經濟責任審計典型案例匯總十篇

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篇（1）

一、高校領導干部經濟責任審計中存在的問題

高校領導干部經濟責任審計是高校內審工作的一種探索性實踐活動，是高校內部審計工作領域在新經濟形勢下的拓展。作為高校內部審計的一個嶄新的課題，各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經濟責任審計工作滯后。經濟責任審計，是指審計機構對有關行政負責人任職期間、任職期滿或因提拔、調動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現職工作崗位之前，就其管理職責范圍內履行經濟責任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領導干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現象，難以達到審計應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

2.思想認識不到位。目前高校中相當一部分人對實施領導干部經濟責任審計缺乏思想上的正確認識，大多數普通老百姓認為：被審者都是領導干部，他們的晉升、調任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經濟責任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經濟問題才會審誰。有些被審對象也認為：學校搞經濟責任審計就是對領導干部不信任，進而產生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是領導，高校內部人與人之間千絲萬縷的關系，使審計人員產生畏難思想和厭戰情緒，既認真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認真審代表了相當大一部分特別是高校內部審計部門負責人的心態。各種不正確的心態來面對高校經濟責任審計，致使一部分高校內部經濟責任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。

3.高校經濟責任審計作用難以充分發揮。實施對有關行政負責人經濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內經濟活動的業績和對存在的問題應負的經濟責任，以促進加強學校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據，促進加強干部管理。高校領導干部經濟責任審計的實施，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現實中審計所具有的局限性，特別是面對當前高校經濟運行不夠規范、信息有失真風險的復雜經濟環境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當數量的經濟責任審計工作要求在較短時間內完成，一些問題一時無法查實，造成某些結論失實，由此使群眾對審計產生誤解，缺乏熱情，認為審計是走過場。經濟責任審計失去了應有的作用。

4.經濟責任審計內涵的加大與審計人員素質低下之間的矛盾。隨著高校辦學自主權的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經濟活動日趨頻繁，高校經濟責任審計任務日益加重。經濟責任審計涉及財務、基建、產業、后勤、成果轉化、高校收費、貸款、各項資金管理等經濟行為，需要對經濟責任人的經濟管理水平、工作業績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價，審計業務內容的寬泛與現有審計人員的知識結構無形中產生了矛盾。現有相當一部分審計人員素質不高、知識結構單一、缺乏相關行業的基礎知識，雖具有一部分審計知識，但實際發揮能力較差，導致部分經濟責任審計項目因人為因素質量不高，從而加大了審計風險。

5.審計評價缺乏標準和依據。審計評價是經濟責任審計報告的核心內容，是對干部在任期內履行經濟責任情況一個權威性結論，委托部門和審計對象對此都十分關注。由于經濟責任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經驗借鑒，而且許多責任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經濟責任和目標，現在定量的評價缺乏規范的指標體系，定性的評價也難以把握。經濟責任明晰度低，導致審計評價難以確定。

二、進一步深化高校內部經濟責任審計工作的措施和建議

1.正確認識和定位高校內部經濟責任審計。首先要求高校領導要高度重視經濟責任審計工作，排除阻力和壓力協調校內紀檢、人事、組織、財會等部門進行積極的配合與協作，在高校形成領導重視經濟責任審計工作；教職工正確理解經濟責任審計行為；審計人員支持和積極參與經濟責任審計工作。新形勢下，高校內部經濟責任審計應定位在：加強高校財務管理、規范高校經濟秩序、推進干部廉政建設、提高管理水平和辦學效益上，切實寓監督、檢查于服務中，為高等教育的改革與發展保駕護航。

2.明確審計內容，突出審計重點，客觀評價經濟責任。高校內部經濟責任審計的重點應從被審者任職期間的經濟活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價領導干部任職期間的經濟責任。

3.規范審計程序，防范審計風險，積極穩妥推進高校內部責任審計工作。高校內部經濟責任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務重、責任大，因此，制定和遵循的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、規范審計行為、保證審計質量、作出正確的審計結論都是至關重要的。

審計準備階段。校審計處根據組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據審計限期提交書面述職報告及相關經濟資料等書面材料。

審計實施階段。在審計的實施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機構、人員、資產、資金、經濟指標等情況作初步了解；通過各項經濟資料和被審計單位的核算程序、資金來源、運用各項指標完成情況，進一步掌握被審計單位經濟活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內查外調等形式，收集動態資料，以補充了解在審查靜態經濟資料中不易察覺的一些；通過對所收集的原始資料進行歸納整理，形成完整系統的材料，進而認真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的依據。

審計終結階段。客觀、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經濟責任作出實事求是的評價。審計小組應將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進行復核，復核結果經審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經過層層把關的審計報告既是對被審對象負責，也是對審計機關的審計結論負責。

4.建立規范的、可對比的經濟責任審計評價體系。由于高校內部經濟責任審計工作開展時間不長，經驗積累不多，操作性強的、規范可比的評價體系尚未建立，高校應邊實踐邊摸索，盡快探索、和制定一套科學的高校內部經濟責任審計評價體系和，使審計人員的審計評價有可依據的標準，以進一步增強審計結論的權威性。

5.加強審計隊伍建設。高校領導干部經濟責任審計專業性、政策性很強，審計風險大，因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓，提高專業素質，更新知識。審計部門應定期組織優秀審計項目評審和典型案例分析，促進審計人員提高審計業務技能，并建立有效的激勵機制調動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經法規、審計法規的，更加準確的把握政策界限，為科學全面的考核和評價領導干部經濟責任創造條件。

