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隨著市場經濟體制的不斷深化和改革，科學技術的發展也與時俱進。財政部在《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》中提出“簡化預算編制、提高間接費用比重、改變結余資金處理方式”等方面，同時也意味著國家對科研項目資金的管理越來越重視。科研項目涉及的行業較廣，各種類型的項目資金管理要求也各不相同，項目資金管理是企業財務工作的重要內容，管理好這些項目資金成為了財務人員的首要任務。
一、我國科研項目資金管理的內容
（一）項目資金的含義
項目資金是項目投資的總資本中投資者的出資金額。投資者可以根據出資額所占總資本的比率享受相應的權益，投資者對于這部分出資額，不得抽回該部分資金，但投資者可以對內或對外轉讓所持有的股份。對某個投資項目來說，其實是一筆非債務性資金，項目法人并不為這部分資金承擔利息，同時，也不用償還這筆債務。它主要來源于某種特定的投資，而科研項目資金主要來自自然科學基金、國家支持項目、各行業專項、省科技專項、各市縣的扶持等項目。
（二）科研項目資金的分類
科研項目資金可以根據資金的來源進行分類，也可以根據資金的成本核算進行分類。常見的分類主要是根據科研項目資金的成本費用的歸集進行分類，分為直接費用和間接費用。直接費用通常包括差旅費、設備購置費、材料費、勞務費等；間接費用包括科研機構負責的成本費用、科研人員的獎勵等不能直接計入成本中的費用。
（三）科研項目資金管理現狀
近幾年來，伴隨著供給側改革，國家對科研項目提供了大量的支持，科研經費逐年增加，2015年，國家對財政科學經費支出相比上年同期增長8.5%（詳見表1），年均增長比率高達20%，國家對科研項目的重視程度日益提升。科研項目資金來源甚廣，種類繁雜，科研經費的增加對財務人員綜合素質的要求提高，傳統的財務工作通常是事后核算，而科研項目資金管理需要事前的預算編制、事中的經費使用監督、事后經費審核，需要財務人員全程參與和監督。可見科研項目資金需要一套完整的科研項目資金管理體系來應對科研項目資金管理中存在的問題，使科研項目順利的進行。
二、我國科研項目資金管理存在的問題
（一）財務制度不健全，重核算輕管理
針對不同的科研項目，項目資金管理的要求有所不同。由于財務管理制度不完善，對于各種類型的項目資金管理沒有明確的管理規章制度，對于一些具體事項財務人員無法照章處理，導致對項目資金的預算及支出等具體事項無法做到按章辦事。在科研機構，科研項目的立項、申報、項目管理與資金管理等事項通常是由不同的部門負責，每個部門的工作職責不同，所關注的重點也不一樣，這就導致了一系列的問題。各個部門對科研項目的步驟不是很了解，就會忽略科研本身所應具備的條件，容易出現漏洞的地方往往被忽視。比如，目前大多數企業采取集中統一的財務核算制度，這意味著財務人員與科研人員崗位分離，這解決了科研人員缺乏財務知識的問題，但同時也提出了一個新的難題，財務人員對科研項目并不了解，財務人員只是單純的對科研項目資金進行核算，無法發揮應有的監督管理作用。
（二）項目經費預算不合理，項目負責人缺乏財務意識
項目經費預算一般由項目負責人編制，項目負責人在專業特長方面具有較高的水平，對于與財務知識相關的經費預算編制并不是很了解。預算的編制主要是為了申請項目，由于項目負責人缺乏財務知識，導致預算編制不合理，同時引發出一系列的問題。比如說對于經費的項目歸類，每一項支出都有對應的類別，將辦公耗材歸類到項目材料費中，這樣的預算違反了目標相關性，并不能反映項目的真實耗費情況。同時，科研項目資金還存在預算執行力不足的情況，項目負責人并未按照項目預算使用資金，對于預算編制考慮的不夠周全。預算的不合理和執行力不足導致項目執行過程中預算需要再次調整，嚴重時可能影響科研進程，進而影響科研結果。
（三）科研項目資金使用不當，績效管理有待增強
科研項目資金存在的超預算、超標準支出現象嚴重，會議費、差旅費等辦公費占比較大，同時，還存在報銷與本項目無關的各項費用現象。科研項目資金剩余較多，科研人員就會將剩余資金通常花費到非科研項目上，這些費用都會影響到資金的使用效率。同時，在科研項目成本耗費中，間接費用占比較低，《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》中就規定了間接費用是將直接費用減去購置設備費用后的余額，再按照相應的比例（詳見表2）計算得出。在科研人員的激勵方面也存在諸多限制，科研人員的獎勵不與績效直接掛鉤，而是按照相應的比例給科研人員發放獎勵，這將直接影響科研人員科研的積極性和主動性。
（四）科研項目資金監管程序不嚴
項目的申報與審批、預算編制、項目執行、結題審核整個過程中都需要嚴格的監管程序。科研單位缺少嚴格的規章制度，部分事業單位的財務機構設置比較簡單，未設置內控部門，也未能對項目資金的預算、費用的報銷、間接費用、辦公費、勞務費進行仔細的區分，內部控制與風險管理未能發揮監管的作用，這就導致項目資金的監管不嚴。對于違規使用項目資金缺少相應的懲戒措施，針對存在的違規現象，未能及時上報，導致項目資金監管缺失，問題進一步擴大。而項目負責人作為科研項目的管理者，整個科研過程的項目資金管理與項目負責人的決策息息相關，資金未能及時到位與資金濫用都需要項目負責人嚴格把控，而部分項目負責人存在監守自盜、違背信用管理、預算資金違規濫用、私吞項目資金的現象。
（五）科研項目資金的支出與科研成果不匹配
由于國家對科研事業表示大力支持，對批準申報的科研項目都會給予項目資金作為研發資金。人們通常會選取自己擅長并感興趣的課題進行研究，對科研成果的成本與收益未進行適當的權衡。在未進行充分認證之前，科研項目能否取得科研成果尚屬未知，國家撥付大量的科研資金，但是，科研成果可能難以轉變成現實所需，這就使得科研資金的撥付具有盲目性。有的項目在未充分進行可行性分析之前便茫然開始研究，缺乏可行性，一方面，會導致大量的成本浪費，購置的諸多專用儀器設備會閑置，前期研發的支出無法獲得收益，使得科研經費使用效率降低；另一方面，由于研發時間較長，科研團隊付出的心血便付諸東流，無法取得預期的科研成效，可能造成項目過時，不能與時俱進，被新產品所取代。
三、加強我國科研項目資金管理的對策
（一）強化制度建設，構建財務管理體系
不同的項目對資金管理的要求也有所不同，財務部門應當對不同的項目進行歸類管理。遵循國家的規章制度，建立一套科學、具體的財務管理體系，從財政預算經費管理、信息化財務管理、國有資產管理等方面制定一系列的規章制度，讓財務人員有章可循、有據可依，為財務工作提供一個明確的方向，同時，使科研人員能夠清晰地了解單位的財務制度。對于科研人員的差旅費、住宿費等費用的報銷，應按統一的開銷標準進行報銷。為了使財務人員能夠充分發揮監督管理職能，財務人員應加入到項目成員的行列，全程參與到項目工作中，充分了解科研項目，提高項目資金管理程度。對于內部控制制度與經費審核制度要嚴格確保在機構中得以實施，為構建健全的財務管理體系打下基礎。
（二）加強項目資金管理，提高項目成員財務意識
