內部審計策略匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇內部審計策略范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

完善高職院校的內部審計制度對高職院校的發展意義深遠。通過長期的努力，我國高職院校內部審計制度已日趨完善。但是我國高職院校對內部審計制度的開發起步較晚，經驗不夠豐富，缺乏科學的管理手段等問題，使我國高職院校的內部審計管理發展進程緩慢。毫無疑問，健全高職院校內部審計制度，探索內部審計管理策略是高職院校加強審計管理，提高審計建設，完善審計制度的緊迫任務。

一、高職院校內部審計的涵義

高職院校內部審計是通過內部審計機構和人員的獨立監督，評價本校及所屬單位的財務狀況和經濟管理有效性的過程。加強高職院校內部審計能夠反映校內經濟活動的真實性，提高校內經濟行為的合法性，從而達到促進校內審計管理，提高高職院校綜合管理能力的目的。

二、加強高職院校內部審計的重要性

（一）內部審計有利于營造高職院校民主的校園環境。高職院校作為我國教育發展與進步的重要標志，其嚴謹的辦學作風，民主的政治氛圍，和諧的校園環境都反映著我國教育的核心理念。高職院校內部審計使財務管理公開化、透明化，這是極大程度尊重廣大教職工民益的表現。高職院校內部審計正是維護教職工個人權益，營造民主校園環境的有效手段。

（二）內部審計有利于促進我國教育審計制度的開展。為了促進高職院校內部審計的順利開展，國家頒布了一系列法律法規對高職院校內部審計工作進行監督管理。高職院校內部審計的有效實施也同樣促進了我國教育審計制度的順利開展。一方面高職院校內部審計促使審計法規的現實化、合理化；另一方面高職院校內部審計保障了審計法規的有效執行。

（三）內部審計降低了高職院校的腐敗現象，保證了資產安全。隨著近年來高職院校經濟案件的頻繁發生，高職院校內部審計的實施迫在眉睫。高職院校的權利劃分缺乏制約和平衡導致部分院校領導權力過于集中。高職院校內部審計是對管理進行內部監控，對經濟進行強效綜合治理，防患惡性經濟犯罪，健全防腐體制的重要途徑。只有進行徹底的管理，強化內部審計才能最大限度降低高職院校腐敗現象，從而保障高職院校資金的有效使用，保障資產安全。

三、高職院校內部審計存在的問題

一直以來，國家教委對我國教育系統內部審計工作比較重視，并通過制定相關規定突出教育審計的作用與地位，完善內部審計管理，提升內部審計人員的專業素質，規范內部審計程序，明確內部審計法律責任等。雖然我國高職院校在不斷探究健全內部審計管理的措施，但是由于高職院校對內部審計缺少全面的、客觀的、正確的認識。所以高職院校內部審計的設備資源、人員配備等方面都存在一些問題。

（一）高職院校對內部審計的認識不足。高職院校內部審計是推動高職院校發展的動力，因此高職院校必須正確認識內部審計的作用，才能不斷健全內部審計管理。但高職院校的領導以及教職工對內部審計仍缺乏主觀的、全面的認識。大部分高職院校普遍較為注重內部審計的監督特性，片面地認為審計就是對財務的強制性監督管理。所以相關部門的負責人難免產生抵觸心理，從而忽略了內部審計的作用與潛在職能。高職院校領導必須高度重視內部審計的作用，客觀分析內部審計的針對性與有效性，加強內部審計的管理與建設，提高教職工對內部審計的認識。

（二）高職院校對內部審計的重視不夠。高職院校對內部審計的認識程度低導致了對內部審計實施的重視性不夠。高職院校一直把豐富學生文化知識、提高學生的實踐經驗、增強學生的就業競爭力為主要工作目標，而忽視院校內部審計的完善。實際上，高職院校內部審計是健全學校管理制度，規范高職院校經濟管理的重要措施，高職院校只有具有完善的管理，雄厚的辦學實力才能在激烈的競爭中存活與發展。這就要求高職院校必須高度重視內部審計的重要性。

（三）高職院校內部審計方法落后。高職院校目前內部審計的發展水平不是很高，內部審計的方法主要以傳統的財務審計為主線，缺少高級的績效審核、管理審核等先進手段。傳統的審計方式注重對資金的支出核算，而忽視事先預算的重要性及經濟活動實施過程與績效管理的有機結合。這種模式不利于高職院校對其經濟活動的準確審計監控，也嚴重制約了高職院校內部審計工作的開展。現代化的內部審計強調的是審計職能的轉變，內部審計要服務于高職院校的管理機制，因此只有掌握先進的內部審核方法才能促進高職院校的平衡發展。

（四）高職院校內部審計人員專業素質有待提高。高職院校內部審計人員的專業主要以財務管理和經濟管理為主，而內部審計需要工作人員要掌握財務支出、經濟效益、基建維修、經濟責任、預算決算和內控制度評審等方面的綜合知識。內部審計要想順利開展就必須要提高審計人員的專業素質，這才能精確審計工作，減少審計失誤，降低審計風險，提高高職院校內部審計質量。

四、高職院校內部審計策略探究

（一）以國家審計法律法規為依據，創造高職院校內部審計環境。目前，我國已經頒布了一系列關于高校審計的法律法規，并結合實際高校內部審計特點和存在的問題及時調整法律法規，以保證為高職院校實行內部審計提供廣闊的發展空間。因此，高職院校完全可以以法律為后盾，開展適合自己發展的內部審計管理。首先，高職院校要提高對內部審計的認識。高職院校想要不斷健全內部審計制度離不開校領導及教職工對內部審計的充分認識，只有領導的大力支持，教職員工的積極貫徹才能為內部審計的實施創造和諧的環境；其次，高職院校要建立自己的內部審計監控組織。任何工作有效性的實現都需要完善的監督管理體制。高職院校涉及的部門多，自然更離不開審計監控組織的有效監督。

（二）提高審計人員專業素質，優化高職院校內部審計管理結構。高職院校的各級領導者要潔身自好，以清正廉潔的精神領導校審計人員強化內部審計，完善校管理體制。高職院校內部審計實施是否有序，開展是否順利，一方面取決于內部審計管理結構是否規則清晰，權責明確；另一方面則取決于校領導的個人素養、道德觀念和審計人員的專業素質。而后者所占的比重更為突出。因此，高職院校各級領導要時刻堅持道德底線。審計人員要不斷學習先進的審計技術與方法，提高自身的審計能力和職業素養。

（三）學習先進的內部審計方法，創新內部審計管理。正可謂“：活到老，學到老”。無論是個人還是單位組織都要堅持長足學習才能保證自己的不斷成長。我國高職院校內部審計從起步時間就不占優勢，因此高職院校要學習先進的內部審計方法，通過結合學校發展實際大膽創新，不斷完善內部審計制度。

五、結語

高職院校內部審計的開展有其內在動力，提高高職院校經濟水平管理、優化高職院校管理模式、突出高職院校管理特色等因素都是內部審計工作得以開展的必要條件。我國高職院校內部審計隨著時代的發展不斷完善，但各種客觀因素的制約使高職院校必須高度重視內部審計策略的探索，使高職院校內部審計更好地服務于學校建設。

篇（2）

作為一種監督體系，內部審計要求具有獨立性，它在一定程度上代表了國家，因此又具有特殊性。內部審計通過有效的自我管理來實現行政事業單位高效率運行，從而保障社會發展的穩定，它直接行使各項權力，所以必須通過有效的監督來實現其運行的公平、公正、廉潔。目前，隨著我國市場經濟的改革，對行政事業單位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用財政資金，財政資金的收益性也得到了更多的重視。內部審計是一項復雜的工作，對其的影響因素也具有多樣性，當前社會有諸多的因素影響了內部審計的有效運行，因此它存在一定的局限性，本文針對具體的不足之處，對其提出了相應的應對方針。

一、行政事業單位內部審計工作存在的問題

1.我國傳統計劃經濟形式對內部審核工作存在不利影響。受傳統計劃經濟的影響我國的行政事業單位的內部審計工作缺乏獨立性，審計工作內容跟不上發展的節奏，陳舊繁榮的內容內部使審計工作的質量不佳，組織結構不夠合理，部門分布不相等。這些都顯示，如今的行政事業單位內部審計工作沒有真正脫離傳統計劃經濟帶來的不利影響，即采用傳統的的工作方式，沒有進行相應的拓展，滯后于我國經濟的發展，從而降低的工作效率。

2.內部審計工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作執行的指導方針，由于國家制定的內部審計不完善，使得一些工作難以操作。我國對于審計工作的相關法律不健全也嚴重影響了審計工作的運行。國家頒發的現行法規中，并沒有對內部審計制度進行嚴格規范的法律法規。在缺乏強硬制度的規范下，一些部門所制定的內部審計制度顯得微不足道。審計工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很難去落實一些具體的審計建議，最終導致審計工作缺乏效率。

