gè)企業(yè)的物流、資金流、信息流高度集成。針對(duì)過(guò)去管理上存在很大漏洞,主要是對(duì)執(zhí)行沒(méi)有硬約束、硬程序。雖然集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有健全的管理功能和嚴(yán)格的授權(quán)機(jī)制,但如果企業(yè)自身沒(méi)有一個(gè)科學(xué)合理的管理組織架構(gòu)和明確的職能分工,軟件系統(tǒng)的管理功能和控制功能將無(wú)法發(fā)揮作用。為此,集團(tuán)與財(cái)務(wù)管理信息化軟件開發(fā)商的管理顧問(wèn)一起認(rèn)真研究了企業(yè)將推行的財(cái)務(wù)管理模式和計(jì)算機(jī)應(yīng)用環(huán)境,設(shè)計(jì)出科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)組織架構(gòu),并通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行硬授權(quán),用程序來(lái)固化各部門的職能,構(gòu)筑有條不紊、疏而不漏的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系,為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制的建立奠定了基礎(chǔ)。

4、應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù),推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作,為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障,實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的信息化

逐步推進(jìn)企業(yè)管理信息化。企業(yè)財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn),也是經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用,重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。

5、加強(qiáng)培訓(xùn)、保障財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施是企業(yè)集團(tuán)管理理念、管理方式的一次重大變革。各單位必須根據(jù)信息化建設(shè)需要,及時(shí)組織對(duì)公司高管人員進(jìn)行培訓(xùn)、灌輸新的管理理念;系統(tǒng)組織對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),使之了解信息系統(tǒng)功能和管理目標(biāo)、迅速熟練掌握信息系統(tǒng)操作技能,適應(yīng)新的工作方式;同時(shí)還要注重培養(yǎng)一批既懂管理又懂信息化的財(cái)務(wù)信息化復(fù)合型人才,保障信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

6、建立長(zhǎng)效機(jī)制,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化持續(xù)完善

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程,需要不斷加以改進(jìn)完善。各單位必須建立穩(wěn)固的長(zhǎng)效機(jī)制,設(shè)立專門的信息化管理部門、配備專業(yè)的信息化管理人員,及時(shí)解決運(yùn)行中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況,做好財(cái)務(wù)管理信息化的運(yùn)行維護(hù)與持續(xù)完善工作。同時(shí),還要建立健全信息化管理制度,明確崗位工作職責(zé)、梳理業(yè)務(wù)流程,定期評(píng)價(jià)信息化實(shí)施情況,督促子企業(yè)集團(tuán)建設(shè)工作,保障信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn):

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篇（5）

2、資產(chǎn)財(cái)會(huì)部共有七名職工，承擔(dān)著全所及各公司的資產(chǎn)財(cái)會(huì)工作，有科學(xué)事業(yè)、出版業(yè)、生產(chǎn)制造業(yè)、工程施工企業(yè)、物業(yè)管理、行業(yè)管理等有七套帳，還不算工會(huì)會(huì)計(jì)。我們是每?jī)扇俗龃顧n，負(fù)責(zé)一家或兩家公司的業(yè)務(wù)，他們工作配合很好，團(tuán)結(jié)協(xié)作，互相幫助。在今年4月份，有兩位同志生病住院，但是沒(méi)有耽誤工作，靠的是大家的共同努力，特別是楊芹、劉蘭同志，補(bǔ)位意識(shí)很強(qiáng)，把他們的工作主動(dòng)承擔(dān)下來(lái)，沒(méi)有怨言，并在休息時(shí)間去陪護(hù)她們，給他們親人般的關(guān)懷，我作為他們的部門負(fù)責(zé)人，我非常感謝他們，也為有如此善良的同事而感動(dòng)。

3、以前各公司的財(cái)務(wù)制度不盡完善，基本上是參照葡萄所財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，因組織形式的不同，不能很好的適應(yīng)各公司財(cái)務(wù)管理的要求。根據(jù)2010年工作計(jì)劃的要求，財(cái)務(wù)部協(xié)助各公司經(jīng)理修訂了適應(yīng)各公司實(shí)際情況的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從財(cái)務(wù)管理這個(gè)角度既規(guī)范了各公司會(huì)計(jì)人員的日常核算，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理的水平得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，又進(jìn)一步規(guī)范了各公司的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，為各公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)一步開展提供了保障。

4、今年我們所最大的任務(wù)就是大樓建設(shè)，但是我們的困難是資金緊張，為了不影響大樓的施工進(jìn)度，財(cái)務(wù)部在領(lǐng)導(dǎo)的支持下，積極籌集資金，多方聯(lián)系。在資金的使用上積極把關(guān)，目的要把有限的資金用在最需要的地方，這就需要積極向工程管理人員學(xué)習(xí)請(qǐng)教，并進(jìn)行有效的溝通。根據(jù)胡所長(zhǎng)的要求，積極整理工程的合同執(zhí)行情況，這項(xiàng)工作任務(wù)重，一個(gè)是因?yàn)闃I(yè)務(wù)量大，二是因?yàn)榭缍饶晗揲L(zhǎng)，三是因?yàn)榍半A段的賬簿在引黃濟(jì)青，用了近兩個(gè)月的時(shí)間才完成大概，還要繼續(xù)落實(shí)。

5、積極配合上級(jí)部門的檢查工作。今年省審計(jì)廳對(duì)各事業(yè)單位的財(cái)政收支預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)檢查，在檢查過(guò)程中我們積極配合，妥善處理各種事物，積極聽取審計(jì)部門的意見和建議，從而改進(jìn)我們的財(cái)務(wù)工作。該項(xiàng)工作進(jìn)展順利，并已結(jié)束。在每次檢查中，我們都會(huì)發(fā)現(xiàn)我所存在的一些歷史遺留問(wèn)題，比如，我所財(cái)務(wù)狀況并不理想，掛帳現(xiàn)象比較嚴(yán)重。這次檢查又一次提出，雖然都是一些歷史遺留問(wèn)題，但這說(shuō)明我們做了事情，或半途而廢，或完成后沒(méi)有進(jìn)行清理等等原因所造成。當(dāng)然這只是我個(gè)人的看法，還需大家討論。為了妥善處理某些遺留問(wèn)題，我們會(huì)盡其最大努力去搜尋、查找相關(guān)的法規(guī)，積極的咨詢相關(guān)的專家，在力爭(zhēng)處理好這些遺留問(wèn)題的同時(shí)，也使自己的業(yè)務(wù)水平得到進(jìn)一步提高。

6、積極按照所長(zhǎng)工作報(bào)告的要求，從實(shí)際出發(fā)，規(guī)范資產(chǎn)與負(fù)債等要素管理。為進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，一是要摸清“家底”，根據(jù)去年的固定資產(chǎn)清查的結(jié)果，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)存量進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，按照固定資產(chǎn)管理要求，規(guī)范管理。為實(shí)行全成本核算做好基礎(chǔ)工作。依據(jù)所主要任務(wù)目標(biāo) “增收節(jié)支，全所運(yùn)營(yíng)收支保持基本平衡?！币?，財(cái)務(wù)部堅(jiān)持費(fèi)用管理“算、控、降”三字訣，嚴(yán)把費(fèi)用支出關(guān)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)費(fèi)用開支控制在相應(yīng)收入增長(zhǎng)比例以內(nèi)，對(duì)不符合規(guī)定的支出，一律拒絕付款。

7、作好各公司的稅收籌劃，稅收的影響是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)一的個(gè)重要方面，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，采用不同的方式，納稅的多少是不同的，所以說(shuō)，對(duì)稅收對(duì)企業(yè)的影響是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須考慮的問(wèn)題。在這點(diǎn)上，我們財(cái)務(wù)部各公司主管會(huì)計(jì)積極與各公司經(jīng)理交換意見，比如在所得稅的處理上，收入與成本的配比性上，如果處理不當(dāng)，會(huì)使企業(yè)多交許多所得稅。這項(xiàng)工作將永遠(yuǎn)是我們的工作重點(diǎn)。[nextpage]二、存在的問(wèn)題和不足

1、財(cái)務(wù)部的整體實(shí)力不足。隨著我所調(diào)整理順的進(jìn)行，從領(lǐng)導(dǎo)的要求、工作實(shí)際需要等方面都對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能急需提高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部現(xiàn)有7名會(huì)計(jì)人員，具有高職的一名，中級(jí)職稱的一名，其余的全是初級(jí)職稱。會(huì)計(jì)事業(yè)是一個(gè)不斷發(fā)展和完善的事業(yè)，現(xiàn)在國(guó)家每年都會(huì)頒布很多新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，如財(cái)政部　XX年2月15日　在人民大會(huì)堂正式的38項(xiàng)新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系，定于　XX年年1月1日　起在上市公司中率先執(zhí)行，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅理念先進(jìn)、體系完整，而且充分體現(xiàn)了與國(guó)際準(zhǔn)則的趨同，新準(zhǔn)則的實(shí)施會(huì)極大地提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，進(jìn)一步縮小會(huì)計(jì)收益調(diào)整空間，將給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)巨大考驗(yàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力提出了更高的要求。為使財(cái)務(wù)人員盡快的提高業(yè)務(wù)技能希望對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一次系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，以提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。當(dāng)然，今年上半年由于各種原因吧，我們部門定期的學(xué)習(xí)堅(jiān)持得不好，沒(méi)能及時(shí)召集大家，這也是我的責(zé)任，下半年會(huì)努力的。

2、合同管理仍有欠缺。在這個(gè)問(wèn)題上，各相關(guān)部門都應(yīng)該重視，財(cái)務(wù)的主動(dòng)索取與各部門的主動(dòng)提供應(yīng)該相結(jié)合，不然，在款項(xiàng)支付時(shí)財(cái)務(wù)部就無(wú)章可依，這種狀況很容易使我們的工作出現(xiàn)失誤，為了避免這種失誤，就需要財(cái)務(wù)部與各部門的共同努力。

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3、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析管理工作，由于種種原因，一直沒(méi)有開展起來(lái)。

三、下半年工作打算

1、加強(qiáng)預(yù)算管理，積極與各單位、各部門進(jìn)行有效的溝通，根據(jù)各單位的實(shí)際情況，編制適合的財(cái)務(wù)預(yù)算，以便于做好季度財(cái)務(wù)分析。

2、重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)分析工作，開展財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，為企業(yè)營(yíng)運(yùn)提供決策依據(jù)。

在分析內(nèi)容中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支情況、主要產(chǎn)品的毛利率及其分布、存貨周轉(zhuǎn)情況、應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等指標(biāo)都在分析之列，要全面為各經(jīng)營(yíng)部門服好務(wù)。

篇（6）

自2013年1月1日，修訂后的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》頒布實(shí)施，經(jīng)過(guò)了一年多的運(yùn)行和實(shí)踐。面對(duì)新準(zhǔn)則、新制度提出的新要求、新建議，現(xiàn)階段在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理理念和手段明顯不能適應(yīng)當(dāng)前工作的要求。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)引入新思想、新理念，實(shí)行科學(xué)化、規(guī)范化的改革。本文針對(duì)上述問(wèn)題將項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合提出以下幾點(diǎn)改革措施。

一、項(xiàng)目管理主要模式探究

（一）項(xiàng)目管理概念

項(xiàng)目管理就是指在確定的時(shí)間，確定的資金及資源條件下，運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)計(jì)劃、組織方法和控制理論，對(duì)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，以完成既定的項(xiàng)目目標(biāo)。

（二）項(xiàng)目管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

項(xiàng)目管理在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用就是根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目核算方式下，增加設(shè)置一些特定的項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。眾所周知，美國(guó)在研發(fā)世界上第一個(gè)原子彈“曼哈頓計(jì)劃”采用的就是基于項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)管理模式。將巨大但卻有限的資金在工程中統(tǒng)籌起來(lái)，劃分為各個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目設(shè)立首席科學(xué)家，負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，確保每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)完成某一項(xiàng)任務(wù)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)對(duì)所有科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、軍工企業(yè)進(jìn)行核算。項(xiàng)目管理在美國(guó)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用中也頗見成效。美國(guó)杜邦公司在設(shè)備維修中應(yīng)用項(xiàng)目管理，將維修時(shí)間由原來(lái)的125小時(shí)減少至78小時(shí)，美國(guó)在北極星導(dǎo)彈設(shè)計(jì)中應(yīng)用項(xiàng)目管理，將完成時(shí)間縮短了兩年。20世紀(jì)60年代，我國(guó)著名數(shù)學(xué)家華羅庚先生將項(xiàng)目管理理念引入中國(guó)，經(jīng)過(guò)50年的論證，項(xiàng)目管理在我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用。

