企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.073

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-0-02

0 引 言

在稅收征管工作過程中，稅務(wù)檢查是其必不可少的內(nèi)容之一。國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)的稅收法律、配套的行政法規(guī)和稅收征管制度進(jìn)行稅務(wù)檢查，通過稅務(wù)檢查促使納稅人依法納稅、履行義務(wù)。稅務(wù)檢查在增值稅中進(jìn)行的目的在于，利用這種檢查方式，可以直觀地看到，納稅人繳納稅款的實(shí)際情況，其稅款的繳納是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，對于偷稅漏稅的納稅人，進(jìn)行稅收征繳與懲處，監(jiān)管納稅人依法納稅。另外，對增值稅征收進(jìn)行稅務(wù)檢查，有助于發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中的缺失與弊端，進(jìn)而完善稅收征管工作中的不足，解決存在的問題，使稅收征管工作得以保質(zhì)、保量的完成，使其工作更加高效，所以，對增值稅進(jìn)行執(zhí)法完善，有利于稅務(wù)部門的稅務(wù)檢查工作高效、有序的開展，保證與稅收相關(guān)的法律法規(guī)得以貫徹實(shí)施。

1 增值稅稅務(wù)檢查中存在的問題

1.1 行政部門阻撓稅務(wù)檢查工作的正常開展

稅務(wù)機(jī)構(gòu)在對當(dāng)?shù)氐募{稅大戶和龍頭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，個(gè)別政府片面地考慮地方利益，為維護(hù)市場本地的發(fā)展、保證本地經(jīng)濟(jì)的繁榮，對企業(yè)進(jìn)行盲目的保護(hù)，甚至插手相關(guān)稅務(wù)部門的工作內(nèi)容與工作方向，要求稅務(wù)部門“變通”，以行政命令使企業(yè)抗拒相關(guān)政策，拒絕執(zhí)行，對企業(yè)在稅務(wù)上的弄虛作假的行為視而不見或放任自流，稅務(wù)執(zhí)法得不到高效進(jìn)展的同時(shí)，也使稅務(wù)的相關(guān)政策在實(shí)際進(jìn)行過程中阻礙重重。個(gè)別地方政府，為了保護(hù)與發(fā)展地方利益，盲目地進(jìn)行招商引資，使一些虛假公司有了可趁之機(jī)，其虛假注冊公司，并不在本地投資，也不存在經(jīng)營生產(chǎn)，僅僅是想騙取相關(guān)優(yōu)惠政策中的財(cái)政返還或是進(jìn)行偷稅、漏稅。這樣一來，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅務(wù)檢查時(shí)，個(gè)別地方政府與行政單位就會(huì)對稅務(wù)檢查不配合，影響稅務(wù)檢查正常、高效、有序的進(jìn)展，或者是在稅務(wù)檢查時(shí)，騙子企業(yè)攜款潛逃。個(gè)別行政領(lǐng)導(dǎo)，不考慮實(shí)際情況，盲目地進(jìn)行“免稅”，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收不能同步發(fā)展，這些行政命令，影響了稅務(wù)部門的正常工作，進(jìn)而使稅務(wù)檢查工作難以符合相關(guān)的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 稅制的問題

關(guān)于稅制問題，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，當(dāng)下執(zhí)行的增值稅與相關(guān)的稅收政策存在問題。有個(gè)別企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定時(shí)間滯后，加入購進(jìn)量過大，生產(chǎn)方面與進(jìn)口方面無法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期抵扣，企業(yè)在資金上出現(xiàn)問題，在稅務(wù)檢查中造成欠稅的問題。其次，個(gè)別企業(yè)交稅壓力大。例如，對農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行再加工的企業(yè)，存在進(jìn)銷稅率倒掛的問題，企業(yè)無法承擔(dān)其負(fù)擔(dān)，造成了企業(yè)無法正常、高效的生產(chǎn)，間接的阻礙了稅務(wù)檢查的執(zhí)行。最后，關(guān)于稅收政策執(zhí)行上存在問題。例如在個(gè)別行業(yè)存在免稅政策，但在具體實(shí)行的過程中，有的地區(qū)進(jìn)行減免，有的地區(qū)給予減免，稅收執(zhí)行不統(tǒng)一。

1.3 稅收的法律與法規(guī)不完善

完善的法律與法規(guī)，可以在最大程度防止犯罪和打擊犯罪行為的產(chǎn)生。對稅務(wù)檢查的工作人員來說，在實(shí)際工作過程中，其工作內(nèi)容與工作方式都應(yīng)以法律法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容為依據(jù)。但與稅務(wù)檢查相關(guān)的法律法規(guī)中存在著不足與缺陷。例如，對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約如何操作的問題，在相關(guān)法律法規(guī)上找不到具體的內(nèi)容，使相關(guān)工作人員在實(shí)際工作中無法可依、無規(guī)可循，對事件處理服眾性弱。對稅務(wù)檢查來說，擁有自由裁量的權(quán)力，為一至五倍不等，但是裁量權(quán)的上限與下限之間相差太大，在解決稅務(wù)案件時(shí)，有時(shí)會(huì)因主、客觀條件的遷移造成最終結(jié)果發(fā)生改變，有時(shí)會(huì)產(chǎn)生對同一問題的解決措施產(chǎn)生了兩種性質(zhì)相反的解決法案。在違章發(fā)票的開具與收取上，一方面，可以按相關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行處罰，其懲罰較輕。另一方面，也有相關(guān)的法律法規(guī)表明這個(gè)問題可以按照偷稅罪處理，處罰較重，這就使相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法人員在具體的操作過程中，感到困難，不知該怎么處理。

2 增值稅稅務(wù)檢查中完善稅務(wù)檢查工作的措施

2.1 提高稅務(wù)檢查法的法律地位迫在眉睫

首先，全面深化稅務(wù)檢查在法律中的執(zhí)法范圍。目前，對于偷、騙稅行為的打擊愈發(fā)激烈，雖然在最新的法律條文上，已經(jīng)明確規(guī)定，稅務(wù)檢查人員在檢查工作中，擁有行政執(zhí)法權(quán)。但從實(shí)際稅收檢查執(zhí)法的實(shí)際過程來看，以立法的形式，使相關(guān)工作人員獲得刑事偵查權(quán)的權(quán)限，勢在必行。也就是說，當(dāng)被調(diào)查的人或企業(yè)有偷、騙稅犯罪行為，在緊急的情況下，有權(quán)繞過國家公安機(jī)關(guān)，繼續(xù)調(diào)查，使案件得到高效處理，并最大程度上減少辦案成本，對于偷、騙稅等犯罪行為，進(jìn)行了最大程度上的打擊，在這發(fā)面有海關(guān)緝私警的成功先例可循。其次，對《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，要加以修改、補(bǔ)充、豐富完善，使其上升到行政法律法規(guī)的地位。在當(dāng)下，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》是由國家稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部章程，并不屬于法律法規(guī)，沒有法律地位。所以，稅務(wù)檢查的行為，無法進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范，在對偷、騙稅的嫌疑對象進(jìn)行深入的稅務(wù)檢查存在難度。因此，將《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》上升到法律法規(guī)的高度，有利于加快稅務(wù)檢查法制化進(jìn)程。