6.實現客觀審計方法創新，提高經濟責任審計工作效率。經濟責任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復合體。為了提高其工作效率，我們內部審計機構應充分利用內審優勢，逐步完善審計方法，把經濟責任審計同財務審計、效益審計，特別是審計調查緊密結合起來，使它們相互滲透、相互促進，在做好事后審計的同時，注重加強經濟責任的事前、事中審計監督，以及時發現和反映管理中存在的問題，達到強化內部管理，確保國有資本安全完整、高效運作的目的。

7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀檢、監察、財務、審計等各部門間的相互配合與協調，把經濟責任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規定有機結合起來，成立專門小組，交流匯報經濟責任審計情況，組織協調審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經濟責任審計中出現的相關問題。并注重加強經濟責任后續審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執行力度，真正將經濟責任落到實處。

經濟責任審計是手段，運用審計成果加強干部監督管理、促進干部隊伍素質建設是目的。經濟責任審計不但拓寬了干部監督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據，而且對于維護高校正常經濟秩序、增強領導干部的財經法制觀念、促進高校經濟健康有著十分重要的作用。實踐表明：高校領導干部經濟責任審計是具有特色的高校內審長期而艱苦的工作，是高校適應主義市場經濟極富創舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內部經濟責任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務。

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1.劉昌春。實施內部經濟責任審計需把握重點。中州審計，2002（8）

篇（2）

最近不斷爆出的高校領導干部嚴重違紀事件，可謂一時成為各大媒體的頭條新聞，在一件件觸目驚心的案件曝光后，留給我們審計人員的是無盡的思考，思考我們應如何做好干部經濟責任審計，讓經責審計工作能最大限度地發揮干部監督管理的作用，將違紀犯罪扼殺在搖籃中，發揮“免疫功能”，這也是我們每個內審工作者的最大心愿。

一、高校干部經濟責任審計與反腐倡廉的關系

1、經濟責任審計有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部

隨著國家對高校教育的重視，財力投入不斷加大，高校經濟活動領域不斷拓寬，高校已成為我國市場經濟發展中的重要一員，這為高校領導干部施展才干提供了廣闊的舞臺，但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰。實施干部經濟責任審計，對其任期工作業績作出評價，能夠達到客觀、公正地確認其業績，全面評價考核干部任期業績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據，同時有利于干部更好地履行職責，廉潔執政。

2、干部經濟責任審計具有預警作用

高校干部經濟責任審計主要是對學校財務資產、教務、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負責人及校辦企業法人代表任職期間、任職期滿或因調動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前在職責范圍內履行經濟責任情況進行監督、評價。

高校干部經濟責任審計對象是學校權力的擁有者及使用者，是學校事務的決策者、管理者，也是我們高校內部最有可能發生腐敗的群體，對領導干部開展審計，就是提醒和告誡這些關鍵崗位可能的腐敗者，要嚴格認真履行職責，廉潔自律地按照各自職責開展工作，以避免違反廉政規定，故有預警作用。

通過上述兩個方面的論述，可見高校干部經濟責任審計與反腐倡廉之間的關系，二者相互聯系，目標一致。經濟責任審計是加強領導干部的管理和監督，完善權力運行制約監督機制，促進領導干部正確履行經濟責任的重要手段。經濟責任審計拓寬了干部監督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據，增強了領導干部財經法制觀念，維護高校的正常經濟秩序，經濟責任審計對領導干部權力的監督，是促進廉政建設和反腐敗斗爭的一項重要監督職能。當前一些腐敗現象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及經責審計自身具備的職能優勢和針對性、直接性的特點，都決定了經責審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。

二、加強高校經濟責任審計工作，為反腐倡廉做好助力

1、發揮“免疫系統”功能，前移經責審計“關口”

目前，高校的干部經濟責任審計基本都是在干部離任的時候，組織部門才安排審計部門對其進行審計，具有一定的滯后性，不利于對干部問責制的落實，離任的領導干部或退休或升任了更高的職位，使得其經濟責任造成的后果很大部分由后來者承擔，最終導致問責的板子很難打到位，對領導干部的問責流于形式。

將審計監督關口前移能夠彌補離任審計責任界定困難的局限。領導干部問責制強調責任的追究與落實，因而，前移審計監督的關口，將任前、任中、離任審計相結合，全過程跟蹤監督；將任中審計結果記錄于領導干部任期內的考核檔案，強化了對領導干部的日常管理和監督，其經濟責任造成的后果也只能由自己承擔。

審計“關口”由離任前移至任中，并使其審計結果直接關系到被審計領導干部個人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進其依法行政、科學決策及廉潔自律。與離任經濟責任審計不同，任中經濟責任審計由于領導干部還在任職中，對審計發現的問題負有責無旁貸的糾正責任，因而審計決定和審計意見能得到較好的執行和落實。開展任中經濟責任審計，擁有決策地位、掌握著一定權力的領導干部們會感到一種較強的約束力，其當家理財的事業心和責任感得到增強，促使其悟盡職守地履行受托經濟責任。這就促使被審計領導干部及其單位對審計發現的問題和審計建議或意見，能夠正確認識并且積極對待，邊審計，邊落實，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調動被審計領導干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性，使審計監督職能得到充分有效的發揮。充分發揮經濟責任審計預防、教育和懲處的多重作用，促進領導干部認真履行經濟責任，增強科學、民主決策和規范行使權力的意識。

