社保審計(jì)論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇社保審計(jì)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

社保網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)共設(shè)計(jì)了SINS包和NSSRC包,前者存放Struts控制XML文件,根據(jù)系統(tǒng)各功能模塊的劃分,在Jsp業(yè)務(wù)文件中創(chuàng)建計(jì)劃包、人員包和單位包;后者存放hibernat及其相關(guān)業(yè)務(wù)邏輯,根據(jù)系統(tǒng)各功能模塊的劃分,在此文件中創(chuàng)建計(jì)劃包、人員包和單位包。Globa1NameS.java是NSSRC包中的定義全局靜態(tài)變量,可供整個(gè)系統(tǒng)使用,系統(tǒng)的運(yùn)行模式以及相關(guān)操作均可借助該變量定義完成設(shè)置,在引用該變量時(shí),只需修改文件別名對(duì)應(yīng)的字符串即可,無(wú)需再對(duì)該變量的代碼進(jìn)行改動(dòng)。通過Hibernate來(lái)完成數(shù)據(jù)庫(kù)的連接設(shè)置,并在相應(yīng)文件中存放其配置信息,并獲得連接部分的相應(yīng)代碼,接下來(lái)完成的事數(shù)據(jù)庫(kù)表持久化的設(shè)計(jì),通過數(shù)據(jù)庫(kù)中各表對(duì)應(yīng)的文件,對(duì)各屬性變量及其對(duì)應(yīng)的函數(shù)進(jìn)行定義,然后明確存放指向路徑?；贛VC的Struts框架包括View層、Control層和Model層,View層即為系統(tǒng)靜態(tài)頁(yè)面和業(yè)務(wù)層返回結(jié)果生成的jsp頁(yè)面,均采用javascriPt語(yǔ)言編寫,存放在SINS包中,按照其對(duì)應(yīng)的功能模塊,該控制文件會(huì)被劃分為若干Struts控制文件;Control層可指明客戶端表單應(yīng)執(zhí)行的類、方法和路徑,并對(duì)客戶端發(fā)送的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,最后調(diào)用到具體業(yè)務(wù)層;Model層為整個(gè)框架提供了一個(gè)接口,通過此接口可與JAVA文件相連接。

1.2系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)

對(duì)于社保信息系統(tǒng)而言,不同單位和社保中心數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)格式并不相同,往往會(huì)形成多對(duì)一的格局,借助XML模式與其他關(guān)系模式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,可最大限度地抽取數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的共性,而且極大地提高了定制轉(zhuǎn)換的便易性。數(shù)據(jù)交換的精髓在于集中和標(biāo)準(zhǔn),將分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集,為社保系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)提供必要的數(shù)據(jù)集合。采用UML工具對(duì)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行建模,并根據(jù)建模結(jié)果而通過編碼實(shí)現(xiàn)。以在職增員申報(bào)功能為例,通過互聯(lián)網(wǎng)登錄社保網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理相關(guān)業(yè)務(wù),首先要提交數(shù)據(jù)處理請(qǐng)求,由信息中心輪詢程序?qū)邮盏降恼?qǐng)求進(jìn)行處理,并將處理結(jié)果反饋到系統(tǒng),從而便能夠查看到業(yè)務(wù)辦理的結(jié)果,具體操作流程在界面上均有提示。系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)實(shí)際上就是Struts框架中View層、Control層和Model層的實(shí)現(xiàn)。

篇（2）

當(dāng)前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作領(lǐng)域涉及內(nèi)容較多，審計(jì)機(jī)關(guān)的人力以及財(cái)力投入不足，社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)工作的開展力度不大。再加上重視程度不足，導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理機(jī)制上存在的漏洞問題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與糾正，而且我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)目前主要停留在合法性審計(jì)階段，審計(jì)工作亟待完善。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金的績(jī)效審計(jì)工作不全面

我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作主要是停留在社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入與支出環(huán)節(jié)，還存在著審計(jì)不夠細(xì)致深入，審查不全面的問題，不能充分全面的對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)的不足之處進(jìn)行反映。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作還存在著缺乏全面完善的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)行的一些社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)非常少，沒有全面的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)準(zhǔn)則等相應(yīng)的可操作性指導(dǎo)文件，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效的評(píng)價(jià)缺乏指導(dǎo)。

（四）績(jī)效審計(jì)工作人員能力素質(zhì)有待提升

社會(huì)保險(xiǎn)基金的績(jī)效審計(jì)工作與普通的審計(jì)工作有著較大的差別，對(duì)于審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能、政策理論水平以及研究分析能力都有著更高的要求。然而目前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員主要是以“財(cái)會(huì)型”的審計(jì)人才為主，對(duì)于公共管理以及行政作用發(fā)揮不夠熟悉，不利于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)工作的開展。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)完善策略

（一）健全社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)管理體制

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)對(duì)于確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保障工作開展的重要作用，不斷完善社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)體系，尤其是提高社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作的正常開展。其次，為了便于社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作的開展有指導(dǎo)有遵循，應(yīng)該結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況制定相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)法以及績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，可以通過出臺(tái)文件的方式明確社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)工作的目標(biāo)、內(nèi)容、程序以及方法。

（二）確保社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)工作的全面性

對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)，應(yīng)該分為保險(xiǎn)基金的籌集、投資運(yùn)營(yíng)、支付以及影響四個(gè)方面開展審計(jì)工作。在基金的籌集階段，重點(diǎn)是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳是否及時(shí)、足額，程序是否合理，征繳比例是否適當(dāng)?shù)葍?nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在投資運(yùn)營(yíng)審計(jì)階段，則重點(diǎn)是對(duì)投資運(yùn)營(yíng)是否公開透明，是否存在將基金用于貸款抵押等現(xiàn)象進(jìn)行審計(jì)，以確?；鸬陌踩c完整為目的。在支付審計(jì)階段則主要是對(duì)保險(xiǎn)金的支付合法性、支出是否符合預(yù)算計(jì)劃、領(lǐng)取人員條件以及領(lǐng)取數(shù)額是否符合規(guī)定等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。在基金影響審計(jì)上，主要是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的發(fā)放對(duì)參保群體以及社會(huì)保障制度環(huán)境產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)社會(huì)保障水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過這幾方面的全面績(jī)效審計(jì)，準(zhǔn)確的反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的全過程管理情況。

（三）構(gòu)建科學(xué)的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的制定上，應(yīng)該遵循簡(jiǎn)明實(shí)用、系統(tǒng)性、可比性、適度性以及可測(cè)量性的原則選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)。在具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇上，應(yīng)該包括經(jīng)濟(jì)型評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、效果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、公開透明性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及真實(shí)合法性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過這些評(píng)價(jià)指標(biāo)，準(zhǔn)確的反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理成本、收益情況、投資運(yùn)營(yíng)效果、相關(guān)信息的公開情況以及收支管理等程序規(guī)定的履行情況。

（四）強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)的人才培養(yǎng)

社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式的不同，因此審計(jì)工作也有著較強(qiáng)的特殊性，對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也提出了較高的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該在政策、法律法規(guī)、績(jī)效審計(jì)專業(yè)知識(shí)、金融、投資運(yùn)營(yíng)管理等方面對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)全面的培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員在社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作方面的專業(yè)技能水平。此外，還應(yīng)該針對(duì)審計(jì)報(bào)告的編寫等相關(guān)要求，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保能夠在審計(jì)報(bào)告中提出更合理的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理建議和意見。

篇（3）

二、生態(tài)審美視域下的包裝設(shè)計(jì)

（一）生態(tài)審美

生態(tài)環(huán)境惡化造成了人類社會(huì)與自然的尖銳對(duì)立，尤其是在近五六十年，爆發(fā)了各種生態(tài)危機(jī)，嚴(yán)重威脅到人類的生存環(huán)境。人類要謀求可持續(xù)發(fā)展，必須尊重自然、尊重生態(tài)，生態(tài)審美應(yīng)運(yùn)而生，這是將人類的發(fā)展與自然的和諧完美統(tǒng)一的概念，具有劃時(shí)代的美學(xué)意義。生態(tài)美學(xué)體現(xiàn)了終極關(guān)懷，也繼承了我國(guó)天人合一的哲學(xué)意識(shí)。如今生態(tài)審美切入到了現(xiàn)代社會(huì)的生活生產(chǎn)當(dāng)中，以生態(tài)美為核心的審美具有開創(chuàng)性，也是人類發(fā)展的趨勢(shì)。生態(tài)審美重建人與社會(huì)、人與自然之間的和諧關(guān)系，其內(nèi)涵集中在幾個(gè)方面，以下做簡(jiǎn)要的論述。

1.旨趣理想：人與自然和諧共存，生態(tài)美學(xué)實(shí)際上是新時(shí)代經(jīng)濟(jì)與文化的存在觀，探索人與自然的動(dòng)態(tài)平衡，是人類生存的理想境界。其關(guān)注的不單是停留在人類或自然方面，而是人與自然的和諧統(tǒng)一。

2.價(jià)值內(nèi)涵：生態(tài)審美的價(jià)值內(nèi)涵還沒有形成統(tǒng)一的觀點(diǎn)，要處理人類普遍的生態(tài)問題，不能僅僅是處理人與自然之間的關(guān)系，而應(yīng)該將人與自然的生態(tài)觀價(jià)值化，從全人類的發(fā)展和命運(yùn)著想，以精神價(jià)值為指向，成為各民族和國(guó)家共同思考的問題。

