審計(jì)責(zé)任論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計(jì)責(zé)任論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)管理,正確引導(dǎo)輿論

1.企業(yè)應(yīng)端正思想,認(rèn)真履行會(huì)計(jì)責(zé)任

社會(huì)審計(jì)雖然已經(jīng)法定化,但仍未被企業(yè)所正確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)沒有意識(shí)到自己自始至終應(yīng)負(fù)有的會(huì)計(jì)責(zé)任。無論是我國(guó)相關(guān)法規(guī)還是國(guó)際慣例,都明確規(guī)定審計(jì)責(zé)任不科代替性、審計(jì)責(zé)任從未具有減輕或免除會(huì)計(jì)責(zé)任得功能。新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性合法性負(fù)有責(zé)任”,因此企業(yè)必須走出認(rèn)識(shí)誤區(qū),明確單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任主體。對(duì)造成會(huì)計(jì)信息失真的會(huì)計(jì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),要采取措施進(jìn)行處罰;克服轉(zhuǎn)嫁會(huì)計(jì)責(zé)任的僥幸心理,嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,并提供真實(shí)、完整、合法的會(huì)計(jì)資料,積極主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的特殊性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的對(duì)象不僅是某個(gè)會(huì)計(jì)主體,而是社會(huì)上眾多的利益相關(guān)者。審計(jì)人員要抱著對(duì)社會(huì)公眾高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,不斷提高自己的精神境界與道德水平。無論是企業(yè)還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所,都要提高正確界定審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任重要性的認(rèn)識(shí),只有這樣才能具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。對(duì)違規(guī)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,應(yīng)按情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。后果嚴(yán)重的,應(yīng)取消該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)資格,追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的刑事責(zé)任。

3.協(xié)調(diào)社會(huì)公眾的認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)仍是有一定差距的,社會(huì)公眾應(yīng)提高自身素質(zhì),對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的局限性有所理解,認(rèn)識(shí)到審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)的是“合理保證”,而非“絕對(duì)保證”,這樣才能合理使用會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)失敗時(shí)才能正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

二、建立健全公司治理機(jī)制

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度,也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范,內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制,具有保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)資料的正確可靠的作用,有助于會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定。因此要健全董事會(huì)機(jī)制,嚴(yán)格實(shí)行經(jīng)理層與董事會(huì)分設(shè)、經(jīng)理層由董事會(huì)授權(quán)的制度,避免產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。切實(shí)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并且建立科學(xué)的管理模式,日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理每一環(huán)節(jié)的人員之間要分工科學(xué),職責(zé)明確,形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制,這樣就能減少作弊的可能性,優(yōu)化了會(huì)計(jì)環(huán)境,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加快審計(jì)機(jī)構(gòu)的改革步伐,確保其獨(dú)立性

目前我國(guó)審計(jì)職能相對(duì)單一,完全是按照國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的要求進(jìn)行常規(guī)性工作,與我國(guó)公司監(jiān)管環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)管理的需要、公司治理結(jié)構(gòu)的改善及國(guó)際化發(fā)展的要求不相適應(yīng),審計(jì)改革非常迫切。

1.大力推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所徹底地脫鉤改制,打破地區(qū)和部門封鎖,同時(shí)為了更好地保證審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),從體制上理順審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的關(guān)系,切實(shí)解決審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),審計(jì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)參照軍隊(duì)模式,由國(guó)家預(yù)算安排,逐級(jí)系統(tǒng)下?lián)?系統(tǒng)管理。

2.適當(dāng)?shù)恼咭龑?dǎo),促使中介機(jī)構(gòu)之間的合并或聯(lián)合,實(shí)現(xiàn)大型化和規(guī)模化,從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的審計(jì)體制。

四、加強(qiáng)監(jiān)督力度,增強(qiáng)法規(guī)建設(shè)

1.強(qiáng)化行業(yè)治理,完善監(jiān)管體系

審計(jì)監(jiān)管是一個(gè)連續(xù)的過程,而政府監(jiān)管是離散的,因此政府監(jiān)管體制要與自律制度相結(jié)合。行業(yè)協(xié)會(huì)組織是自律監(jiān)管的主要執(zhí)行者,這要求我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在體制和職能上有所轉(zhuǎn)變,真正成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益的代表者,形成政府監(jiān)管與行業(yè)自律相互補(bǔ)充、有機(jī)結(jié)合的監(jiān)管體系。監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加大人力、財(cái)力的投入,注重對(duì)審計(jì)報(bào)告的核實(shí),特別是上市公司和國(guó)有大型企業(yè),增加對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的抽查數(shù)量,一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸。

2.加快相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善

相關(guān)的法律法規(guī)要對(duì)審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任的概念、內(nèi)容、方法等表述進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范,把會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任明確寫進(jìn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,要避免自成體系或相互矛盾。同時(shí)要加大處罰力度,避免只有極少數(shù)涉及巨額損失的審計(jì)案件才會(huì)被司法部門處理的現(xiàn)象。此外法律部門應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)鑒定人名冊(cè)制度和具體案件的鑒定人三方選任制度,借助獨(dú)立人士的專業(yè)技能,來鑒定審計(jì)報(bào)告是否虛假。