3.審計部門的組織結構不合理。內部審計機構的設置缺乏獨立性，大多行政事業單位的審計機構都不是獨立存在的，部門的設計都依靠于其他的部門，并沒有對其進行專門的設置，從中也可以看出審計部門大多得不到重視，甚者連專業的審計人員都沒有，用財務會計人員來兼職審計工作，這樣做的后果就是審計缺乏嚴明性，審計結果缺乏科學性，最終直接影響了行政事業單位的監督管理。

4.內部審計工作存在滯后性。不正確的定位，嚴重影響了審計工作的進行，使其不能緊跟我國經濟發展的步伐，從而導致審計工作存在滯后性。不能與時俱進就無法實現審計工作的目標，而且內部審計所制定的目標也不合理，把責、權、利的原則放在內部審計工作之外，沒有這個原則的指導，內部審計工作的確切落實就變得更加困難，可操作性也大大減弱。有些行政事業單位直接把領導的意見作為單位的審計結果，這完全沒有可信度，這樣也許通過了上級監管的檢查，但是是沒有任何意義可言，更不用說審計工作的效率了。

5.對內部審計工作認識不夠深入。近幾年來，國家在收支、部門預算、資金等方面實行了一些政策來應對市場經濟的發展，而一些審計部門的領導對這些有錯誤的認識。他們認為，國家有了一些管理，所以行政事業單位就不需要再進行內部審計了。這樣以來行政事業單位沒有了有效的監督機制，行政事業單位的內部審計工作就沒法正常運行，甚至無法再開展，這樣就與國家設立審計部門的目的背道而馳了。這一切都是因為領導對內部審計審計沒有一個正確的認識。因此，正確認識內部審計工作的意義是保證審計工作正常運轉的基礎。

6.審計人員缺乏專業素質。行政事業單位的內部審計能否高效的開展，與審計人員的專業素質密不可分，而現狀卻是審計人員不達標，缺乏專業性的同時還沒有較高的政治素養，審計工作不僅僅是經濟方面的，它與法律、政治的也有密切聯系。目前我國審計人員不能將經濟知識與法律政治相結合，導致內部審計工作缺乏全面性。大多數行政事業單位將財務會計人員任命為審計人員，而這些財務會計大多為中老年人，他們沒有全新的知識體系，不能適應發展快速的市場經濟要求，所以不能滿足新時期的內部審計工作需求，從而導致內部審計工作質量低下。

7.審計工作內容太過單一，缺乏創新。在社會發展的新時期，市場經濟以超乎想象的速度在變化發展著，而內部審計工作卻不能及時有效的進行更新，很多部門的審計工作仍只停留在財務方面，監督管理也屬于事后監督，缺乏創新性。如果審計工作仍不采取有效措施那它便不能適應社會的發展，那么內部審計對社會的發展所起的作用就不是有利的了，所以內部審計應不斷革新，緊跟時代的步伐，做出社會發展相適應的調整。

二、行政事業單位內部審計工作問題的相關策略

1.提高審計人員的專業素質，加強審計管理。專業的審計人員需要綜合各個方面的能力。內部審計人員不僅要具備各種與審計管理相關的知識，還要具備良好的個人思想素質，有較高的思想覺悟。行政事業單位要做的就是不斷提高內部審計人員的能力和思想素質。由于內部審計人員工作的特殊性，應該從兩方面加強培養。第一項是工作能力的培養，對于這一點可以通過開展一系列的教育培訓會，定期進行檢驗內部審計人員專業知識的測試等來提高專業素質。第二項是政治思想素質的培養，這個問題可以通過定期開展講座來解決，這樣可以增強行政事業單位內部審計人員的事業心和大局觀。

2.保證內部審計工作的獨立進行。行政事業單位要充分考慮內部審計工作的特殊性，保證內部審計工作的不受外界干擾是其能否達到理想的審計效果的關鍵所在。失去了內部審計工作的獨立性也就失去了審計部門存在的實際意義。要想保證內部審計工作的獨立性需要在兩方面做出努力。一方面是內部審計工作要單獨設計部門。內部審計不應該作為任何部門的下屬部門，也不應該由任何部門進行控制管理，在行政權利和管理經費上保持獨立，不應該與其他部門有任何的利益來往。這樣可以避免很多不必要的影響因素。另一方面是保證審計人員的專職性。審計人員不應該在其他部門任職，尤其是不能在行政事業單位的財務部門。這樣可以增加審計部門對外的公開性和公平性，也便于審計部門內部的管理。

3.完善審計工作的相關制度。沒有規矩不成方圓，行政事業單位的內部審計工作也需要用健全的相關制度進行保障，只有在完善的制度的指導下，審計部門才能發揮出其應有的作用。健全審計工作的制度時需要全方面考慮各種因素。比如：行政事業單位內部審計規章制度必須符合我國現有的法律法規；審計制度要做到毫無遺漏，覆蓋到每一個部門、每一個人，特別是財務部門要進行重點控制和審計；讓內部審計工作做到有法可依；針對審計的單位的實際情況制定科學合理的規章制度等。通過制定科學合理的內部審計規章制度使行政事業單位的內部審計工作更加法制和規范，大大增加了內部審計工作的效率。

4.不斷反思現有內部審計工作的不足并改進。在內部審計工作實際進行的過程中，審計人員應該不斷尋找工作中的問題并改正。只有不斷地進步，才能提高行政事業單位內部審計工作的工作效率，從根本上保護國家的財產和利益，實現審計部門的自身價值。單純地延續原有內部審核工作的流程和制度只能使審核部門漸漸失去其存在的價值。

三、結語

行政事業單位內部審計工作的有效與否直接影響社會發展的穩定性，也涉及到群眾的利益，它在一定程度上代表著政府具有一定的特殊性，因此做好內部審計工作意義非凡。同時，隨著社會經濟形勢的不斷變化，內部審計工作要做到推陳出新，不斷改善審計制度。總而言之，內部審計工作一定要與時俱進，根據市場經濟的變化做出相應的調整。

作者:萇征 單位:開封市統計局普查中心

參考文獻：

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內部審計就是一種獨立客觀確保企業各項經營活動進行的行為，它利用系統化的操作方法和流程對企業業務活動、內部控制和風險管理進行有效控制和管理，以確保企業計劃和戰略的順利實現，促進企業長遠發展。內部審計由企業內部專職審計人員進行。企業健全的內部審計制度能夠為外部審計提供全面準確的審計資料，減少外部審計工作量，也能減少企業內部和外部的各項風險。在現代企業管理中，內部審計已然成為與外部審計一樣重要的現代企業管理方法，尤其是在商貿企業中，面對復雜多變的市場環境，其經營風險很高，如果不做好內部審計，可能會在采購、倉儲、營銷和財務等各環節出現風險，給企業帶來不良影響。因此商貿企業應該加強風險管理和內部審計，降低企業經營風險發生概率。要想利用內部審計做好企業風險管理，首先要了解內部審計的內涵以及與風險管理之間的關系，然后從全局出發，分析企業生產經營全過程中的各類風險因素，加強風險識別、評估與控制，防患未然，及時消除企業內部和外部的風險。本文分析了商貿企業內部審計在風險管理中的作用與具體應用，希望能夠提高商貿企業內部審計和風險管理水平。

一、商貿企業內部審計在風險管理中的作用

(一)更全面有效的風險管理

企業經營風險具有客觀普遍存在性、不確定性、破壞性等特點，尤其是企業經營項目越復雜，資金流出與回籠間隔越長，其經營風險就越大。而商貿企業就屬于經營風險很高的那種企業類型，因為商貿企業銷售的產品種類眾多，涉及的供應商、銷售商也眾多，資金流轉周期較長，資金回籠時間慢，在倉儲、采購、銷售等環節都可能存在風險，這就需要通過內部審計來對商貿企業生產經營全過程進行風險管理，內部審計能夠覆蓋商貿企業風險管理的全過程，從原材料采購到工廠生產加工，再到半成品和成品的倉儲管理，最后到終端銷售，都可以進行資金、產品、質量和進度等方面的管理，確保各個環節都按照計劃進行，從而降低各個環節發生風險的概率。

(二)更準確客觀的風險評價

在商貿企業風險管理中首先要做的就是風險識別。內部審計不用參與到企業各個經營環節中去，只是以旁觀者的視角來對各個環節的風險進行管理，這樣可以更加客觀和全面的對商貿企業各環節工作進行準確評估，見微知著，通過一些小問題和隱患來評估其風險發生概率和破壞程度，并及時對這些小問題和風險隱患進行控制和糾正，確保商貿企業各個環節按照企業戰略和計劃正常進行。所以商貿企業設置專門的內部審計部門不受任何部門管理，只服務于企業股東，從而以旁觀者視角準確客觀的對風險進行評價。