2.2 減少稅收執(zhí)法中自由裁量權(quán)

所謂自由裁量權(quán)，其指的是，在法律法規(guī)中沒有明文規(guī)定或具體明確行政方式的案件與內(nèi)容時(shí)，其行政行為可以由行政單位的工作人員，以維護(hù)國家的利益為出發(fā)點(diǎn)，并結(jié)合實(shí)際情況，對具體情況做出與之相對應(yīng)的措施。在實(shí)際的稅務(wù)檢查過程中，工作人員要注意對自由裁量權(quán)的合理使用，以維持該權(quán)力的公正性。如果在具體權(quán)限的實(shí)施過程中，對自由裁量權(quán)的使用不當(dāng)，會(huì)引起稅務(wù)行政方面的訴訟。現(xiàn)今，新《征管法》的出臺，對自由裁量權(quán)的權(quán)限范圍做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與補(bǔ)充，對其具體權(quán)限，雖然少了一些“自由”，多了一些“硬性規(guī)定”，但這種做法有利于積極宣揚(yáng)法律的公開、公平、公正，進(jìn)而樹立稅務(wù)機(jī)構(gòu)的正面形象。

2.3 對于當(dāng)下抵扣稅政策進(jìn)行層次上的完善

首先，增加增值稅的稅收范圍。將各行業(yè)涉及的無形資產(chǎn)，劃歸到增值稅的征收范圍中來。其原因在于，有的行業(yè)的無形資產(chǎn)，具有升值的潛力與空間，使用增值稅發(fā)票，在下一過程中抵扣，使增值稅的稅款抵扣顯得正規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)，避免了不法分子利用發(fā)票進(jìn)行偷、漏稅。其次，對免稅的范圍加以限定。對增值稅抵扣的各環(huán)節(jié)加以豐富和補(bǔ)充，就稅率而言，其不統(tǒng)一會(huì)使購買免稅原材產(chǎn)品加工的企業(yè)造成加工品的稅負(fù)過高，且還存在繳稅產(chǎn)品給免稅產(chǎn)品做原料的情況，但因不具備增值稅專用發(fā)票，在稅務(wù)的征收管理上，容易給不法之徒有可趁之機(jī)。就當(dāng)下的情況來看，應(yīng)當(dāng)縮小和減少免稅的范圍，充分地體現(xiàn)稅款收取的公平、公正原則。另外，對于出口零稅率的要求，要嚴(yán)格實(shí)施，對退稅率差異化的行為，加以取締，使出口退稅的行為實(shí)施可以達(dá)到相關(guān)要求，有利于國內(nèi)商品的出口。最后，對于增值稅的稅率，以{票同率抵扣的方式進(jìn)行簡化，這對當(dāng)前增值稅稅率不統(tǒng)一的問題，圍繞著稅制相關(guān)政策進(jìn)行豐富與改善，使征稅率等于扣稅率。

3 對增值稅收檢查工作相關(guān)配套方法的補(bǔ)充

3.1 各部門相互配合，明確責(zé)任

稅務(wù)人員的工作量較大且形式復(fù)雜，所以，各部門之間相互配合是稅收執(zhí)法得以有序正常進(jìn)行的前提與基礎(chǔ)，但是相關(guān)法律法規(guī)對稅務(wù)部門之間，彼關(guān)于部門之間協(xié)作的條文不夠詳細(xì)，對其責(zé)任與義務(wù)的承擔(dān)分配也沒有具體的歸納，從而使相關(guān)的規(guī)定沒有太大的實(shí)際運(yùn)用價(jià)值，弱化了執(zhí)法力度。有鑒于此，改善相關(guān)的配套的法律法規(guī)，補(bǔ)充各部門間配合的法律依據(jù)，完成部門間實(shí)際權(quán)責(zé)的劃分。

3.2 對于稅收檢查監(jiān)管制度的建立與健全

在當(dāng)下，關(guān)于稅務(wù)執(zhí)法的案件層出不窮，全國各地發(fā)生的關(guān)于稅務(wù)的案件屢見不鮮，這與稅務(wù)部門在案件的懲處力度的輕重有著密切的關(guān)系。雖然各地稅務(wù)機(jī)構(gòu)與當(dāng)?shù)氐墓病z查機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，但實(shí)際上，鮮有交由警察與檢查部門懲處的稅務(wù)違法者，因?qū)Χ悇?wù)違法懲處的不嚴(yán)，導(dǎo)致很多人，在稅務(wù)方面鋌而走險(xiǎn)。為了打擊偷、漏稅的違法行為，應(yīng)補(bǔ)充完善稅務(wù)監(jiān)督保障體系，對稅務(wù)犯罪的分子進(jìn)行大力度的懲處，只有這樣，才能有效解決稅務(wù)犯罪的問題。

篇（2）

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中由于對稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實(shí)行或者對稅務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)沒有及時(shí)掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準(zhǔn)確運(yùn)用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

(一)主觀性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到在國家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對政策的認(rèn)識、實(shí)踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)必然性

在我國國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國家法律法規(guī)進(jìn)行的，具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營過程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預(yù)先性

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門符合國家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱

企業(yè)運(yùn)營過程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因?yàn)樽陨淼亩悇?wù)管理知識、財(cái)務(wù)知識有所欠缺，以及過國家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運(yùn)營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(二)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足

由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會(huì)產(chǎn)生很多的人力、物力和時(shí)間成本，會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不深刻，或者企業(yè)運(yùn)營過程中對稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

(三)信息情報(bào)工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報(bào)在國家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實(shí)表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒有實(shí)際有效運(yùn)用。

四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策

(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對意識

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識要逐步加強(qiáng)，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，也給國家稅務(wù)單位帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收困難。在企業(yè)運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作也會(huì)出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、糾正，促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。