五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)和審計(jì)從業(yè)人員的管理培訓(xùn)

提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),提高實(shí)踐能力等綜合素質(zhì)。只有這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)才能提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)自己的合法權(quán)益。

1.積極推行會(huì)計(jì)人員委派制,增強(qiáng)抗干擾能力

在委派制還難以推行的地區(qū)和單位,應(yīng)改變過去那種任人唯親的制度,切實(shí)做到唯才是用,任用具有從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員,依法保障本企業(yè)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)的權(quán)利,促進(jìn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高。與此同時(shí)要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行有效的職業(yè)道德教育,采用道德教育與典型案例相結(jié)合的方式,這樣可以增加從業(yè)人員對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的感性認(rèn)識(shí),增強(qiáng)教育的效果。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員管理,推動(dòng)執(zhí)業(yè)實(shí)現(xiàn)人格化

審計(jì)機(jī)構(gòu)要重點(diǎn)抓好審計(jì)人員的管理工作,切實(shí)做到經(jīng)常教育、嚴(yán)格管理、加強(qiáng)監(jiān)督、預(yù)先防范。審計(jì)人員入職時(shí)必須具備一定的教育背景和專業(yè)知識(shí)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn),缺乏這些就無法提供服務(wù),更無法提供高質(zhì)量的服務(wù)。審計(jì)人員入職后還必須接受后續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力。職業(yè)人格化一方面,一方面使社會(huì)公眾容易理解和接受,良好的職業(yè)形象還將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免成為社會(huì)信用缺失的“替罪羊”;另一方面,將執(zhí)業(yè)理念、道德觀念和行為準(zhǔn)則融入到人格化的職業(yè)形象中,只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生使命感、榮譽(yù)感、緊迫感,巨大的感召力和導(dǎo)向作用才會(huì)最大限度的驅(qū)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)信譽(yù)的追求,最終轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),由此形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自我行為約束機(jī)制。超級(jí)秘書網(wǎng)

3.培訓(xùn)工作人員充分運(yùn)用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),提高工作能力

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理和提供會(huì)計(jì)信息具有穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性,這就要求審計(jì)必須采用現(xiàn)代化的信息處理工具加快信息處理的速度,從而提高審計(jì)質(zhì)量。長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)不但有效降低審計(jì)成本,更能提高工作能力,使審計(jì)職業(yè)健康發(fā)展之道。審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),可以把審計(jì)人員從繁瑣的數(shù)字運(yùn)算、法規(guī)查證中解放出來,空出寶貴的審計(jì)工時(shí)去有效、有方向的防范實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加快審計(jì)速度,擴(kuò)大審計(jì)范圍,提高審計(jì)效率,從而在確保審計(jì)工作質(zhì)量的前提下切實(shí)降低審計(jì)成本,完成手工審計(jì)不可能完成的審計(jì)工作。因此我們必須加快審計(jì)人員的培訓(xùn),審計(jì)工作的電算化,積極開發(fā)專業(yè)審計(jì)軟件,解決會(huì)計(jì)軟件向?qū)徲?jì)軟件傳輸數(shù)據(jù)的問題,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件的一體化。

六、結(jié)論

會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的混同具有牽涉各方經(jīng)濟(jì)利益、相關(guān)制度安排失效、二者密切關(guān)聯(lián)、審計(jì)固有局限等多種深層原因,非會(huì)計(jì)界單方面所能解決,同時(shí),會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定又關(guān)乎各方利益,具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。因此,會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的科學(xué)界定和合理承擔(dān)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,迫切需要相關(guān)的學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界、法律界及有關(guān)主管部門充分協(xié)調(diào)、共同解決。總之,要想嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任,并不容易。我們只有盡量完善各種制度、體制,以求得公平與公正,保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的合法權(quán)益促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]陳漢文.證券市場(chǎng)與會(huì)計(jì)監(jiān)管[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2001.96-98.

篇（2）

雖然有關(guān)法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍等有所規(guī)定，但并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范等問題，影響了審計(jì)質(zhì)量，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評(píng)價(jià)，并沒有規(guī)定不可以評(píng)價(jià)或不可以過多評(píng)價(jià)的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同，往往存在審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績(jī)，對(duì)存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對(duì)成績(jī)、問題避重就輕的評(píng)價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的社會(huì)效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作以及把被審計(jì)單位可持續(xù)發(fā)展納入評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)內(nèi)容過多，造成審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。許多審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評(píng)價(jià)帶來困難。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評(píng)價(jià)最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)有幾年的時(shí)間，但是審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒁?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實(shí)際評(píng)價(jià)中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評(píng)價(jià)用語(yǔ)不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評(píng)價(jià)結(jié)論過于絕對(duì)化。

篇（3）

這類風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是因?yàn)閷徲?jì)人員在審計(jì)實(shí)踐之前未能按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)的人員進(jìn)行審計(jì)而造成的，具體可分為：①?zèng)]有執(zhí)行先審計(jì)在離任的原則。按照規(guī)定應(yīng)該在離任前進(jìn)行審計(jì)工作，否則會(huì)給審計(jì)工作帶來困難，使得評(píng)價(jià)不夠客觀。②沒有在審計(jì)所規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計(jì)當(dāng)天才將審計(jì)通知發(fā)給被審單位。③無調(diào)查，有結(jié)論。沒有制訂一個(gè)方案對(duì)被審查人員進(jìn)行調(diào)查，或者審前調(diào)查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計(jì)的重點(diǎn)所在。