(三)更有效的科學風險控制

只要是風險都會有一定的破壞性，例如財務風險會讓商貿企業損失大量資金，存儲風險會讓商貿企業損失大量產品等等，這些破壞性都會危及企業正常經營和發展。內部審計可以利用全過程風險管理方法來及時發現風險隱患，并及時消除風險隱患，降低風險發生概率和破壞程度，使風險在可控范圍內。所以商貿企業應該利用內部審計對企業所處經濟環境、市場行情、國家政策和競爭企業等外部環境以及企業的組織架構、規章制度、資金周轉等內部環境進行全面的風險評估與控制，防患未然，將風險發生概率和破壞性控制在合理范圍內。

二、商貿企業風險管理存在的問題

(一)風險管理缺乏全局性

目前我國商貿企業風險管理主要由管理層領導負責，主要管理企業經營活動中的風險，忽略了對企業戰略可行性的風險管理。加上企業風險可以在各部門間轉移以及商貿企業管理人員之間存在利益沖突，導致管理人員對部門之間的風險管理具有局限性和片面性，只注重本部門的風險管理，忽略其他部門的風險管理。同時商貿企業風險管理大多存在主觀性，根據風險管理者的經驗來判斷風險發生概率和破壞程度，而不是通過市場調查數據和企業內部財務數據分析得到風險發生概率和破壞程度，不夠科學合理。

(二)風險管理缺乏預警機制

目前商貿企業風險管理的主要工作就是降低企業風險對企業造成的經濟損失，這屬于事后控制，忽略了對企業風險管理的事前預防與控制，缺少相應的風險管理預警機制，往往都是在風險發生后再對風險進行補救，不懂得對風險隱患進行檢查和預測，防患未然，降低企業風險發生概率。

(三)風險管理缺乏持續性

因為企業風險貫穿商貿企業經營活動全過程，因此要對商貿企業進行全過程的風險管理，確保風險管理的持續性，但是很多商貿企業只懂得在財務管理和生產管理上進行風險管理，缺乏在銷售和運輸等環節進行風險管理，沒有使用全過程性的企業風險管理，導致在銷售和運輸等環節容易出現風險，給企業帶來不可估量的損失。

(四)內部審計參與度較低

目前我國商貿企業只注重內部控制制度的評價，忽略了內部審計在企業風險管理中的應用，更是缺少專門的程序對企業戰略風險進行審計，例如采用風險轉移的策略來降低企業風險發生概率。而且商貿企業內部審計人員也缺乏相應的負責企業風險管理的權力，在審計企業風險過程中處處受限，難以發揮審計人員查漏補缺的作用。

三、商貿企業內部審計風險的形成原因

(一)審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性

當前的審計形式中，審計對象十分復雜且信息工作量十分繁重，導致在簽訂審計約定書時，很難在短時間內讓審計單位和被審計單位了解雙方的權責，尤其是商貿企業這樣的結構復雜的企業，資金流向多元且變化莫測，這就更增加了審計工作的復雜性，導致雙方簽訂約定書時的權責不明。同時，審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性導致了審計風險的出現，并且越來嚴重。此外，還有些工作失誤會被暫時的掩藏起來，一旦發現就會形成更加嚴重的審計風險。目前的審計工作已經不再是傳統意義上簡單的財務報表，還需要會計事務所能夠對企業內部的舞弊和出現的錯誤作出揭發處理，同時能夠正確的判斷企業的生產能力和經營能力，以此來保證財務數據的真實完整和科學性，而以上的各種因素，使得審計風險的幾率大大增加。

(二)審計方法對審計風險的影響

雖然抽樣審計具有高效的優勢，但是這種審計方法有局限性，這也是商貿企業審計方法對審計風險的影響。首先，對商貿企業的審計方法存在滯后性。主要體現在其審計的方法仍然停留在最原始的審計上。財務報表的主要是通過歷史來反應企業的資金狀況，但是有些數據并沒有表現出來，這就使得審計對相關的使用人員沒有真正的實用性。另外一方面，抽樣統計的一個巨大缺點就是局限性。由于現在企業規模的擴張，導致要想方方面面都審計變得不太可能，所以抽樣審計的方法得到廣泛的應用。但是部分并不能代表整體，這樣審計風險的發生概率也就被增加了。從另一個方面來看，審計人員在采用判斷抽樣法的時候，如果審計人員的專業知識不夠，導致判斷發生偏差，那么同樣會產生風險。三是，操作的規范性達不到標準。規范的審計步驟可根據署制定頒布的《中國審計規范》和《審計法》中提到的相關條件操作，但是在實際操作中，這些權威性的準則往往不被審計人員重視，并在私下實行違規操作，這就導致了審計風險的增大。

(三)審計人員自身素質的影響

每個審計人員都應該有足夠豐富的專業技能以及實戰經驗，要想在審計工作中，從復雜的數據中找到正確的審計資料數據，必須提高自身的綜合素質，并且能夠根據具體的情況作出對應的分析，是審計結果的客觀公正。但同時，審計人員所具有的實戰經驗和能夠掌握的專業知識有限。目前，缺乏實踐經驗和專業的理論是半執業的注冊會計師當中所缺乏的，在當前的關鍵階段，審計工作的開展，就變得異常艱難。同時，審計人員在擁有足夠強大的專業能力的同時，也要有高尚的職業道德和品質。必須端正嚴謹的工作態度，做事一絲不茍，才能得到滿意的結果。所以說，審計人員的素質高低與審計風險息息相關。

四、商貿企業內部審計在風險管理中的應用策略

(一)制定契合度高的企業戰略目標

首先商貿企業要設置專門的內部審計部門，并選拔招聘專業人才進行內部審計工作，內部審計部門不受其他部門管轄，由董事會直接管轄，商貿企業要賦予內部審計部門監督管理的權力，對企業各部門各項工作進行審計和監督，確保各項工作順利開展。其次內部審計要結合企業發展戰略來制定各部門各崗位職責。審計過程中要以企業戰略為中心，對各部門各崗位工作進行審計，查看是否有與企業戰略相沖突的內容，有則及時整改。最后內部審計根據商貿企業采購和銷售各環節的資金周轉情況來優化資金配置，確保資金使用情況符合企業戰略資金計劃要求，避免存在超支情況，有則要及時整改。只有以企業戰略目標為指導，才能有的放矢地進行企業內部審計工作。

(二)優化內部審計流程

內部審計人員要創新內部審計流程和方法，不能沿用過時的陳舊的審計方法和內容，而是要從商貿企業的實際情況出發，對商貿企業全過程進行監督管理，例如開發新資源、對產品進行成本和質量控制、優化資金配置和制定科學合理地市場營銷策略等等，雖然這些都不是內部審計人員負責的領域，但內部審計有權對這些環節進行監督管理和風險管理。同時內部審計人員應該精減企業各項業務流程，刪繁就簡，只有這樣才能避免一些旁枝末節的地方出現風險，影響企業整體經濟效益。在精減采購線、倉管線、運輸線和銷售線的同時也要理清各環節的主要目標和工作內容，確保精減流程而不會丟失關鍵環節，確保精減后的企業仍然能夠高速運轉。

(三)利用先進技術和手段

在如今的信息時代，信息技術已經應用到各行各業中去，大幅提高了各行各業的生產工作效率。商貿企業內部審計也可以采用信息技術和互聯網技術建立內部審計信息系統，商貿企業各部門通過該系統上傳部門各類信息，作為系統管理員的內部審計人員要及時對各部門上傳的數據信息進行檢查核實，通過各部門上傳的數據信息查看各部門經營情況，如果存在問題要及時整改。同時利用內部審計信息系統可以實現商貿企業內部的信息共享，各部門員工都可以登錄該系統查閱本部門或其他部門的相關數據信息，不僅能夠查漏補缺，消除風險隱患還可以大幅提高審計效率，減輕審計人員的工作量，事半功倍。

(四)提高風險管理效率

商貿企業內部審計的主要目的是控制和管理風險，而提高風險管理效率則是體現內部審計方法好壞的檢驗標準。要想提高風險管理效率，商貿企業要從以下幾方面開展內部審計工作。一是內部審計人員不僅要對企業各環節進行監督管理還要具備發現問題和解決問題的能力，即便是不能解決問題，也要結合實際對問題發生部門提出改進對策。問題處理完畢后內部審計人員要對整改后的問題進行評估，確保沒有風險。二是內部審計人員要根據企業發展戰略制定審計工作計劃，針對企業戰略中的重難點問題提出改進對策，并引入風險識別、評估和控制等全面的風險管理機制，將其落實在企業各個部門的各項工作中。一旦發現與企業戰略和計劃有沖突矛盾的情況，要及時解決問題，確保企業各部門都按照企業計劃和戰略開展工作。三是定期制定內部審計報告，對內部審計工作進行總結，分析企業容易出現風險的環節和節點，并要求相應部門的人員加強對該節點的風險評估、分析與控制。通過內部審計報告來反思內部審計工作有待提高的地方，通過定期專業培訓教育不斷提高內部審計人員的審計水平，以便于提高企業內部審計和風險管理效率。