一個項目的順利進行，需要多方面的配合。項目管理和經費管理通常是分別由不同的部門負責，而經費管理是財務工作中必不可少的一部分，財務人員只有加入到項目中，才能從編制預算、中期檢查、后期全面審核整個過程中清晰的掌握項目資金動向，熟悉項目的整個過程。財務人員在處理財務工作的同時還能宣傳財務知識的重要性，提高項目組成員的財務意識，特別是項目負責人的財務意識。財務人員也應充分發揮所長，為項目組提供切實可行的意見。針對科研項目存在的財務問題，財務人員經過財務分析后，提出對社會以及對項目有利的財務意見。對于財務人員的工作也應進行考核，獎懲分明，提高財務人員的工作效率。
（三）提高項目資金使用效率，增強績效管理
提高項目資金使用效率，最重要的是規范科研項目的收支，特別是經費支出問題。改變剩余資金結轉方式，項目期內，年度剩余資金可留作下年度繼續使用，在規定年限內，剩余資金可留作科研項目使用，超過期限，收回剩余資金。關于增強績效管理，一方面，提高間接費用占用比率，財政部在《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》中已經就間接費用所占比率做了一些調整，但調整力度較小，間接費用占直接費用扣除設備購置費的比例從之前的20%/13%/10%調整為20%/15%/13%。另一方面，科研人員的獎勵應與其科研成果相掛鉤，同時，加大獎勵力度，不僅可以提高科研人員的創新積極性，又能為國家科技進步做出巨大的貢獻。對于科研經費的報銷，財務人員要嚴格審核相關票據，避免出現科研人員找票報銷的現象。
（四）建立科研項目資金全程審查，完善項目資金監管程序
項目資金在撥款到賬后，應由專門的人員對科研項目資金投入使用全過程實施監督，在保證項目資金合法合理使用的情況下，提高項目資金的使用效率。規范項目監管程序。首先，需要對科研機構的財務部門、內控機構等部門進行統一的規范培訓，讓監管部門能夠事先了解并學習項目資金的標準使用程序。其次，項目負責人應當明確其責任，了解國家的方針政策，對項目的預算、費用的劃分等事項要具體到每一個細節，及時公布資金的流向和結余金額。最后，加強科研項目資金管理，監管部門會定期檢查和不定期的抽查對項目資金的使用情況，并公布檢查結果，其結果直接關系到科研機構的信用以及下一個科研項目的審批，因此，科研機構應從各個方面加強項目資金監管。
（五）建立科研成果績效考核機制，提高科研成果產業化
國家科技和文化的發展離不開科研創新，由于科研團隊往往集人才、科技、設備等優秀資源于一身，擁有較強的科研實力。為了實現科研成果產業化，科研團隊應該將科研獎勵與科研成果產業化相掛鉤，建立科研成果績效考評機制，對具有實際可行性的科研項目給予大力支持，同時，對獲得國家重點項目的科研要給予豐厚的獎勵。這不僅可以提高科研人員的積極性，同時，還能促進科研成果產業化，爭取研發出更多有實用價值的產品。對轉變成功的科研成果，要按該產品的收益提取一定比例的資金，返還到科研團隊基金，促進國家科研事業的發展，使我國逐步實現產業化。
參考文獻:
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在現行的財政管理體制下，要求科研項目依托單位提供一定比例的配套資金，成為這些依托單位獲得上級或同級財政撥入資金的硬性條件，對于以財政資金帶動其他資金，加大對科研的投入起到了重要作用。但從總體看，現行的配套資金管理還存在諸多問題。其主要弊端有四：
一、科研項目依托單位缺乏為項目配套的資金來源，無法滿足硬性配套要求
科研項目依托單位以高校和科研院所為主，大都為全額或差額預算撥款的事業單位，其收入的絕大部分為財政補助收入、撥入專款、科研事業收入等，這些收入來源均規定了資金的使用范圍或要求專款專用，不能作為配套資金使用，所以科研項目依托單位根本無法按要求提供配套資金。加之，某些基礎性科學研究單位所從事研究對象的理論性和探索性較強，離實際應用領域較遠，很難從研究成果中獲取經濟利益，其創收能力、積累能力都很弱，因此，更加沒有能力提供項目配套資金。
二、配套資金到位率低，導致科研項目虛編預算、虛列支出、虛報決算等虛假配套問題
從近年了解的情況看，科研項目依托單位配套資金不到位或到位率低的問題具有一定的普遍性，而科研項目審批單位要求依托單位提供配套資金，并以此作為立項的條件，這些依托單位在無法滿足配套資金要求的情況下，為了申請到科研項目，采取夸大編制預算以致無需使用配套資金的違規做法，變相彌補項目配套資金的不足；為了通過科研項目驗收，采取虛列支出作為配套資金，將不屬于該項目的支出當作是對該項目墊付的資金而視為配套資金，或采取虛報決算等方式，以滿足科研審批單位對項目配套資金驗收的需要。
三、科研項目重復設置，導致不同來源渠道的科研項目間相互配套
我國現行的科研機構體系，條塊分割比較嚴重，研究領域劃分不十分明晰，經費來源存在多個渠道，相互之間缺乏整體規劃和統籌協調，造成科研項目的重復設置，為科研項目的多頭申報提供了便利，同一個人、同一研究內容，可以從不同渠道獲得經費支持，同一科研成果也可以向各方面交賬，導致不同來源渠道的科研項目所獲財政資金相互做配套。
四、配套資金不足，導致項目擠占或挪用依托單位的其他專項經費
在配套資金有限的情況下，依托單位為了順利完成項目任務，采取科研項目之間互相擠占，或者是挪用依托單位其他科研項目專項經費來補充配套資金的不足，被挪用項目發生經費不足時，又會擠占、挪用另外一些專項經費，長此以往，這種互相擠占、挪用的惡性循環，結果很可能導致后續科研項目因為經費不足而影響到項目的進度和質量。
隨著我國自主創新戰略的確立和科技中長期規劃的實施，國家對科研經費的投入將會大幅度增加，而科研項目依托單位由于缺乏項目配套資金來源，配套資金不到位或到位率低的問題也就具有了一定的普遍性，使得科研項目依托單位長期以來只能在“違規”的邊緣從事科研工作，同時也嚴重影響了科研成效。因此，完善項目配套資金管理制度，對于規范科研管理、提高科研效率至關重要。為此，有以下三點建議：
（一）完善國家對科研項目配套資金的管理制度
一是針對科研項目配套資金的管理與落實視不同情況制定有效的、操作靈活的約束制度，以使科研項目配套資金管理規范化、制度化和法制化。二是科研審批單位要對科研項目依托單位和配套資金出資能力進行嚴格審查和慎重選擇。在核定配套資金比例時，要充分考慮依托單位的實際情況，對配套資金的來源和性質提出明確的要求，并要求依托單位提供確保配套資金到位的依據支撐，對于確實沒有配套資金來源但有特殊科研實力的單位，適當降低配套資金比例或者不做配套資金要求。三是建立科研依托單位誠信檔案庫，提高依托單位對配套資金重要性的認識，對于配套資金到位不及時、虛假配套和違規配套等問題，與以后申請科研項目相掛鉤，情節嚴重的給予嚴肅處理。
（二）調整科研經費資源配置，杜絕多頭申報并相互配套
由有關的科技歸口管理部門進一步改革科研項目管理辦法，建立統一的科研項目庫，進一步理順同類科技項目的歸口管理部門，杜絕多頭管理，將國家現有的各項科研項目計劃納入統一的管理框架，統籌規劃、統籌協調和統籌管理。此外，也要同步建立科學民主的決策機制，提高科研管理的公開性、公正性和透明性；合理設置預算科目，建立統一規范的預算制度，完善科研經費預算管理。杜絕不同來源渠道的科研項目間相互配套。
綜合研究類事業單位一般為政府部門直屬或管理的、主要為政府決策提供咨詢服務的機構，其業務雖部分來源于市場，但是大部分來源于政府委托的研究課題。專項課題資金則主要來源于財政，少則幾萬，多則幾十萬甚至上百萬，是財政為確保研究課題完成而安排的具有專門用途的資金。財政對專項課題資金的管理一般有幾個特點：一是專款專用、單獨做賬；二是規范運作、需要審計；三是強調效益、考核績效。因此，加強綜合研究類事業單位專項課題資金管理，對于規范專項資金財務核算，提高財政資金使用效率，保障課題研究質量，有著十分重要的意義。