（二）在審計(jì)實(shí)施階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)閷徲?jì)人員的專業(yè)技能不夠，而導(dǎo)致政策水平時(shí)受主觀或者客觀因素的影響，使得對(duì)審計(jì)的結(jié)果產(chǎn)生偏差，這個(gè)主要表現(xiàn)在：①取證的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)的獲取證據(jù)時(shí)不能符合客觀性、相對(duì)性和合法性的原則，使得審計(jì)與事實(shí)不符，形成風(fēng)險(xiǎn)。②在檢查時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是審計(jì)人員在審計(jì)過程中由于操作的失誤而造成的審計(jì)偏差，使其與事實(shí)不符。

（三）在出具報(bào)告階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)主要是審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)要審計(jì)的事項(xiàng)不能全面掌握，或者是不能對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，還有就是未能征求被審計(jì)對(duì)象的意見，對(duì)責(zé)任者產(chǎn)生了不利的影響，具體表現(xiàn)為：不能按規(guī)定征求被審計(jì)人員的意見，或者只是在口頭上進(jìn)行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)上存在風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：①目前的審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)比較單薄，不具有復(fù)合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時(shí)不能及時(shí)作出反應(yīng)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，設(shè)計(jì)的方面比較廣，這就不僅要求審計(jì)人員具有簡(jiǎn)單的查賬能力，還要具有了解有關(guān)的管理知識(shí)和法律法規(guī)的能力，然而現(xiàn)在很多審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重的影響了審計(jì)工作的效率；②現(xiàn)在的審計(jì)人員職業(yè)道德不夠，面對(duì)被審計(jì)的干部個(gè)人，遇到問題時(shí)經(jīng)不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計(jì)人員妥協(xié)，不能公正的處理審計(jì)責(zé)任。

二、如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）要樹立防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

作為審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要從思想上對(duì)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素做好重視，在審計(jì)過程當(dāng)中嚴(yán)格遵守職業(yè)要求，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)程序，在獲取充分證據(jù)后做出正確的審計(jì)判斷。

（二）要提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

要想提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，可以增加對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識(shí)的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計(jì)人員來滿足新的工作需要。還有就是加強(qiáng)各員工之間的交流，在工作當(dāng)中相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。

（三）在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要客觀公正

審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)候要保持客觀公正的態(tài)度，對(duì)評(píng)價(jià)的結(jié)果要有據(jù)可循，能對(duì)存在的問題進(jìn)行公正分析，能透過存在的現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，在評(píng)價(jià)過程中要聽取被審計(jì)人員的意見和辯解，公正客觀，在事實(shí)的基礎(chǔ)上，做出判斷，從而保證評(píng)價(jià)的正確性。

（四）在各部門之間的聯(lián)系上要加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強(qiáng)化審計(jì)的實(shí)施，還有就是將審計(jì)過程責(zé)任制，有其他部門實(shí)施監(jiān)督功能，使得審計(jì)能在一個(gè)公正公開的環(huán)境進(jìn)行，從而降低審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

篇（4）

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.1對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

不同部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以開展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位。但社會(huì)大眾及有關(guān)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位過高，而將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

1.2審計(jì)時(shí)間不足。審計(jì)力量有限

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、工作量重、時(shí)限緊迫的綜合性審計(jì)工作。由于很難預(yù)測(cè)組織、人事部門委托審計(jì)的時(shí)間，不能列入審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍較廣，而審計(jì)時(shí)間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)干部的工作業(yè)績(jī)，在有限的時(shí)間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計(jì)工作是臨時(shí)交辦的，審計(jì)時(shí)間與會(huì)計(jì)決算期也不一致，基層審計(jì)人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計(jì)人員較少，這使審計(jì)力量受到限制。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高要求、高難度與審計(jì)人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計(jì)結(jié)果很大程度上取決于審計(jì)資料的占有和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計(jì)人員要具備多方面的知識(shí)，而我們相當(dāng)審計(jì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求，存在的主要問題是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，但需要審計(jì)的項(xiàng)目眾多，往往在審計(jì)委托書下達(dá)后臨時(shí)組建審計(jì)小組，很難保證審計(jì)人員的質(zhì)量。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，它包含了財(cái)務(wù)、法紀(jì)和績(jī)效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強(qiáng)。審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加。

1.5審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較差。重視不夠

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用的分離。審計(jì)機(jī)關(guān)要應(yīng)付過多的審計(jì)項(xiàng)目，沒有運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在結(jié)果運(yùn)用方面主要存在以下問題：審計(jì)結(jié)果的利用率低，“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計(jì)脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度，多年的審計(jì)實(shí)踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計(jì)結(jié)果很難以得到有效運(yùn)用；審計(jì)結(jié)果的不公開不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用也會(huì)帶來不利影響。2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