篇（4）

內部審計是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法，來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現它的目標。

一、內部審計工作存在的問題

我國內部審計起步較晚，主要審計目的是“查錯防弊”，內部審計人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。受傳統人文因素和傳統理念的影響，要真正發揮內部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業目前的內部審計工作并不樂觀，與我國社會經濟發展不相適應，需要加大力度予以引導。

1. 內部審計缺乏完善的法律法規指導。在內部審計的理論方面，如內審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現代企業制度的理論體系

2.內部審計工作沒有財務工作重視，沒有設置內部審計職能或沒有開展實質性內部審計工作的企業大量存在，有些內部審計機構的日常工作履行財務職能，或者只限于費用控制業務的審批。

3.內部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經營管理復合人才，很難獨立全面地開展內部審計工作，得不到企業的認可，工作難度大。

4.內部審計工作不規范，審計方法簡單，審計風險大；內部審計工作只有財務稽查，分析、確認、咨詢、評價能力不足，跟不上企業快速發展的需要，沒有發揮內部審計的應有作用。

5.一些民營企業的內部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內部審計工作。

6.對內部審計工作在公司治理中發揮監督和服務積極作用的認識不足，對如何確保內部審計工作的獨立性，更好地改善企業管理，維護全體股東的利益，缺乏統一的組織定位。

二、完善企業內部審計的對策

在完善和促進我國內部審計發展上，我們需要借鑒國外先進經驗，制定相關的法律法規，提高內部審計部門的地位，賦予其更大的權力，轉變內部審計的職能目標，提高內部審計人員的業務和相關素質，擴展內部審計范圍。

1.轉變觀念，提高認識，加強工作，充分發揮作用。我國內部審計模式的確立應將目標定位轉向管理審計，將監督融于加強企業風險管理，完善公司治理結構中，為實現企業經營目標提供增值服務。

2.明確內部審計工作思路，改進內部審計工作方式。現代企業內部審計的重點在于評價企業經濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業經營管理，提高經濟效益。因此，內部審計應從本單位的實際出發，把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。在風險導向內部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連系在一起。

3.改善內部審計人員結構組成，加強業務培訓，促進整體素質的提升。在內部審計人員的隊伍建設上，關鍵是注重審計人員的構成，將實踐經驗豐富、業務水平高的人員充實到內部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經政策和企業規章制度。要抓好現有審計人員的培訓教育工作，從實際出發，因地制宜地制定和完善企業內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調動審計人員的工作積極性，實行達標上崗制度，加強崗位培訓，切實提高審計人員的綜合業務素質。

4.完善管理制度，嚴格執行審計決定。規范與完善的內部審計管理制度，是企業開展內部審計工作的制度保證，企業內部審計應結合企業實際建立健全內部審計制度，明確內部審計在企業中的地位和職能，使內部審計工作有章可循、有規可依，為促進內部審計健康、有序發展提供制度保證。

5.拓寬內部審計領域，拓展內部審計作業領域。內部審計不僅要實現觀念上的突破，要重要的是實現內部工作上的突破。凡是加強企業科學管理，防范企業風險，提高經濟效益，有利于企業發展的相關問題和事項，都應作為內部審計的工作范疇。如財務收支審計，實施內部控制制度的評審、新產品開發、技術改造審計等。隨著企業內部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。

綜上所述，公司治理離不開內部審計，同時也給內部審計提供了新的研究課題和發展機遇。內部審計通過創新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優化公司治理，促進公司治理結構的完善，創造一個良好的制度基礎和內部環境。

參考文獻：

篇（5）

一、引言

隨著知識經濟時代的來臨，互聯網與計算機技術的高速發展已經將信息化技術拓展到了企業經營的方方面面。在信息化社會中，中小企業面臨著更大的發展機遇，同時也不可避免會面對更多樣的風險。為了幫助中小企業更好地實現自身的經營目標，內部控制工作的重要性已經逐步凸顯。目前，我國中小企業的內部控制建設不論在管理方法上，還是在制度建設上都還存在較多的缺陷和漏洞，建立健全中小企業的內部控制制度成為了制約中小企業發展的一大難題。內部控制審計是專門針對內部控制體系有效性的審計，也可以將其看作是對內部控制的控制，是對內部控制結果的再次審計。由此可見，內部控制審計可以從制度上對企業的內部控制進行約束，有助于完善我國中小企業的內部控制體系。同時，將中小企業的整體管理理念與組織的長期利益相結合，內部控制審計將不僅可以有利于規避風險，還能夠完善企業的治理體系。

二、中小企業開展內部控制審計工作的意義

1.評價企業內部控制的有效性是審計工作職責的重要體現

審計工作的主要職責是對企業的經濟活動進行檢查和評價，具有較高的獨立性。在聯合國財務處和公共行政處共同編制的《發展中國家政府審計手冊》中，也對內部審計工作在內部控制建設中的重要作用做出了清晰、全面的闡述。自20世紀以來，我國的政府審計工作的一大重要發展方向便是開始關注企業的內部控制觀念，并且將其作為內部控制體系建設的重要部分。針對中小企業內部控制建設開展的審計工作，便是將單位的內部控制作為一個完整的系統進行評價，并最終以報告的形式提交，對企業涉及的各類經營活動進行客觀公正的分析和合理化建議，以便更好地幫助中小企業各職能部門履行職責。由此可見，審計工作已經成為了企業內部控制的一項關鍵部分，是幫助企業完善內部控制體系的特殊方式，評價并改善企業的內部控制是其首要職責，也是其對內部控制的重要貢獻。自從我國成功加入WTO之后，全球經濟一體化的進程日益加快，我國的中小企業面臨著更多的機會和挑戰，經營風險也隨之增大。由于我國大多數中小企業的內部控制都較為薄弱，尤其是近年來各類上市公司曝出的財務欺詐案件，更是凸顯出我國企業建立健全內部控制的迫切性。面對這樣的市場環境，審計工作通過評價企業的內部控制的方式，參與到企業的經營管理中來，對提高中小企業的內部控制質量有著極大的促進作用。

2.審計工作，尤其是內審工作已經具備評價企業內部控制的先決條件

通常來說，內部控制在企業中的涵蓋范圍很廣，涉及到企業生產經營活動的方方面面。鑒于此，要想對企業的內部控制進行高質量的檢查和評價，不僅需要審計人員充分了解企業的詳細情況，還需要審計人員具有過硬的專業勝任能力。客觀來看，我國的注冊會計師審計業務近年來在形式上已經出現了針對企業內部控制的專項鑒證業務，相關執業規范上也對內部控制的專項鑒證業務作出了明確的要求。在實際業務中，這方面的業務開展也越來越普遍。除了在企業的年報審計中需要對內部控制進行了解之外，一些重視自身管理的企業也開始開展內部控制審計工作。由此可見，審計工作，尤其是存在于企業內部的內審審計工作能夠充分了解企業的實際狀況，及時發現企業內部控制中存在的不規范、不完善的情況，并且加深審計人員對企業各方面情況的了解程度、培養優秀的職業判斷能力。另一方面，僅僅依靠企業的報表、賬簿、憑證等內容已經無法做到全面、真實地了解企業全貌，而獨立于企業的審計工作，卻能夠在充分了解企業內部控制環境的基礎上，更有能力地對內部控制的建設和執行情況進行公允的評價，以便提出合理的建議促進企業內部控制的進一步完善。

三、中小企業內部控制審計策略

1.明確內部控制審計工作的重點

中小企業的實際經營狀況及在發展中面臨的各類問題，不僅是企業的經營管理人員需要進行深入了解、合理規劃的內容，同時也是內部控制審計工作者需要及時跟進、評估的內容。只有在梳理清楚企業經營利益的劃分、產權歸屬、財務狀況等問題的基礎上，才能夠了解企業設計內部控制的側重點。在對企業內部控制審計工作重點領域的考慮上，主要需要關注以下幾個方面：首先，明確企業的經營發展范圍，對于涉及企業經營手續的相關審批文件要進行全面的檢查與核對，尤其需要重點關注企業是否存在產權糾紛，經營范圍是否符合法律法規的規定，法律手續是否完備，經營價值的評估是否合理等問題。其次，對于企業所擁有的無形資產，例如專利技術、商標權、特許經營權、產品開發所有權等，要對其有效性進行全面的鑒定與核對。最后，要提前了解企業的經營實力，對于企業計劃內的發展項目不僅需要從經濟利益上進行考量，也要從企業未來的發展上進行評價。對于企業日常經營管理過程中涉及到的現金流入和流出，要重點關注其會計核算工作，及時了解負債狀況，對企業的銀行存款、應收賬款等內容，要及時進行審計，以便準確評估出企業的經營成果。