(三)進(jìn)行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時(shí)解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營過程中有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)質(zhì)量

必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實(shí)際中服從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時(shí)獲取。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作者也應(yīng)該在縣城的新機(jī)具初上做好整合運(yùn)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的作用，切實(shí)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)能力，進(jìn)行企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時(shí)有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（3）

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，這兩個(gè)方面涉及的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)層次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計(jì)算和按時(shí)繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務(wù)法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時(shí)間差，避免多繳納稅款，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升。

由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設(shè)的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，很多大公司因?yàn)閷Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度極為必要。如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立不容忽視的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，這就構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性的特點(diǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素兩個(gè)方面分析和列舉。

從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管機(jī)構(gòu)在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機(jī)構(gòu)給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營業(yè)務(wù)層面稅法知識的欠缺、無知造成的風(fēng)險(xiǎn)和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風(fēng)險(xiǎn)；中介咨詢機(jī)構(gòu)的不規(guī)范和不合法意見和建議。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財(cái)政體制與地方利益與嚴(yán)格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責(zé)任激勵(lì)機(jī)制缺失。

三、如何進(jìn)行控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)綜合價(jià)值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應(yīng)從以下五個(gè)方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個(gè)正確評價(jià)，有效防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（一） 增強(qiáng)全員納稅管理意識

長期以來，中國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至根本就沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識；企業(yè)的財(cái)會(huì)人員也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)有認(rèn)識和重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控“與己無關(guān)”。因此，要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時(shí)點(diǎn)的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤，必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（4）

稅收是一種調(diào)節(jié)國家財(cái)務(wù)的手段，是價(jià)值分配手段之一。與此類似，稅務(wù)籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經(jīng)營的影響，規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務(wù)籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務(wù)籌劃的危險(xiǎn)性和高級屬性，因?yàn)橐坏┎僮鞑簧鳎陀锌赡苓`反法律，造成嚴(yán)重后果。現(xiàn)實(shí)中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務(wù)籌劃的過程中要正確的認(rèn)識到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容概述

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念分析是這樣的：稅務(wù)籌劃指的是經(jīng)營或私人事務(wù)能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務(wù)，減少稅收安排，同時(shí)，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務(wù)籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的各項(xiàng)有關(guān)于金融投資、金融財(cái)務(wù)管理等行為，進(jìn)行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項(xiàng)工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。

從本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負(fù)的最小化和經(jīng)營價(jià)值最大化。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進(jìn)行的活動(dòng)，首先具有合法性的特點(diǎn)，這主要是指稅務(wù)籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務(wù)籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務(wù)籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務(wù)籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務(wù)籌劃，極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會(huì)給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計(jì)，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進(jìn)行了探究之后，結(jié)合稅務(wù)繳納相關(guān)事宜重新進(jìn)行的一項(xiàng)規(guī)劃工作，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務(wù)要具備嚴(yán)密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠(yuǎn)性及整體性賦稅的降低，而非單個(gè)稅種或個(gè)別稅種的短期降低籌劃，并在稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展中，依據(jù)當(dāng)前社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時(shí)必要的調(diào)整。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)

前文提到，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險(xiǎn)性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時(shí)間很短，無論是稅務(wù)籌劃的普及程度還是稅務(wù)籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時(shí)間的實(shí)踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個(gè)方面：

（一）稅務(wù)籌劃觀念上的誤區(qū)

我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時(shí)間很短，與發(fā)達(dá)國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知偏差，在很多人心目中，稅務(wù)籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯(cuò)誤的，稅務(wù)籌劃的最大特點(diǎn)之一就是它是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進(jìn)行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機(jī)會(huì)，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務(wù)籌劃，而是違法行為。

在稅務(wù)籌劃的認(rèn)識上存在對成本的忽略。稅務(wù)籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負(fù)擔(dān)的降低及稅收經(jīng)濟(jì)利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔(dān)必要的成本及費(fèi)用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓(xùn)方面的費(fèi)用、費(fèi)用等，均屬于稅務(wù)籌劃中的成本，要將該部分成本計(jì)入稅務(wù)籌劃中，如稅務(wù)籌劃成本高于稅后經(jīng)濟(jì)利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)上的誤區(qū)

部分企業(yè)存在著將減少短時(shí)期內(nèi)的稅額負(fù)擔(dān)作為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的過程中，過于側(cè)重短時(shí)期或當(dāng)前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負(fù)規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負(fù)面影響。

企業(yè)稅務(wù)籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。很多人以為稅務(wù)籌劃與稅負(fù)降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務(wù)支出，就可采用分期收款的方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應(yīng)的時(shí)間價(jià)值，最終完成減小稅務(wù)支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)來說，采用分期收款可使客戶較長時(shí)間占用資金，所以，這種稅務(wù)籌劃方式應(yīng)該考慮一個(gè)問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補(bǔ)償是否能夠達(dá)到平衡狀態(tài)。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)上的損失

稅務(wù)籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進(jìn)行的邊緣性活動(dòng)，在很大程度上稅務(wù)籌劃與其他的獲取經(jīng)濟(jì)利益的行為相同，存在著某種程度的風(fēng)險(xiǎn)性，但目前企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的過程中缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低而忽視稅務(wù)籌劃有可能帶來的潛在性危險(xiǎn)，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失、喪失獲取更大利潤的機(jī)會(huì)。如果無法對稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進(jìn)行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務(wù)籌劃方案。此外，稅務(wù)籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財(cái)目標(biāo)等各個(gè)方面的壓力，心理負(fù)擔(dān)及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務(wù)籌劃中的一大誤區(qū)。

（四）稅務(wù)籌劃信息上的誤區(qū)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計(jì)，它是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性都較強(qiáng)的工作，不合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會(huì)給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展必要且合理的預(yù)控分析，在對未發(fā)生的活動(dòng)進(jìn)行控制時(shí)需要以以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應(yīng)的財(cái)務(wù)模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計(jì)資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時(shí)，就會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的誤區(qū)避讓

（一）正確認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)籌劃理念

正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務(wù)籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正當(dāng)行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對投資經(jīng)營、運(yùn)行管理及理財(cái)活動(dòng)等進(jìn)行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學(xué)化、規(guī)范化，從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低及經(jīng)濟(jì)效益最大化。

企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務(wù)籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個(gè)體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個(gè)人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應(yīng)的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，要強(qiáng)化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務(wù)籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學(xué)訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)

在訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的時(shí)候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進(jìn)行壓縮，盡量減少支出。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的最終目的是降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)活動(dòng)中，追求稅務(wù)負(fù)擔(dān)的片面降低并非是開展稅務(wù)籌劃的根本目的，如果稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務(wù)籌劃失去了原有的意義，這時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員要同時(shí)綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠(yuǎn)利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)自身進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗(yàn)，多多加強(qiáng)相關(guān)優(yōu)秀案例的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進(jìn)行籌劃工作，為實(shí)現(xiàn)最優(yōu)目標(biāo)而奮斗。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

在稅務(wù)籌劃的過程中要正確地認(rèn)識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，并以有力措施等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個(gè)守法的好公民，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，稅務(wù)籌劃人員要深入的學(xué)習(xí)了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項(xiàng)法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務(wù)籌劃環(huán)境；其次要真正實(shí)行事前籌劃原則，對稅務(wù)的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行；再次要將稅務(wù)籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進(jìn)行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務(wù)籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)價(jià)值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟(jì)狀況、履行義務(wù)的實(shí)際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)籌劃信息

稅務(wù)籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責(zé)之前，是對未來的納稅事項(xiàng)采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計(jì)等，這就要求稅務(wù)籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動(dòng)中涉及到的各種稅項(xiàng)、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認(rèn)識，就稅務(wù)編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)資料等進(jìn)行科學(xué)全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行客觀公正的評定，從而確立起對稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識，保障稅務(wù)籌劃工作切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。

四、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用低賦稅且總體經(jīng)濟(jì)效益最大化的稅務(wù)籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應(yīng)的無息貸款。但無論采用何種稅務(wù)籌劃方案，均需要避讓稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的目的。

參考文獻(xiàn)：

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篇（5）

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是企業(yè)涉稅工作中，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)理論與方法，對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌、管理、核算、監(jiān)督的主體，也是企業(yè)應(yīng)對國家稅務(wù)調(diào)控、提高經(jīng)營效益的重要崗位。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用日益突出，因此，研究稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用，十分重要。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容及主要特征

（一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容

我國稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證起步較晚，廣大企業(yè)經(jīng)營人員對稅務(wù)會(huì)計(jì)師及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識尚不全面。總的來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國家現(xiàn)行稅收相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對企業(yè)應(yīng)納稅款進(jìn)行系統(tǒng)全面的計(jì)算和繳納，并對稅務(wù)統(tǒng)籌管理、檢查與籌劃，對稅務(wù)相關(guān)資金進(jìn)行核算和監(jiān)督的企業(yè)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)人才。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師直接管理企業(yè)涉稅事務(wù)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要包括稅務(wù)統(tǒng)籌與納稅申報(bào)、積金核算等方面。具體來講，包括對國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策進(jìn)行研究、分析，并以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉稅的財(cái)務(wù)處理及企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌與監(jiān)督；對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)所引起的稅款的形成、計(jì)量、繳納等資金進(jìn)行核算，并以不違反法律法規(guī)的前提下，最大限度地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，積極準(zhǔn)確地應(yīng)對各類涉稅活動(dòng)，做好稅務(wù)管理工作等。

（二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要特征

隨著我國稅法的不斷健全，稅收管理不斷嚴(yán)格，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)差異日益明顯。在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)具有明確的主要特征。一是具有明確且嚴(yán)格的法律依據(jù)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作中，必須嚴(yán)格地以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)，必須嚴(yán)格遵守并執(zhí)行。在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，其他會(huì)計(jì)核算工作與稅務(wù)核算產(chǎn)生沖突時(shí)，也必須依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整。在這點(diǎn)上，企業(yè)及稅務(wù)會(huì)計(jì)是沒有其他選項(xiàng)的。二是稅務(wù)會(huì)計(jì)涉及企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，并對企業(yè)整體涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌時(shí)，需要全盤考慮所有的納稅事務(wù)與環(huán)節(jié)。三是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整核算。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)算口徑不同，需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對收入、費(fèi)用、利潤等總額進(jìn)行調(diào)整從而計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)稅務(wù)管理具有重要作用

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，因此企業(yè)必須根據(jù)法律法規(guī)及稅務(wù)部門的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際，核算、申報(bào)并繳納稅款，否則將會(huì)受到法律法規(guī)所規(guī)定的處罰。企業(yè)依法納稅，就需要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必須對稅法及稅務(wù)部門的要求十分熟悉，并了解企業(yè)涉稅資金的運(yùn)行規(guī)律。這就要求企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)既要精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，又要熟練地掌握稅收法律法規(guī)與政策，才能夠盡可能地及時(shí)、足額繳納稅款。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)稅務(wù)的籌劃作用

企業(yè)稅務(wù)籌劃是提高自身市場競爭力的重要手段。所謂的企業(yè)稅務(wù)籌劃，即稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過合法的方式，在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行合理合法的涉稅資金周轉(zhuǎn)策劃及安排，在此環(huán)節(jié)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師不僅要對涉稅資金進(jìn)行核算與監(jiān)督，還要提出符合企業(yè)實(shí)際的有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的籌劃，從而使企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅收成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過合法手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃，有利于幫助企業(yè)培養(yǎng)納稅意識，還可以減少稅收流失現(xiàn)象，增加財(cái)政收入，推動(dòng)國家稅制的完善，可謂一舉多得。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)分配關(guān)系的正確處理

一方面，稅收有利于保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定，也有利于加強(qiáng)對企業(yè)納稅行為的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的企業(yè)涉稅信息，對企業(yè)稅收行為進(jìn)行檢查，及時(shí)糾正錯(cuò)誤、違法行為，從而正確處理相關(guān)主體的收益分配。另一方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，能有效降低企業(yè)稅收成本，使得企業(yè)資金的分配關(guān)系得到有效調(diào)節(jié)。眾所周知，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。企業(yè)只有進(jìn)行正確的稅務(wù)籌劃及管理，才能夠在合法的前提下，爭取實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)的涉稅資金創(chuàng)造出更合理的經(jīng)營效益，讓企業(yè)獲得最大限度的稅前及稅后利潤。