（二）生態(tài)審美視域下的包裝設(shè)計(jì)理念

1.現(xiàn)代包裝設(shè)計(jì)的思考

工業(yè)時(shí)代的包裝設(shè)計(jì)有“包裝污染”“包裝垃圾”“過度包裝”等問題，包裝設(shè)計(jì)影響著人類生活的各個(gè)層面。包裝設(shè)計(jì)已經(jīng)不單是局限于表面的設(shè)計(jì)元素，還傳遞著精神追求。要減小包裝設(shè)計(jì)的消極因素，就必須從源頭進(jìn)行控制，倡導(dǎo)全新的設(shè)計(jì)價(jià)值觀，培養(yǎng)人們的生態(tài)審美意識(shí)，以生存價(jià)值、生命質(zhì)量、生存方式等全人類共同思考的內(nèi)容來(lái)構(gòu)建設(shè)計(jì)觀念，生態(tài)審美視域下的包裝設(shè)計(jì)是現(xiàn)代包裝設(shè)計(jì)改革的關(guān)鍵。

2.生態(tài)審美視域下的設(shè)計(jì)理念

生態(tài)審美是在人類忽視自然保護(hù)的情況下產(chǎn)生的，是人類在改造世界時(shí)過度浪費(fèi)的一種反思，其目的是走上一條綠色、集約的設(shè)計(jì)之路，包裝設(shè)計(jì)不單是停留在產(chǎn)品本身，而是更多的關(guān)注人類與自然的發(fā)展，改善日益嚴(yán)重的生態(tài)危機(jī)。生態(tài)審美視域下的包裝設(shè)計(jì)，不僅是外在的“美”，而是注重美的精神追求，從情感、價(jià)值方面展現(xiàn)生態(tài)審美的內(nèi)涵，在行為和思想上促使人對(duì)生態(tài)自然的保護(hù)，促成人與人、人與社會(huì)、人與自然的和諧共生。

（三）包裝設(shè)計(jì)的生態(tài)審美屬性

生態(tài)審美與包裝設(shè)計(jì)可以相互融合，包裝設(shè)計(jì)是具有生態(tài)審美屬性的。生態(tài)審美是一種精神追求，作為一種形態(tài)美，要建立主體與客體之間的審美價(jià)值體系，但審美既不是客觀性主體，也不是主體性實(shí)體。生活中離不開包裝設(shè)計(jì)，包裝設(shè)計(jì)關(guān)乎生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等環(huán)節(jié)，豐富了市場(chǎng)，優(yōu)秀的包裝設(shè)計(jì)可以起到宣傳、保護(hù)、美化等作用，并能引導(dǎo)人們的審美追求。包裝設(shè)計(jì)有內(nèi)在美和外在美兩個(gè)層面，傳遞著精神價(jià)值的追求，當(dāng)產(chǎn)品的外觀和功能符合消費(fèi)者的需求，而審美能提升精神追求時(shí)，能給消費(fèi)者帶來(lái)視覺和心靈上的享受。(四)生態(tài)審美在包裝設(shè)計(jì)理念中的延伸包裝設(shè)計(jì)自產(chǎn)生至今，發(fā)展的每個(gè)方面都建立在人與自然的和諧，涵蓋了人、自然、社會(huì)等方面，將生態(tài)審美和人類屬性都展示出來(lái)，具有人文關(guān)懷的特性，從情感上起到導(dǎo)向作用。人文精神不只是體現(xiàn)在包裝的色彩、圖形上，而是在傳達(dá)內(nèi)在的精神內(nèi)涵，關(guān)注人與自然的發(fā)展。生態(tài)審美灌輸?shù)桨b設(shè)計(jì)中，給人文精神發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，發(fā)展了人文思想，體現(xiàn)了終極關(guān)懷和全面的自由，追求人與自然、社會(huì)之間的和諧共處。

三、生態(tài)審美視域下的包裝設(shè)計(jì)的應(yīng)用

人與人、人與自然之間的和諧發(fā)展是社會(huì)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，也是美學(xué)的終極追求，這是生態(tài)美學(xué)的意義所在，我們?cè)谥匾暽鷳B(tài)審美的同時(shí)，也證明人類的審美觀念和發(fā)展理念在轉(zhuǎn)變，更加注重生態(tài)平衡和人文發(fā)展，生態(tài)審美體現(xiàn)在包裝設(shè)計(jì)上，崇尚的是人與自然的和諧共存，并且是跨越民族、國(guó)界、語(yǔ)言、性別的，具有全人類的共識(shí)，蘊(yùn)含了深厚的情感追求，傳達(dá)了價(jià)值觀。生態(tài)審美視域下的包裝設(shè)計(jì)多種多樣，如具象自然生態(tài)圖形的變形運(yùn)用、具象生態(tài)圖形的直接運(yùn)用，以及抽象自然的生態(tài)圖形運(yùn)用等，包裝設(shè)計(jì)從自然生態(tài)中尋找靈感，如運(yùn)用仿生設(shè)計(jì)，產(chǎn)品的包裝具有生態(tài)審美，滿足人們精神上的追求。仿生形態(tài)的包裝設(shè)計(jì)充分運(yùn)用了自然界的各種元素，并且資源豐富，如日月風(fēng)云、山川雷電等，表現(xiàn)的形式多種多樣，符合人類天然的審美需求。此外，設(shè)計(jì)師在包裝設(shè)計(jì)的過程中不僅注重外觀，還從人與自然和諧的內(nèi)在追求出發(fā)，包裝產(chǎn)品可以重復(fù)利用，來(lái)源于自然，反饋?zhàn)匀?，體現(xiàn)了人與自然的融合，而這也符合環(huán)保的理念，是包裝設(shè)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，正越來(lái)越受到歡迎。

篇（4）

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)

目前在國(guó)際上，CSR審計(jì)報(bào)告鑒證多采用自愿選擇的方式，在國(guó)家層面上強(qiáng)制要求企業(yè)對(duì)CSR報(bào)告進(jìn)行審計(jì)鑒證的只有三個(gè)歐洲國(guó)家。其一是法國(guó)，自2001年起法國(guó)要求公眾公司將環(huán)境信息納入年報(bào)，并要對(duì)這些環(huán)境信息提供第三方鑒證。其二是瑞典，從2008年起瑞典所有國(guó)有企業(yè)要公布經(jīng)過第三方鑒證的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。其三是丹麥，從2009年起規(guī)模較大的約1100家國(guó)有控股公眾公司要將可持續(xù)發(fā)展信息納入年報(bào)或者出具獨(dú)立報(bào)告，且這些披露的信息必須經(jīng)過第三方鑒證。但是值得注意的是，無(wú)論是自愿披露還是強(qiáng)制披露模式，國(guó)際上并沒有形成統(tǒng)一的CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)，這極大地增加了CSR審計(jì)報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)開展的難度?？紤]到專業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的職業(yè)素質(zhì)與能力的增長(zhǎng)要求，許多國(guó)際組織或國(guó)家機(jī)構(gòu)都開始或正在制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，例如社會(huì)和倫理責(zé)任協(xié)會(huì)（ISEA）是全球最早頒布關(guān)于CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)（AA1000AS，2003）的組織，其制定的AA1000AS（2008）和國(guó)際審計(jì)與鑒證標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（IAASB）制定的ISAE3000(2005)是國(guó)際上G250、N100企業(yè)最常用的CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)。IS?EA頒布的《AA1000審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)2003》以及修訂版《AA1000審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)（2008）》將審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)中的AA1000原則獨(dú)立為一個(gè)單獨(dú)的標(biāo)準(zhǔn)，包含三項(xiàng)原則，即：包容性原則、實(shí)質(zhì)性原則和回應(yīng)性原則，它是與利益相關(guān)者視角最為貼近的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)；IAASB的ISAE3000則旨在為專業(yè)會(huì)計(jì)師提供非財(cái)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則和重要的程序。此外還有全球報(bào)告倡議組織（GRI）制定的G4可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南、歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（FEE）有關(guān)可持續(xù)發(fā)展鑒證的系列討論稿、必維國(guó)際檢驗(yàn)集團(tuán)（BV）和挪威船級(jí)社（DNV）的各鑒證標(biāo)準(zhǔn)。GRI指引第一版于1999年，2006年的第三版也就是G3指南中就提出了可持續(xù)發(fā)展報(bào)告鑒證的建議，2013年的G4指南中對(duì)鑒證提出了更深層次與更具體的要求，建議企業(yè)選擇外部鑒證。FEE（2002，2006）在其系列討論稿中認(rèn)為在可持續(xù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)傳播的早期階段，應(yīng)通過獨(dú)立鑒證提高可持續(xù)發(fā)展報(bào)告的可信度，增強(qiáng)股東的信心。我國(guó)目前對(duì)于CSR審計(jì)報(bào)告鑒證采用自愿披露模式，同時(shí)也沒有專門的、統(tǒng)一的CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)，但是在審計(jì)報(bào)告鑒證的過程中除參考國(guó)際上通用的CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)外，還是應(yīng)用了諸如《中國(guó)紡織服裝企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告驗(yàn)證準(zhǔn)則》、《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》等呈現(xiàn)本土化特色的審計(jì)報(bào)告鑒證條款。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告鑒證基礎(chǔ)理論