一、目前專項課題資金管理存在的問題
（一）課題資金撥付滯后
由于受年度部門預算審批的影響，財政部門對課題資金的撥付往往滯后于課題研究。且部分課題研究是根據政府的需求臨時委托給綜合研究類事業單位承擔，由于課題資金的申請需要一定的時間，其資金撥付就更加滯后。有時會出現課題已經完成，經費尚未到位，甚至不確定是否會有資金撥付的現象，這在一定程度上造成財務科目的混亂，致使一些專項課題經費未能單獨核算，而是與本單位其它收入的正常經費一起核算，支出時也與本單位經常性公用經費支出記在一起，無法真實反映專項課題經費的使用情況。
（二）財務與業務部門工作脫節
部分綜合研究類事業單位財務人員與課題研究人員的工作配合不夠。研究人員負責課題開展工作，對資金的管理制度不甚了解；而財務人員一般不參與課題的立項申請、預算編制和合同簽訂，只負責記賬做賬和會計核算，對專項課題知之甚少。以至于在專項課題資金已經到賬的情況下，財務人員仍不清楚專項資金屬于哪個課題，這在一定程度上造成了不同研究課題支出上的混淆，甚至專項課題經費與單位的經常性經費之間的相互擠占、挪用，未能做到專款專用。
（三）開支結構不合理
按照財政部門有關規定，課題研究的投入存在重物輕人的現象，課題經費中相當一部分是采購費，人頭費支出偏低。除了專家咨詢費和勞務費外，專項課題經費中對人員的績效支出控制得很嚴，多數在5%左右。而目前相當一部分綜合研究類事業單位經費實行財政補助，為了彌補人員經費不足，往往需要為社會提供創收服務。由于單位內部考核上的原因，容易造成研究人員承擔社會任務的積極性相對較高，而完成政府委托的課題研究的積極性不高的問題。
（四）單位內控監管制度有待完善
近年來，綜合研究類事業單位接受政府委托的研究課題不斷增多，但單位內部的專項課題資金管理制度較為滯后，尤其是對專項課題資金支出的監管存在漏洞，這在一定程度上導致了違法亂紀現象的產生。比如，部分課題研究人員利用各種票據充抵支出，變換名目套取課題經費；有些通過虛構人員名單方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費；有些單位通過編造虛假合同的形式，將部分課題經費外包給其它研究機構等。
（五）存在突擊花錢現象
綜合研究類事業單位在完成專項研究課題后，都需要對課題進行驗收，或申報相關評獎。結題和評獎的前提是需要對專項資金進行審計。在實際工作中，研究課題預算執行的進度往往滯后，課題資金開支存在前松后緊的現象，有時課題已經完成，資金尚未花完。按照相關規定，一旦課題完成而專項資金尚有結余，就必須上繳財政。加上有些專項課題委托部門對課題經費的開支范圍不夠明確，對專項資金支出缺乏硬約束，因此，不少單位在年底或課題完成之前通過虛列支出轉入“其他應付款”等往來賬目進行核算；或突擊花錢，在專項課題經費中大量列支辦公設備購置費、招待費、車燃費，違背了專款專用的原則，無形中造成了浪費。
（六）績效評估尚未同步跟進
盡管專項課題經費管理已實施多年，但是對課題研究的績效評估制度尚處于探索和完善階段。目前，課題研究工作績效評估存在一些不足：評估內容缺乏關聯關系，財政部門主要評估資金使用情況，業務主管部門側重于評估成果質量，兩者缺乏聯系；評估范圍不夠廣，沒有將全部的研究課題納入績效評估范圍；重視事后評估、輕視事前事中評估，致使績效評估對預算編制的校正作用和預算執行的監督作用發揮較弱；與績效評估相配套的獎懲制度不健全，既不能調動綜合研究類事業單位的主動性，也難以對未完成績效目標者形成壓力。
二、加強專項課題資金管理的對策建議
可從綜合研究類事業單位內部，以及財政和業務主管部門兩個角度，來加強對專項課題經費的管理。
（一）強化單位財務部門參與課題專項資金管理
改變財務人員資金收支、會計核算的角色定位，使其全面參與課題專項資金使用的決策與控制。一是加強預算申報合作。財務人員要掌握本單位全年課題研究計劃，參與合同簽訂，了解課題經費支出結構。按照本單位以往同類課題實施情況，幫助業務部門科學合理申報課題經費預算，提高預算編制的準確性。二是加強課題執行情況的溝通。財務人員一方面要了解課題研究進展情況，另一方面要及時將課題經費支出情況反饋個課題人員，嚴格專項資金預算執行，避免突擊花錢現象，提高資金使用的規范性。
（二）建立健全單位內控制度
要嚴格制定課題管理與財務管理等相結合的內部控制制度。一是要規范支出支付方式。對于課題研究所發生的會議費、差旅費、招待費等，要按規定實行“公務卡”結算；對于勞務費、專家咨詢費、研究人員的績效支出等，原則上應通過銀行轉賬方式結算。二是落實責任，強化三級管理。明確課題專項資金管理中單位分管領導的領導責任、業務部門負責人的直接責任和課題負責人的主體責任，明確課題專項資金的開支范圍和標準，完善課題經費支出的授權審批制度，從各個層次規范課題專項資金的使用行為，防止違規現象產生。
（三）加強對課題研究專項資金的績效評估
要逐漸擴大課題研究專項資金的績效評估范圍，提高財政專項資金的使用效率。一是注重過程評估。要將課題研究績效管理貫穿于專項資金分配和使用的全過程，做到事前有績效目標、事中有績效監控、事后有績效評估。二是注重效果評估。既要評估課題研究專項資金使用情況，更要評估課題研究的質量，真正體現財政專項資金的效率、效果和效用。三是注重評估結果運用。要創新資金撥付辦法，建立專項資金績效評估結果與后續資金撥付掛鉤機制。例如，可嘗試先撥付80%的課題研究專項經費，然后再根據績效評估的優劣，決定剩余20%部分的撥付；另外，對于信譽較好、完成課題研究質量較高的研究單位，可允許結余資金不上繳，由單位統籌安排課題的后續深化研究，用于課題研究活動的直接支出，以真正發揮專項課題資金的激勵和約束作用。
（四）加強對專項課題資金使用情況的監督
財政部門、審計部門和主管單位要加強對綜合研究類事業單位專項課題資金預算編制和使用情況的監督檢查。一是加強源頭監管。上級單位要加強課題項目立項和預算環節的審查管理，提高選題和預算的準確性。二是要定期或不定期地對專項資金進行審計，核實其在使用及管理過程中是否存在違規行為，及時防止和杜絕使用過程中的違規現象。三是能使用國庫集中支付方式的一律使用該支付方式，以零余額賬戶進行預算管理和資金支付管理，增強課題研究資金支付的公開透明。四是實行在部門預算批復前課題資金預撥制度，保證課題研究任務順利實施。對于資金撥付確實滯后的研究課題，允許研究單位自有資金先行墊付，并在基本賬戶中預設科目掛賬，等到專項資金撥付到位后，可將墊付的已經發生的支出轉移到專戶上。
（五）適當調整專項課題研究經費支出結構
課題研究是高度智力活動，人的因素至關重要。人員經費過低，不僅難以調動科研人員的積極性，而且也不符合課題研究工作實際。從財政和業務主管部門的規定來看，現在大多數課題研究經費中勞務費和專家咨詢費兩項開支合計的比例一般都在20%左右，但是績效支出的比例較低。考慮到綜合研究類事業單位大多屬于公益二類、人員經費相對不足的實際情況，建議適當增加績效支出的比重，降低設備采購經費比例，以體現課題研究人員的價值，進一步調動其工作積極性，同時杜絕不規范行為的發生。
參考文獻：