（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用

企業(yè)的稅收管理水平對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有極大的影響。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要保證企業(yè)能夠正確地履行納稅義務(wù)，就需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，依據(jù)稅法等依據(jù)進(jìn)行計(jì)稅，在此過程中，稅收核算與財(cái)務(wù)核算易出現(xiàn)不一致的情況。這種由核算依據(jù)所導(dǎo)致的差異，需要依據(jù)稅收會(huì)計(jì)的核算，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供監(jiān)督作用，并最終為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。在企業(yè)納稅工作的微型電路，不論是自行設(shè)置的稅收管理部門，還是聘請的專業(yè)稅收會(huì)計(jì)，都會(huì)對稅務(wù)登記核算、納稅申報(bào)工作、發(fā)票報(bào)銷等涉稅活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對財(cái)務(wù)管理工作提供評估和研究依據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)稅務(wù)稽查工作的應(yīng)對

稅務(wù)排查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》等規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行檢查和處理的活動(dòng)。在稅務(wù)稽查工作中，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅活動(dòng)存在疑問的，將進(jìn)行更正；如果存在違法行為的將進(jìn)行處罰。稅務(wù)稽查具有法律規(guī)定的流程和方法。在企業(yè)中，需要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)掌握稅務(wù)稽查的方法和程序，對企業(yè)自身進(jìn)行自查，從而發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正。在稅務(wù)稽查過程中，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅可以與稽查人員進(jìn)行溝通，從而有效配合稽查工作，還可以依法保障企業(yè)的法定權(quán)利，進(jìn)行解釋、陳述、申辯、提起行政復(fù)議或行政訴訟等行為，最大限度地降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本。此外，隨著市場信息公開透明的要求越來越高，為了拓寬企業(yè)投資渠道，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)可以通過稅務(wù)報(bào)表，向公眾展示企業(yè)的納稅情況，提高企業(yè)的社會(huì)誠信度和社會(huì)責(zé)任感，增強(qiáng)企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。綜上，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理等工作都具有重要作用，因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，建立完善和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)和工作能力，有效應(yīng)對稅務(wù)稽查，并科學(xué)調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展資金的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)長期健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇（6）

一、現(xiàn)階段會(huì)計(jì)制度和稅法的關(guān)系

一些實(shí)施市場經(jīng)濟(jì)的歐洲國家，比如法國、德國，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由國家主導(dǎo)制定，特別注重國家和集體利益以及會(huì)計(jì)核算信息的可靠性和真實(shí)性，其稅收法律制度和會(huì)計(jì)制度的關(guān)系模式逐漸趨于高度統(tǒng)一。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度服從于稅收法律制度的要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)格遵循稅收法律制度的要求，以此增強(qiáng)國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得額很接近，資產(chǎn)負(fù)債表里存在比較少的遞延所得稅項(xiàng)目和金額。國際上，以英美為代表的發(fā)達(dá)國家，其民間的會(huì)計(jì)組織的發(fā)展程度很高，投資者重視企業(yè)會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性，以此為依據(jù)做出更好的決策。目前，我國的稅收法律法規(guī)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度呈現(xiàn)出既高度分離，又相向統(tǒng)一融合的雙模式傾向的態(tài)勢。

二、優(yōu)化會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)關(guān)系的必要性

我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，政府職能不斷向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，不斷放權(quán)，由實(shí)施管理慢慢向提供服務(wù)轉(zhuǎn)向。因此，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息就越來越要重視其真實(shí)性和客觀性，更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以此來為企業(yè)提供有效的與決策相關(guān)的財(cái)會(huì)信息。近年來，證監(jiān)會(huì)越來越重視對上市公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增加會(huì)計(jì)信息的客觀性和真實(shí)性。明確會(huì)計(jì)制度和稅收法律的差異，可以更好地保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)決策者提供更有效的會(huì)計(jì)信息。目前，我國稅收法律制度和會(huì)計(jì)制度對會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量以及所得稅的計(jì)量方面的規(guī)定有很大的差別。因此，稅務(wù)部門要用更多的資源對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行核查，增加了成本。而企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需求者需花費(fèi)更多的時(shí)間來獲得更可靠的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致其不能及時(shí)做出投資決策，而錯(cuò)過最佳的投資時(shí)機(jī)。優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度與稅收法律法規(guī)的關(guān)系，可以提高信息的傳播速度，降低信息需求者獲取信息的成本，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，從而增加社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度正呈現(xiàn)出既高度分離又相向統(tǒng)一融合的雙層傾向態(tài)勢。但是，由于種種因素，我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收法律制度在改革中遇到了一定阻力，改革的成本相對較高。協(xié)調(diào)稅會(huì)關(guān)系可以明確現(xiàn)階段兩者之間的問題，降低改革成本，減少資源的浪費(fèi)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)處理工作以及稅務(wù)部門的稅務(wù)管理工作的效率。會(huì)計(jì)制度與稅收法律之間在目標(biāo)和原則方面有差異，因此企業(yè)和稅務(wù)部門都要進(jìn)行納稅調(diào)整。舉個(gè)例子，對營業(yè)外支出的確認(rèn)和計(jì)量，企業(yè)要仔細(xì)比對當(dāng)年的相關(guān)事項(xiàng)使其符合稅法規(guī)定，對報(bào)表進(jìn)行第二次修改，而稅務(wù)部門要審查企業(yè)上交的材料，這就加重了雙方的工作量。協(xié)調(diào)二者關(guān)系可以防止稅收的流失，彌補(bǔ)稅收法律制度和會(huì)計(jì)制度相互之間存在的矛盾和盲區(qū)。協(xié)調(diào)二者關(guān)系，明確稅法與會(huì)計(jì)制度的差異，防止企業(yè)人為制造稅收盲區(qū)和延遲納稅，以及相關(guān)特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，防止企業(yè)鉆空子，進(jìn)行偷稅、逃稅、漏稅及遲延納稅，預(yù)防稅務(wù)流失。

三、改善會(huì)計(jì)制度和稅收法律關(guān)系的措施

(一)重視協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系

分析和明確兩者之間的分歧和差異，以彌補(bǔ)空缺和盲點(diǎn)，對會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)進(jìn)行完善與優(yōu)化。修改不明確的法律法規(guī)時(shí)，把重點(diǎn)放在兩者的差異處理上，從我國的實(shí)際國情出發(fā)，結(jié)合國際慣例，以維護(hù)社會(huì)整體利益為前提，盡量減少差異和分歧，明確差異的處置及稅會(huì)信息的銜接和轉(zhuǎn)換。政府部門在制定會(huì)計(jì)制度的過程中，應(yīng)該讓多方參與，加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)作。在會(huì)計(jì)制度的起草階段，要設(shè)置專門的評審來進(jìn)行監(jiān)督，評審應(yīng)該由各個(gè)部門的人員組成，比如企業(yè)界代表、教育界專家學(xué)者、審計(jì)人員、稅務(wù)官員等，使其提出更廣泛地建議和意見。