1.從國(guó)外CSR審計(jì)報(bào)告鑒證基礎(chǔ)理論研究情況來(lái)看，主要有：（1）對(duì)CSR審計(jì)報(bào)告鑒證概念的初步界定。Owen等將社會(huì)責(zé)任審計(jì)定義為“一個(gè)組織決定其對(duì)社會(huì)的影響以及衡量和向公眾報(bào)告這些影響的全部過程”；CSR報(bào)告鑒證可以看做是為縮小報(bào)告提供者和使用者之間的“信任差距”，從而由報(bào)告編制者以外的獨(dú)立第三方對(duì)企業(yè)所編制的CSR報(bào)告進(jìn)行鑒證的一種社會(huì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)；AA1000AS中“驗(yàn)審”被定義為審驗(yàn)機(jī)構(gòu)通過采取一定的方法和流程，根據(jù)適用的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織公開披露的績(jī)效信息及其管理體系、數(shù)據(jù)和流程作出評(píng)估，以提高組織公開披露信息的可信度。（2）CSR審計(jì)報(bào)告鑒證框架的研究，例如主體研究。在目前更多企業(yè)傾向于選擇第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行CSR審計(jì)報(bào)告鑒證（Simnett,Vanstraelen&C.W.Fong，2009）的大流下，另有兩種觀點(diǎn)：一是認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)是CSR審計(jì)報(bào)告鑒證主要提供者，因此CSR審計(jì)報(bào)告鑒證應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行（Allegrinietal，2011；Ridleyetal，2011）；二是發(fā)現(xiàn)存在管理者控制CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的跡象，導(dǎo)致審計(jì)鑒證缺乏獨(dú)立性,認(rèn)為必要時(shí)應(yīng)當(dāng)讓利益相關(guān)者參與到審計(jì)鑒證的過程中（Brendano’Dwyer&DavidL.Owen，2005）。（3）從不同角度分析報(bào)告鑒證的影響因素。PeregoP.和A.Kolk（2012）探討了跨國(guó)公司如何采取保證措施來(lái)維持和發(fā)展企業(yè)問責(zé)制的可持續(xù)性，發(fā)現(xiàn)外部制度的壓力和內(nèi)部資源、能力是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行報(bào)告鑒證的基本因素；GaryF.Peters和AndreaM.Romi（2013）研究了可持續(xù)性治理特征對(duì)CSR報(bào)告自愿鑒證的影響，認(rèn)為環(huán)境管理委員會(huì)的存在促使企業(yè)進(jìn)行自愿的報(bào)告鑒證，并且多選擇內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，而首席可持續(xù)發(fā)展官對(duì)企業(yè)是否進(jìn)行自愿報(bào)告鑒證并無(wú)影響。

2.國(guó)內(nèi)關(guān)于CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的研究剛剛起步，研究較少，主要集中于以下三個(gè)方面：（1）對(duì)CSR審計(jì)報(bào)告鑒證概念的界定?！吨袊?guó)紡織服裝企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告驗(yàn)證準(zhǔn)則》中闡述了驗(yàn)證、保證和鑒證的不同定義，驗(yàn)證和鑒證都是保證的具體形式。在CSR報(bào)告—GATEs體系內(nèi)，CSR報(bào)告鑒證是指中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)就報(bào)告符合《中國(guó)紡織服裝企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告綱要》的程度做出評(píng)價(jià)，就報(bào)告驗(yàn)證的基本過程和結(jié)果做出的公開聲明，以證明報(bào)告披露的信息的基本質(zhì)量和報(bào)告驗(yàn)證的真實(shí)性、獨(dú)立性和公正性。張和平（2012）給第三方審驗(yàn)下了定義，認(rèn)為CSR報(bào)告第三方審驗(yàn)是指由與企業(yè)不存在利益關(guān)系的第三方審驗(yàn)機(jī)構(gòu)通過一定的方法和流程，根據(jù)使用的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的信息，管理體系、數(shù)據(jù)和流程，以及報(bào)告遵循實(shí)質(zhì)性、可靠性、準(zhǔn)確性、完整性、平衡性等原則的具體情況。（2）CSR審計(jì)報(bào)告鑒證框架的研究，包括動(dòng)因（劉鈞，2013）、主體（周曉惠、許永池，2011）、模式（趙哲，2011）等。袁蘊(yùn)（2011）、嚴(yán)培蓓（2011）、張慶龍等（2012）從第三方審驗(yàn)的目標(biāo)、審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、審驗(yàn)的內(nèi)容、執(zhí)行主體、程序和技術(shù)、驗(yàn)審時(shí)限和審驗(yàn)報(bào)告等七個(gè)方面來(lái)構(gòu)建上市公司CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的框架。而在主體研究方面，我國(guó)不同于國(guó)際上百花齊放的觀點(diǎn)，國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者都認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)成為CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的主要提供者（黃彤，2012；張和平，2012），主要在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提高鑒證質(zhì)量，增強(qiáng)我國(guó)CSR報(bào)告的可信度和有效性（沈洪濤等，2010）。（3）對(duì)CSR審計(jì)報(bào)告鑒證影響因素的探討。其中具有代表性的沈洪濤（2011）的研究顯示，企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)能提升企業(yè)聲譽(yù)；CSR報(bào)告能有效傳遞社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的信息，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)與企業(yè)聲譽(yù)之間的正向關(guān)系；CSR報(bào)告鑒證并沒有顯著促進(jìn)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的作用。李正、李增泉（2012）運(yùn)用事件研究法研究發(fā)現(xiàn)，CSR報(bào)告鑒證意見具有正向的市場(chǎng)反應(yīng)，而董事會(huì)承諾不具有市場(chǎng)反應(yīng)。

四、企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告鑒證風(fēng)險(xiǎn)控制

20世紀(jì)60年代，在研究以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)的過程中，美國(guó)學(xué)者首次發(fā)現(xiàn)了控制風(fēng)險(xiǎn)的問題，并建立了評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的措施（Brown，1962）。

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制。目前，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義各執(zhí)一詞，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)；國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（2004）則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為“當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”；美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員針對(duì)含有實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤陳述或重大錯(cuò)誤陳述的財(cái)務(wù)報(bào)表不恰當(dāng)審計(jì)意義的風(fēng)險(xiǎn)，由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。而就審計(jì)模式來(lái)說(shuō)，目前國(guó)際上采用的審計(jì)模式是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，因?yàn)槟軌蛟谠絹?lái)越復(fù)雜的業(yè)務(wù)和審計(jì)環(huán)境下發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)缺失的問題（Knechel，2001）。近幾年來(lái)，學(xué)者也對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了長(zhǎng)足的研究，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義（謝曉燕、黎菁,2013）、成因（岳向黎，2013）、對(duì)策（李露璐，2013）等。與此同時(shí)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未得到有效實(shí)施和進(jìn)一步審計(jì)程序選擇不合理（王海燕，2013）等原因造成了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們不能單一地看“發(fā)表不恰當(dāng)意見論”和“帶來(lái)的損失論”（謝曉燕、黎菁，2013），應(yīng)當(dāng)通過提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和謹(jǐn)慎、客觀發(fā)表審計(jì)意見來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（李述有，2012）。馬春英和周允征（2011）以我國(guó)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和面臨的問題為基礎(chǔ)，首次構(gòu)建了我國(guó)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，認(rèn)為環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=外部風(fēng)險(xiǎn)（概念風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)）×執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)（可接受的環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)條件下的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境檢查風(fēng)險(xiǎn)）。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。而國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）下屬的國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）推行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式（2003）為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×風(fēng)險(xiǎn)檢查。

2.社會(huì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制。社會(huì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)人員通過實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所披露的社會(huì)責(zé)任信心中存在的重大錯(cuò)誤而發(fā)表無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的可能性（宋娜，2012）。關(guān)于社會(huì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究文獻(xiàn)屈指可數(shù)，韓曉梅（2006）基于社會(huì)責(zé)任觀探討了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的演變，即：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)×企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)×企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)×財(cái)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)×非財(cái)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)×委托人滿意度風(fēng)險(xiǎn)；鄭曉青（2014）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本模型的基礎(chǔ)上，加入了行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等五個(gè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因子，構(gòu)建了社會(huì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。范妮娜等（2011）認(rèn)為應(yīng)該從審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制、審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)方法等方面加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。梁飛媛等（2011）從企業(yè)內(nèi)外部考察社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的控制路徑，認(rèn)為一方面企業(yè)應(yīng)將社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制之中，另一方面企業(yè)外部利益相關(guān)者應(yīng)做好監(jiān)管工作。王清剛（2012）基于智能風(fēng)險(xiǎn)管理理念，分析了企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)，主要從企業(yè)內(nèi)部四個(gè)方面構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理框架。

五、研究述評(píng)與展望

國(guó)外對(duì)于CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的研究很早就開始了，一些歐洲國(guó)家甚至強(qiáng)制性要求企業(yè)進(jìn)行報(bào)告鑒證，鑒證發(fā)展較為迅速，而我國(guó)的研究才剛剛起步，目前也才停留在自愿鑒證的階段，進(jìn)行報(bào)告鑒證的數(shù)量還比較少。國(guó)內(nèi)外CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的相關(guān)研究雖然取得了一定的成果，但是仍然存在著問題，CSR審計(jì)報(bào)告鑒證研究仍是一個(gè)較新的、機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)并存的領(lǐng)域。