領導干部經濟責任審計，將審計監督的關口前移，移到權力可能發生腐敗之前，移到容易發生腐敗的環節和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態。對于從源頭防止腐敗，促進領導干部勤政廉潔起到重要作用。

2、把干部的權力關進籠子里，發揮對權力的制衡作用

審計源于受托經濟責任，審計的目標是保證和促進受托經濟責任的全面有效履行，權力和責任是對等的，經濟責任和經濟權力具有對稱性，是一個問題的兩個方面。一方面，委托人將控制經濟資源的權力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經濟資源的權力。另一方面，受托人由于獲取經濟資源而須向委托人承擔責任。基于委托人的愿望和保證受托人經濟權力運用的適當性，產生了對經濟權力審計監控的需要，即委托人借助審計來監控受托人經濟權力運用的狀況。對受托經濟責任履行狀況的審計，從另一個視角來看，就是要對履行責任背后的行權情況進行考察。促進受托經濟責任的全面有效履行必須保證經濟權力的正確運行。經濟責任審計是現代審計制度在中國的一種創新，經濟責任審計的落腳點是對“人”作出評價。經濟責任審計體現了科學發展觀“以人為本”的理念，針對“人”進行審計，充分發揮了其對經濟權力監控的特點。經濟責任審計對權力行使者的經濟權力行使狀況進行審查，最終對經濟權力的行使狀況作出綜合評價。高校領導干部的經濟權力是由各單項經濟權力組成，經濟責任審計在對被審計人進行綜合評價時，即可對各單項經濟權力進行直接監控。經濟責任審計是對干部權力監控的有效方式。

但凡權力的使用都有相對嚴密而有效的監督和制約，高校的領導干部一樣也應遵循這樣的規則，沒有監督制約的權力是隨時可能發生異化的，腐敗即是權力異化的一種特殊表現形式。經濟責任審計將領導干部的責任和權力結合起來，并明確告知領導干部，在行使權力時要承擔相應的責任，要對自己經濟行為的結果負責，落實“有權必有責、用權受監督、侵權要賠償、違法要追究”的監督問責機制，對履行職責全過程的監督使經濟責任審計完善了權力運行監督機制。

3、強化對審計成果的運用

首先，經濟責任審計結果應轉化為領導干部考核的重要依據，將其運用到干部的各項考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經責審計中得到較好評價的領導干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經濟責任問題的被審計者，采取相應的懲處辦法。其次，將經濟責任審計結果運用到學校管理活動之中。對于干部經濟責任審計中發現的問題和提出的建議給予重視，積極采納，對審計中發現的普遍性問題提請至校級聯席會議進行研究和處理，著重從體制、機制、制度方面分析這些問題發生的原因，推動有關規章制度的建立與完善，實現高校內部管理的制度化、規范化。第三是逐步推行審計結果公告制度，在一定范圍內對審計報告進行公告，既可以對高校內部各行政機關、學院領導增強約束力和自律性，避免類似問題的再次發生，減少違紀現象的發生，又可以接受廣大師生員工的監督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監督的積極性和主動性。第四是高校應將審計結果作為對全體領導干部進行反腐倡廉教育的客觀依據，做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領導干部予以正面的、積極的表揚宣傳，而對那些普遍性、多發性的典型案例，總結教訓，借助適當形式開展批評教育活動，發揮警示教育作用。第五是將干部經濟責任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風廉政建設的考核內容重要依據之一。重視經責審計成果的利用，不僅有利于審計發現問題的整改落實，而且有利于發揮內部審計在反腐倡廉建設的預防、教育、監督、懲處等方面的作用。

4、加強隊伍建設，提高審計人員查辦案件的能力

內部審計工作與紀檢工作兩者都是專業性較強的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀檢人員必須掌握紀檢監察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀檢工作相關的知識，但在財務會計知識方面就比較薄弱。而高校內部審計人員的知識結構主要偏向于財務會計知識、審計知識，對紀檢知識、法律法規等方面的知識相對缺乏，這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀行為的線索，影響了內部審計促進反腐倡廉建設作用的發揮。為此，有必要加強審計隊伍建設，著重加強對內部審計人員在紀檢業務與實踐等方面的學習和培訓，從而提高高校內部審計人員在審計過程中發現案件線索與查辦案件的能力。

【參考文獻】

[1] 姜彥彥、潘錦全：淺議高校干部經濟責任審計工作的預警作用[J].會計之友，2011（7）.