二、新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算評(píng)價(jià)、執(zhí)行與監(jiān)督、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面。然而，由于事業(yè)單位具有行政職能，所以不能完全市場(chǎng)化，一定程度上就存在著粗放式、經(jīng)驗(yàn)式的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位、財(cái)務(wù)管理粗放是各事業(yè)單位所面臨的突出問(wèn)題。一些單位的主管領(lǐng)導(dǎo)由于不了解財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)章制度，不重視財(cái)務(wù)管理作用，不能真正把單位財(cái)務(wù)管理這一重大問(wèn)題提上議事日程并加以研究和探索，以致無(wú)法正確規(guī)范履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，一些單位財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)的技能水平低，缺乏后續(xù)教育及對(duì)專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法做到足夠的重視，也不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的順利開展。

（二）預(yù)算編制不夠精確，預(yù)算管理環(huán)節(jié)薄弱

在事業(yè)單位預(yù)算管理方面主要有以下幾個(gè)問(wèn)題。一是單位忽視預(yù)算編制。雖然修訂后的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》要求事業(yè)單位編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，但在編制預(yù)算過(guò)程中，有的單位并沒(méi)有開展客觀分析，只是采用老套的增量預(yù)算法，即編制預(yù)算時(shí)在往年預(yù)算的基礎(chǔ)上增加一個(gè)系數(shù)，這就產(chǎn)生了事業(yè)單位發(fā)展的速度與規(guī)模和編制的預(yù)算不適用，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。二是單位針對(duì)預(yù)算編制的執(zhí)行力度不夠。部分工作人員誤認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是從財(cái)政“要錢、花錢”的過(guò)程，工作中不依照預(yù)算編制執(zhí)行，采取應(yīng)付了事的態(tài)度，形成在實(shí)際工作中“遇事再跑財(cái)政”的不利局面.致使預(yù)算推行難度加大，也使管理上“松、散、亂”、“?？畈粚Ｓ谩钡痊F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。三是單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益并不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，或者跟蹤調(diào)查也只是膚淺分析、簡(jiǎn)單總結(jié)，效益考核基本是走過(guò)場(chǎng)，成本考核幾乎是空白，從而使好多項(xiàng)目難以取得預(yù)期的社會(huì)效益。

（三）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和財(cái)政供給的影響，事業(yè)單位不需進(jìn)行全面的成本考核，也不需講求全面的經(jīng)濟(jì)效益，造成管理者在思想上對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的核算管理不夠重視。一方面表現(xiàn)為對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)和存量管理不嚴(yán)，一些單位在購(gòu)置資產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有通過(guò)政府采購(gòu)和招投標(biāo)，自行采購(gòu)，公開透明度不夠，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。一些單位存在“重購(gòu)建、輕管理”的現(xiàn)象，對(duì)設(shè)施和設(shè)備購(gòu)建論證不充分，形成閑置、半閑置狀態(tài)。另一方面，有些單位缺少規(guī)范的管理約束機(jī)制，單位資產(chǎn)管理混亂、財(cái)產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不清，部門之間調(diào)用資產(chǎn)不辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，財(cái)產(chǎn)報(bào)廢不辦理相關(guān)手續(xù)，長(zhǎng)此以往則出現(xiàn)了“有責(zé)任人不落實(shí)，久之則賬有物亡”的混亂局面。甚至有個(gè)別單位為了解決資金不足，彌補(bǔ)財(cái)政缺口，借改革興辦實(shí)體為由，將單位固定資產(chǎn)低價(jià)甚至無(wú)償租用或提供給私人使用，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

（四）部門級(jí)別設(shè)置等同化，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式

事業(yè)單位由于自身的行政管理屬性，部門行政級(jí)別在內(nèi)部管理中成為體現(xiàn)部門高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。但財(cái)務(wù)管理在大部分科研、學(xué)校等業(yè)務(wù)類部門并非核心業(yè)務(wù)，一般會(huì)處于一個(gè)等同化的行政級(jí)別。這也就使財(cái)務(wù)部門與等同化的行政級(jí)別部門之間除了正常工作關(guān)系以外，還存在其他利益關(guān)系，放松了對(duì)其他部門的監(jiān)管力度，“查而不嚴(yán)，審而不報(bào)”的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，使得財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管功能流于形式。由于事業(yè)單位缺少了有效的內(nèi)部監(jiān)督，這也成為了違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生的條件。同時(shí)，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)椴恢匾曍?cái)務(wù)部門監(jiān)督機(jī)制，安排一些不懂財(cái)務(wù)和審計(jì)的人員來(lái)?yè)?dān)任管理工作，甚至缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的制約和監(jiān)督。這也就使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量沒(méi)有辦法得到保證，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息失真、造假問(wèn)題日益嚴(yán)重，對(duì)事業(yè)單位整體的健康發(fā)展造成不良影響。

三、項(xiàng)目管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）構(gòu)建基于項(xiàng)目管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系

在新形勢(shì)下，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐漸建立和完善。由上文可見，大多數(shù)事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算、資產(chǎn)管理和跟蹤審計(jì)等方面存在問(wèn)題，形成原因究其本質(zhì)是事業(yè)單位以生產(chǎn)成本和事業(yè)單位運(yùn)行為對(duì)象。這種成本管理機(jī)制無(wú)法滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)發(fā)展對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理的新要求。而解決這一問(wèn)題的可行途徑就是引入項(xiàng)目管理型預(yù)算機(jī)制。

實(shí)行基于項(xiàng)目管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系，在制度上要在事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，先由領(lǐng)導(dǎo)小組針對(duì)本年度業(yè)務(wù)任務(wù)分解形成項(xiàng)目條，再與單位年度整體的工作計(jì)劃相對(duì)應(yīng)，合理篩選，突出重點(diǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目條目逐層分解，落實(shí)到相關(guān)部門。充分調(diào)動(dòng)內(nèi)設(shè)部門的積極性，實(shí)現(xiàn)有項(xiàng)目任務(wù)，才有財(cái)務(wù)預(yù)算，做到事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)應(yīng)。財(cái)務(wù)部門依照項(xiàng)目管理理論和方法對(duì)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)行階段化管理、量化管理和優(yōu)化管理，促使事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，從而提高財(cái)務(wù)管理效率。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理的具體操作過(guò)程

1. 項(xiàng)目設(shè)置

項(xiàng)目設(shè)置是項(xiàng)目管理的起始環(huán)節(jié)。單位財(cái)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置得精確合理是項(xiàng)目管理體系對(duì)單位經(jīng)費(fèi)管理和控制發(fā)揮作用的重要保證和前提。針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，在項(xiàng)目設(shè)置過(guò)程中突出解決兩個(gè)問(wèn)題，即項(xiàng)目部門設(shè)置和項(xiàng)目預(yù)算設(shè)置。項(xiàng)目部門配置應(yīng)成立項(xiàng)目管理控制部門，即設(shè)立以領(lǐng)導(dǎo)班子為核心的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)單位的頂層設(shè)計(jì)，處理整體鏈條體系與具體項(xiàng)目環(huán)節(jié)之間的關(guān)系。項(xiàng)目預(yù)算設(shè)置應(yīng)突出財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)，嚴(yán)格遵循。第一，要明確項(xiàng)目實(shí)施的必要性和可行性。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中需要不同方面的創(chuàng)新，產(chǎn)生的不確定性很大。項(xiàng)目管理部門要對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、效益和預(yù)算有準(zhǔn)確的預(yù)期，條件成熟的單位應(yīng)形成短期具體目標(biāo)和中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，篩選保留必要又可行的項(xiàng)目投入資金，確保項(xiàng)目實(shí)施。第二，項(xiàng)目的注冊(cè)要經(jīng)過(guò)所有相關(guān)部門的集體研討和篩選。事業(yè)單位中各部門工作的重點(diǎn)差異很大，各部門之間行政級(jí)別平等，缺乏相互制約。在項(xiàng)目設(shè)置過(guò)程中，要確定各部門的工作交叉點(diǎn)，明確財(cái)務(wù)分配，避免重復(fù)建設(shè)和資源的不合理利用所造成的浪費(fèi)，確保項(xiàng)目的目標(biāo)與單位的發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一。第三，項(xiàng)目確立要通過(guò)財(cái)政領(lǐng)導(dǎo)小組審核，形成具有法律效應(yīng)的合同或文件，避免朝令夕改，確保項(xiàng)目的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

2. 項(xiàng)目管理

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理層面存在財(cái)務(wù)監(jiān)督弱，內(nèi)設(shè)部門“重爭(zhēng)取、輕管理”的問(wèn)題。在項(xiàng)目管理中，要參照整體項(xiàng)目設(shè)置，形成各類結(jié)構(gòu)文檔，對(duì)項(xiàng)目有關(guān)性質(zhì)做出細(xì)化設(shè)定，如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目有效期、是否進(jìn)行限額控制及對(duì)項(xiàng)目指定核算科目等進(jìn)行項(xiàng)目管理。項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)控制應(yīng)真實(shí)完整。事業(yè)單位承擔(dān)任務(wù)很大，往往不同項(xiàng)目同時(shí)開展，應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，保證項(xiàng)目財(cái)務(wù)的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，保證每筆進(jìn)出賬目無(wú)論大小有據(jù)可查。設(shè)置項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)支配權(quán)限，采用部門可控經(jīng)費(fèi)制度，部門經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，即項(xiàng)目第一責(zé)任人對(duì)該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有支配使用權(quán)。預(yù)先設(shè)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確責(zé)任，進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。明確項(xiàng)目管理中的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和財(cái)務(wù)限額，專項(xiàng)資金項(xiàng)目或教科研項(xiàng)目往往規(guī)定有效期，超過(guò)有效期該項(xiàng)目就自動(dòng)作廢。項(xiàng)目管理的另一項(xiàng)重要優(yōu)點(diǎn)是進(jìn)行項(xiàng)目限額控制，項(xiàng)目控制是進(jìn)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)控制的有效辦法。要對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行限額控制，超過(guò)限額則無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)上的費(fèi)用支付。同時(shí)，針對(duì)人工選擇，在管理上要盡職負(fù)責(zé)，耗材的選擇要做到貨比三家，固定資產(chǎn)類設(shè)備要避免一次性使用，做到交叉使用，物盡其用。

3. 項(xiàng)目審計(jì)

項(xiàng)目審計(jì)是財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理中的最后一關(guān)。基于項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)審計(jì)從根本上避免了在事業(yè)單位部門與部門因利益而“放不下臉”的現(xiàn)象，由對(duì)“人”轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)“事”。第一，驗(yàn)收項(xiàng)目。在項(xiàng)目完成前，單位應(yīng)對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收，針對(duì)質(zhì)量、資金投入與產(chǎn)出、項(xiàng)目效能等方面進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)專家小組評(píng)定，給出項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告。第二，在資源配置中，確保資源跟著項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目到哪里，資源在哪里，避免由人為扣留造成資源閑置所產(chǎn)生的效益低下。第三，轉(zhuǎn)年終審計(jì)為項(xiàng)目終止審計(jì)，將審計(jì)時(shí)間點(diǎn)改為審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束第一時(shí)間，縮短原有審計(jì)周期，避免由年終固定時(shí)間審計(jì)造成空置設(shè)備和生產(chǎn)資料由于時(shí)間空隔期的資源浪費(fèi)，也防止由于長(zhǎng)期缺少登記造成的有賬無(wú)物局面。第四，要提高項(xiàng)目管理的信息化水平，加大聯(lián)網(wǎng)式的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)投入力度。做到賬目入庫(kù)，便于上級(jí)及第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)，使資產(chǎn)不流失，條目清晰，防止重復(fù)購(gòu)置。

四、結(jié)語(yǔ)

在事業(yè)單位應(yīng)用基于項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)管理體系，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的要求，也提高了事業(yè)單位未來(lái)改革中的生命力和競(jìng)爭(zhēng)力。今后的一段時(shí)期，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和事業(yè)單位體制機(jī)制的完善，項(xiàng)目管理將在財(cái)務(wù)管理中得到更廣泛的應(yīng)用。面對(duì)新形式、新要求，事業(yè)單位要積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極化解在自身發(fā)展中存在的各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐曉峰.基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理研究[J].航空科學(xué)技術(shù)，2006（04）.