(二)以成本效益為原則

協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)應(yīng)以成本效益為原則，要以節(jié)約社會(huì)人力和物力資源為原則。盡量縮小兩者之間的分歧與差異，以降低由于差異帶來的稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管的難度，減少企業(yè)進(jìn)行納稅的成本。提高信息傳遞的速度和質(zhì)量，使需求者可以及時(shí)獲取信息并做出決策。推動(dòng)改革的高效平穩(wěn)進(jìn)行，降低改革成本，促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，以提高社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)完善我國的財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有待完善。要建立完善的會(huì)計(jì)與稅務(wù)信息共享平臺，促進(jìn)財(cái)會(huì)與稅務(wù)信息的共享。建立健全社會(huì)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，保證信息的暢通，加速信息傳遞，使市場主體能及時(shí)獲取相關(guān)信息，適時(shí)把握最佳的投資時(shí)機(jī)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息與稅務(wù)信息的對接，使稅務(wù)部門和企業(yè)更順利地開展工作。

四、結(jié)語

會(huì)計(jì)制度與稅收法律制度之間的差異日益擴(kuò)大，這成為了當(dāng)前會(huì)計(jì)工作與稅收征管工作中迫切需要解決的問題。兩者之間的差異與分歧的縮小需要做很多工作，也需要很長的時(shí)間，需要企業(yè)與政府之間的協(xié)作。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)也必將隨之不斷改進(jìn)完善。

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篇（7）

（二）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個(gè)因素，稅務(wù)籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復(fù)核對財(cái)務(wù)，其二是稅務(wù)籌劃。在其中需注意者在于，稅務(wù)籌劃所要減輕的稅收負(fù)擔(dān)在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時(shí)首要應(yīng)注意其合法性，否則往往會(huì)造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對稅務(wù)籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務(wù)籌劃，并明確了其前提在于保證對相關(guān)法律法規(guī)不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段中都貫穿著稅務(wù)籌劃，其在在企業(yè)投資時(shí)多以如下兩點(diǎn)開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策，故而在投資時(shí)先行的市場調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)經(jīng)營時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)列支所有相應(yīng)的費(fèi)用，及時(shí)入賬費(fèi)用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點(diǎn)，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平會(huì)產(chǎn)生巨大影響。籌劃時(shí)應(yīng)考慮不同的折舊方法、年限對企業(yè)的影響。由此可見，稅務(wù)籌劃的科學(xué)性會(huì)很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。

三、煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關(guān)法律。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)擁有較強(qiáng)的法律常識、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際進(jìn)行過程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟(jì)效益層面的作用，卻對法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應(yīng)意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會(huì)對企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生直接的消極影響，并對今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會(huì)獲得暫時(shí)性利益，卻難以對企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性。稅務(wù)籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關(guān)政策對其加以調(diào)整。由于中國大陸稅收政策的“動(dòng)態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動(dòng)的依據(jù)，往往會(huì)造成稅務(wù)籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實(shí)行的狀況。同時(shí)稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務(wù)籌劃及時(shí)，往往就會(huì)造成難以第一時(shí)間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟(jì)效益的降低。

（三）科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務(wù)籌劃往我那個(gè)會(huì)和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會(huì)有各具特點(diǎn)的規(guī)定。此時(shí)就需要財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務(wù)籌劃來對納稅額在遵守法律法規(guī)基礎(chǔ)上加以減少。在計(jì)算減稅額時(shí)無需大量計(jì)算，同時(shí)此技術(shù)只和特定人群有關(guān)，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點(diǎn)。

篇（8）

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，會(huì)以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)為基準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告和資料信息都必須真實(shí)、有效，才不至于違法稅法通則，與稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定不沖突，如果稅務(wù)和會(huì)計(jì)在某個(gè)項(xiàng)目上出現(xiàn)矛盾或者沖突的話，就要對稅務(wù)的籌劃或者是會(huì)計(jì)的核算進(jìn)行調(diào)整，稅務(wù)和會(huì)計(jì)的要素中存在確認(rèn)的差異，對于差異進(jìn)行有目的地明確，能夠?qū)?huì)計(jì)的核算工作和稅務(wù)的繳納工作有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義和影響。

一、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)對收入確定的差異

稅務(wù)和會(huì)計(jì)對收入的確定，對銷售出去的商品不是以消費(fèi)者是否收到商品或者企業(yè)是否給消費(fèi)者發(fā)貨為標(biāo)準(zhǔn)，而是以商品是否在銷售的過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、商品所得的利潤是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移、商品是否繼續(xù)受到企業(yè)的控制和管理、商品與消費(fèi)者是否還保持購買和銷售的關(guān)系和聯(lián)系；企業(yè)對商品是否還具有繼續(xù)控制和管理的權(quán)利、商品所得的經(jīng)濟(jì)效益是否已經(jīng)在企業(yè)或者相關(guān)部分的預(yù)算當(dāng)中等等這些為標(biāo)準(zhǔn)，對收入確定就是以這些因素為判斷依據(jù)，對稅務(wù)進(jìn)行收入確認(rèn)，銷售的商品或者是在途銷售的商品是否已經(jīng)取得銷售憑證或者是銷售款項(xiàng)。

二、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)對稅前扣除、成本費(fèi)用確認(rèn)的差異

會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度和稅務(wù)的法律法規(guī)在進(jìn)行核算時(shí)就有差異，這樣的差異就是永久性的差異，屬于稅前就扣除的差異有：企業(yè)員工的工資和薪酬的支出；利息的支出；員工的福利費(fèi)；救濟(jì)性或者是公益性的捐贈(zèng)；運(yùn)輸方面的保險(xiǎn)費(fèi)用以及財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用；企業(yè)進(jìn)行商品宣傳的廣告費(fèi)用；進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳時(shí)的業(yè)務(wù)費(fèi)用；員工的工會(huì)費(fèi)用；員工在進(jìn)行教育時(shí)的經(jīng)費(fèi)；各種各樣的統(tǒng)籌基金和保險(xiǎn)基金；傭金以及業(yè)務(wù)招待時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用等等，這些費(fèi)用都是在會(huì)計(jì)報(bào)表中能夠出現(xiàn)的成本費(fèi)用，這些費(fèi)用必須在會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的制度上進(jìn)行處理，經(jīng)過批準(zhǔn)后才能夠被扣除。