2.1提高認(rèn)識(shí)，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵，必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)中央及各級(jí)部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度、運(yùn)用反饋和檢查制度、運(yùn)用情況督查制度，以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

2.2提高審計(jì)人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)工作。實(shí)踐證明，保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級(jí)單位部門要選派那些經(jīng)驗(yàn)豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計(jì)人員形成一種基本的職業(yè)意識(shí)，這種職業(yè)意識(shí)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化，將審計(jì)人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識(shí)上的強(qiáng)化，保證審計(jì)的獨(dú)立性。

2.3合理利用審計(jì)力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量較大、時(shí)間要求緊，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，必須合理運(yùn)用審計(jì)力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計(jì)力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.4規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)

建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是一個(gè)可行的方法，但要考慮到目前審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量，并圍繞審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)際情況來設(shè)計(jì)、實(shí)施。要做好審計(jì)評(píng)價(jià)工作，必須堅(jiān)持客觀全面、實(shí)事求是的原則，重要的是在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要遵守黨和國(guó)家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會(huì)公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計(jì)評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。

篇（5）

（1）審計(jì)環(huán)境的多樣性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)環(huán)境是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。首先，油田單位資金投資大，投入產(chǎn)出不具備可比性，存在大量的隱蔽費(fèi)用和工程，很難通過歷史數(shù)據(jù)、投入產(chǎn)出比準(zhǔn)確計(jì)算所消耗物資，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。其次，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)步驟和方法也已十分了解，提前做好了“準(zhǔn)備”，使調(diào)查取證增加了難度。另外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及到個(gè)人，比較敏感，被審計(jì)單位在一些問題上往往不配合，不提供資料或提供虛假資料，增大了錯(cuò)誤和舞弊的可能性，審計(jì)人員將會(huì)承擔(dān)更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)委托部門委托項(xiàng)目的集中性和突擊性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

油田經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)油田組織部門委托，依據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定及油田規(guī)章制度開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，往往都是“先離任，后審計(jì)”，屬于事后監(jiān)督，審計(jì)缺乏應(yīng)有的約束力。一般來說組織人動(dòng)都具有批量性，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)短時(shí)間內(nèi)需要對(duì)多個(gè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)力量不足的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計(jì)人員難以處理風(fēng)險(xiǎn)、成本和效率之間的矛盾。審計(jì)人員時(shí)間緊、任務(wù)重，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要對(duì)其所在單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，也要對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、目標(biāo)完成情況、重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性執(zhí)行情況和個(gè)人廉政情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得多元化，這些都給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新課題，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和范圍更加廣泛和多變。這樣，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和廣泛性也就直接增加了審計(jì)的難度，審計(jì)結(jié)論和實(shí)際情況發(fā)生偏差的可能性就更高，也就增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因

（1）審計(jì)主體素質(zhì)和能力的有限性產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于內(nèi)審人員往往與被審單位責(zé)任者及員工較為熟悉，易受上層或局部利益驅(qū)使、人事和人際關(guān)系的限制和影響，有時(shí)無法做到客觀、公正。在實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，如果審計(jì)人員本身能力不足，缺乏足夠的審計(jì)手段和方法，對(duì)生產(chǎn)工藝流程不懂，或是不重視責(zé)任落實(shí)和被審計(jì)單位執(zhí)行黨和國(guó)家方針政策情況，很難找到審計(jì)切入點(diǎn)，更不能通過現(xiàn)象分析問題的本質(zhì)。這樣就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)。

（2）審計(jì)方法本身固有的局限性產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的方法主要側(cè)重于基礎(chǔ)制度的建設(shè)及執(zhí)行審計(jì)，過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度，而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免責(zé)任者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)工作的實(shí)際看，要在短時(shí)間內(nèi)把責(zé)任者幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工的方法是不可能的。

（3）審計(jì)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)包括企業(yè)績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益等多方面經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)定量和定性評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖然獲取了審計(jì)證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)而草率做評(píng)價(jià)。

二、防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

1.爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持，部門配合是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)的決策與指令，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提。有的責(zé)任者工作經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著，潛盈多而不露；有的責(zé)任者潛虧多而不露。由于責(zé)任者在任時(shí)間較長(zhǎng)，涉及的部門、單位、資料較多，僅靠審計(jì)部門是不夠的，領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)職能部門的大力配合，將大大節(jié)約審計(jì)人員的時(shí)間和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)法規(guī)、制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

油田經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和強(qiáng)制性是相對(duì)的，內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)未達(dá)到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。

3.嚴(yán)格履行審計(jì)業(yè)務(wù)流程，完善審計(jì)手段和審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)程序及集團(tuán)公司規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，做到依法審計(jì)，依法處理、處罰。同時(shí)，好的審計(jì)方法是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵，因此在充分運(yùn)用審計(jì)承諾、AIS線上審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)多采用“看、聽、查、盤、問、析”等多種審計(jì)方法。