篇（7）

總體來(lái)看，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展目前已初具規(guī)模，應(yīng)用也達(dá)到了一定的水平。但是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的程度層次不齊，部分煤炭企業(yè)由于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、人員素質(zhì)等因素的影響，企業(yè)內(nèi)部各核算單位都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算電算化，但由于企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有統(tǒng)一的軟件標(biāo)準(zhǔn)，各單位使用的財(cái)務(wù)軟件差別較大，集團(tuán)財(cái)務(wù)部與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，部分煤炭企業(yè)實(shí)行了采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算軟件，統(tǒng)一計(jì)算機(jī)硬件標(biāo)準(zhǔn)，滿足了各單位獨(dú)立核算的需求，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司內(nèi)部報(bào)表匯總和合并。部分煤炭企業(yè)如西山煤電、神華集團(tuán)、平頂山煤業(yè)集團(tuán)等在先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)基礎(chǔ)上，建立了集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)信息化平臺(tái)，并建立了集團(tuán)及其子企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)一體化的核算管理要求，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化程度較高，但與國(guó)內(nèi)其他行業(yè)相比還存在一定的差距。加強(qiáng)煤炭行業(yè)信息化建設(shè)已經(jīng)成為中國(guó)煤炭行業(yè)提升管理水平的迫切需要。

2煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)信息化存在的問(wèn)題

煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方面，取得了一定的成績(jī)，但是一些企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)發(fā)展緩慢，主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2．1缺乏高效有序的資金管理體系

資金管理是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。目前，多數(shù)煤炭企業(yè)在資金管理方面還沒(méi)有建立高效有序的資金管理體系，資金配置不合理，使用效率低下［1］。資金管理系統(tǒng)沒(méi)有與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)集成，不能全面及時(shí)地掌握資金需求，造成資金計(jì)劃需要手工錄入。還有一些煤炭企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)比較緩慢，尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法共享，資金在各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)信息不能及時(shí)獲取。

2．2缺少適合煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件

目前，國(guó)外的一些軟件公司如SAP公司，其財(cái)務(wù)軟件的價(jià)格非常高，很多企業(yè)都承受不了，而且不適合我國(guó)企業(yè)的特點(diǎn)，國(guó)內(nèi)一些知名軟件公司如用友、金蝶，這些公司開發(fā)的財(cái)務(wù)管理軟件通用性較差，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的需要。因此完全適用于煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件很少，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)步伐受到了一定的約束。

2．3尚未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的集成

目前煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，除基本的會(huì)計(jì)核算外，要求提供更多的決策支持服務(wù)。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系中，財(cái)務(wù)部門更多的是關(guān)注會(huì)計(jì)交易的處理，這項(xiàng)工作占據(jù)了財(cái)務(wù)人員大部分的工作時(shí)間，而在會(huì)計(jì)報(bào)告、控制和決策支持方面，為企業(yè)提供的服務(wù)十分有限，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)資源合理配置的重要作用。對(duì)于一個(gè)先進(jìn)的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，減少財(cái)務(wù)人員用于會(huì)計(jì)核算的時(shí)間，而將更多的精力關(guān)注于為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供支持，為財(cái)務(wù)分析和報(bào)告提供更多的增值服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

2．4信息系統(tǒng)操作的安全性與保密性差

隨著企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)安全問(wèn)題變得更為突出，如儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改；數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，使得計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性。而目前大多數(shù)企業(yè)在遇到網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)問(wèn)題時(shí)都依賴或求助于外界專業(yè)技術(shù)人員［2］。這樣就大大降低了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，一旦系統(tǒng)被非法侵入和破壞，就會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)破壞或丟失，給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。

3加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的對(duì)策

3．1建立健全資金管理系統(tǒng)

各煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資金管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金的整體配置，使資金的管理從傳統(tǒng)的事后算賬、做賬、統(tǒng)計(jì)、結(jié)算向前推進(jìn)，使之貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，使企業(yè)對(duì)資金管理更加高效。資金管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以及網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，以隨時(shí)了解各子企業(yè)的資金需要求信息，及時(shí)全面地編制資金計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理和監(jiān)控。比較好的實(shí)現(xiàn)了對(duì)子公司銀行賬戶余額的實(shí)時(shí)查詢和資金調(diào)用。子公司在需要資金時(shí)，集團(tuán)可以根據(jù)其資金申請(qǐng)進(jìn)行資金下?lián)?。加?qiáng)了資金的日常管理與內(nèi)部控制。

3．2購(gòu)置或研發(fā)適合企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理軟件

對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，不能直接從市面上購(gòu)買這些通用的財(cái)務(wù)軟件，必須開發(fā)具有本企業(yè)文化和管理理念的財(cái)務(wù)管理軟件，首先和咨詢公司、軟件公司進(jìn)行廣泛的交流，掌握國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的理念、技術(shù)與解決方案，提高對(duì)信息化的理解、識(shí)別及判斷能力［3］。充分考慮軟件供應(yīng)商在財(cái)務(wù)軟件行業(yè)的規(guī)模、發(fā)展歷程、財(cái)務(wù)狀況和潛力。通常來(lái)講，軟件商的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是對(duì)軟件進(jìn)行改進(jìn)的最有力的支持，是持續(xù)進(jìn)行前沿技術(shù)科研開發(fā)的保障。實(shí)施財(cái)務(wù)信息化后，企業(yè)與軟件供應(yīng)商建立的是長(zhǎng)久的信息技術(shù)咨詢關(guān)系，必需充分考慮供應(yīng)商的穩(wěn)定性和發(fā)展前景。軟件供應(yīng)商必須有能力提供持久、及時(shí)和有水準(zhǔn)的支持服務(wù)。軟件商必須具備長(zhǎng)期的、廣泛的國(guó)際和國(guó)內(nèi)煤炭行業(yè)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，或提供現(xiàn)實(shí)可行的煤炭行業(yè)應(yīng)用解決方案。

3．3實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化功能

目前，大多數(shù)煤炭企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)一體化的核算管理，在財(cái)務(wù)信息化的進(jìn)程中，還需逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，完成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化工作。即通過(guò)提升財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)的集成性，將財(cái)務(wù)管理流程與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有機(jī)的融合。針對(duì)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的協(xié)同平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、設(shè)備管理系統(tǒng)的協(xié)同處理［4］。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)反映企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息，并實(shí)時(shí)進(jìn)行核算，做到物流、資金流、信息流的統(tǒng)一，以縮短會(huì)計(jì)核算處理時(shí)間，提高效率及信息詳細(xì)程度，使財(cái)務(wù)人員有充分時(shí)間和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)來(lái)提供決策支持服務(wù)。

3．4有效利用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)

在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下面臨許多安全問(wèn)題，這些問(wèn)題可以利用網(wǎng)絡(luò)安全控制技術(shù)加以克服。因原始憑證的數(shù)字化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可以用加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)和網(wǎng)上公證加以解決；因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)可以利用防火墻和防病毒技術(shù)加以阻止；因授權(quán)方式的改變所造成的風(fēng)險(xiǎn)主要還依賴于員工素質(zhì)的培訓(xùn)和提高。

4加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的具體要求

4．1加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要考慮眾多的影響因素，它不僅需要將軟件技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合，還要對(duì)管理流程、業(yè)務(wù)流程、制度體系進(jìn)行綜合優(yōu)化，同時(shí)企業(yè)也需要通過(guò)信息化的實(shí)施引入先進(jìn)的管理理念。企業(yè)駕馭這樣一個(gè)項(xiàng)目是非常困難的，因此企業(yè)必須高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立財(cái)務(wù)管理信息化領(lǐng)導(dǎo)小組和實(shí)施小組。領(lǐng)導(dǎo)小組要由主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，分管財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)作為小組成員；實(shí)施小組要以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，由業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)管理等多部門共同參與。領(lǐng)導(dǎo)小組總體負(fù)責(zé)確定財(cái)務(wù)管理信息化工作規(guī)劃，審定具體工作計(jì)劃和實(shí)施方案，指導(dǎo)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施。實(shí)施小組負(fù)責(zé)制定具體工作計(jì)劃和實(shí)施方案，具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，及時(shí)掌握建設(shè)情況，協(xié)調(diào)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)順利實(shí)施。

4．2制定合理的規(guī)劃，滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求

煤炭企業(yè)應(yīng)從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，按照財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)總體目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)信息化的水平，制定合理的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)既要滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的需要，又要充分考慮未來(lái)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求。同時(shí)，要在整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，制定分階段、分層次的目標(biāo)，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

4．3建立長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)持續(xù)完善

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要不斷加以改進(jìn)和完善。企業(yè)必須建立長(zhǎng)效機(jī)制，設(shè)立專門的信息化管理部門、配備專業(yè)的信息化管理人員，及時(shí)解決運(yùn)行中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，做好財(cái)務(wù)管理信息化的運(yùn)行維護(hù)與持續(xù)完善工作。同時(shí)，還要建立健全信息化管理制度，明確崗位工作職責(zé)、重組業(yè)務(wù)流程，定期評(píng)價(jià)信息化實(shí)施情況，保障信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4．4加強(qiáng)培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施是企業(yè)管理理念、管理方法和技術(shù)手段的一次重大變革。企業(yè)必須根據(jù)信息化建設(shè)需要，及時(shí)組織對(duì)企業(yè)高管人員進(jìn)行培訓(xùn)，灌輸新的管理理念；系統(tǒng)組織對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作培訓(xùn)，使之了解信息系統(tǒng)功能和管理目標(biāo)、迅速掌握信息系統(tǒng)操作技能，適應(yīng)新的工作方式；更要加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入人員的培訓(xùn)。同時(shí)還要注重培養(yǎng)一批既懂管理又懂信息化的財(cái)務(wù)信息化復(fù)合人才，保障信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4．5充分考慮成本效益原則，降低財(cái)務(wù)信息化的成本

篇（8）

在經(jīng)濟(jì)自由化和國(guó)際化的大背景下，全面預(yù)算作為企業(yè)事前、事中和事后控制及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要管理工具，已經(jīng)成為國(guó)際上通行的企業(yè)管理方法之一。從宏觀層面來(lái)看，全面預(yù)算管理是優(yōu)化社會(huì)資源配置的重要手段；從微觀層面來(lái)看，全面預(yù)算管理是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的保障，也是協(xié)調(diào)、控制和考核企業(yè)活動(dòng)的重要工具之一。目前，全面預(yù)算管理的理論與方法因其在西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)的成功應(yīng)用已被引入我國(guó)的企業(yè)管理理論與實(shí)踐中。但整體來(lái)看，我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，存在諸多的弊端和問(wèn)題，如預(yù)算編制存在繁瑣、預(yù)算控制出現(xiàn)乏力、預(yù)算分析諸多滯后和預(yù)算決策難免失靈等，這需要我國(guó)學(xué)術(shù)界和企業(yè)界進(jìn)行進(jìn)一步的探討。我國(guó)石化企業(yè)是實(shí)施上下游、內(nèi)外貿(mào)和產(chǎn)銷一體化的運(yùn)作，其預(yù)算體系和預(yù)算內(nèi)容必然繁雜，因此將全面預(yù)算管理與信息技術(shù)有效結(jié)合，構(gòu)建基于ERP的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，是我國(guó)石化企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展的必然方向。在此背景下，本文將重點(diǎn)分析我國(guó)化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中的突出問(wèn)題，并提出若干對(duì)策。

一、化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的基本要求

綜合國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實(shí)業(yè)界的觀點(diǎn)和案例，本文認(rèn)為化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理要達(dá)到規(guī)范化的目標(biāo)需要滿足以下幾點(diǎn)基本要求：

第一：需要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，科學(xué)設(shè)置全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化模塊，應(yīng)該包括預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核等，滿足總部、分公司、和車間等各個(gè)層次的業(yè)務(wù)需要。尤其注意，在預(yù)算編制時(shí)，要求由信息系統(tǒng)自動(dòng)完成，避免出現(xiàn)技術(shù)性的錯(cuò)誤。

第二：實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的多版本預(yù)算編制，滿足用戶在預(yù)算編制、上報(bào)、審核和控制流程中的多種需求。尤其注意，需要通過(guò)預(yù)算執(zhí)行的信息數(shù)據(jù)，完成對(duì)關(guān)鍵預(yù)算的重點(diǎn)監(jiān)控。

第三：需要建立標(biāo)準(zhǔn)編碼體系，但同時(shí)允許各級(jí)組織實(shí)施個(gè)性化的設(shè)置。此外，全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)同財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和ERP等建立順暢的接口。

二、我國(guó)化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾個(gè)突出問(wèn)題

通過(guò)調(diào)研，本文總結(jié)和歸納了當(dāng)前我國(guó)化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的突出問(wèn)題，如下：