伴隨著我國綜合國力的不斷提升，國家在科學技術、健康衛生、教育等多個部門投入了大量的資金用于科研，而科研資金的投入是為了取得最佳的科研成果，從而促進社會的進步和發展。尤其是在近幾年，國家在科研課題方面的投入呈現出了一些特性，比如：投入資金量的不斷增加、科研經費投入的多元化發展等，在這種情況下科研課題財務驗收更加重要，然而筆者在參與多次科研課題財務驗收過程中卻發現在較多的環節都不同程度的存在問題，對這些問題的分析，有助于采取相應的解決對策，保證科研課題財務驗收的順利進行，實現科研資金應用價值。本文主要就科研課題財務驗收中的主要問題分析及對策研究分析如下：
一、科研課題財務驗收的作用
（一）強化對科研項目的驗收，提升科研管理水平
早期的科研項目中片面的追求科研項目成果，忽視了對科研課題財務驗收工作，造成了實際的科研項目管理出現漏洞，通過對科研課題財務驗收，可明確整個科研項目中經費的用途，從而能夠發現問題，促進科研項目的管理水平，實現資金的最大化使用，保證科研項目的順利進展。
（二）為進一步為科研項目預算規范化提供參考
科研項目中涉及到的資金量較大，在科研財務驗收過程中需要根據項目任務合同書、項目預算文件等作為參考，并對整個科研項目進行中的經費使用、預算執行以及經費管理等實施評價和考核，這些都有助于后續可科研項目經費預算文件的編制，能夠進一步保證后期科研項目預算文件編制的科學性與客觀性，實現科研項目預算編制的規范化[1]。
（三）促進科研項目資金使用的透明度
對科研項目的財務驗收能夠對整個科研項目中資金的使用情況以及流向有較為明確的顯示，保證了科研項目中資金使用的透明度以及誠信化，最大程度的減少整個科研項目中不合理經費的支出，規范科研項目資金使用，保證科研項目使用的高效性與安全性。
總之，科研項目財務驗收對于規范科研項目資金使用、促進科研項目預算編著規范化以及提高科研項目的管理均有重要作用。
二、科研課題財務驗收中的主要問題分析
（一）財務驗收依據方面存在的問題
財務驗收需要以一定的依據用于整個財務驗收的參考，但是在實際財務驗收中財務驗收依據卻有著一定的問題，主要有：（1）財務驗收前后相關政策依據的變動性較大，影響到財務驗收工作的進行，比如2012年6月衛生計生委在對相關專項科研項目驗收前主要是以《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收方法》、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號）等作為財務驗收的主要依據，但是在2012年9月，國家財政部有了《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知》（財教[2012]277號），該通知中對部分內容進行了調整，比如：科研項目中的差旅費、勞務費、會議費以及專家咨詢費等相關費用可以調減，但是不能調增，同時對于財務驗收中材料費。測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權以及其它費用等預算可由課題承擔單位自行調整。這樣就失去了對上述相關費用的限制，但是在前期的依據中要求調整金額不超過10.0%，同時調整金額不超過5萬。這樣就影響到對科研項目的財務驗收，與此同時，在課題財務驗收中的驗收意見以及驗收指標評分等都有了一定的改變，這些財務驗收依據的調整，使得財務驗收工作存在漏洞，不僅如此，部分地區的科研項目在實際驗收結果中主要以國家投入資金為主，對于地方政府或者是單位自籌的一些資金沒有給出明確的答復，造成了財務驗收報告與實際驗收之間的不一致[2]；（2）部分驗收政策之間出現了前后矛盾，造成了司機財務驗收的無所適從，比如：在前期的《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》中明確規定了有八種行為中出現任何一種行為都無法通過財務驗收，但是在《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收方法》中對八種行為進行了補充，即使不滿足，但是在限期整改后可通過驗收，這樣就放寬了財務驗收的限度，這種不同驗收文件之間的矛盾也使得財務驗收難度較大；（3）審計報告內容缺乏全面性，財務驗收中需要以審計報告作為依據，但是由于專線課題研究的財務驗收不能現場進行，因而對于項目單位的相關賬本、憑證等都無法看到，注意一審計資料作為參考，但是審計資料中內容不夠全面，無法真正的滿足財務驗收的資料需要，對于審計結果也沒有明確的結論，此外，部分審批文件中指出項目單位實際資金使用與預算之間不吻合，但是對于存在問題的方面卻沒有詳細的指出，整個審計報告可謂是似是而非，沒有明確的結論，造成了實際財務驗收中無法發揮審計資料的應用價值[3]。
（二）財務驗收組織中存在的問題
財務驗收組織中沒有認識到不同組織形式的優勢與不足，財務驗收中可有：（1）業務專家和財務專家聯合驗收，保證驗收工作不受外界影響，但是對于有疑問的需要詢問會計事務所的相關人員，需要耗費一定的時間；（2）專家組和會計事務所人員進行驗收，可更加便捷的就驗收中的疑問詢問會計事務所人員，但是會計事務所人員可能會受到利益的趨勢影響到驗收的準確性；（3）課題組人員、會計事務所以及專家組進行驗收，課題組和會計事務所人員可能會達成一致，影響專家組的財務驗收，容易在驗收過程中出現辯論，不能達成一致，影響到財務驗收進展。在財務驗收組織中，專家組和會計事務所人員之間對于各自的權限范圍。權利義務等沒有清醒的認識，造成了在財務驗收中無法有效的配合，無形中增加專家驗收組的工作量，造成了財務驗收工作進度緩慢，想要在規定時間內完成財務驗收可能會造成驗收質量的下降。這些都是財務驗收組織中存在的問題。
三、科研課題財務驗收存在問題的對策分析
（一）保證財務驗收標準的統一性
在財務驗收標準中為了進一步實現對科研項目財務驗收的規范化，可對所有的科研項目采用統一性的財務驗收標準，確保在整個科研項目中統一性的完成財務驗收，降低了不同科研項目之間的不統一增加的難度；當然所有驗收標準中涉及到的內容也應該具有統一性，比如在管理內容、配套經費使用情況、預算執行情況、專項經費使用情況、固定資產管理、結余經費管理等應有統一性的評價標準。這樣也有助于實現不同科研項目的平等性；所有用于財務驗收的相關文件在表述上應保持一致，保證財務驗收的嚴謹性，避免在不同文件中出現表達相互矛盾或者是存在歧義的語句，影響到財務驗收工作。控制好財務驗收標準更新的速率，雖然現階段經濟發展較快，但是更新過快的財務驗收標準會使得財務驗收工作中出現多個參考依據，造成不同時間段科研項目財務驗收之間出現不公平，對此需要控制好財務驗收標準相關文件的更新速度，確保在每個五年計劃內不會出現較大的變化[4]。
（二）進一步規范審計報告的編寫，完善審計管理
審計報告編寫過程中應參照財務驗收的相關要求，保證審計報告中包含了后期財務驗收中所需要的全部資料，而且審計報告中的內容應力求全面、完整，保證專項資金使用的相關內容有理有據，各種信息真實可靠，此外，對于在審計中發現的問題應大膽的披露，同時披露對象應明確化，避免避重就輕。完善審計管理，為財務驗收奠定基礎。
四、結束語
科研課題財務驗收中存在的問題會不同程度的影響到財務驗收工作的準確性，造成不同項目財務驗收之間出現不公平，對此需要重視驗收中存在的問題，并采取措施進行完善。不斷促進科研課題財務驗收的規范化和標準化。
參考文獻：
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[2]鄭勝華.施工企業財務管理存在的主要問題及對策分析[J].低碳世界，2015（01）.