2.要重視對中小企業內部審計工作的合理規劃

中小企業有其自身的實際情況和特點，因此，在進行內部控制審計工作之前，要首先制定出合理的規劃，以便審計人員能夠在實際工作中做到有章可循，把握好工作的整體進度。可以說，任何一項審計工作都需要有著周密的規劃，主要包括安排時間、人員及各類審計資源，以保證在審計過程中的每個環節都能環環相扣，從而提高審計工作的效率。要完成一份高質量的審計計劃，需要從以下幾個方面入手：首先，對審計工作量要有一個清晰的判斷，對參與審計人員的工作效益也要進行一個合理的評估，以此作為制定計劃的基礎。其次，在審計工作開展過程中，要做到獎懲分明，各項事務均需要按照制定的計劃執行，不能隨意更改。對審計工作有重大貢獻的人員需要按照規定條款進行獎勵，對于未能嚴格執行審計流程，不能保持獨立性的審計人員，要嚴格懲罰，承擔相應的責任，維護內部控制審計工作的有序開展。

3.重視對審計方式的創新，提高審計工作的信息化程度，提高內控審計效率

隨著我國中小企業信息化管理程度的不斷提高，企業的經營管理模式已經有了較大的轉變。因此，內部控制審計的方法和內容也需要做到與時俱進。在信息化建設日新月異的新環境下，要想繼續做好企業的內部控制審計工作，創新和效率是兩大關鍵因素。通過樹立創新意識、效率意識，轉變內部控制審計工作的理念，優化工作方式，進一步提高內部控制審計的工作質量和監督能力。并且從過去單一的事后監督向事前防范、事中控制的職能進行轉變，成為真正意義上的綜合性監督。為了達到這一目標，內部控制審計人員要重視對自身理論知識和實務經驗的學習和積累，在信息化高速發展的背景下，內部控制審計人員的業務水平高低對內控審計的質量將起著決定性的作用，是內部控制審計工作高質量、高效率的基本保障。鑒于此，內部控制審計人員必須朝著思想過硬、業務精通、能力卓越的方向努力。

四、結語

綜上所述，隨著審計工作在我國的不斷發展，已經開始具備足夠的條件及責任對中小企業內部控制進行評價，力圖為企業建立起共同關注內部控制建設的良好氛圍。開展內部控制審計不僅是審計工作職能的重要延伸，同時也是我國同國際先進審計理念接軌的客觀需求。相信在更加有效的內部控制下，我國中小企業的內部控制運作將會更加規范，各類生產經營活動也能夠在更大程度上按照既定的目標發展，為中小企業的長遠健康發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

篇（6）

一、緒論

互聯網有其大數據，政府有其大數據，企業有其大數據，個人也有其大數據，所以大數據時代的來臨已不可避免。大數據給各行各業都帶來了一次徹底的革命，要分析其繁雜的數據和冗長的結構需要很大的工作量，給經營者帶來很大的困難，但是其內部數據的關聯性又使得許多行業的發展出現了新的機遇。在大數據背景下，內部審計工作也面臨著一次前所未有的嚴峻挑戰與變革。企業要想在廝殺日趨激烈的市場競爭中生存下來并占有一足之地，就需要對內部審計的審計理念、審計思維和審計方法等作出優化，將大數據帶來的困難變成提升自身的一個機遇。

二、大數據的概念

大數據是指隨計算機的使用逐漸興起的能快速形成的數量繁多、類型復雜、結構繁復的數據所形成的集合體，它不僅具有極多的數量，更重要的是蘊含有極大的價值。所以其可以在限定的時間內被分析和整理，利用從而被個人、企業、政府等所利用。大數據是由互聯網、云計算和物聯網等共同作用所產生的，集合了物、機器和人的相互關系，所以就具有了一下特點：第一，數量巨大，每天都有數以億計的人在使用計算機等信息化的產品，產生的海量數據給審計工作的信息采集和整理帶來了很大的困難；第二，有效數據占百分比低，在龐大的數據量中有效數據只占有很小的比重，千百萬種或許只有其中的幾個對自己是有用的；第三，數據具有現實性，大數據時代產生的信息和數據都是具有現實性的，這就使得企業在做出決策時有了較為準確的數據保證其正確性；第四，數據結構及其繁雜，物聯網涉及到的是物、人和機器這三者之間的交互，不僅會產生結構性數據，還會生成非結構性數據。當他們同時存在時，信息的處理會變得非常困難。

三、大數據時代內部審計價值提升面臨的難點

大數據時代，傳統的內部審計工作中在對數據進行攫取、分析后利用的往往只是其中的直接審計價值，大多會忽視它的間接審計價值，而有時間接價值在經過處理加工和深層挖掘后對企業的利用價值可能比直接審計價值更重要。另外，傳統的內部審計流程中各環節相對獨立，彼此之間的資源與信息不能做到及時交流，數據信息無法同時共享，這就使得大數據背景下內部審計難以發揮其最大的作用。因此，內部審計的價值提升就出現了一些困難。

第一，審計方法工作貫穿于整個的審計流程，不只是在一個或幾個流程中存在。

當海量的數據和數據結構出現時，審計方法會面臨一個極大的挑戰和沖擊。傳統的審計方法只是對有限的數據進行分析處理從而解決判定、決策和整改等問題，在大數據時代已經形成了一定的局限，不能滿足企業對于審計工作的要求。常規審計工作一般采用隨即抽樣的方法進行工作，這種方法的優點是投入較小、審計效率較高。但是面臨大量數據時，這種隨機的方法可能會忽略一些重要的信息，從而導致審計工作出現錯誤，也就預示著出現了審計風險，可能致使企業的經營決策出現錯誤。隨著信息化進程的不斷前進，大數據在審計工作中的影響越來越大，而內部審計較差的信息技術處理能力使得數據處理結果不盡如人意，無法滿足巨大的數據處理需求。但是，種類繁多的海量卻低密度的數據又不可能讓審計人員逐一的對其進行甄別與篩選。因此，要想提升內部審計價值，就需要對相關部門的人才培養、基礎建設和執行模式及思維方式進行全面的改革和優化。

第二，過去的審計方式都是事后審計，即階段性的、周期性的審計，無法對即時的數據進行統計和分析。

在現在的大數據時代，數據更新速度極快，傳統審計方法往往會出現嚴重的滯后性，從而致使出現審計風險和錯誤。另外，事后審計針對的一般為經濟或財務方面的問題，沒有對經營管理等方面進行評價和監督。尤其是以后企業的發展經營模式會更加多元化，這就要求內部審計采用更加多樣化和復雜化的措施和辦法來發現和規避企業在經營時遭遇的風險。

第三，審計結果的實踐是審計工作的最后一環，關系著審計人員的工作能否被正確使用。

審計成果的實踐一般受以下幾個方面的影響：首先是審計和被審計部門領導的不重視，審計時敷衍了事，很難發現其中真正的問題；其次是被審計企業的不配合，審計人員無法得到審計所需的資料自然就難以進行工作；最后是內部審計人員或復核人員的經驗少、專業素質差等導致的較差的審計質量也會使成果難以實踐。

四、大數據時代內部審計價值提升的策略

大數據時代具有四個特點：大量、多樣、高速和價值，即“4V”。在這樣的形勢下，就需要審計人員增強自身的專業素養，通過學習和日常總結去擁有更強的發現能力、流程優化的能力和決定審計策略的能力。結合先進的信息處理設備和方法對海量數據更好的提純與加工，汲取工作時需要的信息，從而實現數據的增值，即內部審計能力的增值。具體策略如下：

第一，對大數據統計分析及提取的復雜性和艱巨性的清楚地認識。

要想讓大數據在審計時更好的應用，首先需要審計人員做到以下幾點：在具備優秀的專業素質的同時還要有計算機、互聯網等科學方面的知識，與自身的工作相結合，才能綜合分析大數據時代的繁雜和海量的數據；再有就是因為大數據的開放性和公開性使得保密性較差，這就要求審計人員在工作時時刻注意自身企業數據的保密性；改變原有的內部審計分析的模式，因為傳統的審計方法很難對大數據進行分析，所以要優化現有的內部審計流程，尋求更加簡潔和高效的審計操作方法。

第二，對現有的內部審計模式及方法進行改革和創新。

傳統的審計基本上為單線操作，各審計業務間沒有交叉，審計人員只了解自己工作范圍內的業務，致使審計的深度和廣度不夠。改變原有審計為連續性審計可以使審計過程中的信息化程度更好，有利于增強風險識別能力，審計執行時的力度更大，縱深和延展更好。另外，這種審計模式可以建立企業自己的審計成果庫，以后的審計工作中可以方便的在其中調取所需數據，更方便、科學、合理。傳統審計方法一般采用抽樣審計，其準確性較低，很難利用到全部的數據。這就需要將隨機抽樣改為全面審計，對企業數據進行全面的篩選與甄別，深層次的對數據之間的聯系進行挖掘，破除不同業務部門之間的間隔。通過內部審計及時發現企業在未來發展時可能存在的風險，為企業的經營提出意見與建議。