1.CSR審計(jì)報(bào)告鑒證現(xiàn)狀研究組織與學(xué)者齊頭并進(jìn)，研究成果豐碩。關(guān)于CSR審計(jì)報(bào)告鑒證研究現(xiàn)狀方面，各組織的力量占據(jù)絕對(duì)地位，其中商道縱橫和金蜜蜂等在這方面做出了巨大的貢獻(xiàn)，時(shí)刻關(guān)注我國(guó)的CSR報(bào)告動(dòng)態(tài)，可以成為各學(xué)者研究我國(guó)CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的重要數(shù)據(jù)來(lái)源。重要的學(xué)者諸如沈洪濤教授，在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究方面成果豐碩，尤其是在CSR報(bào)告鑒證研究方面，居于我國(guó)該方面研究的領(lǐng)頭羊位置，沈教授對(duì)我國(guó)CSR審計(jì)報(bào)告鑒證的情況開展了深入的研究，為該方面的研究奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一，研究較為表面。國(guó)內(nèi)有關(guān)CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)的研究較少，且較少?gòu)膶?shí)證的角度來(lái)分析CSR報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)，幾乎都是對(duì)國(guó)際上的CSR審計(jì)報(bào)告鑒證各標(biāo)準(zhǔn)的比較研究，并且沒有考量我國(guó)國(guó)情，研究較為表面化。同時(shí)，各類國(guó)際和國(guó)內(nèi)組織都相繼出臺(tái)了CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)繁多也就意味著會(huì)促使各鑒證機(jī)構(gòu)的鑒證依據(jù)選擇自主性大且不統(tǒng)一，容易導(dǎo)致CSR審計(jì)報(bào)告鑒證結(jié)果缺乏可比性。可見，制定統(tǒng)一的鑒證標(biāo)準(zhǔn)亟待解決，未來(lái)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)CSR審計(jì)報(bào)告鑒證標(biāo)準(zhǔn)的研究與制定強(qiáng)度，以期更加有效地引導(dǎo)CSR報(bào)告內(nèi)外部審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的開展。

篇（5）

在普通的深孔鉆鏜床中，床頭箱主軸，鉆桿箱主軸通常選用直流調(diào)速裝置控制直流電機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)調(diào)速。直流調(diào)速具有調(diào)速范圍寬，低速性能好等特點(diǎn)。

2工作原理

在正常加工過程中，隨著鉆孔的深入，刀具所受鉆削扭矩基本保持不變，電機(jī)的功率也基本保持不變。當(dāng)?shù)毒邠p壞后，則刀具所受扭矩變大，從而引起電機(jī)電流增大，通過PLC的模擬量輸入模塊將檢測(cè)到模擬量信號(hào)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字量信號(hào)，利用PLC的運(yùn)算功能與設(shè)定值進(jìn)行比較，來(lái)確定刀具是否損壞。

利用調(diào)速裝置的模擬量輸出口將檢測(cè)到的電流信號(hào)轉(zhuǎn)換成0~10V電壓信號(hào)，輸出到PLC的模擬量輸入模塊進(jìn)行A/D模數(shù)轉(zhuǎn)換，然后與設(shè)定值進(jìn)行比較。這個(gè)設(shè)定值由工藝人員根據(jù)工件材質(zhì)，刀具，加工量等參數(shù)計(jì)算得到，通過拔段開關(guān)來(lái)選擇。當(dāng)檢測(cè)值大于設(shè)定值20%時(shí)，則判定扭矩過載，即刀具受損，PLC發(fā)出報(bào)警，停止加工，更換刀具,工件加工示意圖如圖1所示。

2.1硬件配置

檢測(cè)系統(tǒng)選件主要有直流調(diào)速裝置6RA24，用于檢測(cè)電機(jī)電流;PLC為歐姆龍公司的CQM1H主機(jī)，和其模擬量輸入模塊，用于進(jìn)行模數(shù)轉(zhuǎn)換及比較運(yùn)算;100Ω/0.5w電阻10個(gè)，用于扭矩設(shè)定粗調(diào);電位器3kΩ/1w1個(gè),用于扭矩設(shè)定精調(diào);撥段開關(guān)1個(gè)，用于扭矩設(shè)定選擇。裝置輸出電壓U2，給定電壓U1。

2.2檢測(cè)系統(tǒng)

檢測(cè)系統(tǒng)框圖如圖2所示,檢測(cè)數(shù)據(jù)如附表。

2.3信號(hào)采樣的處理與比較

接通刀具扭矩保護(hù)開關(guān)后，延時(shí)30S后，開始對(duì)U1，U2進(jìn)行信號(hào)采樣。將U1，U2信號(hào)分別采樣1次，作為1組。每隔1S采樣1次，并將采樣信號(hào)經(jīng)過模數(shù)轉(zhuǎn)換，傳輸?shù)絇C的內(nèi)部作運(yùn)算。采取5組數(shù)據(jù)，并將每1組中的2個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。只有當(dāng)5組信號(hào)中的U2均大于U1的20%時(shí)，才認(rèn)為扭矩過載，發(fā)出報(bào)警。如果只有1，2組信號(hào)是U2大于U1的20%，則認(rèn)為是加工零件中有硬點(diǎn)或有其它的干擾信號(hào)，可以忽略，然后重新進(jìn)行采樣。

.4部分控制程序

LD0000;選擇扭矩比較

TIMT001

#0300

LDT001

ANDNOTT003

TIMT002

#0010

LDT002

TIMT003

#0010

LDT002

MOV(21)232;讀入數(shù)據(jù)

DM0012;將232中內(nèi)容傳送到DM0012

LDT002

MOV(21)233;讀入數(shù)據(jù)

DM0014;將233中內(nèi)容傳送到DM0014

LD0000

CMP(20)DM0012;進(jìn)行比較

DM0014

AND25505;結(jié)果為真時(shí)則20000輸出

OUT20000

LD20000

SUB(31)DM0012

DM0014;從DM0012中內(nèi)容減去DM0014

DM0010;中內(nèi)容并將結(jié)果置于DM0010

LD20000

MUL(32)DM0010

#0005

DM0016

LD20000

CMP(20)DM0016

DM0014

AND25505

OUT01000;DM0010中內(nèi)容若大于

;DM0014內(nèi)容的20%，則

;01000輸出報(bào)警，停止加工。

3結(jié)論

這種控制電路檢測(cè)方法已經(jīng)多次應(yīng)用于機(jī)床設(shè)計(jì)，實(shí)踐證明是行之有效的。如果將此設(shè)計(jì)電路稍作變化，也可以應(yīng)用于數(shù)控機(jī)床上。十分方便地解決深孔加工中的刀具扭矩保護(hù)的設(shè)計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]齊占山.機(jī)床電氣控制技術(shù)[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,1998.

篇（6）

中圖分類號(hào)G31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào) 1674-6708（2011）48-0198-02

0 引言

科研項(xiàng)目申報(bào)與科研成果的統(tǒng)計(jì)、管理師高校科研管理工作的重要內(nèi)容之一，也是高?？蒲刑幦粘９ぷ鞯闹匾M成部分。做好科研項(xiàng)目申報(bào)、科研成果統(tǒng)計(jì)，使之達(dá)到準(zhǔn)確、高效的水平，是高?？蒲泄芾聿块T始終關(guān)注和追求的目標(biāo)。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，由于各高?？蒲许?xiàng)目、科研成果、科研經(jīng)費(fèi)的不斷增多，科研管理的信息量也日益增大。各高校紛紛摒棄了傳統(tǒng)的手工管理模式，進(jìn)而建立了基于WEB的科研管理系統(tǒng)，以提高工作效率。筆者在本單位的科研管理系統(tǒng)的開發(fā)過程中，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，引入了論文提交審核、項(xiàng)目預(yù)申報(bào)2個(gè)子系統(tǒng)的開發(fā)，使用的實(shí)踐證明，效果良好，解決了實(shí)際工作中長(zhǎng)期存在的問題，具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

1 系統(tǒng)需求分析

1.1論文提交審核需求

論文是科學(xué)研究的重要成果之一，其數(shù)量和質(zhì)量也是衡量高校科研水平的重要指標(biāo)之一，因此論文的統(tǒng)計(jì)和審核是高?？蒲刑幍闹匾ぷ髦唬瑸榇?，一般的科研管理系統(tǒng)均包含此功能。

論文的提交和審核，過去一般由作者提交論文紙質(zhì)復(fù)印件，科研處匯總后，逐一審核（包括是否屬SCI、EI收錄、是否屬中文核心期刊發(fā)表、數(shù)否屬非法期刊發(fā)表等），再由科研處人員逐一錄入。許多高校由于實(shí)行高級(jí)別論文的獎(jiǎng)勵(lì)政策，使得科研處在該項(xiàng)工作中尤其不敢掉以輕心，稍有疏忽，即容易引發(fā)投訴和矛盾。在論文數(shù)量大、科研處人員少的院校尤其如此。因此，科研管理系統(tǒng)若只承擔(dān)錄入、存儲(chǔ)且輔之以統(tǒng)計(jì)查詢的作用是不夠的。

高校圖書館在論文的甄別工作上具有得天獨(dú)厚的條件，應(yīng)充分發(fā)揮圖書館功能之所長(zhǎng)，在系統(tǒng)中專門開辟一個(gè)審核模塊歸之使用，從而避免科研處在論文甄別上的尷尬與被動(dòng)。

論文的提交可由作者紙質(zhì)提交改為自行登入系統(tǒng)錄入。圖書館審核后，其數(shù)據(jù)不允許再修改。此舉有2個(gè)優(yōu)點(diǎn)：其一，減少紙張使用，低碳環(huán)保從日常的工作中開始；其二，審核結(jié)果權(quán)威性增強(qiáng)，減少爭(zhēng)議。

1.2 項(xiàng)目預(yù)申報(bào)需求

筆者從事科研項(xiàng)目申報(bào)工作多年，學(xué)校規(guī)定的項(xiàng)目申報(bào)截止日到后，個(gè)別教師仍提交申報(bào)書的情況時(shí)有發(fā)生。其原因有多方面，申報(bào)期內(nèi)教學(xué)工作繁忙、外出公干等。在科研管理系統(tǒng)中加入預(yù)申報(bào)模塊，可以有效地減少逾期申報(bào)的情況發(fā)生。