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一是臨時性與計劃性矛盾。由于經濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，了審計部門的計劃性，審計力量的協調也是一個問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現形式就是“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，特別是辦理了調任、轉任、升遷的領導干部若發現了重大違紀違法問題，給組織人事部門和紀檢監督部門處理問題帶來更大的難度，任期經濟責任審計就流于形式，起不了監督領導干部廉政勤政的效果，給造成不良影響。

二是資源配置不合理。經濟責任審計部門一般是掛靠同級審計部門，基層經濟責任審計機構人員配備和經費保障等問題還沒有根本解決，影響了審計工作的正常開展。平時審計部門既要完成審計署、審計廳等上級業務部門帶全局性、戰略性任務，還要對同級財政、財務收支實施監督。由于人事制度改革步伐加快，人動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則十來個、多則幾十個，有的時間跨度較長，而審計部門力量較少，審計人員素質參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計老一套上，審計資料的連貫利用也不夠，往往使離任審計工作人疲馬乏、效率不高，經濟責任審計質量難于保證， 存在一定的審計風險。

三是審計評價難。任期經濟責任審計事項評價就是對領導干部任期經濟活動的真實、合法、效益及所在單位的內控制度、管理情況等作出綜合性評價。審計評價是經濟責任審計工作主要體現，是組織人事、紀檢部門認定領導干部功過是非的主要依據，事關領導干部升降，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領導干部任期經濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。但目前還沒有一套完整評價體系，沒有統一的評價指標，審計人員也就無法對領導干部進行好壞評價。如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直困擾著審計人員，特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。

四是結果運用不透明。按照中央兩辦的規定，領導干部任期經濟責任審計結束后，審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告報送同級人民政府，抄送干部管理和紀檢監察部門；審計機A關出具的領導干部經濟責任審計結果報告不公開披露。至于干部管理和監察部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等，在中央兩辦的規定中沒有明確規定，至于存在什么經濟問題的干部在組織部門任用時應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督結合起來，也不利于審計人員在群眾監督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、全面推進責任審計工作應采取的對策

首先實行真正意義上的部門聯動。嚴格按照中央兩辦《規定》，成立一個由黨政有關領導參加，組織、人事、監察、審計等部門組成的經濟責任審計工作領導小組，專門負責經濟責任審計的組織協調和管理工作，建立聯席會議制度，及時布置、反饋和經濟責任審計工作。黨委、政府要根據干部管理監督工作的需要，確定經濟責任審計制度規模；干部管理部門和審計機關共同擬定經濟責任審計計劃名單，提交經濟責任審計工作領導小組討論決定，再提交黨委、政府批準， 納入審計機關年度項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不離任、不重用，審計結果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉變為“任職審計”的觀念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清，保證審計質量，降低審計風險，提高審計結果的利用程度。

其次各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經濟責任審計工作。要建立、健全各級經濟責任審計機構，選調和配備一批素質好、熟悉審計業務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經濟責任審計工作的需要，充實加強經濟責任審計力量。要切實保證審計機關開展經濟責任審計工作所必需的經費，將經濟責任審計所需的經費列入同級財政預算，實行專款專用。要結合當地實際情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經濟責任審計制度創造良好的外部環境。

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根據__省紀委對2013年和2014年度省本級領導干部經濟責任審計查出問題的問責追責情況通報和本人多年從事經濟責任審計工作的實踐，我認為，重大經濟事項決策方面存在的問題主要有以下四種表現形式：

一是政府投資的重大工程建設項目管理不規范的問題，主要是以政府專題會議等形式干預工程建設項目，未經公開招投標或虛假招投標發包工程項目，監管失控導致工程項目被違規轉包分包、工程質量存在重大安全隱患。如某縣人民醫院新建醫技大樓項目，按規定應經公開招投標程序，該縣縣長從照顧本縣建筑企業出發，召開政府專題會議并形成會議紀要，為該項目量身定制了一套只有本縣建筑企業才有資格參加投標的相關規定，該縣某建筑公司如愿中標。該工程在建設過程中，由于監理單位嚴重失職，工程質量存在嚴重問題，經群眾舉報后，被省建設主管部門叫停，并責令拆除重建，造成直接經濟損失500多萬元。上述問題中，該縣縣長、建設局分管工程建設的副局長、監理站站長、人民醫院分管工程建設的副院長，因對某些問題負有直接責任和主管責任，分別被紀委作出誡勉談話的問責。

二是國土、環保、民生政策落實不到位的問題，主要是未經集體研究或以政府專題會議的形式干預土地出讓，未經招拍掛程序出讓國有土地使用權、采取定向招拍掛的形式出讓商住用地、擅自變更土地用途、違規調增土地容積率、少征或違規返還大額土地出讓金等。如某市先簽訂供地投資協議再掛牌出讓4宗652畝商住或商服用地，向房地產企業返還大額土地出讓金；調增3宗房地產企業土地容積率，少收或欠收房地產企業大額土地出讓金；對2宗商住用地低于評估價掛牌出讓等，造成大量國有資產流失。上述問題中，該市原副市長馬某對部分事項負有主管責任，因嚴重違紀已被和公職，涉嫌犯罪問題及線索被移送司法

機關依法處理。市城鄉規劃局原局長鄧某、原副局長陳某、周某和原行政審批科科長殷某對部分事項負有主要責任或直接責任，鄧某已被和公職，一審被判處有期徒刑12年；陳某、周某、殷某因涉嫌犯罪已被司法機關立案偵查。市國土資源局原局長趙某和市土地交易管理中心前后兩任原主任吳某、蔡某對上述部分事項負有主要責任或直接責任，均因涉嫌犯罪已被司法機關立案偵查。其他4名有關責任人被責令作出書面檢查。三是不經集體研究，由個別領導直接簽批出借或撥付大額財政資金給民營企業，造成資金本金和利息逾期不能收回。如某區經過區長、副區長、財政局長等多人分別批準，多次向民營企業出借財政資金，造成部分財政資金逾期多年后未收回、部分財政資金因借款企業關閉無法收回。上述問題中負有直接責任的區長、副區長和財政局長分別受到省紀委誡勉談話的問責。又如某縣城司的董事長兼總經理周某私自授意財務科長，向某民營建筑公司出借財政性資金2000萬元用于周轉，周某在建筑公司出具的借據中簽批“同意借款”。由于某建筑公司經營效益不佳，原定借期6個月的借款，三年后仍無法收回，在審計查出該問題后，城司立即進行整改，多次催款無效后，向法院，進入司法程序。上述問題中，董事長周某負有直接責任，該縣紀委責令周某作出書面檢查。