隨著國家經濟建設的深入，高校的科研工作與國家各項經濟發展的聯系不斷加強，各高校承擔的科研任務日益增多，科研經費的來源種類也呈多樣化，科研經費金額逐年上升。根據相關數據顯示，2013年，我國科技研發經費為11846.6億元，比上年增長15%；科研經費投入占國內生產總值（GDP）的2.08%，高校科研經費以及科研專項資金支出已占高校年度支出總額的30%以上，如此大數目的資金和如此高的增幅，直接影響甚至決定著高校的發展。
但是目前，各高校對科研經費管理和使用方面普遍存在著一些問題，缺乏相應配套管理辦法，有些科研經費管理剛起步，各項管理還不完善。作為高校內審，需要在加強科研經費管理方面承擔起審計應有的職責，也是審計義不容辭的責任。找準高校科研經費審計的關鍵環節，通過審計，達到規范科研經費使用，提高經費使用效益，同時，能夠激發廣大教師的科研積極性，提升科研工作的水平，真正是審計工作成為管理工作的重要環節之一。
一、探討研究科學有效的“課題制”管理模式
由于當前科研課題多是采用了“課題制”的管理模式，傳統的“課題制”在執行上存在諸多弊端。一方面給予課題負責人以充分的自力，另一方面也為課題負責人濫用權力埋下隱患。課題負責人可以在批準的計劃任務和預算范圍內享有充分自，即使是違規使用科研經費，通過變更資金使用名目，也可以堂而皇之的報銷。甚至個別課題負責人在觀念上就存在偏差，認為科研經費都是各級看在自己名譽、聲望、水平的基礎上爭取來的，科研經費的支出就是花自己的錢，與其他人無關。
組織學校相關部門、課題負責人等研討“課題制”管理模式，對原管理模式的有利方面予以發揚、保留，起到促進科研課題研究的良好作用，同時找出不利于科學研究、學校學術總體發展和規范科研經費管理的因素。對其不利因素從管理模式上加以改進，研討出一個既有效地促進學校總體科研、學術發展，又有利于規范提高科研經費管理水平的管理模式。既能夠調動廣大科研人員的積極性，又可使學校能總體調動和安排經費的使用，充分發揮科研經費的使用效益，使學校的學術水平得到盡快的提高。
二、深入有效地開展科研經費審計工作
（一）選題是開展科研經費審計關鍵
高校科研課題經費按經費來源的渠道不同，主要分為縱向科研經費和橫向科研經費。選擇什么樣的項目作為審計的對象是實施好審計的關鍵之一，決定著審計的效果。首先要按照學校的發展方向和工作重點，來確定審計的選項類型，由于不同的項目類型，有著不同的經費來源，同時又有著不同的制度要求，如可以選擇同類項目進行審計，但在同類型的項目中，眾多數量的項目，從中如何篩選，也是審計工作者的職業判斷所在。
（二）把握審計重點提高審計效率效果
高校科研課題不僅包括縱向課題還包括橫向課題，在審計過程中應把握以下重點：一是審查科研項目預算。主要審查預算的合理、合規、有效性和執行情況。二是審查經費管理。主要審查各類內控管理制度是否健全、合理，有無與國家相關制度相抵觸矛盾的條款，能否有效執行，執行手續是否嚴密，各部門之間關于科研經費的合同是否能做到出發點一致而條款又相互補充，不存在矛盾現象。三是審查經費的來源。根據經費不同的取得來源，確定各自的審計重點。如：縱向科研經費，一般都經過國家、省或各個部的專家組嚴格審核，由上而下劃撥的課題經費，所以縱向科研經費重點審查資金、配套費的到位情況。橫向科研經費，一般是和企業通過平等協商制合同確定的經費，不一定都經過專家審核，故橫向科研經費應重點審查該橫向科研合同的合法性、保密性、經費使用方向、到位時間、科研成果歸屬等，以杜絕資金損失、浪費或挪用。四是審查經費的支出。主要審查各類科研經費支出是否合理、有效，真正為本科研課題服務。
（三）將科研經費審計關口前移
高校內部審計除重點關注支出內容的合法合理性外，還應變審計監督為提高管理效益，將科研經費的審計關口前移。以我校曾經開展的大型科研儀器設備使用效率審計項目為例，內部審計人員對科研立項資料中的“本課題所需大型儀器設備采購” 是否真正為科研服務，與相關專家一起把關論證，同時還特別關注學校儀器設備的資源共享問題，避免設備的重復購置，取得較好的審計效果。
三、利用各類科研效益評價指標進行審計評價
如何衡量科研工作的效益，成為科研經費提供者最關注的問題。科研成果的效益主要依據在課題立項書中明確的各項經濟、技術、社會效益指標的完成情況，基本以定性描述為主，輔以定量指標。如：科研課題實現的利潤、依托本課題培養人才的情況、項目組人員基于課題研究數、申請和本課題相關的專利情況、獲得獎勵情況等，但這些往往超出高校內部審計人員的專業范疇，需要聘請各領域的專家，對定性指標做出判斷和評價。審計人員結合工作實際和專家意見，建立起一套用于開展科研經費審計工作的定量指標，并對指標進行對比分析開展審計工作，發現問題，評價各科研項目經費的使用效益。
總之我國的經濟建設處于和諧快速發展的關鍵時期，如何更好的使用科研課題經費，研發出領先世界水平的科研成果，推動各項經濟工作健康、穩定、持續發展，具有重要意義。但目前在我國科研管理的各項法律、法規和制度還未完善的情況下，通過提高高校科研經費的審計效率效果，不僅是對管理制度的有益補充，也能夠促進科研成果水平的提高，保證高校科研經費的使用效益。
參考文獻：
[1]顧旭蕾 論科研事業單位內部審計的現狀及對策[D].華東理工大學，2013
一、規范程序，嚴把申報入門關
多年來，我們以國家社科基金藝術學項目、文化部文化藝術科研項目的申報立項為契機，嚴格初評程序，從源頭上把好關口，提高申報課題項目的質量和水平。一方面，我們針對部分單位或課題負責人重申報立項，輕研究結項的情況，嚴格按照《國家社科基金藝術學項目管理辦法》的規定按比率申報。我們還針對課題負責人及所在單位，以往承擔課題的情況，按研究能力、課題資金管理情況、按時結項情況、課題成果優秀比例，進行綜合排名，并結合上年度課題年檢情況，在申報課題時統籌考慮。研究能力強、資金管理到位的給予優先支持，課題完成情況不好的，予以適當的限制或處理。另一方面，我們積極調整工作思路、創新工作方法，逐步擴大中華學術外譯項目、文化創新項目、科技提升計劃項目等科研項目的申報條件和申報范圍，充分調動藝術科研工作者的積極性和主動性。
由于認識到位，措施得力，我省的藝術科研項目申報工作呈現了逐年遞增的良好態勢。目前，我省共有在研國家級課題目12項，省部級項目11項。課題研究領域逐步擴大，研究能力逐步提升，服務全省中心工作的意識也進一步增強。《安陽殷墟大遺址的保護與展示》、《鄧州文化茶館建設與農村先進文化建設研究》等課題先后榮獲文化部創新獎。2011年，河南省藝術研究院編著的《當代中國豫劇》、《河南省非物質文化遺產圖錄》等著作，不僅成為河南文化工作的一個亮點，而且為藝術科研服務中心工作提供了可資借鑒的寶貴資料。
二、主動介入，做好全程跟蹤服務
在課題確定立項以后，河南省文化廳充分發揮藝術科研項目中級管理單位的職能，明確職責，嚴格程序，主動介入，融管理于服務之中，逐步提升管理水平，提高課題研究質量。在具體的工作中，主要是不斷增強服務意識，簡化工作程序，減少不必要的工作環節，從創新體制機制入手，把課題申報、年度檢查、經費管理、鑒定結項等工作納入規范化、制度化的軌道。我們先后協調有關單位，充分整合藝術研究機構和高等院校的研究力量，積極穩妥做好《中華舞蹈志?河南卷》、《皮影藝術研究》、《宋代音樂史料數據庫》等課題項目變更、結項等事宜，解決了長期的歷史遺留問題，為保證課題順利完成研究計劃創造了條件。