（一）在預(yù)算編制方面

作為整個(gè)全面預(yù)算管理體系的開端，預(yù)算編制工作尤為重要，其主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。當(dāng)前，存在的主要問(wèn)題是：1）預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)存在脫節(jié)現(xiàn)象。目前多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理無(wú)法與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)掛鉤，存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，這直接導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算的編制只注重短期預(yù)算目標(biāo)，致使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃發(fā)生沖突。2）預(yù)算內(nèi)容不全面。一些企業(yè)編制預(yù)算忽視資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流和投資收益等，使全面預(yù)算管理編制內(nèi)容不全面，影響其功能的發(fā)揮。在預(yù)算編制的時(shí)候，如果企業(yè)以考慮上年完成情況的變動(dòng)幅度為主，而與當(dāng)年工作計(jì)劃銜接不當(dāng)，這將導(dǎo)致審核預(yù)算缺乏有效的依據(jù)。3）預(yù)算編制時(shí)缺乏部門間協(xié)作。一些企業(yè)的全面預(yù)算編制只以財(cái)務(wù)部門編制為主，缺乏其他部門的配合，導(dǎo)致預(yù)算管理的權(quán)、責(zé)、利不匹配。如化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)流程復(fù)雜，工序較多，所以更需要各部門之間的配合和溝通。

（二）在預(yù)算執(zhí)行和控制方面

1）普遍存在重編制輕執(zhí)行的現(xiàn)象。我國(guó)化工生產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制和輕執(zhí)行的現(xiàn)象，從而無(wú)法及時(shí)和正確判斷企業(yè)所有支出是否合理，往往根據(jù)預(yù)算額度判斷是否批準(zhǔn)支出。2）職能設(shè)置不健全導(dǎo)致預(yù)算缺乏靈活性。在預(yù)算的執(zhí)行控制階段，很多企業(yè)缺少事前控制機(jī)制，往往流于形式，這樣當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，無(wú)法提供用用來(lái)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的科學(xué)依據(jù)。3）預(yù)算執(zhí)行和控制中非客觀因素影響較大。主要表現(xiàn)在：決策層多以預(yù)算結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)該預(yù)算的主要依據(jù)，對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確度期望值過(guò)高等。4）預(yù)算調(diào)整缺乏規(guī)范的程序，經(jīng)常出現(xiàn)隨意性現(xiàn)象。一些規(guī)模較大的化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)，在集團(tuán)總部預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通常根據(jù)事后分析說(shuō)明，打報(bào)告追加超支部分，缺乏預(yù)算調(diào)整的規(guī)范和嚴(yán)格程序。

（三）在預(yù)算分析與考核方面

1）缺乏科學(xué)分析。預(yù)算分析和預(yù)算激勵(lì)是全面預(yù)算管理工作的核心內(nèi)容。因?yàn)轭A(yù)算分析考核的結(jié)果將直接影響企業(yè)各部門和人員的工作業(yè)績(jī)考核，這也會(huì)對(duì)預(yù)算分析的準(zhǔn)確性帶來(lái)一定程度的困擾。通常會(huì)計(jì)核算對(duì)預(yù)算的支持力度欠缺，從而導(dǎo)致預(yù)算分析所需要的實(shí)際數(shù)據(jù)信息無(wú)法準(zhǔn)確獲取，這樣直接導(dǎo)致預(yù)算分析的數(shù)據(jù)僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，從而缺乏問(wèn)題的原因剖析和改進(jìn)預(yù)算方案的信息反饋等。2）考評(píng)機(jī)制不完善。目前，大多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理考評(píng)體系主要基于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的最終目的是追求企業(yè)整體利潤(rùn)最大化，容易導(dǎo)致企業(yè)管理層的短期行為。此外，傳統(tǒng)的預(yù)算考評(píng)體系以控制實(shí)際和預(yù)算的“偏差”為基礎(chǔ)，由于不允許偏離預(yù)算目標(biāo)，所以不能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，那么全面預(yù)算管理的激勵(lì)功能也將無(wú)法發(fā)揮。

三、幾點(diǎn)對(duì)策建議

根據(jù)化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，需要基于主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面預(yù)算體系設(shè)計(jì)，主要包括銷售業(yè)務(wù)控制、采購(gòu)過(guò)程控制、生產(chǎn)成本控制、費(fèi)用控制和資金控制。尤其需要注意生產(chǎn)成本的控制環(huán)節(jié)。需要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的考核。因?yàn)槠髽I(yè)上道工序的產(chǎn)品質(zhì)量會(huì)直接影響下道工序的生產(chǎn)質(zhì)量，所以只有在每道工序都設(shè)置質(zhì)量指標(biāo)并對(duì)其達(dá)標(biāo)率進(jìn)行嚴(yán)格考核，才能及時(shí)動(dòng)態(tài)地控制藥劑產(chǎn)品生產(chǎn)的全過(guò)程。那么，在全面地預(yù)算體系之下，還需要重點(diǎn)解決以下問(wèn)題：

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心確定預(yù)算編制

全面預(yù)算管理應(yīng)該以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，從而滿足企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展要求，即剛?cè)岵⑦M(jìn)，以數(shù)字的具體計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的剛性時(shí)，不能忽視預(yù)算調(diào)整的情況，但是實(shí)施柔性處理的時(shí)候必須建立嚴(yán)格的審批流程與審批權(quán)限，即預(yù)算調(diào)整不能偏離企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)和總體發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）實(shí)施有效的全面預(yù)算控制機(jī)制建設(shè)

首先需要確定預(yù)算控制的重點(diǎn)內(nèi)容。本文建議我國(guó)大型的化學(xué)藥劑企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，以成本控制為基礎(chǔ)，并以現(xiàn)金流量控制為核心，通過(guò)實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，需要建立信息反饋系統(tǒng)。因?yàn)槠髽I(yè)在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中需要不斷收集和分析數(shù)據(jù)信息，然后根據(jù)反饋的信息做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策，以確保對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)節(jié)和控制，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成。最后，需要強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。需要企業(yè)健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，一方面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性與合法性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)與監(jiān)督，另一方面需要對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)和監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。

（三）完善預(yù)算考評(píng)體系

基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理考評(píng)體系，必須注重實(shí)際應(yīng)用性，一定要將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)分解為各個(gè)短期業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)，通過(guò)基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算編制過(guò)程，將其量化為預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)，從而形成業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)體系。此外，還可以通過(guò)滾動(dòng)預(yù)測(cè)的方法對(duì)考評(píng)體系指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整與更新。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式，但我國(guó)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算過(guò)程中，仍然存在認(rèn)識(shí)和實(shí)務(wù)上的誤區(qū)或者盲區(qū)，阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展。本文基于文獻(xiàn)和調(diào)研，僅僅是對(duì)我國(guó)化學(xué)藥劑生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理理論和實(shí)際運(yùn)用的一次研究和探索，由于時(shí)間和本人研究能力的局限，研究還不夠深入和透徹，因而還需要從理論和實(shí)踐的角度進(jìn)行更為深入的研究。

參考文獻(xiàn)

[1]秦衛(wèi)明.論集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理與實(shí)施[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2012（9）.

篇（9）

中圖分類號(hào)：F123.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-3890（2016）05-0044-07

一、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制的演變

（一）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制改革概述

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管是指，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，政府為了彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈和政府失靈，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)領(lǐng)域所采取的有別于傳統(tǒng)政府干預(yù)行為的相對(duì)獨(dú)立的主動(dòng)干預(yù)和控制活動(dòng)[1]。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管是國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的形成、使用和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移處置的整個(gè)過(guò)程所進(jìn)行的監(jiān)管，包括監(jiān)管模式的確定、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職能權(quán)限的劃分及制定的制度、法規(guī)、條例的總和等。我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制形成于集中直接管控的經(jīng)濟(jì)管理體制，并隨著國(guó)有企業(yè)的改革和制度創(chuàng)新的演變而不斷的調(diào)整，其中經(jīng)歷了以“放權(quán)讓利”為標(biāo)志的改革階段（1979―1984年）、“兩權(quán)分離、政企分開”實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的階段（1984―1987年）、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制初建形成階段（1988―1997年）、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管權(quán)分散行使的階段（1998―2002年），直到2003年國(guó)資委的建立，標(biāo)志著國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制進(jìn)入了以構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)出資人代表為主的創(chuàng)新階段。

從國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制形成和發(fā)展的路徑來(lái)看，在2003年以前，我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制主要有以下幾個(gè)特征：一是沒(méi)有明確的國(guó)有企業(yè)出資人，無(wú)論管理和監(jiān)督的權(quán)利歸屬于政府主管部門，或者是屬于專職的國(guó)有資產(chǎn)管理局等部門，都沒(méi)在具體的體制予以確認(rèn)。二是對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管體制并未真正的建立，國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管也僅停留在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)層面。三是監(jiān)管效果體現(xiàn)在政企合一，以行政手段為主，多個(gè)行政部門共同管理，注重資產(chǎn)實(shí)物化管理，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一，且固化難以流動(dòng)。總的說(shuō)來(lái)，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制的演變是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的變革不斷進(jìn)行完善和發(fā)展。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的直接管理到中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革時(shí)期的間接管理，監(jiān)管體制經(jīng)歷了從多頭管理到趨于集中管理、從行政化管理到趨于市場(chǎng)化管理、從干預(yù)日常經(jīng)營(yíng)管理到重在發(fā)揮出資人職能管理、從習(xí)慣人治管理到趨向依法管理的轉(zhuǎn)變，這種演進(jìn)路徑大致脈絡(luò)可以歸納為“從管理到監(jiān)管”的體制演變。

（二）以管企業(yè)為主的國(guó)有資產(chǎn)管理體制

黨的十六大明確提出：“建立中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制”。2003年3月，國(guó)務(wù)院正式成立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，2005年5月國(guó)務(wù)院頒布《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫時(shí)條例》規(guī)定國(guó)資委代表國(guó)務(wù)院履行出資人資格，對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)具有監(jiān)管職責(zé)，不承擔(dān)社會(huì)公共管理職能。這些標(biāo)志著國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的體系得以確立，國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓監(jiān)管有了明確的監(jiān)管主體，并且以法律的形式明確了該主體的監(jiān)管職能，明確了這一國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制以管企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)為主的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。該體制體現(xiàn)的關(guān)鍵核心內(nèi)容是“管”，是一種“管資產(chǎn)、管人、管事”相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。

以“管企業(yè)為主”的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，明確了政府以出資方式管理國(guó)有企業(yè)，在解決政企不分、國(guó)有企業(yè)多頭管理、“九龍治水”等方面邁出了一大步，為國(guó)有企業(yè)成為獨(dú)立市場(chǎng)主體奠定了體制基礎(chǔ)[2]。解決了國(guó)有資產(chǎn)所有者主體長(zhǎng)期缺位的問(wèn)題，國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)主體的明確保證了國(guó)家對(duì)企業(yè)人、事、資管理的統(tǒng)一，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)強(qiáng)調(diào)保值增值的管理，提高了管理的效率。但是，這種著重全面統(tǒng)一管理，側(cè)重 “管理”的監(jiān)管體制模式不同程度上對(duì)國(guó)有企業(yè)的活力形成了一定的制約，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)在實(shí)施監(jiān)管過(guò)程中既當(dāng)“婆婆”（監(jiān)管人）又當(dāng)“老板”（股東），對(duì)企業(yè)的人、事、資產(chǎn)等事項(xiàng)事無(wú)巨細(xì)，無(wú)所不管。因?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)干預(yù)過(guò)多，作為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的決策受到限制，企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)自難以真正保障，一定程度上影響了企業(yè)本身的創(chuàng)新活力和管理人員的積極性。國(guó)有企業(yè)首先是企業(yè)，是獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，須具有完全的民事責(zé)任能力從事市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。目前國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)，集婆婆”和“老板”于一身的角色，以多具行政化的管理方式，直接管理企業(yè)，為干預(yù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了體制通道，使政府監(jiān)管者、出資人代表、企業(yè)的邊界難以劃清。這使得政府監(jiān)管效率下降，出資人代表政企關(guān)系搖擺，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力受到制約?？梢?，此時(shí)的 “監(jiān)管體制”非彼時(shí)的“監(jiān)管體制”，進(jìn)一步深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，推進(jìn)政府監(jiān)管職能與國(guó)有資產(chǎn)出資人職能分離；推進(jìn)具有行政化管理體制模式向適應(yīng)市場(chǎng)化的管理體制轉(zhuǎn)變；廓清政府、國(guó)有出資人代表、國(guó)有企業(yè)的邊界，是實(shí)現(xiàn)從“管理體制”到“監(jiān)管體制”轉(zhuǎn)變的根本所在。

（三）當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)交易管理體制特點(diǎn)