四是重大經濟事項決策不科學不規范的問題，盲目引進企業或上馬重大建設項目，多年不能獲得應有的經濟效益。如某市招商引進一家企業，因立項前論證不充分，項目投產后發生嚴重虧損，4年多所收繳的利稅僅占市政府向企業獎勵資金的3.4%。該市常務副市長因涉嫌嚴重違紀被移送處理，該市副市長和經濟開發區主任因對該問題負有主管責任和直接責任分別受到作出書面檢查和誡勉談話的問責。

對領導干部違反重大經濟事項決策問題的調查處理，是一個十分嚴肅的問題，一定要堅持實事求是的原則，從實際出發，處理好嚴格執紀問責和與促進改革、創新、發展的關系，為領導干部勇于擔當、干事創業營造良好環境。對領導干部違反重大經濟事項決策問題的調查處理，一般應分為三個步驟：

一是以審計結果報告為基本依據，核實違紀違規問題定性是否準確、責任界定是否清晰。紀檢監察機關在收到經濟責任領導小組提交的經濟責任問責建議報告和審計結果報告后，應對審計結果報告所反映的問題進行初步審核，主要審核對問題的定性依據是否準確，對問題的定性是否有避重就輕或定性過重的現象；審核責任界定是否清晰，定性為直接責任和主管責任的事項是否有充分的依據，是否有混淆直接責任和主管責任、主管責任和領導責任的現象。因為責任界定是經濟責任問責的基礎，責任界定是否清晰是實施經濟責任問責的關鍵。

二是以審計查出問題的整改情況為重要參考，確定經濟責任問責方式。實施經濟責任問責的目的是為了加強對領導干部的管理和監督，促進領導干部守法守紀守規盡責。能否知錯就改，是體現領導干部能否做到依法行政的重要標尺之一。因此，對審計查出問題的整改情況，可以作為確定經濟責任問責方式的基礎。對審計整改比較到位的，可以從輕問責；對審計整改不到位的，應從重從嚴問責。

三是根據經濟責任問責程序實施問責。根據《__省領導干部經濟責任問責暫行辦法實施細則》的規定，責令作出書面檢查、通報批評、誡勉談話、責令公開道歉由紀檢監察機關組織實施，停職檢查、引咎辭職、責令辭職、免職由組織人事部門負責組織實施。

運用監督執紀“四種形態”完善領導干部經濟責任重大決策事項方面存在的問題，我們認為，關鍵應做好如下二個方面的工作：

篇（5）

全市糧食部門內審機構的主要任務是：圍繞增產節約，增收節支，深化改革，搞活企業，提高經濟效益等方面開展工作；糾正鋪張浪費造成資財嚴重損失問題；維護本部門、本單位的正當利益；查處弄虛作假，鉆改革和制度不完善的空子貪污盜竊，行賄受賄；協助有關部門健全內部管理制度；做好財務收支、離任經濟責任審計工作；有針對性地開展專項審計調查。

二、健全機構，充實人員。

加強審計人員隊伍建設，是提高內部審計工作質量和水平的根本保證。各縣區糧食部門、各單位在企業改革中，要按照《國家審計署關于內部審計工作規定》的要求，積極創造條件設立獨立的內審機構，針對人員偏少的實際，也可以明確審計職能部門(財務或其他部門)。同時，要加強審計隊伍建設，優化審計人員隊伍的專業、知識和年齡結構，不斷提高審計人員的政治思想素質、業務水平和工作能力，盡快形成一支“政治強、作風硬、品德好、業務精”的審計人員隊伍，以適應內部審計工作日益發展的需要。

三、不斷提高內部審計工作的質量和水平

不斷提高質量和水平，是充分發揮內部審計職能作用的前提，也是內部審計工作賴以生存和發展的基礎。各縣區糧食部門、各單位及其內審機構要進一步確立內部審計工作為糧食企業改革和發展服務，為本部門、本單位的中心工作和領導決策服務的指導思想，把定位點切實轉移到為促進本部門、本單位加強內部管理、提高經濟效益上來；認真執行審計法規和審計規范，不斷加強內部審計工作的法制化、制度化、規范化建設；要以解放思想、實事求是的思想路線為指導，不斷研究新情況，解決新問題，積極推進內部審計工作的改革，努力開拓新局面。要虛心接受當地審計機關的審計監督，要與當地審計機關保持聯系，密切配合，妥善安排，避免多頭審計、重復審計。

針對當前糧食系統改革和發展的實際，各級糧食內審機構要進一步加大工作力度，創造性地開展各項審計工作，重點是：圍繞經濟效益，積極開展經濟效益審計；圍繞加強管理，開展內控制度評審；圍繞企業改革，開展資產負債審計，防止國有資產流失；圍繞廉政建設要求，開展經濟責任審計；圍繞改革和發展中出現的新情況，開展專項審計調查。總之，要在堅持做好財務收支審計、廠長（經理）離任經濟責任審計等正常審計的基礎上，積極探索經營決策審計、基建工程予決算審計等審計項目，不斷拓寬審計領域，為企業的改革和發展提供決策參考。