其做法為，科研處每次項(xiàng)目申報(bào)通知發(fā)出后，即在通知后面鏈接項(xiàng)目預(yù)申報(bào)模塊，教師瀏覽完申報(bào)通知后，有意申報(bào)者即可進(jìn)入項(xiàng)目預(yù)申報(bào)子系統(tǒng)，進(jìn)行申報(bào)登記?？蒲刑幵谑芾砩陥?bào)材料截止日的前三天，可以根據(jù)目前所收材料的情況與項(xiàng)目預(yù)申報(bào)子系統(tǒng)內(nèi)的登記情況進(jìn)行對(duì)比，對(duì)尚未交材料者進(jìn)行提醒和督促。該系統(tǒng)投入使用后，逾期申報(bào)的情況大幅減少。保證了申報(bào)工作的順利進(jìn)行。

2 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

2.1系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

通過以上需求分析，針對(duì)本?？蒲泄芾順I(yè)務(wù)流程的實(shí)際需求，本系統(tǒng)采用了多層B/S（Browser/Server）模式體系結(jié)構(gòu)。B/S模式是Web興起后的一種網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)模式，WEB瀏覽器是客戶端最主要的應(yīng)用軟件。這種模式統(tǒng)一了客戶端，將系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)的核心部分集中到服務(wù)器上，簡(jiǎn)化了系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)和使用。本系統(tǒng)采用．NET框架支持下的n層分布式體系結(jié)構(gòu)，使系統(tǒng)具有良好的可操作性和可維護(hù)性。

2.2 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

論文提交審核流程設(shè)計(jì)

3 系統(tǒng)安全性設(shè)計(jì)

系統(tǒng)的安全性問題是本系統(tǒng)設(shè)計(jì)需要考慮的重要方面，除了它關(guān)系到整個(gè)系統(tǒng)的實(shí)用性和可靠性，更重要的是圖書館對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中論文審核的結(jié)論具有權(quán)威性和不可更改性，因此，本系統(tǒng)除了使用通信協(xié)議提供的功能完成連接和驗(yàn)證省份外，在應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)庫(kù)中還對(duì)用戶訪問權(quán)限進(jìn)行了分配和限制，從而確保數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息部不被非法泄露和修改。

用戶的權(quán)限主要按用戶使用性質(zhì)進(jìn)行分配，其中包括：教師角色用戶（即有科研信息的用戶）、人事處用戶（專門負(fù)責(zé)教師基本信息的錄入、修改、刪除）、科技處用戶、圖書館用戶（負(fù)責(zé)論文審核）、財(cái)務(wù)處用戶（負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的錄入、修改、刪除）、部門領(lǐng)導(dǎo)查詢用戶（只限于對(duì)本部門的科研信息、匯總信息進(jìn)行查詢）、院領(lǐng)導(dǎo)查詢用戶（可對(duì)全院科研信息、匯總信息進(jìn)行查詢）。

4 結(jié)論及應(yīng)用效果

本系統(tǒng)于2009年10月正式投入使用，運(yùn)行效果良好，它的多級(jí)用戶權(quán)限管理、分布式實(shí)時(shí)查詢等特點(diǎn)進(jìn)一步增強(qiáng)了系統(tǒng)的通用性、可操作性和安全性，達(dá)到原設(shè)計(jì)目標(biāo)。通過該系統(tǒng)的使用，實(shí)現(xiàn)了論文審核過程的無(wú)紙化提交，同時(shí)引入圖書館作為一個(gè)用戶，解決了論文甄別問題上的難題，加強(qiáng)了論文審核環(huán)節(jié)的可靠性與準(zhǔn)確性。在項(xiàng)目申報(bào)方面，該系統(tǒng)能提前讓科研處掌握參加申報(bào)的人員數(shù)量及其姓名，便以及時(shí)做好提交申報(bào)材料的提醒和督促工作，保證申報(bào)工作的順利完成。

篇（7）

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)可增加財(cái)政收入3031萬(wàn)元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會(huì)高度評(píng)價(jià)，市政府做出審計(jì)工作專題會(huì)議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見。

(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專報(bào)福州市委，福清市委宋書記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專報(bào)》作出批示，督促各部門落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬(wàn)元，受到福州市審計(jì)局表?yè)P(yáng)。

2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬(wàn)元，處理上繳市財(cái)政470萬(wàn)元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長(zhǎng)，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬(wàn)元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實(shí)施全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國(guó)審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究審計(jì)意見，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書面反饋整改審計(jì)意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫(kù)區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社?；?、農(nóng)村社保基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及開工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社?；饘徲?jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

4.承擔(dān)重大專案審計(jì)11次，主要有：

1996年海口鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫(kù)”憑證案，年市城鎮(zhèn)開發(fā)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國(guó)有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》采用。

(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專題片中也有報(bào)道。

篇（8）

社會(huì)保險(xiǎn)基金是指為了保障保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》及相關(guān)法規(guī)，由單位和個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集并交給專業(yè)的機(jī)構(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)保值增值的專項(xiàng)資金。因此，繳費(fèi)單位和個(gè)人成為委托人，法律賦予管理權(quán)限的專業(yè)機(jī)構(gòu)成為人，社保基金的所有權(quán)和管理權(quán)發(fā)生了分離，投保人和社保管理機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。

基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，社?；鹂?jī)效審計(jì)無(wú)論是從審計(jì)發(fā)展的外在動(dòng)力，還是從社會(huì)保障體系正常運(yùn)行的內(nèi)在需求來(lái)看，都有著重要的意義。一方面，社?；鸩粩喑砷L(zhǎng)，增加了大量的管理成本和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)署2012年第34號(hào)審計(jì)結(jié)果公告顯示，社?；鹄塾?jì)結(jié)余資金30303.72億元，比2005年底增長(zhǎng)4.34倍，其安全問題和保值增值問題不但關(guān)系到國(guó)泰民安，影響社保體系的健康發(fā)展，亦成為人民群眾聚焦的熱點(diǎn)。因此，社會(huì)呼吁獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，如政府審計(jì)部門發(fā)揮監(jiān)督管理的功能，對(duì)社保基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性做出獨(dú)立評(píng)價(jià)，提出宏觀性和可行性的意見。另一方面，隨著國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及社會(huì)保障制度的日益健全、公眾法制意識(shí)的普遍增強(qiáng)，傳統(tǒng)的真實(shí)合法性審計(jì)發(fā)揮作用的空間大大縮減，績(jī)效審計(jì)日益成為審計(jì)研究的重要課題。這其中，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是關(guān)鍵的審計(jì)工具，運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)是績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容。

二、構(gòu)建社?；鹂?jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

所謂績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是在一個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下，由相互關(guān)聯(lián)的子項(xiàng)目或尺度構(gòu)成，各有著明顯的特征，可以從不同角度評(píng)價(jià)社?；疬\(yùn)營(yíng)和管理的績(jī)效水平。

（一）績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架搭建

本文站在政府審計(jì)監(jiān)督的角度，以公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論為理論基礎(chǔ)，從三個(gè)層面搭建社保基金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)框架，分別是公共管理層面、內(nèi)部控制層面和可持續(xù)發(fā)展層面。

1.公共管理的層面。社?；鸸芾砘顒?dòng)的最終目的是完成公共受托責(zé)任。公共受托責(zé)任是聯(lián)系社保基金管理的效率效果、內(nèi)部控制和可持續(xù)發(fā)展這三個(gè)層面的紐帶。

（1）經(jīng)濟(jì)性是指組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少，主要關(guān)注的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。

（2）效率性是指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。分析社保基金的效率性要關(guān)注繳費(fèi)比例和支出范圍的調(diào)節(jié)給社?；鹗罩胶鈳?lái)的影響，社保基金專業(yè)管理機(jī)構(gòu)是否采用了適當(dāng)?shù)墓芾沓绦蚨苊饬酥貜?fù)工作、資源閑置和人員過剩等。

（3）效果性是指社會(huì)保障目標(biāo)完成情況，社保資金的投入是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，是否獲得了理想的績(jī)效成果。該項(xiàng)評(píng)價(jià)體現(xiàn)其保民生、保增長(zhǎng)的特點(diǎn)，是社保基金績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)。

（4）公平性。公平性是社會(huì)保障體系的根本屬性，社會(huì)保障以人人享有基本社會(huì)保障為目標(biāo)，面向全體公民，著力于維護(hù)特殊群體、困難群體及優(yōu)撫群體的最起碼的生活訴求和基本權(quán)益，保證人人“老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、壯有所為、殘有所濟(jì)”， 體現(xiàn)社會(huì)的公平和正義。

（5）公眾參與度。公眾參與度是責(zé)任政府的一項(xiàng)重要屬性。責(zé)任政府表現(xiàn)為對(duì)公民與社會(huì)的需求能迅速且有效地回應(yīng)，具有良好的公共需求導(dǎo)向的公共服務(wù)能力。

2.內(nèi)部控制層面。內(nèi)部控制通常指管理控制，包括被審計(jì)單位為達(dá)到控制目標(biāo)采用的方法和程序，同時(shí)還包括評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)控項(xiàng)目績(jī)效的體系，被看作是保護(hù)資產(chǎn)、預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的第一道防線。如果一個(gè)組織的內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)得科學(xué)合理，那么它就能實(shí)現(xiàn)自我控制、自我約束，有效預(yù)防浪費(fèi)和違法違紀(jì)的問題的發(fā)生；反之，體內(nèi)的“頑癥”隨時(shí)會(huì)爆發(fā)，帶來(lái)更大的損失和危害。