篇（6）

當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)已達(dá)到年度審計(jì)項(xiàng)目的三分之二以上，審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)過重、審計(jì)任務(wù)不均衡和計(jì)劃性亟待加強(qiáng)等問題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點(diǎn)，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計(jì)對(duì)象，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計(jì)項(xiàng)目安排，在工作源頭上解決了審計(jì)任務(wù)不均衡問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目96個(gè)，占年度計(jì)劃的56%，年人均審計(jì)1.5個(gè)，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計(jì)資源的特點(diǎn)，成效突出。

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的作用，由其牽頭制定年度計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會(huì)議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對(duì)象，即：行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達(dá)屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問題線索需要審計(jì)的干部；需上報(bào)上級(jí)表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對(duì)象的要求，在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)，有選擇地對(duì)四類干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督：一是任職時(shí)間較長(zhǎng)而近期又未實(shí)施過審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)對(duì)象確定后，編入全局年度計(jì)劃，根據(jù)自身工作實(shí)際提請(qǐng)組織部門委托。考慮審計(jì)對(duì)象多、覆蓋面大的實(shí)際，該局在安排其他專業(yè)審計(jì)任務(wù)時(shí)，積極做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接工作，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資審計(jì)及專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的“捆綁審計(jì)”，做到一次審計(jì)，滿足多種需要；在審計(jì)時(shí)限上，采取任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計(jì)全部任期，已進(jìn)行年度審計(jì)的，只審未審年度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題的，進(jìn)行追朔審計(jì)。通過源頭控制審計(jì)項(xiàng)目安排，整合了現(xiàn)有審計(jì)資源，有效避免了重復(fù)審計(jì)和項(xiàng)目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和成效。

二、強(qiáng)化組織實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域?qū)挕⒄咝詮?qiáng)，必須在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作，抓好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。該縣通過多年實(shí)踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時(shí)間上統(tǒng)一步驟，審計(jì)上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化審計(jì)模式，審計(jì)質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實(shí)工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實(shí)施方案，力求做到五個(gè)明確，即明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、分工和步驟，在審計(jì)力量上不搞平均分派，堅(jiān)持審計(jì)力量和審計(jì)重點(diǎn)相匹配。在審計(jì)內(nèi)容上突出八個(gè)重點(diǎn)，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時(shí)的家底，看國(guó)有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，看有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題；四是查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，看有無損失浪費(fèi)問題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，看有無虛報(bào)漏記問題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無轉(zhuǎn)移、藏匿問題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國(guó)家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)抓好內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、貨幣資金盤庫(kù)、工作底稿編制和審計(jì)資料復(fù)核四個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)做做四個(gè)結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計(jì)內(nèi)容，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計(jì)方法計(jì)結(jié)合，借鑒以前審計(jì)結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的懲處作用。在審計(jì)方法上，不拘形式，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容特點(diǎn)，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式、方法，如財(cái)務(wù)帳目審計(jì)與實(shí)物盤點(diǎn)核對(duì)、座談、走訪調(diào)查、受理舉報(bào)、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

為規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國(guó)有企業(yè)三個(gè)報(bào)告模版，將審計(jì)范圍內(nèi)容、問題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計(jì)操作，方便報(bào)告撰寫；同時(shí)強(qiáng)化綜合分析，實(shí)行審計(jì)組、科室、局業(yè)務(wù)會(huì)議三級(jí)綜合分析匯報(bào)制，堅(jiān)持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見，為組織等有關(guān)部門利用審計(jì)成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來，提交綜合報(bào)告、專題審計(jì)信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計(jì)建議，出臺(tái)了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支報(bào)銷、政府項(xiàng)目投資管理等辦法8項(xiàng)，促進(jìn)了全縣財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平的提高。

篇（7）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵不斷增加。筆者就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容談?wù)勛约旱目捶ǎ?/p>

一、審查資產(chǎn)的完整性，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值

1.投入資本的保值、增值。按照規(guī)定，法定資本金是不能隨意抽調(diào)的，其款額應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定。但是如果企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，企業(yè)不存在盈余公積金和未分配利潤(rùn)，就會(huì)使虧損的數(shù)額沖抵資本金而不能保值；如果企業(yè)嚴(yán)重虧損、資不抵債，資本金全部變現(xiàn)還不能償還債務(wù)時(shí)，只能宣告破產(chǎn)。因此，作為經(jīng)營(yíng)者，首要責(zé)任是防止虧損，保證投資者投入資本保值，并在此基礎(chǔ)上，不斷實(shí)現(xiàn)盈利和積累，具體體現(xiàn)為擁有法定數(shù)額的盈余公積金，充裕的未分配利潤(rùn)，或以公積金轉(zhuǎn)增資本金，使資本得到增值。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)可對(duì)財(cái)政部頒布的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、不良資產(chǎn)比率等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以考核企業(yè)資產(chǎn)是否保值增值。

2.資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況。一個(gè)良好的資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況首先應(yīng)有健全的資產(chǎn)保養(yǎng)措施，防止資產(chǎn)發(fā)生毀損、變質(zhì)、被盜、盤虧或其他損失；其次要擁有適當(dāng)?shù)膬攤芰妥儸F(xiàn)能力，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次要使固定資產(chǎn)不斷更新并擴(kuò)大其生產(chǎn)能力。只有做到這些，才能保證企業(yè)在資本金保值、增值的同時(shí)，具有先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)水平，能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，否則，資本雖得到保值，但設(shè)備陳舊，生產(chǎn)技術(shù)落后，企業(yè)難以發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)要運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測(cè)評(píng)。