第三，加大對審計系統研發時的投入。

我國對于大數據的研發還處于初級階段，對研發方向、研發成果的應用及人力物力的投入量尚不明確，各企業也應該有自己對于大數據研究方面的預算。但是，大數據時代的洶涌浪潮迎面撲來，我們要做好足夠的準備。對于內部審計來說，加大對其投入力度更迫在眉睫。

第四，拓展審計分析時的內容廣度與深度。

由于物聯網中人、物和機器之間的交互，使得大數據中存在大量的非結構性數據信息。這就需要審計人員在工作時不僅要對數字進行分析，還需要結合高級分析工具和技術對圖片和視頻等非結構性數據進行收集分析。這樣分析內容更加廣闊，就可以彌補只分析數字時出現的漏洞，規避其可能引發的風險。

五、結語

大數據時代的來臨，給企業的內部審計工作帶來了前所未有的困難和挑戰，但同時也為其帶來了極好的機遇。每個企業都應該做好充足的準備去面對這種困難，同時也要努力將大數據轉變為企業的資產，為內部審計所用，從而讓大數據為審計價值的提升提供數據支持。

只有不斷地變革與創新，實現內部審計價值才能得到提升，從而為企業提供意見與建議，讓其在以后的發展中穩定前行。

參考文獻：

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[3]曾剛.積極關注互聯網金融的特點及發展-基于貨幣金融理論視角[J]，銀行家，2012（11）：11-13.

篇（7）

國民經濟的發展和社會生活水平的進步在很大程度上推動了我國電力行業的發展，尤其是在最近十年，我國的電力企業更是取得了突飛猛進的發展，在發展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業內部審計中的風險，就必須要加以重視，否則很有可能導致不可估量的嚴重后果。

一、存在于電力企業內部審計中的主要風險

（一）審計方法方面的風險

大部分的電力企業都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結合起來運用的。在選取樣本時，必須要結合企業實際的運營狀況，根據科學的考量標準來判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計方法進行選擇時，也不能夠盲目跟風，一定要選擇最適合于本企業發展的技術方法，并且在操作過程中，也要嚴格地按照相應的標準和要求來進行，以盡可能地避免審計結果在準確性、客觀性和真實性方面出現一些比較大的誤差。

（二）獨立性方面的風險

相較于國家其他直屬的審計部門而言，電力企業的內部審計有著較大的不同，其內部審計機構在獨立性方面尚不完全，在對公司架構設置、崗位協作以及部門職能等進行審計時，大部分審計人員都不能夠獨立且客觀地對其進行審核與評價，這在很大程度上降低了電力企業內部審計的全面性、客觀性和公正性，極易引發一些關聯性風險。

二、電力企業內部審計風險存在的原因

（一）從主體上看

第一，內部審計的管理。對電力企業而言，其內部審計的質量和水平在很大程度上是由內部審計管理水平決定的。所以，做好內部審計管理工作能夠非常有效地規避電力企業內部審計在技術、行為和決策方面所出現的風險。第二，內部審計的技術。內部審計技術也是造成電力企業內部審計風險的一大原因，影響內部審計技術的因素有抽樣誤差、不規范操作和方法滯后這三單因素。第三，人員的素質問題。因為電力企業內部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專業的業務素質與能力。然而據目前的情況來看，我國許多電力企業的審計人員無論是在業務素質，還是技術能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應的審計工作標準與要求，非常容易引發人員素質風險。

（二）從客體上看

第一，法律環境。我國目前的審計工作正處于一個新舊體制交替的關鍵時期，在一些政策、規范和法規方面，也不可避免地出現了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業的內部審計工作在法律上時常出現一些不確定性。第二，對內部審計的認識出現錯誤。在電力企業內部審計的過程當中，審計部門或者審計人員被故意設置障礙的狀況時有發生，如此一來，企業的內部審計工作就會受到阻撓或者干擾。第三，審計內容的廣泛性與會計核算的復雜性。電力企業所經營的業務隨著其自身發展的壯大而逐漸增多，審計的內容也隨之而變得愈發廣泛，會計的核算方法也就因此而變得越來越復雜，這也在很大程度上增加了內部審計工作的困難。第四，審計取證。電力企業內部審計在取證過程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現取證失誤或者失察的狀況，進而造成了內部審計工作在結論判斷上的失誤，降低了審計結果的真實性、準確性、客觀性以及全面性等。

三、防控電力企業內部審計風險的措施

（一）改善并優化電力企業內部審計技術與方法

因為電力企業的內部審計對象既復雜又廣泛，所以在開展內部審計工作時，一定要加強控制其全面性，不斷地優化抽樣的技術，將傳統抽樣技術和先進抽樣技術的優點充分結合起來，以更好地降低審計風險，從而使審計的技術與方法更加合理和科學。與此同時，在對電費和售電量等業務進行分類統計時，還必須要對賬簿和相應報表中的具體數據進行嚴格的審核，以使其客觀性和真實性得到保障。

（二）增強電力企業內部審計獨立性

在強化電力企業的內部審計獨立性過程中，首先要做的就是要轉變相關責任人的思想觀念，要使其對電力企業內部審計獨立性的作用和意義有一個更加充分的理解，促使其加強對內部審計獨立性的重視，以從管理的結構上對內部審計部門本身該具有的獨立地位加以確立，夯實內部審計獨立性得以保障的物質基礎。與此同時，還要強化內部審計部門與其他相關部門之間的聯系，加強人員之間的相互協作，從而更好地促進各項管理制度的有效執行，真正確保電力企業內部審計的獨立性。

（三）加強對電力企業內部審計人員的整體素質的培養

內部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業必須要重視對審計人員整體素質的培養，要通過一系列的培訓來提高其業務素質與技術能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術、新知識和新方法的機會。同時，還要加強對其的職業道德與法制觀念教育，著力為企業打造一支綜合能力強并且業務素質高的內部審計隊伍，推動企業內部審計工作的發展。

四、結束語

電力企業內部審計中存在的風險要求電力企業采取行之有效的措施來加強對風險的防范和控制，而要達到這一目的，首先就必須要對造成風險的種類與原因進行深入細致的分析，只有這樣，才有可能提高風險防控的質量和水平，從而推動我國電力行業的健康發展。

作者:魏寧 單位:國網滄州供電公司

參考文獻：

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    一、目前醫院內部審計工作存在的若干問題

    1.醫院的經管人員對于內部審計的認識產生偏差

    由于長期的計劃經濟體制的影響,醫院的大部分的經管人員對于內部審計的認識產生了一定的偏差。有的醫院認為內部審計通常被認為是對于醫院內部經濟問題的審查,而此類審查會直接影響到醫院的員工工作的積極性和主動性,并不利于醫院內部環境的穩定。有的醫院認為進行醫院的內部審計會分散醫院員工的精力,對于醫院的經營自主權產生了限制,并且削弱了醫院的權威性。有的醫院的領導對于內部審計的目的和作用并不明確,對于內部審計的結論和提出的審計意見并不予以重視,認為內部審計沒有實質的作用,不能為醫院帶來實質的利益。因此,由于醫院經管人員對于內部審計認識的偏差,導致了醫院的內部審計形同虛設,內部審計人員并沒有實質的權利。內部審計的經費普遍不足,內部審計無法開展。

    2.醫院審計人員配置不足,素質不高

    我國醫療事業的不斷壯大,對于內部審計的要求也越來越高,目前,雖然大多數的醫院都設立了專門的內部審計部門,配備了專職的內部審計人員,但是對于越發壯大的醫療衛生事業而言是遠遠不足的。不僅僅如此,醫院的內部審計人員大多數并沒有較高的審計素質,他們一般是從財務部門或者管理部門調配過來的。雖然這些人員擁有這較為完善的財務知識和管理經驗,但是他們并沒有受過完善和正規的內部審計的培訓,缺乏內部審計人員應當具備的理論水平和業務能力,也沒有足夠的實踐經驗,不能夠及時的發現醫院的內部管理和控制中產生的問題,不能滿足醫院內部審計的需要,直接制約了審計職能的發揮。