與此同時，我們利用課題立項評審、中期管理、項目資金管理、課題鑒定結項等手段，充分發揮和調動課題項目負責人所在單位科研管理部門的積極性和主動性，強化對課題的管理和服務，在對課題項目資金管理與使用，課題成果評審和成果推廣宣傳等方面，做了大量深入細致的工作，融管理于服務之中，使課題組成員輕裝上陣，保證課題項目的研究質量和水平。
中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）15-0094-03
科研經費是從事科學研究活動的前提，是保證課題順利進行的基本條件，合理有效的使用課題經費能保證科研課題的順利完成，取得更多的科研成果。近年來，隨著中國經濟和高等教育事業的蓬勃發展，國家加大了對高校科技的投入，高校所承擔的科研項目和籌措的科研項目經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校資金的重要來源。但是，在科研經費的使用和管理上，也存在著諸多的問題，科研經費的使用效益還十分低下。本文力求較為深入地分析造成這些問題的原因，指出國家宏觀政策的不足及高校科研經費管理上存在的漏洞，為國家和高校在當前社會政治經濟發展階段如何加強科研經費管理提出對策和建議。
一、高校科研經費管理中存在的問題
一、基層醫院在科研經費管理方面存在的問題
第一，在科研立項過程中缺乏嚴謹的態度，只立項不出成果，造成科研經費的浪費。醫院對科研工作十分重視，把是否有科研課題作為對醫務人員的考評標準之一。盡管課題獲得立項，但態度不夠嚴謹，在研究過程中，發現課題設計有問題，只得半途而廢，造成科研資金的浪費。第二，科研經費的管理松懈，科研經費支出結構不合理。課題負責人總認為經費是自己爭取來的，應該能夠自由支配，加之科研管理部門和財務部門對科研項目并不是很了解，因此無法做到對經費進行嚴格審查，從而將一些不是用于課題研究的開支也在科研經費中報銷。科研經費較多的用于勞務費、加班費、補助、差旅費等開支，用于購置設備、實驗試劑、材料的支出比例較少。第三，科研經費的投入與產出失衡，忽視科研成果的價值管理。大多數醫院的科研人員出成果的意識很強烈，卻忽視了科研的成本，造成高成本低收益。很多科研課題偏重于理論研究，而實用性和推廣應用性較差，造成科研經費的投入和產出比例失調。同時，醫院對科研經費的管理只有對有形價值進行管理，而對科研成果形成的專利權、版權等缺乏相應的管理制度及監管措施，未對其價值進行管理。第四，科研項目結題不結賬現象普遍存在，科研項目剩余經費結余問題有待規范。隨著醫院科研經費的不斷增長，科研經費的沉淀現象也日趨嚴重，結題不結賬是科研項目剩余經費管理存在方面存在的主要問題，醫院也沒有制定相應的規章制度，對剩余經費的管理和使用較為松懈，使得科研課題中的固定資產沒能清理，結余資金未進行重新分配，使得剩余資金和固定資產未能發揮最大的價值。第五，科研管理部門和財務部門缺乏溝通和配合。這兩個部門是兩個各自獨立的職能部門，只能在其職責范圍內對科研經費進行管理，科研管理部門負責科研經費的審批，財務部門負責財務收支核算，兩個部門間缺乏溝通的手段，這樣科研管理部門很難掌握科研經費的使用情況及結余情況，從而使審批具有一定的盲目性，導致審批時有超預算情況發生。財務部門不了解科研經費相關的管理制度，只能對報銷票據進行審核，不能有效的監督科研經費的開支情況。
二、基層醫院加強科研經費管理的對策
第一，完善各項科研管理制度，實行系統化、規范化管理。科研從項目立項、項目申報、項目結題、項目鑒定到成果申報全過程，實行系統化、規范化管理。首先，醫院成立“科研管理委員會”，由醫院分管科研工作的副院長擔任委員會的主任，各科室主任擔任委員，委員會設在科教科。項目在立項的時候，向委員會遞交可行性報告，經委員會審核通過的，才可以立項。科教科作為醫院科研管理部門，負責組織并指導醫院科研人員填寫立項報告。根據項目進度表，對科研項目進行階段性考核，督促項目按時完成。對沒有按時結題的項目，該課題組三年內不得申報科研課題。項目完結時，及時組織鑒定及申報科技進步獎。第二，完善科研經費管理制度，健全科研部門與財務部門之間的協調機制。科教科參照醫院財務制度的相關規定，結合的實際情況，制定《科研經費管理辦法》，并報財務科統一執行。對科研經費的開支內容、范圍、結算方式作出明確的規定。所有渠道的科研經費不直接撥入課題組，而是由醫院科研部門及財務部門統一管理。科教科嚴格按照制度審批各項費用的開支，尤其是對勞務費、加班費等的審核;財務科將各個項目的經費分別編號，及時了解各個項目的經費使用情況，結余情況等，并通知科教科。第三，建立科研資產審核制度，加強財務監督和經費審計。由審計部門牽頭，設備科、總務科配合，制定《科研資產審核制度》。課題負責人根據項目需要，向設備科或總務科提交購買報告，由設備科或總務科統一招標購買。設備部門登記固定資產明細賬，同時跟蹤設備的使用情況，從設備購置、使用、調撥、報廢等全過程進行動態管理，從而提高設備的使用效率。在項目完結驗收后，由審計部門對科研經費的使用情況進行最終審計。第四，加強科研成果的價值管理，提高科研人員的成本意識。當前，無形資產，如專利技術、版權、實用新型發明等對經濟的貢獻也會越來越大。科研人員應加強成本意識，做到資源共享，提高科研經費的使用效率。醫院在加強科研經費的貨幣形態和實物形態管理同時，還要對科研成果的無形資產進行評估和管理，對科研經費投入后所能帶來的經濟效益和社會效益等納入科研經費核算體系，為無形資產轉讓及綜合測評提供可靠的依據。
2014年3月，國務院頒布了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》。這對于加強基層醫院科研經費管理，提高科研質量和科研水平，提供重要的依據，使得醫院科研經費得到更加科學合理的使用，促進醫院可持續發展。
隨著我國各項事業不斷發展，我國對于科技的投入也在逐漸增大，科研事業單位承擔著我國科研工作的重任，同時，相應的科研投入也逐漸增加。但是，在實際的利用過程中，由于相應的資金管理方式較為落后，導致科研經費利用效率較低。只有積極對管理存在的問題進行研究分析，才能提高資金的利用效率，推動科研工作的質量。
一、科研經費管理工作中存在的問題
（一）預算編制和實際相脫節
通常來說，科研項目在申報工作中都是由事業單位科研管理工作部門或者相應的承擔者確立項目，并且進行申報。科研項目的預算經費都是由項目本身的負責人員編制相應的預算，但是在實際工作開展過程中，由于預算編制工作人員不具備專業的財務管理知識，使得相應的預算編制工作不合理，所設計的內容不規范、不全面、不合理，導致實際的費用大于預算。在科研工作項目開展過程中，相應的經費支出并沒有按照相關計劃進行，有些項目的經費支出并沒有按照相應程序進行審批，具有一定的隨意性，從而導致實際費用大于預算。另外，事業單位的財務部門不能嚴格按照經費合同管理工作的相關規定進行歸集，使得科研項目不能及時進行結題，甚至需要財務管理工作人員重新對賬目進行調整，嚴重影響了工作的開展。