二、審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律

篇（8）

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對(duì)策

(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三大審計(jì)類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中最弱的一環(huán)。要同國(guó)際審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)實(shí)施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)立項(xiàng)、委托、計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)價(jià)、結(jié)果、報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)方面,針對(duì)具體的實(shí)施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。目前沒有實(shí)施要求的部門可暫時(shí)以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,分別制定JT學(xué)校各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則以及適合所有審計(jì)種類的審計(jì)通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。健全審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實(shí)效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律措施,才能使審計(jì)工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

(三)明確審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時(shí)對(duì)問題的定性。鑒于JT學(xué)校實(shí)際中各審計(jì)職能部門審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計(jì)部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報(bào)告,送于相關(guān)部門參考報(bào)告,全面掌握被審計(jì)者的相關(guān)實(shí)際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實(shí)現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對(duì)于內(nèi)審易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是針對(duì)審計(jì)過程中從方案、證據(jù)以及報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施,結(jié)合JT學(xué)校審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制除了要做好上級(jí)與下級(jí)之間、下級(jí)與下級(jí)之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重視相應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)中具體問題的審計(jì)手段以及審計(jì)方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的取證,來確保其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

篇（9）

二、矩陣分析法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析中的應(yīng)用

通常，綜合分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，我們可以把在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題歸結(jié)為人為原因和制度漏洞這兩大原因，雖然有時(shí)這兩種原因很難完全區(qū)分開，但總是可以區(qū)分其傾向于哪一種原因。同時(shí)在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行歸納總結(jié)時(shí)，通常會(huì)發(fā)現(xiàn)，總有一些問題發(fā)生的頻率很高，而有一些則較低。我們可以應(yīng)用矩陣分析法來進(jìn)行分析，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分析結(jié)果一目了然。如圖1所示，縱軸，表示問題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過匯總得到。橫軸，表示問題的成因，是指造成問題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問題，即由于制度性漏洞造成的問題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無制度約束等。人為原因造成的問題，即由于個(gè)人的有意識(shí)或者無意識(shí)行為所產(chǎn)生的問題，如將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問題，偽造、變?cè)炱睋?jù)等。縱軸，表示問題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過匯總得到。橫軸，表示問題的成因，是指造成問題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問題，即由于制度性漏洞造成的問題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無制度約束等。人為原因造成的問題，即由于個(gè)人的有意識(shí)或者無意識(shí)行為所產(chǎn)生的問題，如將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問題，偽造、變?cè)炱睋?jù)等。Ⅰ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的漏洞，發(fā)生的頻率高。對(duì)于這類問題，應(yīng)當(dāng)從健全制度的角度入手，針對(duì)制度漏洞提出修改或補(bǔ)充建議。Ⅱ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是人為造成的問題或者漏洞，發(fā)生的頻率高。對(duì)于這類問題，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，包括廉政教育、法規(guī)普及等；同時(shí)從管理角度入手，建議增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)管力度，維護(hù)各項(xiàng)制度的嚴(yán)肅性。Ⅲ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是人為原因，發(fā)生的頻率低。對(duì)于這類問題，應(yīng)針對(duì)問題或者漏洞的性質(zhì)，有針對(duì)性地建議增強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)管力度或者對(duì)重點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)。Ⅳ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的，發(fā)生的頻率低。對(duì)于這類問題，應(yīng)視其涉及制度的層次，提出修改或補(bǔ)充制度的建議或者暫緩解決。

在實(shí)際工作中，Ⅰ區(qū)和Ⅱ區(qū)的問題是應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的。如果分析的結(jié)果發(fā)現(xiàn)這兩類問題同時(shí)大量存在，那么就應(yīng)當(dāng)從管理系統(tǒng)角度提出包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、控制、檢查、修復(fù)等功能的解決方案或建議。提出的解決方案或建議應(yīng)當(dāng)具備系統(tǒng)性、可行性和一定的前瞻性，對(duì)該系統(tǒng)的描述應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、易懂，切忌大而空的紙上談兵。如果問題主要集中在Ⅰ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中督促相關(guān)單位完善制度建設(shè)，并建議在相關(guān)范圍內(nèi)加強(qiáng)各級(jí)單位的管理制度建設(shè)。對(duì)于制度缺乏的情況，應(yīng)當(dāng)建議重點(diǎn)加快制度的書面化進(jìn)程，一方面增強(qiáng)制度的權(quán)威性，另一方面使制度的執(zhí)行置于公眾的監(jiān)督之下。而對(duì)于制度執(zhí)行力度差的情況，則可以采用建議實(shí)施崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的方式，將每個(gè)崗位的職責(zé)以書面的形式確定下來，一方面可以督促各級(jí)單位或部門理清各個(gè)崗位的職責(zé)和崗位之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上建立相關(guān)的管理制度；另一方面，便于內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)業(yè)務(wù)，包括發(fā)現(xiàn)制度制定的缺陷和對(duì)制度執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果問題主要集中在Ⅱ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中建議開展一系列大范圍的培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)各個(gè)層次員工的經(jīng)濟(jì)法規(guī)常識(shí)和廉潔自律意識(shí)。在報(bào)告中，可以對(duì)各個(gè)階段宣傳教育的目的、方式、范圍、內(nèi)容等加以描述，以便于增強(qiáng)建議的針對(duì)性和提高實(shí)施效果。當(dāng)然，另一方面，還要先于其他人考慮為什么某些制度被大多數(shù)人忽略了。是制度本身不合時(shí)宜，還是過度壓制了工作熱情，以至于導(dǎo)致了有意的抵觸？上述思考，當(dāng)然不能僅限于審計(jì)部門內(nèi)部的閉門造車，還需要進(jìn)行充分的溝通和調(diào)研。實(shí)際上，這相較于前面培訓(xùn)宣傳的建議，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求更高了。