3.可持續(xù)發(fā)展層面。有別于上述兩個(gè)靜態(tài)評(píng)價(jià)的層面，可持續(xù)性評(píng)價(jià)是一個(gè)動(dòng)態(tài)描繪的層面。在現(xiàn)實(shí)生活中，不少管理者為追求當(dāng)前利益或目前的政績(jī)而忽視甚至犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)要站在戰(zhàn)略的高度，放長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，注重長(zhǎng)期績(jī)效分析，維護(hù)社?；鹂沙掷m(xù)發(fā)展水平。

（二）社?；鹂?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系所設(shè)置的具體指標(biāo)是否科學(xué)，直接影響評(píng)價(jià)結(jié)果。鑒于社?；鸸芾韮?nèi)容紛繁復(fù)雜，涉及面廣，本文在三個(gè)層面搭建社?；鹂?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，選取一些具有代表性的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明。

1.反映經(jīng)濟(jì)性的指標(biāo)。（1）社會(huì)保險(xiǎn)支出占GDP的比率=財(cái)政資金對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的支出/國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值。（2）基金管理成本：指基金正常運(yùn)行的管理費(fèi)用，可通過當(dāng)期管理費(fèi)用占社保基金總額的比率來(lái)衡量。（3）社會(huì)保險(xiǎn)支出占財(cái)政支出的比率=財(cái)政資金對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的支出/財(cái)政資金總額。（4）醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌費(fèi)率=醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌費(fèi)用/總醫(yī)療費(fèi)支出，該比例的相對(duì)穩(wěn)定是對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)精算的一個(gè)有效的檢驗(yàn)。

2.反映效率性的指標(biāo)。（1）社會(huì)保險(xiǎn)支出效益=當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)收益/當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)成本。（2）社?；鹜顿Y收益率=當(dāng)期社保基金收益/基金資金總額。（3）風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，指在社?；鹜顿Y過程中，造成投資收益率不確定性發(fā)生的概率。該指標(biāo)越小說(shuō)明資本市場(chǎng)發(fā)育程度越高，市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范程度越好，社?；鹜顿Y的穩(wěn)定性和安全性就越強(qiáng)。（4）社?；鹜顿Y損失率=社?；鹜顿Y損失金額/社保基金投資總額。

3.反映效果性的指標(biāo)。（1）實(shí)征率=（社保基金實(shí)際征集額/社?；鹩?jì)劃征集額）×100%，這是衡量社保機(jī)構(gòu)工作成績(jī)最主要的考核指標(biāo)，如果大于100%，說(shuō)明社?；鸪~征收。（2）企業(yè)參保率=實(shí)際參保企業(yè)數(shù)量/應(yīng)參保險(xiǎn)企業(yè)數(shù)量。（3）職工參保率=實(shí)際參加社保職工數(shù)/應(yīng)參加社保職工數(shù)。（4）社?；鹗绽U率=本期社?；饘?shí)收數(shù)/本期社保基金應(yīng)收數(shù)。（5）社保金實(shí)支率=社會(huì)保險(xiǎn)金實(shí)際支付額/社會(huì)保險(xiǎn)金計(jì)劃支付額。

4.反映公平性的指標(biāo)。（1）社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋率=參保人數(shù)/一定地區(qū)常住居民人數(shù)。（2）社保對(duì)象的真實(shí)合法性，是指領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)金的人員是否符合享受條件，是否存在冒領(lǐng)騙領(lǐng)社保金的行為。（3）社保待遇一致性，指支付社保費(fèi)時(shí)是否按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)任意擴(kuò)大或縮小開支范圍，有無(wú)多領(lǐng)保險(xiǎn)金的行為。（4）企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平，即企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金平均水平占城鎮(zhèn)居民可支配收入比例，以2011年全國(guó)平均數(shù)據(jù)為例，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金平均水平1516.68元，城鎮(zhèn)居民可支配收入21810元（每月1817.50元），該水平為60-80%較為合理。

5.反映公眾參與度的指標(biāo)。（1）公眾滿意度或滿意人群比例。（2）公眾投訴率=投訴人次/參加社會(huì)保險(xiǎn)人數(shù)。（3）社保信息系統(tǒng)點(diǎn)擊率，一定期間登錄社保服務(wù)信息系統(tǒng)的人次。（4）咨詢窗口服務(wù)次數(shù)，一定期間咨詢窗口解決社保疑難問題的次數(shù)。此類指標(biāo)多用于環(huán)比或趨勢(shì)比較。

6.反映內(nèi)部控制科學(xué)性及有效性的指標(biāo)。（1）糾錯(cuò)率=社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督體系自查糾正錯(cuò)誤的次數(shù)。（2）資金糾錯(cuò)率=自行糾正錯(cuò)誤資金總額/社?；鹂傤~。（3）投資（使用）違規(guī)率=基金投資（使用）違規(guī)金額/社?；鹜顿Y總額。此類指標(biāo)多用于環(huán)比或縱向比較。

7.反映可持續(xù)發(fā)展性的指標(biāo)。（1）社?；鸾Y(jié)余率指社?；饸v年滾存結(jié)余額占當(dāng)年社會(huì)保障基金支出的比率，反映社會(huì)保障可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r。（2）社?；鹗杖朐鲩L(zhǎng)系數(shù)=（當(dāng)期社?；鹗杖肓?基期社?；鹗杖肓浚?基期社保基金收入量，體現(xiàn)社?；鸢l(fā)展速度。（3）社?；鹬С鲈鲩L(zhǎng)系數(shù)=（當(dāng)期社保基金支出量-基期社?；鹬С隽浚?基期社?；鹬С隽?。此類指標(biāo)多用于定基比較。

（三）權(quán)重系數(shù)的賦值

在多指標(biāo)評(píng)價(jià)體系中，科學(xué)確定權(quán)重系數(shù)非常重要，它體現(xiàn)決策者的引導(dǎo)目標(biāo)和價(jià)值觀念，起到突出重點(diǎn)的作用。各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)間的權(quán)重?cái)?shù)值相互制約，權(quán)重系數(shù)發(fā)生微小的變化，都會(huì)引起重要性順序的變動(dòng)及評(píng)價(jià)項(xiàng)目的優(yōu)劣，從而影響了決策過程和結(jié)果。

實(shí)際操作中，指標(biāo)體系權(quán)重系數(shù)的確定主要有主觀賦值法和客觀評(píng)價(jià)法等。主觀賦值法是評(píng)估主體按照指標(biāo)的重要性而賦予權(quán)重或比例的方法，有灰色關(guān)聯(lián)分析法和層次分析法（AHP）等。客觀評(píng)價(jià)法是根據(jù)指標(biāo)自身的作用和影響確定權(quán)重的方法，有主成分分析法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）多元分析方法等。

三、有待進(jìn)一步研究的幾個(gè)問題

社保基金績(jī)效審計(jì)的研究處于起步階段，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置沒有權(quán)威的操作準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南可供參考，本文作者在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)還有幾個(gè)問題有待研究。

1.如何建立評(píng)價(jià)體系的動(dòng)態(tài)模型。這是通過建立模型動(dòng)態(tài)跟蹤和分析經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展趨向及變化規(guī)律，反映社?；鸸芾磉^程和成果績(jī)效的分析方法，大都采用定基比和環(huán)比兩種計(jì)算方法。目前，有的社保部門正在探索的基金收支預(yù)警模型，依據(jù)GDP指標(biāo)、財(cái)政收支、通貨膨脹率、居民消費(fèi)水平、失業(yè)率、一定區(qū)域年齡結(jié)構(gòu)及基金保值增值率等指標(biāo)建立預(yù)警系統(tǒng)，隨時(shí)公布財(cái)務(wù)預(yù)警信息。如何借鑒并建立動(dòng)態(tài)的分析模型，對(duì)社?；鸬墓芾砜?jī)效和保值增值情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)是令人深思的問題。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如何為績(jī)效管理服務(wù)?？?jī)效審計(jì)必須與績(jī)效管理緊密結(jié)合起來(lái)才能有成效，脫離績(jī)效管理的績(jī)效審計(jì)是沒有生命力和可持續(xù)性的。首先，我們必須認(rèn)識(shí)到績(jī)效管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、運(yùn)營(yíng)管理等領(lǐng)域，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系須考慮以上領(lǐng)域。其次，要明確績(jī)效評(píng)價(jià)起點(diǎn)是行業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。最后，績(jī)效審計(jì)必須貫通整個(gè)管理過程。當(dāng)前我國(guó)的績(jī)效審計(jì)多為事后評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮對(duì)社?；鸬膶?shí)時(shí)監(jiān)控、如何為績(jī)效管理服務(wù)的新模式。

3.如何提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的充分利用是現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志，它促使審計(jì)思路和組織方式發(fā)生演變。社?；疬\(yùn)行智能化和信息化程度不斷提高，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量不斷擴(kuò)充和膨脹，如2011年全國(guó)社?；鸬氖罩Ы痤~達(dá)到45264億元。傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的核對(duì)分析功能，為此，要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，不僅深入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還要探究業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過多系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)碰或關(guān)聯(lián)來(lái)分析比較，揭示趨勢(shì)性、風(fēng)險(xiǎn)性的問題，探索聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)的新路子。

4.如何建立評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系是評(píng)價(jià)的依據(jù)，是衡量績(jī)效高低的“尺子”。目前審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不確定，社?；鸬墓芾砩婕叭吮?、地稅、財(cái)政等部門，如何判斷績(jī)效高低或優(yōu)劣，每個(gè)管理部門都沒有統(tǒng)一的說(shuō)法，目前主要運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)賦值法，但缺乏客觀性和可比性。因此，在總結(jié)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，兼顧各種評(píng)價(jià)依據(jù)的互補(bǔ)性，建立一套符合國(guó)情的社?；鹂?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有著積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[3]郭士征.社會(huì)保險(xiǎn)基金管理[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006.