（二）加強預算編制的可操作性
在現階段財務管理工作中，財務部門工作人員應該從實際情況出發，積極對財務管理工作的重要性進行宣傳，使得財務管理工作的重要性能夠深入人心。另外，在科研項目申請過程中，財務部門應該積極和項目申請人員做好協調，能夠為預算工作的開展提供相應的數據，保證預算工作開展有效性。
二、提高事業單位科研經費管理水平的措施
（一）保證預算的合理性
在實際的科研工作開展過程中，項目申報部門應該積極對相應的工作進行研究分析，確定項目的價值，然后再將其上報給科研管理部門，審核工作通過以后，才能報備給財務部門，然后編制項目預算，將審核通過的項目上報給上級領導部門。在整個工作開展過程中，工作人員應該積極對各個環節進行控制，并且還要保證優秀項目上報，明確各個環節工作細節，從而保證資金利用能夠得到落實。
（二）設立專門的科研賬目管理部門
在科研項目資金管理工作開展過程中，針對上述現象，科研管理部門應該積極設立相應的資金管理部門，依據科研經費的應用形式，設立專門的經費管理部門，對核算制度審核，設置專門的科研項目管理部門，制定專門的科研賬目管理制度，指定專門的財務管理人員對其進行管理，然后按照各個部門的實際情況對各個分項目進行撥款，并且還要對經費落實狀況進行研究控制，不僅能夠提高經費的利用率，而且還能保證各項工作銜接的有效性，從而能夠保證各項工作開展的有效性。在科研項目研究完成以后，科研管理部門應該積極通知財務部門辦理相關的手續，并且依據實際情況制定相應的結算表，如果經費有剩余，應該嚴格按照相應的要求進行處理，避免掛賬狀況的出現。對于一些不按照要求進行結算單位科研項目，相關部門應該嚴格按照相關要求進行處理，保證工作開展的有效性。
（三）加強對項目支出的審核
在實際工作開展過程中，首先應該積極加強財務管理部門以及科研管理部門的研究分析，保證工作人員能夠及時掌握相關的工作信息，對各項支出進行審核，從而保證經費的使用能夠滿足相關的要求。在科研項目管理工作開展過程中，對于一些和預算不符合的支出，工作人員應該依據實際情況向相關部門說明原因，經過相關部門審核以后，財務部門才能依據實際情況對預算編制工作進行調整。如果預算經費在執行過程中，工作力度緩慢，工作人員應該積極的制定相應的報告，通過月報、 季報、 年報的方式，使得財務部門能夠及時的掌握相應的財務信息。如果發現實際經費和預算差距較大的現象，應該及時的通知科研部門，并且及時的分析其原因，對相應的計劃進行調整，從而能夠保證預算的執行力度。
（四）加強對信息技術的利用
在科研財務管理工作開展過程中，事業單位應該依據實際情況對科研經費進行精細化管理，才能提高工作質量。同時，工作人員還要加強對信息技術的利用。引進一些先進的控制模板網絡系統，將其和相關經費管理工作、科研管理工作進行融合，從而能夠使得相關工作開展的規范性，并且還能夠依據實際構建完善的數據系統，積極的對工作進行優化，從而能夠提高其工作效率，還能保證良好的工作質量。
三、結束語
綜上所述，在我國發展過程中，科研占據著重地位，積極對事業單位科研課題管理中的經費管理方式進行研究分析具有重要意義，不僅能夠提高資金的利用效率，而且還能保證科研工作的順利開展。在實際工作過程中，財務管理工作人員應該從實際經費管理的工作現狀入手，依據實際情況制定完善的管理措施，并且還要保證其落實力度，才能達到事半功倍的效果。
參考文獻：
[1]董紅新.如何管理科研事業單位項目經費[J].財經界，2015，（6）：69-70
關鍵詞：縱向科研經費 預決算 偏離
一、高校縱向科研經費預決算存在的問題及原因
高校是國家科技研發的主要力量。隨著國家對科研投入的增加，近年來，高校科研經費大幅增長，已經成為高校重要的資金來源，而高校科研經費中大部分為縱向科研經費（筆者所在的學校縱向科研經費占科研經費總額的75%），縱向科研經費是指從省部級及國家各個部委層面上申報批準立項的財政性經費，主要組成有：（1）國家級項目經費：指中央和國家各部、委、廳、局、辦等部門代表國家立項撥款的科研經費；（2）省部級項目經費：指國家各部、委、廳、局、辦自設項目及各省（自治區、直轄市、計劃單列市、新疆兵團）委、廳、局、辦等代表地方政府立項撥款的科研經費；（3）地（廳）級項目經費：指各地（廳）級地方政府及部門自設項目經費。縱向科研課題經費一般金額較大，少則十幾萬，多則幾百萬甚至上千萬。多年來，高校縱向科研課題在結題驗收和審計檢查中發現經費實際支出偏離了批復預算的范圍或預算額度，預算調整頻繁，有的課題甚至完全偏離預算，即預決算“兩張皮”問題突出，這也是縱向科研經費管理中普遍存在的重點問題和難點問題。解決好這一問題對規范縱向科研經費的管理、提高專項資金使用效益，提升科研信譽至關重要。
高校縱向科研課題預算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔人大多是學術型專業人員，因忙于教學和科研工作，沒有太多的時間學習和掌握科研經費管理文件和相關財務制度規定，即使有所了解也存在對科研經費管理文件等相關制度理解不清、概念模糊等問題，從而導致預算編制盲目、預算調整頻繁、隨意性大。第二，預算信息化管理手段落后，因預算科目沒有與核算系統中支出科目勾連，科研預算科目沒有通過賬務系統自動控制，會計人員在實際報銷縱向科研經費時只針對票據內容合理性進行報銷，而無法考慮是否按預算科目的內容和額度進行報銷。因無法實時控制，導致預算和決算的最終偏離。
二、對策
筆者根據多年從事科研經費管理工作的實際經驗，認為加強以下兩方面的工作有助于解決預算和決算“兩張皮”問題。
（一）加強培訓，做好預算編制和報銷支出的指導服務工作
根據《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434 號）、《教育部、財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財[2012]7 號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）等文件內容，每年在項目申報時，相關職能部門就預算編制及財務規范報銷等事宜對科研承擔人員進行必要的培訓和指導，而重點指導課題承擔人對縱向科研經費中直接費用和間接費用預算相關支出內容范圍的理解和掌握，根據課題需要正確歸集相關費用，科學編制課題預算。重點包括以下兩方面內容：