篇（10）

根據(jù)教育改革不斷深入和發(fā)展，教育部頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)范了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和職能，要求通過內(nèi)部審計(jì)工作把帶有傾向性、普遍性的問題披露出來，并提出解決問題的方法和建議，促進(jìn)有關(guān)單位內(nèi)部管理水平的提高；把工作重點(diǎn)放在提高辦學(xué)效益上，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。

中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一,是對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收支情況的真實(shí)、合法以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。審計(jì)內(nèi)容是校長(zhǎng)任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、債權(quán)債務(wù)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)保值增值等情況以及有關(guān)的工會(huì)賬、食堂賬；審計(jì)目的是為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)的管理，提高教育資金投入的使用效率。

太倉(cāng)市教育局明確：內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是加強(qiáng)對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督考核的重要切入點(diǎn)，要把學(xué)校的發(fā)展、教育資金的使用、學(xué)校資產(chǎn)的管理與校長(zhǎng)所擔(dān)負(fù)的責(zé)任緊密結(jié)合起來，并做出公正的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各級(jí)政府對(duì)教育的經(jīng)費(fèi)投入和其他多渠道辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源的增長(zhǎng)，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理的任務(wù)也日益繁重。如何管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，是辦好教育事業(yè)的關(guān)鍵，通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以幫助領(lǐng)導(dǎo)管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

通過審計(jì)實(shí)踐，太倉(cāng)市教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)在中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中著重關(guān)注以下幾個(gè)問題。

一、摸清家底，核實(shí)存量資產(chǎn)

在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)人員通過查閱賬目，計(jì)算分析、調(diào)查、咨詢等方法收集審計(jì)證據(jù)，檢查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支指標(biāo)是否真實(shí)，了解被審計(jì)對(duì)象工作的實(shí)際政績(jī)；檢查資產(chǎn)、負(fù)債的凈資產(chǎn)是否真實(shí)、合法，了解學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的管理、保值增值情況；檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，了解有無隱瞞轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)“小金庫(kù)”和擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象；檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，了解學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的作用，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況；檢查被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否存在損失浪費(fèi)、違規(guī)開支、違規(guī)占用公物等行為，了解有無侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)，和其他經(jīng)濟(jì)方面的違法違規(guī)的問題。

實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)：首先是數(shù)量上的差錯(cuò)，賬面的資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)際使用、管理的資產(chǎn)價(jià)值不符。原因有二，一是鎮(zhèn)級(jí)政府直接投入、建設(shè)的，在資產(chǎn)完成到使用過程中，缺少了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交接這一重要環(huán)節(jié)，學(xué)校的賬面支出中沒有此類資產(chǎn)的支出，更沒有資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù)，造成此類資產(chǎn)管理的真空，資產(chǎn)的賬面價(jià)值無從體現(xiàn)。二是學(xué)校資產(chǎn)管理的隸屬關(guān)系不明晰，農(nóng)村學(xué)校隸屬鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理，有相當(dāng)多的農(nóng)村中小學(xué)未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學(xué)校的實(shí)物資產(chǎn)及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳進(jìn)行核對(duì)。因管理制度的不完善，對(duì)存量資產(chǎn)數(shù)量上的差錯(cuò)，很難界定是誰(shuí)的責(zé)任。其次是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。在資產(chǎn)清查中，學(xué)校往往遇到有相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)屬于應(yīng)淘汰或作報(bào)廢處理，審計(jì)人員不具備對(duì)需要報(bào)廢處理資產(chǎn)做出質(zhì)量鑒定的技能和知識(shí)，也沒有審批報(bào)廢資產(chǎn)的權(quán)限，對(duì)此類資產(chǎn)的最終界定較難把握。還有存量資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)。在學(xué)校發(fā)展中，既有接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，也有政府建設(shè)、調(diào)劑撥入的資產(chǎn)，但因種種原因，學(xué)校賬目上未能準(zhǔn)確反映此類資產(chǎn)的價(jià)值，若按重置完全價(jià)值估價(jià)入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。

二、注意工作方法，提高審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大的審計(jì)工作，審計(jì)難度較大。必須依據(jù)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定的要求，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