篇（9）

一、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)理念分析

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。作為當(dāng)代社會(huì)保障體系的核心項(xiàng)目，是農(nóng)村居民養(yǎng)老的重要保障，發(fā)揮著社會(huì)安全網(wǎng)的作用，并體現(xiàn)了政府承擔(dān)基本社會(huì)保障的責(zé)任。我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老社會(huì)保障發(fā)展嚴(yán)重滯后于城市，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)又是農(nóng)村社會(huì)保障中最薄弱的一環(huán)。在農(nóng)村人口老齡化發(fā)展速度快于城市的情況下，構(gòu)建新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，已經(jīng)顯得十分緊迫而重要。而當(dāng)前做好新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作，是對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施有效監(jiān)督，促進(jìn)其全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

當(dāng)前要做好新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)，就要正視審計(jì)現(xiàn)狀，樹立正確的審計(jì)理念。過去對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)，只注重資金的審計(jì)。隨著當(dāng)前形勢(shì)的變化，必須拓展審計(jì)目標(biāo)，豐富審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式方法。審計(jì)工作必須從重點(diǎn)關(guān)注資金安全向新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作全面審計(jì)轉(zhuǎn)變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)發(fā)展。檢查監(jiān)督和反映新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與執(zhí)行問題，對(duì)促進(jìn)完善制度、規(guī)范業(yè)務(wù)管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)。把監(jiān)督檢查新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與完善、評(píng)價(jià)現(xiàn)行新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的效果當(dāng)作重要工作內(nèi)容，從政策上、制度上、管理上研究問題，充分發(fā)揮審計(jì)的評(píng)價(jià)、促進(jìn)作用，是當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作應(yīng)有的理念。

二、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

1．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與執(zhí)行。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：(1)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度制定情況。主要審計(jì)地方政府是否建立起新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系，是否制定新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)制度比較健全，而資金籌集制度、監(jiān)督管理制度處在創(chuàng)建階段，出現(xiàn)的問題較多，因而應(yīng)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。(2)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度落實(shí)情況。主要審計(jì)各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到真正的貫徹落實(shí)，有無(wú)因執(zhí)行政策不到位而影響新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作效果的情況。主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關(guān)文件而導(dǎo)致執(zhí)行政策不力甚至出現(xiàn)決策、執(zhí)行失誤等情況。

2．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的執(zhí)行效果。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：(1)各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼的落實(shí)情況。根據(jù)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，中央財(cái)政、省級(jí)財(cái)政以及縣(區(qū))財(cái)政都有一定數(shù)量的投入，在審計(jì)中就要檢查財(cái)政資金的落實(shí)情況。(2)參保對(duì)象應(yīng)保盡保情況。主要審計(jì)是否將符合條件的參保人員全部并及時(shí)地納入保障范圍。這項(xiàng)指標(biāo)反映新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面。(3)保障對(duì)象對(duì)新農(nóng)保工作的滿意程度?？梢酝ㄟ^調(diào)查問卷或座談的方式。對(duì)地方政府新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的滿意度進(jìn)行主觀評(píng)估。

3．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金的發(fā)放。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下問題：(1)資金按時(shí)發(fā)放情況。主要檢查養(yǎng)老金發(fā)放是否及時(shí)，每年參保對(duì)象繳納的資金是否劃入個(gè)人賬戶。(2)資金足額發(fā)放情況。主要檢查發(fā)放給老年人的養(yǎng)老金是否足額，有沒有欠賬現(xiàn)象。(3)養(yǎng)老金銀行發(fā)放情況。這項(xiàng)檢查，主要了解養(yǎng)老金發(fā)放的社會(huì)化程度。養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)化程度越高，資金的發(fā)放就越及時(shí)準(zhǔn)確。

4新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)督管理。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下幾個(gè)方面：(1)養(yǎng)老金準(zhǔn)確核算情況。主要檢查管理機(jī)構(gòu)在審批、管理過程中是否按規(guī)定定期對(duì)經(jīng)辦部門的工作進(jìn)行審核監(jiān)督。(2)基層管理機(jī)構(gòu)情況。主要檢查各地是否加強(qiáng)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作機(jī)構(gòu)建設(shè)，按照規(guī)定設(shè)立了新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，配備了專職工作人員，工作經(jīng)費(fèi)是否具備，業(yè)務(wù)培訓(xùn)是否進(jìn)行。(3)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)信息化建設(shè)情況。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作面廣量大、手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統(tǒng)一和規(guī)范。由手工化管理向信息化管理過渡是新農(nóng)保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關(guān)注地方政府是否進(jìn)行新農(nóng)保信息管理系統(tǒng)建設(shè)，是否對(duì)基層低保管理人員進(jìn)行信息網(wǎng)絡(luò)化培訓(xùn)。

三、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)手段與方法

新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的具體方法，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法。審查書面資料的方法可分為核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)中，應(yīng)注重審計(jì)手段與方法的創(chuàng)新。

篇（10）

 

今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所[①]在創(chuàng)立之初，清醒地認(rèn)識(shí)到作為一個(gè)新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如果把所有業(yè)務(wù)重點(diǎn)放在傳統(tǒng)年報(bào)審計(jì)中，由于年報(bào)審計(jì)的勢(shì)力范圍已基本固定，進(jìn)入市場(chǎng)的成本大，而且事務(wù)所在聲望和技術(shù)上尚不能與做年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)資格老的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相抗衡，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。于是，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)事務(wù)所擁有許多能夠熟練運(yùn)用外語(yǔ)、同時(shí)精通兼并重組法規(guī)和商務(wù)運(yùn)作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一特征，把戰(zhàn)略定位集中在發(fā)展精品業(yè)務(wù)――為國(guó)外機(jī)構(gòu)或組織在中國(guó)境內(nèi)并購(gòu)活動(dòng)作盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，經(jīng)過幾年的發(fā)展，客戶數(shù)量雖不多畢業(yè)論文格式，但近三年平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到1004.21萬(wàn)元。

盡職調(diào)查也稱審慎調(diào)查（due diligence），是指在收購(gòu)過程中買方對(duì)目標(biāo)公司的資產(chǎn)和負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況、法律關(guān)系以及目標(biāo)企業(yè)所面臨的機(jī)會(huì)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的一系列調(diào)查。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)下，致力于盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的開拓和積累，他們基于但不局限于傳統(tǒng)審計(jì)方法和技術(shù)，凸現(xiàn)價(jià)值特征，針對(duì)不同公司的具有特性的委托，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所組成攻關(guān)小組研究針對(duì)性的調(diào)查方案以及報(bào)告形式，經(jīng)過多個(gè)項(xiàng)目的磨合，已經(jīng)逐步形成了凸現(xiàn)專業(yè)性的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制以及報(bào)告模版，并擁有了具有豐富項(xiàng)目實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和精干的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。事務(wù)所建立的并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)盡職調(diào)查規(guī)范的流程指南包括：

1.了解企業(yè)基本情況、發(fā)展歷史及結(jié)構(gòu)

2.了解和評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源，如管理架構(gòu)（部門及人員）、董事及高級(jí)管理人員的簡(jiǎn)歷、酬薪及獎(jiǎng)勵(lì)安排、員工的工資及整體薪酬結(jié)構(gòu)、員工招聘及培訓(xùn)情況、退休金安排等

3.了解評(píng)價(jià)企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷及客戶資源 ，如產(chǎn)品及服務(wù)、重要商業(yè)合同、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、銷售渠道 、銷售流程、定價(jià)政策、信用額度管理 、市場(chǎng)推廣及銷售策略、促銷活動(dòng)、售后服務(wù)、客戶構(gòu)成及忠誠(chéng)度。

4.了解評(píng)價(jià)企業(yè)資源及生產(chǎn)流程管理，如產(chǎn)房、生產(chǎn)設(shè)備及使用效率、研究及開發(fā)、采購(gòu)策略、采購(gòu)渠道、供應(yīng)商、重大商業(yè)合同等。

5.了解并評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) ，如會(huì)計(jì)政策、歷年審計(jì)意見、三年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、營(yíng)業(yè)額及毛利詳盡分析、三年的經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用分析、三年的非經(jīng)常項(xiàng)目及異常項(xiàng)目分析、各分支機(jī)構(gòu)對(duì)整體業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)水平分析等

6.對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的行業(yè)狀況分析，如行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展前景、中國(guó)特殊的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析、公司在該行業(yè)中的地位及影響

7.對(duì)公司財(cái)務(wù)情況分析，包括三年凈資產(chǎn)審計(jì) 、資產(chǎn)投保情況分析、外幣資產(chǎn)及負(fù)債、歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師及審計(jì)意見、最近三年的財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況 、固定資產(chǎn)、或有項(xiàng)目（資產(chǎn)、負(fù)債、收入、損失）、無(wú)形資產(chǎn)（專利、商標(biāo)、其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)）等。

8.進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)，主要包括未來(lái)兩年的利潤(rùn)預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)的假設(shè)前提、預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、本年預(yù)算的執(zhí)行情況等

9.進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，包括資金信貸額度、貸款需要、借款條款

10.了解評(píng)價(jià)公司債權(quán)和債務(wù)，包括債權(quán)、債務(wù)基本情況明細(xì)、債權(quán)/債務(wù)有無(wú)擔(dān)保及擔(dān)保情況、債權(quán)/債務(wù)期限、債權(quán)/債務(wù)是否提起訴訟

11.詳細(xì)描述公司的不動(dòng)產(chǎn)、重要?jiǎng)赢a(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)土地權(quán)屬 ，包括房產(chǎn)權(quán)屬、車輛清單、專利權(quán)及專有技術(shù)、資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況的底稿