1. 縱向分級(jí)監(jiān)管。目前國(guó)有企業(yè)的交易流轉(zhuǎn)實(shí)行企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)歸屬國(guó)家統(tǒng)一所有，中央和地方各負(fù)其責(zé)的分工監(jiān)管形式，中央和地方分別設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，行使所有者權(quán)利，履行出資人職責(zé)。在地方，具有國(guó)有企業(yè)監(jiān)管權(quán)的職能機(jī)構(gòu)并非完全和中央層級(jí)的機(jī)構(gòu)垂直對(duì)接，甚至在有些地方的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管范圍更廣于中央。目前，對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管，中央和地方的分工是國(guó)務(wù)院授權(quán)國(guó)資委監(jiān)管負(fù)責(zé)112家中央企業(yè)及下屬企業(yè)，地方省、市級(jí)國(guó)資委負(fù)責(zé)監(jiān)管所屬地方企業(yè)。盡管現(xiàn)行的法律規(guī)定上并未承認(rèn)地方政府是國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的最終所有權(quán)人，但地方政府實(shí)際上掌握著國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)權(quán)、人事權(quán)、財(cái)產(chǎn)處置權(quán)以及受益等財(cái)產(chǎn)所有人享有的權(quán)能。

2. 橫向分割監(jiān)管。我國(guó)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)歸全民所有，由國(guó)務(wù)院代表國(guó)家行使所有權(quán)，國(guó)務(wù)院國(guó)資監(jiān)管部門（國(guó)資委、財(cái)政部等）、省級(jí)國(guó)資監(jiān)管部門（國(guó)資委、財(cái)政廳等）、市級(jí)國(guó)資監(jiān)管部門（國(guó)資委、財(cái)政局等）分級(jí)履行出資人職責(zé)，因此，國(guó)務(wù)院國(guó)資監(jiān)管部門、省級(jí)國(guó)資監(jiān)管部門、市級(jí)國(guó)資監(jiān)管部門是企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易的監(jiān)管主體[3]。目前國(guó)資委負(fù)責(zé)監(jiān)管112家中央企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)，財(cái)政部負(fù)責(zé)監(jiān)管79個(gè)中央行政事業(yè)單位及下屬的7 000余家國(guó)有企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)①，中央金融類國(guó)有資產(chǎn)主要是由財(cái)政部委托匯金金融控股公司作為出資人代表對(duì)國(guó)有控股或參股的金融企業(yè)持股，國(guó)土資源部負(fù)責(zé)監(jiān)管礦產(chǎn)、土地、河流等自然資源類的國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)，還有一些文化類經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)由文化部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，但是這些監(jiān)管的范圍又不是絕對(duì)的涇渭分明的。例如，隨著混合所有制改革的推進(jìn)，因企業(yè)間相互參股而引起的企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、投資主體多元化等企業(yè)制度改革創(chuàng)新，很多原有的工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資領(lǐng)域也將更多的進(jìn)行融合和涉足金融領(lǐng)域。另外，司法、審計(jì)、工商行政、統(tǒng)計(jì)、勞動(dòng)保障、環(huán)保等部門從不同側(cè)面對(duì)包括國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)在內(nèi)的全社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、監(jiān)督。

3. 監(jiān)管主體與交易主體“政企合一”。國(guó)資委作為國(guó)務(wù)院直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)，既可以成為民事主體，又可以作為行政主體行使國(guó)家公權(quán)力，在監(jiān)管主體和交易主體資格上存在交又和重疊的現(xiàn)象?，F(xiàn)實(shí)中，國(guó)資委作為政府特設(shè)機(jī)構(gòu)，具有政府監(jiān)管者的職能，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)規(guī)范性及產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的運(yùn)作合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)，它又是國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易主體，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)交易事項(xiàng)具有審批權(quán)、決策權(quán)。這就形成了國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)管主體與決策主體合二為一的現(xiàn)象，即政府既充當(dāng)交易的監(jiān)管者，又是交易的決策者，“交易監(jiān)管與交易決策不分”，既是“婆婆”，又是 “老板”。政府在行使國(guó)有企業(yè)管理職能的同時(shí)，也行使國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)管職能，很多政府部門習(xí)慣于雙重管理職能的特殊權(quán)利，不分權(quán)責(zé)界限的對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行處置和決策權(quán)進(jìn)行干預(yù)。各部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)督實(shí)施分割管理，權(quán)力責(zé)任不清。對(duì)于企業(yè)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓和處置，政府不同程度的介入或全程介入，而在承擔(dān)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)督責(zé)任方面則互相推諉，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和國(guó)有企業(yè)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)管效果。

（四）以管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制

以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，是十八屆三中全會(huì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管提出的要求，為加強(qiáng)和完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制和機(jī)制指明了方向。建立科學(xué)有效的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制，是深化國(guó)有企業(yè)改革的重要環(huán)節(jié)。目前國(guó)有企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了資產(chǎn)資本化、股權(quán)多元化的混合所有制改革和創(chuàng)新階段。全國(guó)國(guó)有企業(yè)改制面達(dá)78%，中央企業(yè)及其所屬子企業(yè)改制面從2003年的30%提高到2014年的85%以上。截至2014年末，國(guó)有控股上市公司達(dá)1 075家，其中，中央企業(yè)控股的上市公司376家，占中央企業(yè)資產(chǎn)總額的54.9%、凈資產(chǎn)的49.5%、營(yíng)業(yè)收入的59.8%、利潤(rùn)總額的65.7%[4]。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確把握依法履行出資人職責(zé)的定位，科學(xué)界定國(guó)有資產(chǎn)出資人監(jiān)管的邊界，建立監(jiān)管權(quán)力清單和責(zé)任清單，實(shí)現(xiàn)以管企業(yè)為主向以管資本為主的轉(zhuǎn)變[5]。如何從“管人、管事、管資產(chǎn)”實(shí)現(xiàn)“管資本”的監(jiān)管職能的轉(zhuǎn)變，是賦予國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司這樣的專業(yè)平臺(tái)的職責(zé)和目標(biāo)。該平臺(tái)的建立，意味著在國(guó)企的管理結(jié)構(gòu)中，增加了一個(gè)層級(jí)，其相應(yīng)的監(jiān)管理模式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，即從原來(lái)的“國(guó)資委-國(guó)企”變?yōu)椤皣?guó)資委-國(guó)有資本投資（運(yùn)營(yíng)）公司-國(guó)企”。與先前國(guó)資委既當(dāng)出資人又履行監(jiān)管職責(zé)的模式相比，國(guó)有資本投資（運(yùn)營(yíng)）公司對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理的行為更加適應(yīng)市場(chǎng)化運(yùn)作要求，治理結(jié)構(gòu)更加符合現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度基本規(guī)范、更能避免行政化干預(yù)企業(yè)的傾向，這對(duì)于以前國(guó)資委進(jìn)行國(guó)有企業(yè)監(jiān)管過(guò)程中“管的過(guò)多、管的寬泛、管的不到位”現(xiàn)象都是一個(gè)很好的改進(jìn)。

“管資本”的另一思路體現(xiàn)于“以市場(chǎng)公允價(jià)格處置企業(yè)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本形態(tài)轉(zhuǎn)換，變現(xiàn)的國(guó)有資本用于更需要的領(lǐng)域和行業(yè)”[2]。這意味著未來(lái)更多的國(guó)有資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)讓、出售，政府以所得資金償還債務(wù)或者填補(bǔ)社會(huì)保障體系欠賬。這就需要更加強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的監(jiān)管職能，通過(guò)政府職能轉(zhuǎn)變和國(guó)有企業(yè)監(jiān)管體制的改革提高監(jiān)管的效率和效果。在這種情形下，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理體制將真正的實(shí)現(xiàn)從“管理”到“監(jiān)管”的模式轉(zhuǎn)變。

二、當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)管制度問(wèn)題

1. 缺乏統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管制度。從我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的基本情況看，目前仍是一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政，一級(jí)財(cái)政一級(jí)投資，一級(jí)投資一級(jí)監(jiān)管，即實(shí)行的是“國(guó)家所有，分級(jí)管理”的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制。我國(guó)現(xiàn)代意義上的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度體系尚未形成，主要表現(xiàn)在：一是在概念界定和認(rèn)識(shí)上，理論界和實(shí)業(yè)界通常將監(jiān)督與監(jiān)管混為一談，想當(dāng)然的認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管就是國(guó)資委的出資人監(jiān)督，或?qū)?guó)資委的出資人監(jiān)督職能視為社會(huì)公共管理職能的監(jiān)督；二是財(cái)政部門或其他政府主管部門對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的職能如何設(shè)置、如何履行監(jiān)管責(zé)任沒(méi)有明確統(tǒng)一的規(guī)定；三是國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)管實(shí)行多頭監(jiān)管，部門之間監(jiān)管權(quán)能的邊界以及橫向協(xié)調(diào)機(jī)制等缺乏制度安排，容易產(chǎn)生監(jiān)管執(zhí)行上的沖突和協(xié)調(diào)上的不便，往往導(dǎo)致監(jiān)管責(zé)任的缺失，甚至造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

2. 國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管法律制度不健全。盡管《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》和《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》中都設(shè)置了國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)管相關(guān)法律規(guī)定，然而，關(guān)于針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)管，迄今為止還沒(méi)有國(guó)家一級(jí)的法律法規(guī)加以明確規(guī)定。目前，我國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)所面臨的一個(gè)突出問(wèn)題就是立法體系滯后，現(xiàn)有法律效力層級(jí)低，適應(yīng)新體制要求的法律法規(guī)短缺，沒(méi)有完整的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管法規(guī)體系來(lái)調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)關(guān)系、規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，使國(guó)有資產(chǎn)的交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管缺少必要的依據(jù)。例如，《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》只是由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的行政規(guī)章，不是嚴(yán)格意義上的法律，甚至是行政法規(guī)也談不上，效力層次較低，自然權(quán)威性差。

3. 國(guó)有資產(chǎn)交易評(píng)估制度存在疏漏。按照法定程序規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行交易流轉(zhuǎn)時(shí)，需要對(duì)擬交易的國(guó)有資產(chǎn)委托評(píng)估，并辦理相關(guān)核準(zhǔn)或備案手續(xù)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)以具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作出的評(píng)估報(bào)告為參考依據(jù)。但在實(shí)踐中，往往因?yàn)閲?guó)有資產(chǎn)交易評(píng)估機(jī)制不完善，使得擬交易的國(guó)有資產(chǎn)價(jià)格被低評(píng)或者相關(guān)資產(chǎn)漏評(píng)現(xiàn)象常有發(fā)生。另外，因?yàn)閲?guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所提供的評(píng)估服務(wù)為有償行為，在接受委托評(píng)估任務(wù)過(guò)程中，與擬轉(zhuǎn)讓的國(guó)有資產(chǎn)為載體的相關(guān)利益人的形成了權(quán)利義務(wù)關(guān)系。這些利益相關(guān)者主要包括委托人、被評(píng)估單位甚至是潛在的資產(chǎn)購(gòu)買人，因?yàn)橛袃敺?wù)就意味著利益，因?yàn)槔娴尿?qū)使，會(huì)客觀上對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、公正和客觀開展評(píng)估工作產(chǎn)生一定的影響。實(shí)踐中，因執(zhí)業(yè)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德缺乏或?qū)I(yè)勝任能力較差，導(dǎo)致評(píng)估不規(guī)范、不客觀、不科學(xué)，使得被評(píng)估的資產(chǎn)大幅“縮水”，給受讓人低價(jià)取得國(guó)有產(chǎn)權(quán)，獲取暴利提供了可乘之機(jī)，造成了國(guó)有資產(chǎn)在交易流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流失。

（二）監(jiān)管程序問(wèn)題

監(jiān)管程序是指政府實(shí)行監(jiān)管所必經(jīng)的步驟、實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)適用，包括批準(zhǔn)、決定、審核、備案的步驟等程序性要求。我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管程序方面存在的主要問(wèn)題有：

1. 監(jiān)管程序設(shè)計(jì)不當(dāng)。監(jiān)管程序不當(dāng)是政府在設(shè)計(jì)監(jiān)管制度時(shí)沒(méi)有按照目標(biāo)的要求設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)牟襟E和標(biāo)準(zhǔn)，即監(jiān)管程序設(shè)計(jì)不符合監(jiān)管目的，表現(xiàn)為步驟不細(xì)致和方法不周全。例如，《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》列明轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)要有轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)的文件，一般是上級(jí)政府的批準(zhǔn)和決定轉(zhuǎn)讓決議，或者有轉(zhuǎn)讓企業(yè)的轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)書，但在《辦法》中沒(méi)有說(shuō)明決定和批準(zhǔn)要經(jīng)過(guò)什么程序、依據(jù)什么方法，法律也沒(méi)有規(guī)定批準(zhǔn)需要嚴(yán)格論證合法合理性。