四、進一步加強審計報表和審計信息的報送工作

篇（6）

（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進經濟平穩較快發展。

年，全市審計機關按照市委、市政府全力促進經濟平穩較快發展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預、結算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災區過渡安置房建設項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區恢復重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災區過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災對口支援光榮集體”稱號。福田區審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數及項目金額均創該區歷史新高，核減2.37億元。龍崗區審計局積極服務大運會重點工程建設，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區領導和社會各界的好評。光明新區審計局創新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區建設又好又快發展。

按照“服務企業保增長”的要求，市審計局深入開展“服務年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據審計情況出臺了《關于調整我市城鎮土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業發展、科技研發、支持外貿發展、財政扶持軟件產業發展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調查，對影響我市經濟長遠發展和產業結構調整的政府儲備土地管理、產業集聚基地建設運營以及四家市級體育場館轉為國有企業后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業、重點產業在金融危機影響下面臨的發展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領導的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業專項資金的審計力度，審計結果總體情況良好，已督促相關單位落實整改管理不規范等問題。

（二）關注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩定。

市、區審計機關年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關注社會保障、義務教育、資源環境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務群眾保民生。市審計局在市本級預算執行審計中披露了市教育局直屬學校臨聘人員工資福利支出管理欠規范等問題，有關部門加強整改，并專門制定了相關的管理辦法，較好地解決了學校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區外96所原村辦小學設備設施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環境綜合整治、中小學校舍安全工程、桃源村三期經濟適用房房價構成等民生項目進行了審計或審計調查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區審計局把教育領域作為審計重點，分別對區內重點學校財務收支、教育均衡化、義務教育免收學雜費補助、學校教育經費收支等進行了審計或審計調查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務；光明新區審計局對轄區內與人民群眾利益密切相關的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區群眾出行難問題的解決。

按照“服務基層保穩定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區城市化建設。鹽田區審計局對社區建設及管理經費使用情況進行了專項審計調查，對社區公共服務等方面存在的問題提出了科學整合社區公共服務資源、積極引導社區服務站建設、進一步規范社區收費行為等審計建議，區政府主要領導已要求相關單位對照問題逐條整改。寶安區、光明新區審計局均開展了對社區股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調研，提出了加強社區股份合作公司規范管理、維護基層穩定的建議，引起街道集體資產管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規問題，評價領導干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。

全市各級審計機關年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預算執行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關部門和單位就審計發現的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監察局對有關問題逐一進行了調查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規范化的方向發展。寶安區審計局注重查處違法違規問題，財務收支審計發現7家物資材料供應商涉嫌開具虛假發票等行為，及時將有關線索移送稅務部門查處；部門預算審計查出某局下屬單位違規發獎金等問題，引起區政府高度重視，相關責任單位整改后已退回獎金。

經濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區兩級審計機關共完成經濟責任審計項目78個，其中審計行政機關領導48名，事業單位領導24名，國有及國有控股企業領導6名，審計查出違規問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區審計局出臺了領導干部任中審計辦法，任中經濟責任審計制度化、常態化。經濟責任審計結果運用穩步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經濟責任審計結果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區審計局也分別配合開展了經濟責任審計結果評議工作，其中鹽田區對9名領導干部履行經濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。

“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯網站公開審計報告139份。羅湖區審計局制定《羅湖區審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務網上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區審計局年實現了對政府投資審計、績效審計結果的直通車公告，區人大關于審計工作報告的審議意見被納入區政府行政電子監察系統并向各相關單位發出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結果。寶安區審計局也在本局網站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網站上公告。

（四）加強審計管理等基礎建設，提高依法審計的能力和水平。

審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應科學發展觀要求的問題，經調查研究和廣泛征求意見，制定印發了《深圳市審計局關于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態管理、實行審計項目質量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業務會議制度、規范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規范審計行為，提高業務質量和工作水平。羅湖區審計局年9月正式啟用行政監察系統審計子系統，從審計項目進點開始到審計結果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經驗獲得市領導的批示肯定。

信息化建設取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態管理，預算執行審計通過使用AO現場審計軟件加強了對市本級財政收支結構的深度分析，大多數的經濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質量進一步提高，較好地實現了審計目標。羅湖、龍崗等區審計局“聯網審計”成效明顯，南山區審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應用案例》榮獲審計署AO實例應用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。

審計隊伍建設進一步加強。市、區審計機關堅持深入開展學習實踐科學發展觀活動，嚴格執行新的審計“八不準”規定和各項廉政紀律，積極創建學習型機關，豐富機關文化生活，開展了以審計業務培訓、文化培訓為主要內容的“培訓月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質，涌現了不少先進集體和個人，增強了審計機關的凝聚力和戰斗力。

在總結成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導思想、制度機制、隊伍素質等方面與科學發展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務于經濟社會發展大局的能力還有待提高；科學審計理念、規范化建設、現代審計技術的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎建設仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。