1.正確理解和掌握縱向科研經費中直接費用和間接費用的內涵。根據《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434 號），科研預算經費包含直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括：在課題研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋使用費，以及課題實施過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用；無法單獨計量而在課題實施過程中實際發生的水電暖等費用；一般性管理費，指單位為課題管理而提取的管理費用；績效支出費用，指為提高科研工作的績效，鼓勵和調動科研工作人員的積極性而發生的獎勵性質的支出。國家重大科技專項、國家民口科技專項、公益性行業專項、有關行業專項等縱向課題經費參照該口徑設定預算開支范圍。
2.對直接費用中部分預算科目列支內容做進一步解釋說明。
（1）設備費。設備費是指在項目實施過程中購置或試制專用儀器設備，以及對現有儀器設備進行升級改造或租賃使用外單位儀器設備而發生的費用。對于設備費國家在科研專項經費中是嚴格控制的，鼓勵共享、試制、租賃，對于確有必要購買且金額達到5萬元以上的，要提供購買儀器設備的必要性及購買儀器設備的性能、價格及以后共享方案等說明報告。購買的儀器設備形成固定資產的要統一按照國家固定資產管理辦法進行管理，其購置和報廢統一按照國家相關規定執行。該預算不得列支固定資產日常維修費及耗材，辦公室或實驗室日常維修改造費用。
（2）專用材料費。專用材料費是指在項目實施過程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發生的采購、運輸、裝卸和整理等費用。專用材料費預算不得列支生產經營性材料、基建材料、普通辦公材料。
（3）測試化驗加工費。測試化驗加工費是指在項目實施過程中支付給外單位（包括學校內部獨立經濟核算單位）發生的檢驗、測試、設計化驗及加工等費用。在課題承擔單位（合作單位）內進行測試化驗加工，測試化驗加工部門應為獨立經濟核算單位，不是內部獨立經濟核算的單位，不能列支測試化驗加工費，測試化驗加工過程中發生的設備使用費、專用材料費等相關費用可在相應預算科目內列支。
（4）燃料動力費。燃料動力費是指在項目研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料等費用。這里強調的單獨計量是指相關大型儀器設備、專用科學裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過裝表計量，或可以按照其標注的單位時間平均消耗及預計運行時間計算計量。實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出應由間接費用開支，不能在直接費用中開支。應由個人負擔的汽油費、過橋過路費等，不能在此預算中列支。
（5）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費。出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費是指在項目實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。不支持購買通用性操作系統、辦公軟件等，也不支持日常手機和辦公固定電話的通訊費、日常辦公網絡費和移動上網卡費，以及實驗室日常基礎條件建設性的資料購置和軟件購置；不支持專利維護費用。
（6）勞務費。勞務費是指在項目實施過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的相關研發人員（如在校研究生等）和臨時聘用人員等的勞務性費用。從2015年起勞務費預算不再做比例限制，課題承擔人根據實際需要測算。這里勞務費發放人員包含沒有工資性收入的相關研發人員如本科生、研究生、博士生；臨時聘用且與承擔單位或合作單位簽訂書面勞動合同的人員（含社會保險費）；返聘的退休人員以及臨時聘用的非全日制用工人員（不含社會保險費）等。
（7）其他費用。其他費用是指在項目實施過程中無法歸集到所有直接費用預算科目的支出。該預算科目屬于申報課題時預算審查環節特別嚴格審查的一項內容，要求預算必須與課題密切相關且有理有據。其他費用預算可以列支財務驗收審計費用、為新增設備安裝使用的需要而對實驗室進行小規模維修改造的費用、科學考察或科學試驗所用交通工具的租賃費或燃料費、土地租賃費、臨床試驗費、入戶調查費、舉辦培訓費、青苗補償費等；不得列支財務咨詢業務發生的費用；不得列支課題實施前發生的各項經費支出、獎勵支出以及不可預見費。
3.對預算調整事項的解釋說明。
（1）材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算，課題組申請，承擔單位審批，科技部或相關主管部門在財務檢查、結題驗收時確認。
（2）設備費、勞務費、專家咨詢費、間接費用不得調增。
（3）差旅費、會議費、國際合作與交流費，課題實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。
（二）利用信息化手段加強縱向科研經費的管理
信息化建設是高校財務管理水平提升的必然趨勢。高校財務部門可以啟用高校財務管理平臺系統，對科研經費尤其是縱向科研經費從項目立項、項目設置、科目設置、預算額度控制功能方面強化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財高校財務管理平臺5.0系統中，首先，在科目設置時，單獨設置一套縱向科研支出科目即預算額度控制科目。其次，在縱向科研項目立項時，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項目明細預算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預算明細科目設為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級再設明細科目，以對應預算科目中具體的經濟內容。最后，將國家批復的預算按照明細預算科目的金額錄入額度控制系統中，通過控制縱向科研支出科目達到控制預算科目額度的目的，如下頁所示。
按照國家縱向科研經費直接費用和間接費用，縱向科研支出科目可以按照設備費、測試化驗加工費、專用材料費、燃料動力費，出版/文獻/知識產權、差旅費、會議費、國際交流合作費、專家咨詢費、勞務費、資料費、數據采集費、印刷費、科研協作費，一般管理費、績效支出、管理費補助進行設置并將其初始化到財務系統額度控制字典中去。各高校根據自己學校科研支出的實際需要可以在三級支出科目下面再設置四級明細支出科目，以明確預算科目支出明細的具體內容。
通過信息化管理系統的優化，財務人員報銷縱向科研經費時，如果報銷支出在預算科目范圍及金額內，賬務系統會自動保存，如果報銷支出不在批復明細預算科目內或有超預算額度情況，賬務系統自動提示且不能保存，這樣實現了縱向科研經費在支出范圍和支出額度上的自動控制，減少了人為因素，維護了縱向科研經費預算的嚴肅性，可以有效解決縱向科研結題驗收和審計檢查中預決算“兩張皮”問題。X
參考文獻：