2. 審批權(quán)限劃分不夠清晰。國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的審批權(quán)限問(wèn)題，總體原則是由政府審批，分中央政府、省級(jí)和地市級(jí)三級(jí)政府，中央企業(yè)集團(tuán)公司審批三級(jí)以下企業(yè)產(chǎn)權(quán)的流轉(zhuǎn)，集團(tuán)及集團(tuán)以下二級(jí)企業(yè)控制權(quán)發(fā)生變動(dòng)的，則由集團(tuán)企業(yè)本級(jí)政府審批決定?，F(xiàn)行的法律制度對(duì)于國(guó)資部門直接監(jiān)管企業(yè)的層級(jí)問(wèn)題、審批權(quán)限劃分等沒(méi)有進(jìn)行明確界定[6]。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管審批程序?qū)蛹?jí)問(wèn)題會(huì)影響國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)管責(zé)任的落實(shí)及監(jiān)管效果。

3. 轉(zhuǎn)讓程序不夠規(guī)范。在實(shí)踐中，因?yàn)閲?guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管主體權(quán)利義務(wù)不匹配，出資人、經(jīng)營(yíng)人和監(jiān)管人的定位不清晰，轉(zhuǎn)讓的程序不規(guī)范的情況時(shí)有發(fā)生，例如有些國(guó)有資產(chǎn)交易并未按規(guī)定進(jìn)場(chǎng)，有的雖然形式上進(jìn)場(chǎng)，但卻私下通過(guò)指定交易對(duì)象、訂立陰陽(yáng)合同（如備忘錄、補(bǔ)充協(xié)議）等方式規(guī)避國(guó)家規(guī)定，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

4. 轉(zhuǎn)讓過(guò)程不夠透明。以公開透明、公平公正的方式進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有效監(jiān)管的重要條件。在國(guó)有企業(yè)合并分立、開展重大投資、轉(zhuǎn)讓重大資產(chǎn)等重大事項(xiàng)中不公開透明，這導(dǎo)致了在國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易流轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估不實(shí)、虛構(gòu)虛增成本、違規(guī)審批、隱匿轉(zhuǎn)移、侵占私吞國(guó)有資產(chǎn)的違法違紀(jì)行為，造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失[6]。

（三）基礎(chǔ)管理問(wèn)題

1. 基礎(chǔ)管理缺乏法律規(guī)范。對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的界定、登記和糾紛的處理等均屬于國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)管理工作。我國(guó)現(xiàn)行的法律體系中，沒(méi)有明確的立法條文對(duì)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)管理工作進(jìn)行界定和規(guī)范，也未通過(guò)法律明確授權(quán)相關(guān)部門進(jìn)行法律解釋或制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則。

2. 國(guó)有產(chǎn)權(quán)界定模糊。國(guó)有產(chǎn)權(quán)的界定是進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易流轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，不僅是國(guó)企改制重組還是國(guó)有資產(chǎn)兼并收購(gòu)都須以明確的產(chǎn)權(quán)歸屬和權(quán)能界定為前提條件。國(guó)有資產(chǎn)流失中很多問(wèn)題也跟產(chǎn)權(quán)界定不清有很大關(guān)系。我國(guó)現(xiàn)行的產(chǎn)權(quán)交易流轉(zhuǎn)制度中，對(duì)于產(chǎn)權(quán)的概念沒(méi)有形成統(tǒng)一和權(quán)威的界定，導(dǎo)致實(shí)踐中因產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明產(chǎn)生各種爭(zhēng)議層出不窮，甚至產(chǎn)生了嚴(yán)重的刑事案件。

3. 監(jiān)管責(zé)任意識(shí)有待提高。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管人員責(zé)任意識(shí)淡薄，對(duì)于國(guó)有企業(yè)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管不到位或者監(jiān)管流于表面，沒(méi)有意識(shí)到監(jiān)管責(zé)任的重要性，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。其主要表現(xiàn)在：一是國(guó)資監(jiān)管部門和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的工作人員自身?xiàng)l件不過(guò)硬，綜合素質(zhì)水平較低，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)管疏于把關(guān)，缺少監(jiān)督意識(shí)和責(zé)任心，使得交易環(huán)節(jié)監(jiān)督有形無(wú)實(shí)；二是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易決策遲滯或?yàn)榱斯ぷ骺?jī)效搶進(jìn)度；三是有些地方政府為了完成工作計(jì)劃或?yàn)榱俗非竽撤N形式上的效果，不顧實(shí)際情況，生搬硬套的要求企業(yè)限定的時(shí)間內(nèi)完成企改制、重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置等產(chǎn)權(quán)交易行為，將國(guó)有企業(yè)的改革視為一項(xiàng)政治任務(wù)去落實(shí)。這樣做的結(jié)果，往往會(huì)留下一系列的后遺癥，甚至造成不可彌補(bǔ)的國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)管體制改革創(chuàng)新的目標(biāo)

1. 建立“大國(guó)資監(jiān)管體制”。按照“政企分開、政資分開”原則，加快推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，明確國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)功能定位，建立“大國(guó)資交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管體制”。“大國(guó)資交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管體制”指的是將國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的交易流轉(zhuǎn)納入集中統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制。將國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的權(quán)能交由不同的部門承擔(dān)，形成有效的分權(quán)與制衡機(jī)制。國(guó)資委負(fù)責(zé)制訂國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管規(guī)則，通過(guò)規(guī)劃布局和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算戰(zhàn)略性地配置國(guó)有資本。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)公司對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行具體的運(yùn)營(yíng)和管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。通過(guò)“大國(guó)資”監(jiān)管體制的建立，覆蓋經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，在加強(qiáng)國(guó)資委系統(tǒng)建設(shè)上形成合力，建立有效的國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管機(jī)制，在推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)優(yōu)化配置上打造有效的對(duì)接平臺(tái)，促使國(guó)有經(jīng)濟(jì)飛躍性的發(fā)展。

2. 建立“監(jiān)管”與“運(yùn)營(yíng)”分離的國(guó)資交易監(jiān)管體制。按照“決策、執(zhí)行與監(jiān)督”分離的原則，適應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的新要求，明確國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管主體的性質(zhì)、監(jiān)管內(nèi)容及主要職責(zé)，建立覆蓋經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)在內(nèi)的，統(tǒng)一高效的國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管體制。建立高效統(tǒng)一的監(jiān)管體制，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)所履行的職責(zé)是代表政府行使監(jiān)管職能，這種職能范圍中所擔(dān)當(dāng)?shù)氖且粋€(gè)專業(yè)的監(jiān)管角色。如果國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)履職監(jiān)管責(zé)任的同時(shí)，又擔(dān)當(dāng)政府對(duì)企業(yè)的決策和執(zhí)行等角色，這種職能上的沖突與職能主體的重疊不僅會(huì)影響監(jiān)管的力度，同時(shí)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)造成職能沖突與角色錯(cuò)位。從監(jiān)管成效來(lái)看，如果國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同時(shí)履行對(duì)國(guó)有企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督職能的話，由于這些職能的內(nèi)在要求必然會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部的沖突，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)很難在其中尋找到一個(gè)恰當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn)，進(jìn)而造成國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管效果的實(shí)際根本無(wú)法達(dá)到目標(biāo)需求，實(shí)現(xiàn)理想的監(jiān)管效果

3. 從適應(yīng)資產(chǎn)管理向適應(yīng)資本監(jiān)管體制轉(zhuǎn)變。隨著國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的推進(jìn)，國(guó)有資產(chǎn)管理方式和管理重點(diǎn)都將發(fā)生深刻調(diào)整，由原來(lái)的管國(guó)有資產(chǎn)為主向管國(guó)有資本為主轉(zhuǎn)變。從原來(lái)注重資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)向注重資產(chǎn)的價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)變。監(jiān)管客體形態(tài)的變化，必然要求交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管方式、監(jiān)管手段和監(jiān)管制度的相應(yīng)調(diào)整變化。以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，形成具有不同功能的國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)主體。推進(jìn)國(guó)有資本在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的合理流動(dòng)與有序進(jìn)退，提高國(guó)有資本配置效率。將國(guó)資轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管要求體現(xiàn)在公司章程中，使公司章程真正成為在法律法規(guī)規(guī)范下，行使出資人權(quán)利的重要手段和基本依據(jù)。

4. 從適應(yīng)國(guó)有制監(jiān)管向多種所有制監(jiān)管轉(zhuǎn)變。伴隨著國(guó)有資產(chǎn)國(guó)企改革的加快，國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)布局戰(zhàn)略調(diào)整加大，國(guó)有資本內(nèi)部的調(diào)整優(yōu)化及交易流轉(zhuǎn)、國(guó)有資本與民營(yíng)資本的交易流轉(zhuǎn)、國(guó)有資本與國(guó)外資本的交易流轉(zhuǎn)，以及股權(quán)激勵(lì)制度的創(chuàng)新必將快速發(fā)展，這為國(guó)有資產(chǎn)的交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管實(shí)踐提出了新的要求。對(duì)尚未實(shí)行混合所有制改革的國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和集團(tuán)公司），應(yīng)盡快建立符合現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范的公司化改造，完善法人治理結(jié)構(gòu)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。通過(guò)完善混合所有制企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，形成企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督管理機(jī)制，以適應(yīng)產(chǎn)權(quán)交易國(guó)有制間流轉(zhuǎn)監(jiān)管向多種所有制間流轉(zhuǎn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

5. 從重在國(guó)內(nèi)監(jiān)管向內(nèi)外結(jié)合監(jiān)管轉(zhuǎn)變?！笆鍟r(shí)期”伴隨我國(guó)“一帶一路”國(guó)際化戰(zhàn)略實(shí)施，我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)將迎來(lái)快速發(fā)展的良好機(jī)遇。國(guó)有資本“走出去”步伐加快，在規(guī)模擴(kuò)張、兼并重組、海外市場(chǎng)拓展、國(guó)際合作等涉及國(guó)有資本融合、交易事項(xiàng)必然增多；另一方面，隨著“引進(jìn)來(lái)”戰(zhàn)略的深度發(fā)展，我國(guó)引入外資、利用外資水平的質(zhì)量和水平在不斷提升，國(guó)有資本與國(guó)外資本之間并購(gòu)轉(zhuǎn)讓、合資合作等商業(yè)往來(lái)會(huì)日趨頻繁，國(guó)有資本與國(guó)際資本跨境交易流轉(zhuǎn)、國(guó)有資本與國(guó)外資本在國(guó)內(nèi)交易流轉(zhuǎn)必將成為一種新常態(tài)，國(guó)有資本交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管能力必然要適應(yīng)國(guó)際化趨勢(shì)的要求。在國(guó)際同業(yè)監(jiān)管慣例的了解、人才培訓(xùn)培養(yǎng)、法律法規(guī)建立完善等方面都要打好基礎(chǔ)、做好準(zhǔn)備。

6. 由重在保值增值監(jiān)管向保值增值與功能實(shí)現(xiàn)結(jié)合監(jiān)管轉(zhuǎn)變。推進(jìn)國(guó)有資本向關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)計(jì)民生重點(diǎn)領(lǐng)域流轉(zhuǎn)集中，發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)引領(lǐng)作用、帶動(dòng)作用，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，是國(guó)有資本存在和自身功能所決定的。國(guó)有資本交易流轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值是基本要求，而在一定條件下，達(dá)成功能的實(shí)現(xiàn)更加重要。在現(xiàn)實(shí)的操作用，需要建立一套科學(xué)客觀的衡量機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使國(guó)有資本交易流轉(zhuǎn)在保值增值和功能實(shí)現(xiàn)之間取得平衡或最優(yōu)的選擇。

7. 由重在程序型監(jiān)管向程序與戰(zhàn)略結(jié)合監(jiān)管轉(zhuǎn)變。國(guó)有資本交易流轉(zhuǎn)涉及兩大方面問(wèn)題，一是誰(shuí)來(lái)決策交易流轉(zhuǎn)，決策程序是否規(guī)范，交易過(guò)程是否符合制度要求；二是標(biāo)的國(guó)有資本能否轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓對(duì)象的要求是否明確并符合規(guī)定的條件。前者屬于程序性監(jiān)管職責(zé)，后者注重戰(zhàn)略型監(jiān)管或戰(zhàn)略型審查。伴隨國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和布局戰(zhàn)略性調(diào)整，以國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)為主的經(jīng)營(yíng)體制正在形成，國(guó)有資本調(diào)整整合力度、并購(gòu)重組力度、交易流轉(zhuǎn)力度加大，這對(duì)交易流轉(zhuǎn)中的程序監(jiān)管和戰(zhàn)略監(jiān)管都提出了更高的要求。