二、全力促進經濟平穩較快發展和經濟發展模式轉變，推動審計工作創新發展

新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經濟呈現明顯復蘇跡象。從國內環境看，中央經濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經濟工作將重點在促進發展方式轉變上下工夫，力求保持經濟平穩較快發展。總理對審計工作提出了明確要求，全國審計工作會議也就年的審計任務進行了統一部署。從深圳自身發展來看，今年將迎來特區建立30周年大慶，《珠江三角洲地區改革發展規劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創新型城市建設、新興產業增長、大運會籌辦、區域板塊新的開發與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經濟工作要抓住加快轉變發展模式這條主線，圍繞“穩增長、促轉型、惠民生、抓創新、推改革、優環境”六個方面展開。審計機關要把認識和行動統一到中央、省、市對國內外經濟形勢的分析判斷上來，統一到總理的指示精神上來，統一到全市經濟社會發展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。

年審計工作的總體要求是：全面落實科學發展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計監督職責，嚴肅查處重大違法違規問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經濟平穩較快發展和經濟發展模式轉變，全力推進改善民生和法治建設，在更高層面發揮審計保障經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。按照這一總體要求，我們要繼續以績效審計為主導，預算執行審計、政府投資審計、經濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務是：

（一）加大對穩增長、調結構等相關政策措施實施情況的審計力度，促進經濟發展方式轉變。

要高度重視和加強對穩增長、調結構等政策實施情況的審計監督，把績效審計與審計調查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發展與實現可持續發展結合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產業發展扶持資金、節能減排資金等的審計調查，檢查財政支出、政府投資的結構和投向，關注政策執行中出現的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監督，對汶川地震災后恢復重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設。

要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務、就業和社會保障、教育發展、醫療衛生、文化建設等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監督，促進公共資源配置更多地向民生領域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規問題。圍繞我市城市發展建設中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環境的建設和維護等內容，積極開展審計和審計調查，促進加強資源開發利用管理和生態環境保護治理，保障和促進建設資源節約型和環境友好型社會。

（三）規范領導干部任期經濟責任審計，促進領導干部守法守規守紀盡責，嚴格依法行政。

領導干部任期經濟責任審計中要以領導干部履行經濟責任為主線，以財政財務收支及有關經濟活動的真實合法效益為基礎，以守法守規守紀盡責為目標，重點關注領導干部任職期間貫徹執行經濟法律法規和方針政策的情況，重大經濟決策制定和執行、重大投資項目建設和管理的合法合規及科學有效性，財政財務收支及相關經濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執行情況，對直接管理部門和下屬單位監管的情況，同時也要關注領導干部執行國家財經法規及個人遵守有關廉政建設規定的情況等。在評價領導干部經濟責任時，必須在法律授權范圍內，圍繞“守法、守規、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關規定作出處理。要按照干部管理權限及時向組織部門報送審計結果，認真配合做好審計結果的評議工作。

（四）深化預算執行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。

不斷深化預算執行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優化財政支出結構、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發現的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統籌和部署審計工作，去安排和調配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。

（五）嚴肅查處重大違法違規問題，推進反腐倡廉建設。

從這些年的審計情況看，重大違法違規問題和經濟犯罪案件仍時有發生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性。一定時期內，尤其在當前應對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關的一項重要職責和任務。當前，要與工程建設領域突出問題專項治理和治理商業賄賂工作結合起來，進一步加強對政府投資項目建設、國有企業、土地管理等重點領域的審計監督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產業、土地、投資和環境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結合違法違規問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創新，促進更加有效地預防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規律，堅持創新，爭當新時期審計工作科學發展的排頭兵

深圳審計工作的發展，是一個不斷探索創新的過程。我們要認真總結基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發達國家和國內的先進審計工作經驗，把握審計工作發展規律，更好地履行審計監督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務科學發展這一過程中，實現審計工作的科學發展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統排頭兵。

（一）創新審計管理，加強資源整合和協調。

要創新審計管理，著力解決審計資源調配和整合問題，切實處理好審計任務、審計力量和審計風險之間的關系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發展規劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設。鞏固和發展現有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內容的整合，滿足經濟社會發展對審計的多方面需求。根據項目特點，科學選擇審計、審計調查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。

（二）加強審計法制和規范化建設，堅持依法審計、文明審計。

按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關于加強經濟責任審計的相關規定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學習和貫徹落實。在此基礎上，積極推進深圳績效審計立法和完善內部審計規章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質量問題責任追究制，審計質量檢查工作逐步制度化和經常化，全面推進審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。

（三）加快審計信息化建設，提高審計效率和質量。

近年來的實踐證明，審計信息化建設是提高審計效率和質量的重要途徑。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創新審計方法和技術手段為基礎，把計算機技術應用到機關行政管理和審計質量控制的各個環節，逐步建立和完善市、區審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業務實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯網跟蹤審計系統，加強審計項目的動態管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。

篇（7）

二是駐外市場部或營銷公司是民營企業內審主體。鄞州區10家民營企業如雅戈爾、三星集團、廣博集團、洛茲集團、布利杰集團的內部審計對象主要是公司駐外市場部或營銷公司。比較典型的是雅戈爾集團和三星集團，兩家公司都是鄞州的特大型企業，年銷售都在30億元以上，雅戈爾集團公司在全國有156個市場部，三星集團公司在全國有營銷公司60余家。如何保證這些市場部或營銷公司資金和資產的安全是內部審計機構工作重中之重，他們把市場部或營銷公司的庫存商品、貨幣資金、應收賬款、銷售收入作為審計重點。目的是為了查錯防弊，保證公司資產安全完整，不受損失。