    3.醫院內部審計的機構不完善,制度不健全

    目前,大部分的醫院的內部審計機構是設置在財務部門之下的,有的是和監察部門或其他部門相合并的,這樣直接導致了內部審計機構缺乏獨立性和權威性,無法獨立的進行內部審計的工作,使得內部審計的職能無法有效的發揮出來。國家目前沒有針對醫院的內部審計的具體準則和實施準則進行規定。法規的滯后性,導致了醫院內部缺乏一套有效的內部審計的管理制度,沒有對于內部審計人員的工作職能和權限加以規范和限制,導致了內部審計人員無章可循,內部審計工作相當混亂,缺乏條理性和有效性,使得內部審計工作沒有得到其應有的效果,審計意見和建設難以落實到實處。

    4.醫院的審計內容太過于單一化

    目前,湖南省人民醫院的內審主要集中于對小項目的審計,大致的審計情況包括兩個方面,一是對于50萬元以下的小項目(包括基建、維修、標識牌等)采用智多星軟件和市場詢價進行審計,另一個方面是針對于50萬元以上的中、大型的基建項目的審計通常是外送審計事務所進行審計,醫院的內部審計起協調、溝通等輔助的審計作用。而目前對于醫院內部的財務領域、經營管理領域、服務領域等都尚未開展內部審計業務,人為的將內部審計的職能范圍縮小了,沒有真正的發揮內部審計全面的監督和評價的職能。縱觀省內其他同級醫院,情況也大抵如此,醫院的審計內容太過于單一化容易導致醫院內部管理中的弊端和漏洞無法被審查出來,不能得到及時有效的解決,對于醫院經濟效益和社會效益的提高都會帶來不利的影響。

    二、加強醫院內部審計工作的若干建議

    1.提高醫院經管人員對于內部審計的認識

    醫院的經管人員應當加強學習,轉變對于醫院內部審計片面的認識,正確的定位內部審計的職能。根據現代經濟形勢的發展,醫院的內部審計也應當沖破原有的限制,明確醫院的內部審計目標,不斷從賬目審計逐步向管理審計轉變。內部審計人員要著重對于醫院內部控制的合理性、健全性、有效性等方面進行客觀的評審,分析醫院經營管理過程中存在的問題,對于醫院內部控制中存在的潛在風險要及時的發現,并且研究解決措施和方案。對于審計結果應該及時的向管理層反饋,加強醫院經管人員的判斷力和決策力。在市場經濟的大趨勢下,通過對醫院的內部審計,不斷完善醫院的經營管理體制,保證醫院能夠更加穩定而高效的運行。從根本上提高醫院經管人員對內部審計的認識,保證內部審計工作能夠順利的開展,為醫院的穩定發展提供保障。

    2.提高醫院內部審計的人員的綜合質素

    醫院的內部審計要想發揮其應有的職能,醫院就必須建立一支高素質的內部審計隊伍,內部審計人員是審計質量的重要保證。首先,醫院應當配置具有專業審計技能的人才,充實內部審計隊伍,提高內部審計隊伍的專業性和整體素質。其次,對于現有的審計人員進行培訓,讓他們學習和掌握除了財務知識之外的審計、管理、計算機等多種專業知識,并且灌輸醫療知識,培養復合型的審計人才。第三,嚴格醫院對于內部審計人員的考核制度,完善獎懲制度,提高內部審計人員提高其工作的積極性,并且能夠不斷提高自身的知識、業務水平,能夠更加主動的進行學習和培訓,使得自身素質不斷的完善和提高。第四,對于醫院內部審計人員要加強職業道德教育,培養其具有嚴謹和認真的工作作風,增強其工作的責任心,確保內部審計人員能夠用遵守國家的法規制度,樹立更加高效且文明的審計形象。

    3.健全醫院的內部審計機構,完善內部審計制度

    健全的內部審計機構是內部審計工作順利進行的有效保證,完善的內部審計機構能夠防止醫院財務管理的混亂,能夠更加客觀而有效的提出審計意見,為經管人員的決策管理服務。而同樣,完善的內部審計制度是審計人員進行審計工作的依據,是保證內部審計質量和實施有效的審計監督的保證,通過完善的內部審計制度,能使得審計人員有章可循,嚴格遵守職業道德規范,防止腐敗行為的滋生。醫院應當根據相關的法規制度的要求,設立由醫院直接領導和管理的內部審計部門,配置有專門的內部審計人員,保證審計工作的順利進行。除此之外,應當完善醫院內部的規章制度,根據相關的法律法規以及醫院的實際情況,制定內部審計人員的工作制度和責任,規范內部審計人員的行為,明確審計人員的工作權限和職責。從制度上來保證醫院內部審計工作的順利開展。

    4.拓寬醫院內部審計的工作范圍和職能

    社會主義經濟體制和醫療制度的日益完善,醫院對于內部審計的要求也再不斷的提高,醫院的內部審計已經不能只停留在對于項目的審計上,而應當不斷拓寬自身的審計范圍,逐漸由項目審計轉變為財務、管理、服務、效益等多方位結合的全面的內部審計體系。充分發揮出內部審計在醫院經營管理中重要的監督職能。醫院進行內部審計的最重要的目的就是能夠及時發現醫院各個部門中存在的潛在問題和風險,進行及時的規避和解決,通過內部審計的手段來逐步提高醫院各個部門的經濟效益和管理水平,更好的為決策管理人員提供真實、有效的信息和建議。因此,要將內部審計置于醫院管理的各個環節之中,結合醫院的行業特點,不斷拓寬內部審計的領域,實現內部審計的經濟監督職能不斷轉變為評價、管理、服務職能,使得內部審計變成醫院能夠創作經濟價值的手段,使得內部審計服務于醫院的發展,促使醫院的經濟效益不斷的提高。

    5.強化醫院內部審計信息化的建設

    隨著信息時代的到來,醫療制度的深化改革,醫療服務市場也在逐步的打開,醫院內部審計在具體工作中所要面對的問題也將更加的復雜化。因此,醫院的內部審計也應當不斷加強其信息化建設的工作,內部審計人員的作業手段也應當全面的向計算機系統控制轉變,開發適用的計算機輔助審計軟件,除了小項目內部審計的智多星軟件之余還應當不斷完善財務信息化審計、業務信息化審計等輔助審計軟件,并且不斷的開發對于大型項目審計的輔助軟件,使組織的管理網絡同審計軟件相連接,重視醫院的信息化建設,從而不斷提高內部審計的質量,降低內部審計的成本,更好的為醫院的經營管理提供決策服務。

    參考文獻:

篇（9）

行業間的競爭日趨激烈，企業也需要積極地采取應對策略對競爭對手加以有效的防范并勇于參與市場競爭，加大會計成本核算和審核力度是企業減少經營成本，監督企業行為的重要途徑。會計行業的審核有外部和內部兩種途徑，但是由于我國外部審核機制還有待完善，大多數企業更加傾向于采用企業內部審核的方法對企業會計財務情況加以控制，內部會計審核需要依靠現代化技術手段的輔助才能夠得以順利實施，為此，有必要對現階段我國的企業內部電算化會計審核進行深入探討。

1 加強會計內部審核的重要意義

1.1 內部會計審核結果為企業發展提供了科學參考依據

內部會計審核是企業在內部設立財務部門，聘請專業的會計人員對企業賬目進行監管，控制企業內部財務狀況的一種審核方式。會計內審可以通過對于財務數據的整理分析，對企業總體財務狀況進行有效控制，并且對企業的經營狀況做出客觀的分析和反映，反映的結果可以通過審核報告的形式體現出來，這在一定程度上有利于企業及時發現賬目上的問題，從而降低了企業的經營風險。

1.2 較外部審核而言，企業內部審核更具有優勢

企業外部會計審核的實施主體包括政府部門和社會專業機構兩部分，目前，我國的外部監督體系還存在著一些問題，首先，就政府部門監督而言，相關的法律法規不夠完善，起不到對企業行為的規范作用，政府審計人員的操作還不具有專業性，職責不明確往往導致審計結果存在較大出入；其次，由于我國現行會計從業考核機制的不健全，社會上專業審計企業的資質還有待考證，審計從業人員的水平也參差不齊；再次，外部審計較內部審計的明顯劣勢還在于外部聘請的專業機構對于企業的經營現狀無法實現充分的了解，對于企業的基本情況只能通過企業內部人員描述或者通過會計賬目來獲得，這就使得其審核的結果可能失去真實性和客觀性，產生會計審核的偏差。

內部會計審核無論從實施主體還是實施效果來看，都具有相當大的優勢，比如，由于是在企業內部設立專業審核的部門，其操作經費會大幅度降低，而且還能實現會計監管的實時性；最重要的是人員對于整個企業的生產經營狀況了如指掌，大大提高了對會計賬目審核的精確度和有效性。但在我國，內部審核機制也存在一些問題，例如，會計人員存在串通造假的現象，會計部門缺乏有力的監督管理；內部會計制度不夠完善等等，嚴重影響了企業內部會計審核的質量，失去了應該有的效果。