會(huì)計(jì)資料信息中的數(shù)據(jù)都是在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下進(jìn)行處理的，而且會(huì)計(jì)資料信息中還會(huì)有一些會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)，比如說：被沒收的財(cái)物損失、罰款或者是罰金、違法經(jīng)營法則時(shí)的罰款、稅收方面的帶納金。意外傷害或者是自然災(zāi)害等等，這些也同樣是會(huì)計(jì)的信息資料，非公益性的支出或者是非救濟(jì)性的贊助等等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理上不能夠?qū)⑦@部分的費(fèi)用支出作為利潤費(fèi)用支出處理，會(huì)計(jì)利潤會(huì)相應(yīng)的減少，應(yīng)該交的所得稅不能夠減少納稅的所得，而且不能夠作為一項(xiàng)利潤進(jìn)行處理。

三、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)在資產(chǎn)核算方面的差異

(一)無形資產(chǎn)方面的處理差異

會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定投資者在投資過程中的無形資產(chǎn)，是由價(jià)值的資產(chǎn)，而且會(huì)將實(shí)際的收入或者是成本計(jì)算在內(nèi)，都是確定的實(shí)際數(shù)據(jù)，按照法律程序獲得無形資產(chǎn)就是依法所得無形資產(chǎn)，律師費(fèi)用和注冊費(fèi)用都將作為無形資產(chǎn)的成本費(fèi)用，在開發(fā)或者是研究過程中產(chǎn)生材料的費(fèi)用、參與人員的薪酬或者是福利成本費(fèi)用、開發(fā)和研究過程中產(chǎn)生的租借費(fèi)用等等，將會(huì)直接被記錄當(dāng)期的損益當(dāng)中，稅法還規(guī)定無形資產(chǎn)要按照在開發(fā)和研究的過程中的支出進(jìn)行計(jì)價(jià)。

(二)處理固定資產(chǎn)時(shí)的差異

企業(yè)的固定資產(chǎn)包括的方面很多，無償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)、有償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)等等，固定資產(chǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算一般比較復(fù)雜，因?yàn)樯婕暗降姆矫婧芏啵矣泻芏嗟囊蛩剡€是不固定的，會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)制度中處理固定資產(chǎn)時(shí)要按照會(huì)計(jì)法的相關(guān)法律法規(guī)和政策執(zhí)行，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)的繳納中出現(xiàn)差異。

(三)處理長期待攤的費(fèi)用的差異

稅法通則中明確規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行籌建和開辦的成本費(fèi)用，應(yīng)該從經(jīng)營的月份或者是開始生產(chǎn)的月份算起，在進(jìn)行分期扣除時(shí)也不能夠短于五年，會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則中也規(guī)定，除了建造的固定資產(chǎn)和購置的固定資產(chǎn)外，籌建購置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的所有費(fèi)用都應(yīng)該屬于長期待攤的費(fèi)用，而且在企業(yè)準(zhǔn)備開始進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)時(shí)才能夠被記錄當(dāng)期發(fā)生的損益。

四、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)在其他核算方面的差異

應(yīng)付款項(xiàng)指的是不需要進(jìn)行支付或者是沒有辦法進(jìn)行支付的長期借款和應(yīng)付的賬款；對債務(wù)進(jìn)行重組并且收益時(shí)，會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定表明作為資本公積進(jìn)行入賬，不能夠作為當(dāng)期發(fā)生的損益，但是現(xiàn)在行駛的稅法的規(guī)定中指出該計(jì)到企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行納稅的范疇，而且是企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅。

五、結(jié)束語

稅務(wù)和會(huì)計(jì)在要素的確認(rèn)方面存在的差異性進(jìn)行明確以后，會(huì)計(jì)的核算工作和稅務(wù)的繳納工作就能夠做好，會(huì)計(jì)的核算職能和稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)都要符合國家和相關(guān)部門的準(zhǔn)則和原則，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)繳納工作時(shí)，一旦出現(xiàn)矛盾或者是沖突就要在差異上找原因，并且及時(shí)作出處理決定和對策。企業(yè)的稅務(wù)繳納和會(huì)計(jì)核算對于企業(yè)在市場中的競爭力和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來講都是非常關(guān)鍵且必要的，一定要予以重視。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳飛燕.會(huì)計(jì)—稅收差異和英語質(zhì)量.2011

篇（9）

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)損失 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括了兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應(yīng)該納稅，而實(shí)際企業(yè)沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補(bǔ)稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)的經(jīng)營行為中，稅法使用不準(zhǔn)確，相關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)沒有充分運(yùn)用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)承擔(dān)了。當(dāng)然，我們要討論的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是第一種情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)管理過程，主要是使企業(yè)避免因?yàn)榻?jīng)營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財(cái)務(wù)損失、法律制裁、聲譽(yù)損害，以及承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，對其進(jìn)行評估、識別、控制和防范等。探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：稅務(wù)規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報(bào)符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的報(bào)備和準(zhǔn)備等符合稅法規(guī)定。其管理目標(biāo)主要體現(xiàn)稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，也就是說，對于一切涉稅事項(xiàng)，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)該首先確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立起來。然后對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。再次，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行評估、改進(jìn)和反饋，使其更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別是以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的崗位和機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和職責(zé)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制、建立科學(xué)有效的制衡機(jī)制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念、對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的執(zhí)行和設(shè)計(jì)、稅務(wù)管理部門人員配備和設(shè)置、部門之間的相互制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)劃分、稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況、管理層的業(yè)績考核指標(biāo)、企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況、有效的監(jiān)督機(jī)制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素。對這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營成果、高層態(tài)度、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術(shù)投入與應(yīng)用等方面對企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。當(dāng)然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動(dòng)態(tài)識別等內(nèi)容，總的來說就是要全面準(zhǔn)確的細(xì)化識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)兩個(gè)方面的內(nèi)容，評估的目的主要是對特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，定性和定量地對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。經(jīng)過實(shí)踐證明，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)理技術(shù)為支持的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可使稅務(wù)管理更加具有科學(xué)性以及更加的規(guī)范。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項(xiàng)，建立基準(zhǔn)，用共同的標(biāo)準(zhǔn)，對計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果進(jìn)行比較，建立有關(guān)的流程、事項(xiàng)、計(jì)量指標(biāo)的數(shù)據(jù)，用來比較稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然后建立概率模型，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的事項(xiàng)以及可能性與特定的假設(shè)聯(lián)系起來。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

首先要建立企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該對適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進(jìn)行及時(shí)匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關(guān)法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更改和設(shè)置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時(shí)，通過會(huì)計(jì)信息的輸出，對法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來。其次要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定分享控制流程。第三是重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營活動(dòng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。第四是制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，主要可以通過轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、討論

基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要求稅務(wù)人員對稅收法規(guī)具有深刻理解，同時(shí)，對會(huì)計(jì)處理、公司財(cái)務(wù)等又要十分熟悉。另外，對于公司的業(yè)務(wù)、整體經(jīng)營戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，根據(jù)稅收政策變動(dòng)，不斷思考和學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識別和控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.商業(yè)會(huì)計(jì).2010(01):41-43.