四、從“管理”到“監(jiān)管”的突破路徑設(shè)計(jì)

構(gòu)建一個(gè)監(jiān)管統(tǒng)一、程序規(guī)范、運(yùn)作高效的國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管體制，客觀上需要政府、股東（或出資人代表）、交易市場(chǎng)、中介機(jī)構(gòu)、社會(huì)媒體各方分工明確、各司其職、協(xié)調(diào)順暢、規(guī)范運(yùn)作，形成合力監(jiān)管的體制格局。從國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管體制現(xiàn)有模式到目標(biāo)模式，實(shí)現(xiàn)“三突破”。

（一）實(shí)現(xiàn)監(jiān)管體制突破

1. 按照“政企分開、政資分開、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離”原則，推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的管理、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督三大部分相互分離，構(gòu)建三大獨(dú)立的責(zé)任主體。國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)管行為有別于政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)的干預(yù)行為，只有在行政系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行權(quán)力制衡和政資分開才能有效保持監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，才能更好的能發(fā)揮監(jiān)管的成效。在政企分離、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下，國(guó)有資產(chǎn)的管理主體、運(yùn)營(yíng)主體和監(jiān)督主體將分別依據(jù)權(quán)能劃分行使相應(yīng)的權(quán)利，進(jìn)行權(quán)力的分工與制衡，更有效的發(fā)揮各自的職能和履行應(yīng)有的責(zé)任。

2. 明確國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管主體職責(zé)?？茖W(xué)、合理、合規(guī)的界定縱向和橫向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)邊界。首先須明確中央和地方國(guó)有資產(chǎn)管轄范圍和邊界，根據(jù)中央和地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)各自所擁有的對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的權(quán)能進(jìn)行責(zé)任劃分，在此基礎(chǔ)上，切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)，做到責(zé)權(quán)利對(duì)等和統(tǒng)一。

3. 推進(jìn)中央與地方分治監(jiān)管向上下一體化監(jiān)管轉(zhuǎn)變，建立縱向“大國(guó)資監(jiān)管體制”，構(gòu)造一個(gè)專業(yè)化的政府監(jiān)管主體。未來(lái)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制必須實(shí)現(xiàn)從管國(guó)企到管國(guó)資的跨越。組建“大國(guó)資監(jiān)管體制”，需要打破縱向分級(jí)監(jiān)管的體制模式，構(gòu)建隸屬明確、上下一體的國(guó)資監(jiān)管體制。

（二）實(shí)現(xiàn)監(jiān)管范圍突破

1. 推進(jìn)由重點(diǎn)、局部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)交易監(jiān)管向全覆蓋經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由多元監(jiān)管主體向單一監(jiān)管主體轉(zhuǎn)變，構(gòu)建一個(gè)全覆蓋經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)管主體。盡快將地方金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、事業(yè)單位投資形成的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)性轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)納入監(jiān)管范圍，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一國(guó)資預(yù)算編制、統(tǒng)一產(chǎn)權(quán)管理與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的全覆蓋，確保國(guó)有資產(chǎn)出資人職能的完整。

2. 國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)管責(zé)任的落實(shí)，需要從法律上明確主要監(jiān)管部門的監(jiān)管職責(zé)、權(quán)屬邊界，避免多頭監(jiān)管帶來(lái)的責(zé)任落空現(xiàn)象。監(jiān)管主體權(quán)責(zé)統(tǒng)一，職能明確，并設(shè)立監(jiān)管追責(zé)制度，強(qiáng)化監(jiān)管主體的監(jiān)管力度和監(jiān)管執(zhí)行效果。

3. 增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管的透明度，促使廣泛的社會(huì)監(jiān)督成為交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管的重要組成部分。國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的情況及時(shí)向社會(huì)通報(bào)，設(shè)置有效的公開程序和增加公開的透明度，在不泄露國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)商業(yè)機(jī)密的情況下，公布交易流轉(zhuǎn)的重要決策事項(xiàng)及流轉(zhuǎn)執(zhí)行情況等，便于國(guó)有企業(yè)職工、股東、債權(quán)人、財(cái)稅部門等利益相關(guān)人和社會(huì)媒體等，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的交易和流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行查詢和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)督的全社會(huì)范圍覆蓋。

（三）實(shí)現(xiàn)監(jiān)管制度突破

適應(yīng)國(guó)企改革的新形勢(shì)、新要求，加快推進(jìn)《國(guó)有資產(chǎn)交易法》立法進(jìn)程，提升國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管專項(xiàng)法律層級(jí)，逐步形成一套較完善的法律法規(guī)制度體系。為此，加快推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)體制改革，重點(diǎn)應(yīng)在以下幾方面取得實(shí)質(zhì)性突破：

1. 改革“縱橫分治”的體制格局，建立統(tǒng)一、規(guī)范、高效的國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管體制。國(guó)資委通過(guò)組建國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司，形成“統(tǒng)一監(jiān)管、分散出資”的國(guó)資委體系。在新的國(guó)資體系中，國(guó)資委的身份從既是出資人又是監(jiān)管者的“雙重”轉(zhuǎn)向“統(tǒng)一監(jiān)管”的角色狀態(tài)，國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司承當(dāng)營(yíng)利性國(guó)企的直接出資人。

2. 加強(qiáng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管制度建設(shè)。監(jiān)管主體和交易主體分別進(jìn)行權(quán)責(zé)分配與設(shè)置，按照各主體不同的功能進(jìn)行定位，避免監(jiān)管主體和交易主體重疊和交叉，實(shí)行監(jiān)管主體和交易主體分離，運(yùn)行獨(dú)立，資產(chǎn)交易和資產(chǎn)監(jiān)管分別在兩個(gè)不同的層面展開。加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法律制度建設(shè)，依法保護(hù)各所有制權(quán)益。

3. 明確產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的法律地位及在資本市場(chǎng)體系。適時(shí)推進(jìn)產(chǎn)權(quán)交易法制定，提升監(jiān)管的約束力和執(zhí)行力。要建立科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)管執(zhí)行規(guī)則和監(jiān)管程序，堵住由于法律、法規(guī)缺位造成的國(guó)有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督缺位而產(chǎn)生的國(guó)有資產(chǎn)流失的渠道。完善立法，推進(jìn)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)管的相關(guān)法規(guī)與制度的出臺(tái)，為國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)管提供依據(jù)和執(zhí)行規(guī)范。

五、結(jié)論和建議

國(guó)有資產(chǎn)管理體制完成從“管理”到“監(jiān)管”變革，是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，需要體制機(jī)制的不斷改革創(chuàng)新。通過(guò)前述的分析，得出結(jié)論和建議如下。

1. 從“管理”到“監(jiān)管”的體制轉(zhuǎn)變，意味著從原國(guó)有資產(chǎn)管體制向國(guó)有資本監(jiān)管體制的轉(zhuǎn)變；意味著集“婆婆”與“老板”為一身的監(jiān)管主體向?qū)I(yè)監(jiān)管主體的轉(zhuǎn)變；意味著原注重資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)管理向追求資本價(jià)值形態(tài)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變；意味著從注重資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、保值增值管理向強(qiáng)化資本運(yùn)作、功能發(fā)揮的監(jiān)管轉(zhuǎn)變；意味著從原行政化管理向市場(chǎng)化運(yùn)作監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。

2. 對(duì)國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)的監(jiān)管，有體制層面的問(wèn)題，也有程序?qū)用娴膯?wèn)題，體制作用是主要的，監(jiān)管體制的定位、職能的劃定是決定性因素。我國(guó)尚未建立起完整統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管制度，國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管體制還存在諸多問(wèn)題，有制度方面的問(wèn)題，如國(guó)有資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)監(jiān)管法律制度不健全、轉(zhuǎn)讓價(jià)格評(píng)估制度存在疏漏等；也有程序方面的問(wèn)題，如監(jiān)管程序不當(dāng)、程序不公開透明、國(guó)有資產(chǎn)交易轉(zhuǎn)讓程序不規(guī)范等；還有基礎(chǔ)管理方面的問(wèn)題，如管理行為失范，國(guó)有產(chǎn)權(quán)界定不清、監(jiān)管主體模糊等。

3. 從“管理”到“監(jiān)管”的體制變革，需要監(jiān)管體制、監(jiān)管范圍、監(jiān)管制度的“三突破”；需要推進(jìn)從資產(chǎn)監(jiān)管向資本監(jiān)管轉(zhuǎn)變、從重在國(guó)有制間監(jiān)管向多種所有制間監(jiān)管轉(zhuǎn)變、由重在國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)監(jiān)管向國(guó)內(nèi)與國(guó)外結(jié)合監(jiān)管轉(zhuǎn)變、由重在保值增值監(jiān)管向保值增值與功能實(shí)現(xiàn)結(jié)合監(jiān)管轉(zhuǎn)變、由重在程序型監(jiān)管向程序與戰(zhàn)略結(jié)合監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

注釋：

①財(cái)政部監(jiān)管的企業(yè)主要分為三類：第一類是部屬企業(yè)，即中央行政事業(yè)單位所屬企業(yè)，共有79個(gè)部門7000多家企業(yè)。第二類是金融類企業(yè)。從中央所屬的國(guó)有金融企業(yè)國(guó)資管理上看，主要由財(cái)政部代表國(guó)家對(duì)國(guó)有控股或參股的金融企業(yè)履行出資人權(quán)利和行使涉及資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)登記、轉(zhuǎn)讓審批等監(jiān)管權(quán)力。第三類是財(cái)務(wù)關(guān)系在財(cái)政部單列的國(guó)有企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制概念

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的實(shí)施過(guò)程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)定之中，是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的協(xié)作執(zhí)行，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)的方式劃分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)要素，內(nèi)部環(huán)境識(shí)別、制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、信息獲取與溝通以及風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控，上述要素之間相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的全過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于梳理全面、全過(guò)程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過(guò)事前、事中、事后的過(guò)程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于梳理全面、全過(guò)程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過(guò)事前、事中、事后的過(guò)程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（二）管控范圍相互包含

從管控范圍上看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)因則來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的各個(gè)方面。

（三）管控視角側(cè)重不同

從管控視角上看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過(guò)前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)及法律等領(lǐng)域。而內(nèi)部控制主要通過(guò)防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)。

（四）管控目的存在差異

從管控目的上看，企業(yè)通過(guò)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估獲取機(jī)遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行明確的區(qū)分。

綜上所述，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等戰(zhàn)略要素，進(jìn)行準(zhǔn)確全面的度量和評(píng)估，建立初始信息框架，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程起始點(diǎn)，因此，要確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好及運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析的基礎(chǔ)上，提出各種應(yīng)對(duì)措施及方法，內(nèi)部控制措施其必要性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定控制機(jī)制與實(shí)施，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中，通過(guò)使用具體的內(nèi)部控制措施的有效工具，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、評(píng)估，從而監(jiān)控管理潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)隱患。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施

隨著國(guó)家有關(guān)部門和資本市場(chǎng)監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論的特性，為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系提供了指導(dǎo)依據(jù)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念列為管理重點(diǎn)，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使企業(yè)充分審視、完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作。

建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，從而不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，其發(fā)展歷經(jīng)了SOX內(nèi)控體系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系演進(jìn)的過(guò)程。

（一）基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)基礎(chǔ)的SOX內(nèi)控體系

初步建立以《薩班斯》財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的一套內(nèi)控體系，主要關(guān)注內(nèi)控組織和制度的建設(shè)，完成體系的搭建，內(nèi)外部審計(jì)中，均順利過(guò)關(guān)，遵循工作總體有效，主要建設(shè)效果如下。

1.搭建內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)和體系

內(nèi)控體系從組織架構(gòu)上實(shí)行兩條線管理機(jī)制。一方面，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控職能管理部門與業(yè)務(wù)部門（虛擬團(tuán)隊(duì)）作為運(yùn)動(dòng)員，分別負(fù)責(zé)公司內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；另一方面，內(nèi)審部及外部審計(jì)師作為裁判員，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督和檢查。

按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，通過(guò)統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)化的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，完善了基本的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)流程范圍覆蓋了企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門，形成資本性支出流程、收入和計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)流程、存貨管理流程、營(yíng)運(yùn)支出業(yè)務(wù)流程、貨幣資金管理流程、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、人工成本管理業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告、籌資業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及信息技術(shù)整體控制等十三大主要內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成內(nèi)部控制手冊(cè)和矩陣。