2 如何在電算化方法的協助下有效開展企業內部會計審核工作

科技手段的引進是會計內部審核工作發展的一大飛躍，計算機的普遍使用，多樣化的財務軟件在為會計審核方面起到促進作用的同時，也會引發一系列的負面問題，譬如從業人員的技術水平達不到要求，會計數據存在泄漏和分工職責不明的問題等等，針對這幾方面采取措施可以有效改進會計電算化所帶來的問題。

2.1 注重會計審核電算化的歸責性和安全性

會計電算化從很大程度上提高了數據控制的科學性和核算效率，這一點毋庸置疑，但在操作時，數據承擔的泄漏風險也在同步增加，解決這一問題要從設備的安全性和工作人員的安全防范意識入手，在使用計算機和相關軟件進行數據操作時，要加大設備保密性的檢查力度，并對其設定保密程序，防止資料外泄；相關操作人員也要簽訂崗位安全性協議，遵守崗位規范。在數據分工操作時，明晰人員職責很重要，以防數據方式篡改和泄漏時無法追究責任；另外，要盡量將工作分成相互獨立的若干部分，分配給不同人員完成，加強數據的安全性。

2.2 加強會計電算化人員的專業技術培訓

現代會計操作設備要求工作人員具有較高的專業性和對于新知識的學習和接受能力，企業要加強對于新型的會計審核軟件和程序的操作培訓，相關從業人員也要積極配合，以保持企業內部會計審核隊伍的先進性。

2.3 完善外部會計審核制度

建議相關部門盡快研究我國的信息系統審計制度，制定相關的法律、法規。對任何直接或間接影響財務報表或其他至關重要資料的數據或處理系統都要求審計，并可在重大信息化工程項目中試點，在總結經驗教訓的基礎上，再逐步推廣施行信息系統審計制度。在新的經濟和技術環境下，注冊會計師審計應考慮增加以下內容。

2.3.1 審計除了對現行企業財務報表所提供的信息進行審計外，審計還要對如分部信息、非財務信息、前瞻性信息、知識產權、創新金融工具等方面的內容進行審計。

2.3.2 更加注重對內部控制制度的研究。內部控制制度對保證會計信息的質量具有非常重要的意義。這一點同樣也被我國新修訂的《會計法》所重視。

2.3.3 對不確定信息的審計。由于現代財務報告中包括了如或有事項、衍生金融工具的確認、計量和信息披露和無形資產等有關內容，因此，審計就不能不對這些內容進行審計。

2.3.4 在審計報告中應增加分析性評價的意見。在審計報告中應增加分析性評價的意見，尤其是有助于評價企業收益質量的信息。

2.3.5 開展安全審計。安全審計是指審計人員對計算機網絡環境及其有關活動所進行的系統審計，并進行評價的活動。現代審計必須積極開展安全審計，并將其作為審計的中心內容之一。

2.3.6 開展預測信息審計。因為現代財務報告中將大量增加有關企業未來的信息，其中包括大量的財務預測信息，而對這些預測信息必須要有相應的質量保證機制。在這方面，完全可以充分發揮注冊會計師的作用。

2.3.7 開展對報表附注的審計。現在及未來，財務報表附注內容將會大大增加，因此，對這部分內容的審計也是不可避免的。應制定會計報表附注的會計和審計準則，完善法規制度，加強對會計報表附注的審計，只有這樣才能使得審計的責任得以更好地完成。

2.3.8 從重視有形資產審計到重視無形資產的審計。因為在知識經濟社會中，以知識、信息及人力資源為主的無形資產的信息在財務報告所披露的信息中的比重必將大大提高，這也就導致了審計的重點由重視存貨等有形資產的審計向重視知識、人力資源等無形資產審計的轉變。

3 結束語

科技的發展給企業的生產經營帶來了極大的便利，同時也相伴有一定的風險，企業可以通過建立有效的防控機制來加以預防，更好的使之為企業服務，企業內部會計審核從目前來看是一種不錯的財務監管機制，將科技手段與之相結合會帶來意想不到的效果。所以，只有科學的開展企業內部會計電算化的應用，才能使企業具有更強的市場競爭力。

參考文獻

[1]劉力云.審計風險與控制[M].北京：中國審計出版社，1999.

篇（10）

現代內部審計是基于驗證和報告內部受托經濟責任的需要以及企業自身經營管理的需要而產生并發展起來的。內部審計作為企業內部控制的重要組成部分，在企業監督治理方面，發揮非常重要的作用。而從審計的定義可以看出，內部審計的基本職能是監督、分析、評價企業內部的經濟活動，促進企業整體效益提高。在我國，如何建立、健全公司治理結構、優化內部控制、促進企業資源的有效利用、避免舞弊和浪費，已成為當前面臨的重大課題。為了積極應對這些問題，有必要對我國內部審計的職能做出及時調整，以使我國的內部審計最大限度地適應我國目前特殊經濟形勢的需要。

一、我國內部審計在公司治理中的狀況

第一，內部審計機構的設置內在動力不足。內部審計機構應該遵循按需自愿的設置原則。我國的內部審計基礎較薄弱。許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，心理上存在排斥內部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大， 表現在內審機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，許多企業內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計的作用。

第二，內部審計監督權低置。經濟監督是內部審計的一項基本職能，而該職能要有效發揮，主要取決于內部審計的隸屬關系是否恰當。一般內部審計機構隸屬的層次越高，其獨立性和權威性越強，職能發揮得也越充分，反之則越低。從我國企業的現狀來看，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，要么處于與其他職能部門平行的地位，要么與其他部門合并設置，內部審計只被作為經理人員對下級單位財務、經營的監督手段，僅對經理人員負責，即使直屬于董事會，也因董事與經理人員的高度重合而使董事會形同虛設。在這種情況下，即使內部審計部門發現企業管理層蓄意操縱財務報告，在企業內部控制權被扭曲的情況下也無法實施有效監督。因此，監督與確認的職能難以有效地發揮。

第三，內部審計的獨立性差。監督機構要發揮作用，高地位和高獨立性相當重要。現實中，我國內部審計部門和其他職能部門一樣，都在單位負責人領導下工作，內部審計人員既受經營者領導，又受聘、受雇于經營者，不可避免地為經營者意志所左右。這樣內部審計很難對經理層的經濟責任進行客觀監督和評價，很少對企業本級職能部門的業務進行監督。因此，評價確認職能的作用領域非常有限。

第四，隨著我國現代企業制度的建立，企業內部的管理以市場經濟為導向，向管理現代化和科學化方向發展，內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。 但是我國多數企業內部審計依然停留在財務審計階段，與西方國家成熟的經營管理內部審計模式有一定差距。這種審計的目標是促進企業不斷改善內部經營管理、 加強法制觀念、確保企業資產保值增值，符合現代內部審計特征的要求。

二、發揮內部審計職能應采取的策略

第一，轉變觀念，重新認識內部審計工作。提高企業經營管理者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。 廣泛宣傳內部審計的重要性， 提高內部審計機構和內部審計人員的地位。在運作規范的企業，可以建立由董事會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。也使管理者認識到內部審計機構不是制約管理，而是幫助其進行更好的管理。 對內部審計機構的人員配備實行專職化， 對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩定性。

第二，為了使內部審計機構充分發揮其監督職能，必須保證審計機構的獨立性。內部審計機構應設置在審計委員會下。Moeller（2005）指出，內部審計已經不再是管理層的“耳目”，而是組織中的獨立耳目，其對內部控制等事項的評估有利于審計委員會履行其對董事會全體、股東、公眾的責任。因此，內部審計機構不能再設置在董事會下，而應該設置在監事會下，這樣設置不僅使監事會有了實施監督職能的信息資源，而且提升了內部審計機構的地位和作用。保證內審機構的獨立性， 關鍵是合理界定其權利和職責， 這是關乎內部審計控制和治理過程是否充分、 運行是否有效的關鍵所在。

第三，不斷提升內審人員的綜合素質和業務技能。內審人員需要具有全面的財務管理知識、 系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、 必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，內部審計理論和實務方法都在不斷地發展， 內審人員應注重內部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業勝任能力。

三、結語

總體來說，我國內部審計不管從制度設計還是從具體實踐上都還是處于比較低級的階段。要真正發揮內部審計的職能，必須充分認識內部審計在企業中的重要作用，加強在制度上的支持和指導，保持內部審計高度的獨立性以及客觀性，提高內部審計人員的職業素質，真正做到利用內部審計幫助企業改善經營管理降低風險。

（林淑君單位為山西財經大學會計學院；葉美婷單位為河北大學管理學院）

參考文獻

[1] 劉明輝.內部審計的獨立性：基于內審機構報告關系的探討[J].審計研究，2009

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[2] 程業炳.關于內部管理審計若干問題的研究[J].技術經濟，2005（02）：36-37.

[3] 王光h，瞿曲.公司治理中的內部審計――受托責任視角的內部治理機制觀