篇（10）

一、環(huán)保政策對印染企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的負(fù)面影響

（一）企業(yè)缺乏正確的稅務(wù)籌劃意識

國家相繼出臺系列環(huán)保政策后，江浙地區(qū)的印染企業(yè)并未對環(huán)保政策稅務(wù)影響引起足夠的重視。印染企業(yè)作為江浙地區(qū)改革開放前的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，已被列入重污染行業(yè)，其發(fā)展的黃金時(shí)期早已逝去，在當(dāng)下全球環(huán)保的意識大潮流之下，它的發(fā)展注定受到國家經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保政策等的影響。印染企業(yè)因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)稅務(wù)籌劃的意識，在其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)各部門不了解不熟悉相關(guān)環(huán)保政策，造成企業(yè)的納稅成本大大提高，嚴(yán)重影響企業(yè)的節(jié)稅節(jié)流節(jié)能工作以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度不健全，環(huán)保稅務(wù)法律法規(guī)不熟悉

由于缺乏健全的相關(guān)的印染企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度，對企業(yè)節(jié)能減排降低環(huán)境污染作為造成阻礙。目前我國在印染稅務(wù)方面并沒有建立起完善的法律機(jī)制，特別是環(huán)保政策稅收機(jī)制還不健全，這些體現(xiàn)在以下兩方面，其一是現(xiàn)在與環(huán)境保護(hù)有關(guān)系的稅收都只是簡單的分散在其他稅種當(dāng)中，諸如消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等等，對深受環(huán)保政策關(guān)注的印染企業(yè)沒有特別性的針對性相關(guān)稅種，即相對專業(yè)的稅種還沒有建立；二是與環(huán)保相關(guān)的各稅收政策之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，兩者并沒有形成共同的作用，不利于促進(jìn)相關(guān)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，也不利于加速印染企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。當(dāng)下，相關(guān)的稅收法律法規(guī)都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹立其威嚴(yán)以及維持其穩(wěn)定。

（三）企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人，并未設(shè)置專業(yè)崗位，未能及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學(xué)科知識，尤其是在新的環(huán)保政策之下，印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃就更需要專業(yè)性人才。在印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，只有熟練掌握相關(guān)環(huán)保政策與相關(guān)稅收法律法規(guī)，了解國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的真實(shí)目的，才能游刃有余的開展經(jīng)營管理工作，給企業(yè)第二次創(chuàng)利。

（四）企業(yè)經(jīng)營效益中稅務(wù)成本比重增加

隨著環(huán)保機(jī)制的深化與環(huán)保政策的深入擴(kuò)大，江浙地區(qū)的印染企業(yè)越來越會(huì)受到嚴(yán)重的沖擊，尤其是在環(huán)保方面的稅務(wù)成本將會(huì)擴(kuò)大。稅務(wù)籌劃的基本特征的表現(xiàn)就是合法性、事先性、時(shí)效性等，特別是印染企業(yè)之前并沒有在新的環(huán)保政策下對稅務(wù)進(jìn)行籌劃的經(jīng)驗(yàn)，某些生產(chǎn)環(huán)節(jié)因?yàn)椴皇煜きh(huán)保政策相關(guān)的要求，造成此環(huán)節(jié)沒有必要的稅費(fèi)。如今環(huán)保政策出臺更新較快，印染企業(yè)只有及時(shí)了解熟悉新的環(huán)保政策并針對性對本企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化，才能有效的降低企業(yè)稅務(wù)成本。

二、環(huán)保政策對印染企業(yè)在稅務(wù)方面的對策分析

（一）企業(yè)節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業(yè)財(cái)稅管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，認(rèn)為所有的企業(yè)籌劃活動(dòng)都是緊緊圍繞納稅成本節(jié)流展開，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動(dòng)機(jī)與根本目的是為了節(jié)稅省錢，即取得納稅成本最小化。 節(jié)稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及收益分配的巧妙安排來取得納稅成本最優(yōu)化 。 企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，也就是管理機(jī)制最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動(dòng)與各種生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)因素的影響，都是圍繞企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)最優(yōu)進(jìn)行的。納稅成本最小化實(shí)質(zhì)上也是為了增強(qiáng)企業(yè)贏利能力，獲取企業(yè)收益最大這一目標(biāo)。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合

隨著環(huán)保政策的深入，印染企業(yè)只有更新改善自身的生產(chǎn)設(shè)備，提升相應(yīng)的印染技術(shù)，才能生存不被淘汰，隨之其相關(guān)的稅務(wù)籌劃也需要隨機(jī)應(yīng)變。比如技術(shù)創(chuàng)新需要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，技術(shù)研發(fā)需要設(shè)備淘汰更換更新，企業(yè)固定資產(chǎn)就需要進(jìn)行加速折舊。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法多增加當(dāng)年的成本，即多抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額。由于貨幣有時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于稅務(wù)部門給企業(yè)讓渡了一筆無息貸款。

（三）企業(yè)需樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識

印染企業(yè)有必要建立健全和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅部門與其他部門之間的有效銜接，處理好生產(chǎn)管理過程中的各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，避免管理漏洞，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)稅部門需熟練掌握國家稅收法律法規(guī)，深入研究國家相關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)，逐步建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，結(jié)合國家的經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況等，把各方面有機(jī)結(jié)合起來，對本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估，對符合本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的籌劃方案進(jìn)行合理應(yīng)變。

三、結(jié)束語

印染企業(yè)由于其行業(yè)性的特點(diǎn)，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，另外，印染企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務(wù)管理也有較大難度。印染企業(yè)只有在國家環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的大框框中，立足稅法，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有禮有節(jié)的開展稅務(wù)管理工作，不僅能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。希望本文對印染企業(yè)稅務(wù)籌劃的探析能夠幫助印染企業(yè)更好合理科學(xué)的發(fā)展。

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