12.了解并評(píng)價(jià)公司所有或有事項(xiàng)

13.其他情況說(shuō)明底稿，包括公司股東、董事及主要管理者是否有違規(guī)情況；公司有無(wú)重大違法經(jīng)營(yíng)情況；上級(jí)部門對(duì)公司重大影響事宜

14.列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨主要問題及對(duì)策的底稿。

今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立起質(zhì)量控制體系，約束所有承辦盡職調(diào)查的項(xiàng)目小組嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程指南執(zhí)業(yè)，尤其重要的是畢業(yè)論文格式，事務(wù)所把每一單盡職調(diào)查的項(xiàng)目都當(dāng)作一個(gè)重要的攻關(guān)課題來(lái)做，不僅委派具有相關(guān)專業(yè)特長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成項(xiàng)目小組，利用頭腦風(fēng)暴的方式討論其風(fēng)險(xiǎn)以及特殊事項(xiàng)，形成針對(duì)性的調(diào)查結(jié)果和報(bào)告；而且會(huì)結(jié)合項(xiàng)目的特征尋找事務(wù)所內(nèi)外相關(guān)的專家，對(duì)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)中反映的特殊或重大問題進(jìn)行研究和審定，保證每個(gè)項(xiàng)目的價(jià)值增值性。正是由于今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)每個(gè)盡職調(diào)查項(xiàng)目的盡職盡責(zé)的專業(yè)性表現(xiàn)，讓委托方和其他報(bào)告使用者、甚至被調(diào)查方對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)技能和專業(yè)精神都贊嘆不已，日后，他們有什么需求都會(huì)毫不猶豫地再次聘請(qǐng)今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)承辦站。另外，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于在每一單盡職調(diào)查業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的被調(diào)查者的潛在服務(wù)需求，都會(huì)委派專門人員跟蹤研究，以此拓展相關(guān)的鑒證或服務(wù)業(yè)務(wù)。

二、事務(wù)所執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的屬性及其內(nèi)容

作為企業(yè)并購(gòu)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，盡職調(diào)查已經(jīng)越來(lái)越得到了企業(yè)及其管理決策者的高度重視。在并購(gòu)開始前對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行調(diào)查是為了了解目標(biāo)公司各方面的情況，提高并購(gòu)的效率，這樣的調(diào)查工作比較專業(yè)，需要委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，可以委托給律師，但也可以委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。由于在收購(gòu)過程中，買賣雙方談判的時(shí)候更多是從價(jià)值的角度討價(jià)還價(jià)的，因此，基于凈資產(chǎn)審計(jì)，并從價(jià)值角度提出調(diào)查的情況畢業(yè)論文格式，更能夠滿足委托方的需要，為此，如果委托方委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所做盡職調(diào)查，將會(huì)獲取更大的增值服務(wù)，當(dāng)然，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的的項(xiàng)目小組中，應(yīng)當(dāng)配有熟悉法律的專業(yè)人士。

一般，客戶如果聘請(qǐng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等組成的團(tuán)隊(duì)一起做盡職調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)凈資產(chǎn)審計(jì)，但要特別關(guān)注哪些無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表中表示但卻影響目標(biāo)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的所有或有事項(xiàng)及其影響，要詳細(xì)地在盡職報(bào)告中予以說(shuō)明。如果委托方把整個(gè)目標(biāo)企業(yè)的盡職調(diào)查都委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不能把此簡(jiǎn)單做成凈資產(chǎn)審計(jì)，而應(yīng)該從以下幾個(gè)方面把該項(xiàng)業(yè)務(wù)做成融合鑒證和咨詢的綜合的業(yè)務(wù)：

1.企業(yè)基本情況調(diào)查

主要調(diào)查企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)；被收購(gòu)企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境；被收購(gòu)企業(yè)的歷史沿革及股權(quán)結(jié)構(gòu)；被收購(gòu)企業(yè)的組織架構(gòu)和管理層信息。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系調(diào)查

主要調(diào)查被收購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和財(cái)務(wù)人員信息；會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告體系；被收購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部控制制度（含財(cái)務(wù)授權(quán)體系、資金管理流程、業(yè)務(wù)控制流程）；財(cái)務(wù)預(yù)算體系和執(zhí)行情況；被收購(gòu)企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)政策。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目審查

主要包括：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表整體分析，如比率分析；趨勢(shì)分析；行業(yè)分析等。（2）盈利能力分析，如損益表及其相關(guān)附表的可靠性審查（是否虛增收入與利潤(rùn)）；被收購(gòu)企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源（主要來(lái)自哪些產(chǎn)品）；被收購(gòu)企業(yè)的收入的來(lái)源（主要來(lái)自哪些產(chǎn)品）；被收購(gòu)企業(yè)利潤(rùn)及收入來(lái)源的地區(qū)；主要產(chǎn)品銷售收入和毛利率波動(dòng)及其原因；被收購(gòu)企業(yè)的大客戶情況；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用波動(dòng)情況及其原因，費(fèi)用可控項(xiàng)目情況；管理費(fèi)用波動(dòng)情況及其原因，費(fèi)用可控項(xiàng)目情況。（3）現(xiàn)金流量分析，如現(xiàn)金流的質(zhì)量分析；現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)金流入及流出主要驅(qū)動(dòng)因素分析；現(xiàn)金流預(yù)測(cè)分析等。（4）資產(chǎn)質(zhì)量分析，如貨幣資金限制性分析；應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性分析；存貨價(jià)值分析；固定資產(chǎn)新舊程度及技術(shù)含量分析；無(wú)形資產(chǎn)原始價(jià)值及估值分析等。（5）重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目審查。

4.需要關(guān)注的重大事項(xiàng)審查

主要包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系識(shí)別及關(guān)聯(lián)方交易審查；帳外負(fù)債及或有負(fù)債審查；無(wú)形資產(chǎn)及研發(fā)費(fèi)用審查；有形資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬審查；在建工程建設(shè)情況審查；貸款及擔(dān)保情況審查；員工社會(huì)保險(xiǎn)繳納情況審查；未決訴訟情況審查；資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)審查等。

5.稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審查

主要審查企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)構(gòu)成；企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠；納稅及扣繳義務(wù)的履行情況；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（未履行納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)）等。

6.人事及薪酬制度審查

主要調(diào)查企業(yè)執(zhí)行的薪酬體系；關(guān)鍵管理人員薪酬和激勵(lì)機(jī)制；員工薪酬水平分析；勞務(wù)合同的簽訂及解雇賠償約定；員工社保繳納情況及分險(xiǎn)分析。

三、事務(wù)所以盡職調(diào)查業(yè)務(wù)凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的技巧

運(yùn)用安德魯?shù)腟WOT分析法，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)勢(shì)就是擁有能夠熟練運(yùn)用外語(yǔ)、同時(shí)精通兼并重組法規(guī)和商務(wù)運(yùn)作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，劣勢(shì)就是成立時(shí)間短，沒有更多的年報(bào)審計(jì)客戶；機(jī)會(huì)是外國(guó)機(jī)構(gòu)或組織以及外商投資企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)并時(shí)需要外語(yǔ)比較好的專業(yè)人才；威脅是一些律師事務(wù)所的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)已經(jīng)開展的比較成熟。把以上各種因素相互匹配起來(lái)加以綜合比較分析后，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了自己的戰(zhàn)略目標(biāo)――發(fā)展高端客戶的盡職調(diào)查畢業(yè)論文格式，在戰(zhàn)術(shù)上采用基于但不限于會(huì)計(jì)審計(jì)的技術(shù)方法，凸現(xiàn)價(jià)值判斷優(yōu)勢(shì)，進(jìn)軍具有一定品質(zhì)的在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)的外商投資企業(yè)，不僅提高業(yè)務(wù)的品質(zhì)，也避免了在底端客戶層面與律師事務(wù)所“肉搏”的局面。分析今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所以盡職調(diào)查凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的技巧有：

1.選擇高品質(zhì)的客戶群。會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有選擇具有較強(qiáng)內(nèi)在需求、對(duì)服務(wù)品質(zhì)較其他敏感、成長(zhǎng)性強(qiáng)、能夠理解和認(rèn)識(shí)盡職調(diào)查報(bào)告價(jià)值的客戶群中開拓盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，才能把盡職調(diào)查做成高品質(zhì)業(yè)務(wù)。試想，如果今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所把盡職調(diào)查的目標(biāo)市場(chǎng)定位在行政“拉郎配”的國(guó)有企業(yè)改制業(yè)務(wù)中，在外部壓力和不理解中，不僅盡職調(diào)查的收費(fèi)很低，最主要的是盡職調(diào)查報(bào)告僅僅是擺設(shè)或是“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的標(biāo)簽”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有時(shí)間和動(dòng)力提高該業(yè)務(wù)的品質(zhì)和價(jià)值站。

2.提高規(guī)范操作和有價(jià)值的專業(yè)判斷份額。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所之所以能夠把為外國(guó)機(jī)構(gòu)或組織和外商投資企業(yè)提供盡職調(diào)查做成事務(wù)所的標(biāo)桿業(yè)務(wù)，是依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所研究開發(fā)的以價(jià)值增值為核心的技術(shù)模版以及具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)精干的專業(yè)隊(duì)伍，這既保障了所有的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)都按照規(guī)范的流程操作，提高盡職調(diào)查業(yè)務(wù)質(zhì)量的穩(wěn)定性，也保證針對(duì)具體問題注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠作出高水平的專業(yè)判斷，增加盡職調(diào)查業(yè)務(wù)超越期望價(jià)值的質(zhì)量品質(zhì)和差異性，這樣，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所開拓的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)才具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。