2.梳理規(guī)范業(yè)務(wù)操作

梳理及規(guī)范了業(yè)務(wù)執(zhí)行層面各類操作，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督報(bào)告的閉環(huán)管理流程。通過(guò)業(yè)務(wù)訪談及專業(yè)判斷進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)內(nèi)控文檔的優(yōu)化更新及內(nèi)控制度辦法的建立完善了制度設(shè)計(jì)，通過(guò)明確落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)責(zé)任部門和責(zé)任人保證執(zhí)行落地，通過(guò)內(nèi)外部?jī)?nèi)控審計(jì)測(cè)試及業(yè)務(wù)自查加強(qiáng)了監(jiān)督檢查力度，通過(guò)定期內(nèi)控體系建設(shè)情況報(bào)告形式明確了管理要求。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

通過(guò)結(jié)合基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)初步的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，深化了內(nèi)控的管理細(xì)度，實(shí)現(xiàn)了將與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控要求融入日常工作，與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)融合，提升了業(yè)務(wù)執(zhí)行效率與效果，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

4.內(nèi)部控制落實(shí)

企業(yè)通過(guò)部門層面內(nèi)控常態(tài)化管理項(xiàng)目的實(shí)施，將公司層面的控制落實(shí)到部門層面，控制的執(zhí)行更加明確，轉(zhuǎn)換部門角色，把部門由受控主體轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂频闹黧w，形成部門內(nèi)控閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、測(cè)試及跟進(jìn)閉環(huán)管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內(nèi)控管理與生產(chǎn)管理“兩張皮”。同時(shí)，建立并完善內(nèi)部信息溝通渠道即內(nèi)控月報(bào)制度，內(nèi)控月報(bào)涵蓋了各部門日常工作中涉及的相關(guān)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)與公司內(nèi)控職能管理部門財(cái)務(wù)部的有效溝通。

5.加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督力度與執(zhí)行效果，設(shè)置考核體系和評(píng)價(jià)體系，企業(yè)采用了將內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督納入公司各部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核體系的方式，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度；在日常監(jiān)督檢查方面，采取了部門層面內(nèi)控閉環(huán)管理體系，通過(guò)明確各部門內(nèi)控自測(cè)要求，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門開展自測(cè)，并與內(nèi)外部審計(jì)等檢查實(shí)行有效銜接，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到關(guān)注重點(diǎn)、聚焦實(shí)質(zhì)的目標(biāo)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作和業(yè)務(wù)管理工作有機(jī)的結(jié)合在一起。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、面向業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的全面內(nèi)控體系

開展企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，全面優(yōu)化SOX內(nèi)控，梳理、搭建業(yè)務(wù)風(fēng)控框架，以風(fēng)險(xiǎn)管理控制為核心，面向生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控體系逐漸過(guò)渡到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立全面內(nèi)控體系，其主要效果如下。

1.搭建業(yè)務(wù)框架

內(nèi)控體系框架不再以存貨、資金等會(huì)計(jì)視角為主線，而是從市場(chǎng)營(yíng)銷、采購(gòu)等公司具體業(yè)務(wù)視角搭建。同時(shí)，從全生命周期出發(fā)，在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)稽核的控制要求，區(qū)分實(shí)物管理和數(shù)據(jù)管理采集稽核樣本，從而加強(qiáng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，提升數(shù)據(jù)真實(shí)性。

2.增設(shè)關(guān)鍵控制，注重前后評(píng)估

一方面，由于業(yè)務(wù)合作形式日趨多樣，多渠道整合營(yíng)銷及聯(lián)合促銷等合作模式對(duì)雙方資金、資產(chǎn)安全提出了更高的控制要求。如，對(duì)于代銷商與營(yíng)業(yè)廳合作業(yè)務(wù)，對(duì)代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結(jié)合原則性控制要求，針對(duì)具體方式進(jìn)一步細(xì)化控制要求，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度。如，對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)，鑒于采購(gòu)方式及業(yè)務(wù)流程不同，區(qū)分了招標(biāo)采購(gòu)、非招標(biāo)采購(gòu)與集中采購(gòu)三類模式，細(xì)化控制要求。

根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)流程未明確事前評(píng)估及事后監(jiān)控的閉環(huán)要求?；诖?，在業(yè)務(wù)流程評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)部分業(yè)務(wù)流程增加了前后評(píng)估環(huán)節(jié)，提升了效率效果。

3.合并同質(zhì)控制

通過(guò)長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于同類業(yè)務(wù)，放在不同的流程中，出現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理方式不一致。通過(guò)業(yè)務(wù)流程的刪繁就簡(jiǎn)，歸并整理了同類型業(yè)務(wù)控制。

4.梳理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

考慮系統(tǒng)維護(hù)量增加，效率降低，以及未來(lái)的可擴(kuò)展性，兼顧控制基線要求，適當(dāng)強(qiáng)化部分控制，為不斷增多的系統(tǒng)提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的控制規(guī)范，統(tǒng)一了各信息系統(tǒng)的整體控制要求。此外，通過(guò)梳理與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)性系統(tǒng)，考慮其是否產(chǎn)生計(jì)費(fèi)話單或生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否傳輸或存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)直接關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)不再納入內(nèi)控手冊(cè)矩陣關(guān)鍵控制系統(tǒng)范疇，而是納入日常管理流程。

5.實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)固化

伴隨企業(yè)內(nèi)控管理制度的逐步規(guī)范以及信息系統(tǒng)建設(shè)的不斷完善，內(nèi)控制度和流程相對(duì)明確，內(nèi)控工作的重心從內(nèi)控手冊(cè)矩陣優(yōu)化轉(zhuǎn)到控制要求的落實(shí)執(zhí)行上。如何通過(guò)信息化手段將內(nèi)控管理制度落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行中，將內(nèi)部控制矩陣中的關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以固化，以建立常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行體系，既是進(jìn)一步改善內(nèi)控措施執(zhí)行的效率和效果，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。內(nèi)控固化管理也是順應(yīng)持續(xù)性審計(jì)、懲防體系建設(shè)等內(nèi)外部監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)展趨勢(shì)，并為業(yè)務(wù)的健康成長(zhǎng)和管理效率的提升提供支撐保障。

（三）以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為視角的內(nèi)控體系

遵循COSOII框架的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系，組織開展重大風(fēng)險(xiǎn)管控項(xiàng)目試點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與業(yè)務(wù)的深度融合，主要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)渡，不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建與以全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)控體系，其主要建設(shè)效果如下。

1.深化風(fēng)險(xiǎn)文化

作為企業(yè)文化建設(shè)的重要部分，企業(yè)已將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)納入企業(yè)文化標(biāo)桿管理體系，從制度層面上保障風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效考核相結(jié)合，對(duì)于不符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求、違反商業(yè)道德和誠(chéng)信原則的行為進(jìn)行處罰，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)。公司管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員作為傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的兩種基本力量，分別通過(guò)自上而下和由點(diǎn)及面的推動(dòng)方式，傳播公司的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)與培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)日趨深入人心，風(fēng)險(xiǎn)文化逐步形成。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)體系

企業(yè)以國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中確定的分類為參考，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及其實(shí)際業(yè)務(wù)情況，主要風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃閼?zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等六類風(fēng)險(xiǎn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作從上述六類風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，營(yíng)造企業(yè)自身文化；梳理公司各業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過(guò)與利益相關(guān)方的溝通，提升公司形象，加強(qiáng)公司的廉政建設(shè)。

首先，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，圍繞中心，服務(wù)大局，聯(lián)系實(shí)踐，落實(shí)企業(yè)文化規(guī)劃，完成企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)文化知曉率和認(rèn)同度。

其次，企業(yè)通過(guò)梳理公司業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)等各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，提升全員信息安全意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開展信息安全管理工作。

再次，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，廉潔自律，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、安全生產(chǎn)、法律和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

最后，加強(qiáng)利益相關(guān)方溝通管理和需求回應(yīng)，全面提升社會(huì)形象。

企業(yè)通過(guò)上述措施制訂執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，明確責(zé)任，評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和發(fā)生后對(duì)公司的影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化落實(shí)相關(guān)計(jì)劃與措施，定期開展回顧總結(jié)，監(jiān)督執(zhí)行情況、提出改進(jìn)建議，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理相融合，切實(shí)做好日常的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

3.提升管理水平

通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)公司精細(xì)化管理水平的提升。在以價(jià)值為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)階段，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督檢查及報(bào)告的閉環(huán)管理的新的提升。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)量化分析工具及效益評(píng)價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)完善了制度設(shè)計(jì)，通過(guò)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)執(zhí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)方式增強(qiáng)監(jiān)督檢點(diǎn)，通過(guò)定期編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)

隨著企業(yè)管理日益精細(xì)化，相關(guān)內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度也在持續(xù)優(yōu)化更新。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，運(yùn)用正向、逆向思維，梳理內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)管理制度，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)覆蓋業(yè)務(wù)管理全過(guò)程，關(guān)注重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)和舞弊領(lǐng)域，業(yè)務(wù)制度是內(nèi)控制度執(zhí)行依據(jù)，內(nèi)控制度是將業(yè)務(wù)制度中與內(nèi)控相關(guān)條款歸納、整合?；诖?，從內(nèi)控合規(guī)角度出發(fā)，查找設(shè)計(jì)不合規(guī)或兩者不一致的內(nèi)容，進(jìn)而完善內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)全部?jī)?nèi)控業(yè)務(wù)流程對(duì)標(biāo)，并將此項(xiàng)工作納入內(nèi)控常態(tài)化管理工作范圍，不斷完善內(nèi)控體系。

上述內(nèi)控體系特點(diǎn)為，建立企業(yè)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控手冊(cè)和矩陣；控制點(diǎn)要求落實(shí)到具體部門和責(zé)任人，確保有效落地執(zhí)行；內(nèi)控管理執(zhí)行部門和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督部門各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)單元，涵蓋生產(chǎn)、市場(chǎng)和管理等各業(yè)務(wù)線條；采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控；將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內(nèi)控要求，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)。

四、未來(lái)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的實(shí)施建議

（一）將企業(yè)風(fēng)控管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起

戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整個(gè)治理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的終極目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的路徑是“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”，所以企業(yè)必須具有高效、快捷、有可靠質(zhì)量的業(yè)務(wù)管理流程，是企業(yè)價(jià)值鏈的形成途徑，企業(yè)風(fēng)控管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。這就需要企業(yè)結(jié)合整體戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)本企業(yè)的風(fēng)控管理目標(biāo)、建設(shè)原則、建設(shè)步驟及建設(shè)藍(lán)圖等進(jìn)行評(píng)估、設(shè)計(jì)與決策，并且企業(yè)還需結(jié)合已確定的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，審核建設(shè)方案和實(shí)施計(jì)劃，監(jiān)督內(nèi)部控制管理機(jī)制的日常運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)自上而下的風(fēng)控管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機(jī)制。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面將風(fēng)控管理偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將企業(yè)成長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系起來(lái)，增加風(fēng)控反應(yīng)決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意外和損失最小化，減少企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)；另一方面確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，合理配置風(fēng)控管理領(lǐng)域的資源，抓住機(jī)遇，針對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)提供完整的應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案。

（二）全員參與自主風(fēng)控

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是長(zhǎng)期性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理整個(gè)過(guò)程，需要全員上下共同參與實(shí)施，也是與日常生產(chǎn)和管理活動(dòng)緊密相關(guān)聯(lián)的。通過(guò)有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)手段和要求，評(píng)估企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行和風(fēng)控執(zhí)行信息不對(duì)稱；實(shí)行自主動(dòng)態(tài)風(fēng)控管理，使業(yè)務(wù)制度涵蓋內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)系統(tǒng)固化內(nèi)控要求，從而不斷提升全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好重大風(fēng)險(xiǎn)自主評(píng)估；增強(qiáng)內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合度，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)自主內(nèi)控合規(guī)；深化內(nèi)控管理信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控要求系統(tǒng)自動(dòng)控制；推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改復(fù)查，發(fā)揮審計(jì)檢察閉環(huán)監(jiān)督價(jià)值。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警，有效完善內(nèi)控體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵部分，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)一定的評(píng)估方法或模型來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的權(quán)重，充分利用統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)，從生產(chǎn)管理多維度入手，如運(yùn)用年度績(jī)效考核指標(biāo)分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展效益、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等；通過(guò)年度全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系，對(duì)標(biāo)分析查找差距，突出價(jià)值導(dǎo)向優(yōu)化資源配置；利用對(duì)業(yè)財(cái)半年報(bào)表和日常管理情況分析，監(jiān)控業(yè)財(cái)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和提示；透過(guò)月度/季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將監(jiān)測(cè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，得出風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，定期進(jìn)行匯總提出分析報(bào)告，為企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)管控提供參考依據(jù)，也為業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供有效信息，切實(shí)起到風(fēng)險(xiǎn)把控作用。