1、做好審前準(zhǔn)備，編寫審計(jì)方案。審前準(zhǔn)備工作是為了正常開展審計(jì)而事先通知被審學(xué)校做好接受審計(jì)的各種工作，也是依法審計(jì)的第一步。根據(jù)教育局提出的離、調(diào)任校長(zhǎng)名單，制定出審計(jì)工作方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，安排審計(jì)時(shí)間。在審計(jì)前，由局領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員一起找被審計(jì)對(duì)象談話，在明確對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)要求的同時(shí)，自談話之日起凍結(jié)資金與財(cái)務(wù)賬目，為確保校長(zhǎng)變動(dòng)期間的資金安全和審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了保證。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)要求，通知被審學(xué)校準(zhǔn)備好審計(jì)中必需的材料，并按照審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，擬定審計(jì)工作方案，明確規(guī)定審計(jì)范圍和涉及年限。審計(jì)范圍包括學(xué)校的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、全部財(cái)務(wù)收支狀況、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度等等，對(duì)于任期特別長(zhǎng)的則明確涉及年限一般是近三年，在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。

2、運(yùn)用科學(xué)方法，實(shí)施審計(jì)過程。在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用審

閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)，篩選出有用的，具有充分說服力的證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位和人員懷有異議的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)，做到事實(shí)清楚，責(zé)任明確。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束以后審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所取得的證據(jù)加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統(tǒng)化，并記錄在審計(jì)工作底稿中，作為日后做出審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。三、實(shí)事求是評(píng)價(jià)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)或不能有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計(jì)監(jiān)督過程中，違反了行政法律法規(guī)，沒有依法行使審計(jì)監(jiān)督而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的可能性；二是不能減少或有效控制審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)的明顯誤差，不能有效地發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和貪污舞弊行為，不能對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，致使審計(jì)監(jiān)督職能不能有效以及審計(jì)信譽(yù)受到不良影響的可能性。

如何正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)審計(jì)人員來說，應(yīng)從自身的業(yè)務(wù)工作中尋求有效的辦法。明確任務(wù)和責(zé)任是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一步。審計(jì)任務(wù)目的必須明確，能夠正確理解審計(jì)意圖，在此基礎(chǔ)上，參加審計(jì)的人員要明確各自承擔(dān)的責(zé)任，做到計(jì)劃分工；二是要執(zhí)行復(fù)核、復(fù)查內(nèi)控制度。內(nèi)審工作的實(shí)際操作必須認(rèn)真仔細(xì)，做到一步一個(gè)腳印。為了防止可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，在實(shí)際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評(píng)價(jià)。

中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)校長(zhǎng)在其任職期間應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，評(píng)價(jià)結(jié)果將成為組織人事部門考核任用干部的一個(gè)重要依據(jù)，隨著對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越受到重視和關(guān)注，審計(jì)評(píng)價(jià)就變得相當(dāng)至關(guān)重要。作為委托者，希望對(duì)被審計(jì)者有一個(gè)全面的結(jié)論，作為被審計(jì)者，期望對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各方面有一個(gè)全面的評(píng)價(jià)，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是萬(wàn)能的，它不能面面俱到地在短時(shí)間內(nèi)對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有非常透徹的了解。所以在審計(jì)評(píng)價(jià)中，審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正、謹(jǐn)慎地來進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)站在公正的立場(chǎng)上，按照事物本身的性質(zhì)說明問題，審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和結(jié)論都應(yīng)建立在客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，要以法律為準(zhǔn)繩，不得加入個(gè)人的感彩；應(yīng)謹(jǐn)慎地對(duì)待審計(jì)中的證據(jù)，在審計(jì)過程中未涉及到的問題不評(píng)價(jià)，證據(jù)不足的不評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，另外，還應(yīng)在文字表述中注意不使用主觀性的評(píng)語(yǔ)，這樣才能防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、離任審計(jì)與任期中審計(jì)相結(jié)合，重視審計(jì)后續(xù)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀公正的評(píng)價(jià)，二是對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，以利于學(xué)校的內(nèi)部管理、資金的有效使用和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的健全。把離任審計(jì)與任期中審計(jì)結(jié)合起來，有利于發(fā)現(xiàn)及時(shí)問題，解決問題。這樣，既可以分解學(xué)校換屆時(shí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力，又有利于學(xué)校內(nèi)部管理水平的提高，更進(jìn)一步地規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)過程中存在的問題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對(duì)學(xué)校執(zhí)行審計(jì)意見或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤，督促被審計(jì)學(xué)校及時(shí)整改。

隨著教育事業(yè)的發(fā)展和教育改革的不斷深入，中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還會(huì)出現(xiàn)許多新問題、新情況，需要在以后的實(shí)踐中不斷地去總結(jié)、探索、完善。為了不斷完善中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)工作的新理論，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，要牢固樹立“服務(wù)經(jīng)濟(jì)，服務(wù)教育”的新觀念，強(qiáng)化依法審計(jì)意識(shí)，學(xué)習(xí)教育審計(jì)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索和運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)觀念、技術(shù)方法，不斷激發(fā)創(chuàng)新意識(shí)，營(yíng)造創(chuàng)新氛圍，提高教育內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。（吳永紅方云龍）

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)審計(jì)署法制司《審計(jì)法修訂釋義讀本》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社20__年3月第一版