三是機構相對獨立，內審人員素質比較高。鄞州區10家有內審組織企業中有8家都成立了獨立的審計機構，獨立開展內部審計工作。而且從事內部審計人員業務素質比較高，大專以上文化程度占90％以上，具有注冊師和中級以上專業技術職稱占6成以上，雅戈爾、廣博集團、華泰集團等企業還專門聘請了高級會計師加盟內審人員行列。

四是離任經濟責任審計成為民營企業內審的一個重要。如雅戈爾集團公司審計部成立5年來，先后對近100家市場部的負責人離任進行了經濟責任審計，形成了“有離必審，先審后離”的制度，三星集團、廣博集團、開開集團、華茂集團、洛茲集團、八方集團等公司實行了營銷部或分公司負責人和主辦會計離任經濟責任審計制度。

五是處罰力度大。民營企業為了促進利潤最大化，防止企業資金流失，一般對內審機構發現的處罰力度比較大。如雅戈爾審計部近幾年來，先后查處駐外市場部截留貨款、私設“小金庫”、私分季節性商品價差、公款私分、私刻公章、假冒公司領導簽字等違紀違規案件數十起，審計追回經濟損失687萬元，同時，公司對有關責任人員進行了嚴厲處罰，有23人受到了降職、免職甚至解除勞動合同處分；三星集團、洛茲集團、廣博集團、向陽公司等企業還采用審計通報形式對違規違紀責任人員處以一定罰款，并在公司內部通報，起到警示作用。

鄞州區民營企業內部審計工作雖然發展較快并形成了一定的特色，但民營企業內部審計在發展過程中還面臨不少困難和問題，突出表現在以下三個方面：

一是國家審計機關對民營企業內審工作指導監督缺乏政策法規依據和行之有效辦法。根據《審計法》規定，國務院各部門和地方各級人民政府各部門，國有機構和企事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。各部門、國有金融機構和企事業組織的內部審計，應當接受審計機關業務指導和監督，《審計署關于審計機關指導監督內部審計業務的規定》也只局限于《審計法》規定政府部門和國有企事業組織范圍內。因此，以民營企業如何建立完善內審機構，國家如何加強對民營企業內部審計指導，目前缺乏可操作性政策依據，如何加強對民營企業內審人員管理，如何規范民營企業內審行為，提高內審工作質量，國家審計機關和內部審計協會都缺乏行之有效管理辦法。

二是審計范圍不夠廣，局限于傳統的財務收支審計。目前大部分民營企業內部審計基本上停留在財務審計即對企業資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合規性審計查證上，目的是為了查錯防弊，保證公司資產安全。但是，隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營規模，經營環境和投資主體都發生了變化，如何防范經營和投資風險，如何降低企業成本，使企業在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高企業經濟效益等，這些都需要民營企業內部審計工作重點逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來，內部審計必須從傳統的查錯妨弊的財務收支審計向采購審計、投資決策審計，管理效益審計方向發展。

三是審計行業尚待規范，審計手段尚需完備。民營內部審計雖然在國家審計機關和內部審計協會的指導下，建有一套適合自身企業特點的內部審計程序和操作辦法，但它不象國家審計和審計一樣有整套審計準則和操作規范，內部審計只能參照國家審計或社會審計的一些做法，操作上缺乏權威性。同時，民營企業內部審計缺乏行之有效的審計手段，特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調和延審等事項，缺乏上規定的審計權限和強制手段，一定程序上制約著民營企業內審工作質量。

民營企業內部審計是我國改革和建立企業制度的產物，它具有廣闊的前景和強大生命力。為了促進民營企業內部審計更快更好地發展，我們在調查基礎上提出如下建議：

一、建議國家盡快出臺《內部審計條例》，把民營企業內部審計納入國家審計機關業務指導和監督的范圍，要嚴格規定民營企業內部審計程序，賦予民營企業內審機構必要的審計權限和審計手段，國家審計機關或內審協會要制定內部審計準則，統一規范內部審計行為，提高內審工作質量。

篇（8）

目前國內對跟蹤審計的研究集中在工程項目上，理論界對跟蹤審計的界定尚未達成共識。安全是基于事物本身特性和規律，通過消除或減少工藝、設備中存在的危險物質或危險操作的數量，避免危險而非控制危險。根據已有的研究成果，工程項目跟蹤審計是對工程項目管理過程和結果所實施的一種全程的、動態的、有效的經濟控制機制；它不僅可以主動發揮審計免疫功能，提升工程項目資金監管效率，而且能夠優化審計資源配置及有效控制工程項目審計風險。工程項目跟蹤審汁控制的主體是具有綜合素質的審計人員，主要是指國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。綜合素質是指具有財務審計專業知識并精通工程設計、施工等適應跟蹤審計的上程技術，這三種主體不同的地位和職能，決定了它們在工程項目跟蹤審計中的不同定位和作用。當前，在我國政府審計資源有限，通過選擇具有典型意義的政府投資項目或政府專項資金開展績效審計是我國政府績效審計走向完善和成熟的必由之路。我國今后仍應該把公共工程和專項資金作為績效審計的重點。由于多種因素的影響，目前看，相關審計效果不容樂觀。

二、相關創新措施與對策

（一）以安全為切入點，監督資產質量的提升

著力加強對資產質量的監督。特別是在開展領導干部經濟責任審計時，監督資產總量的完整性。從摸清家底、核清資產、理清資產權屬關系入手，針對一些單位存在的賬實不符、賬賬不符的問題，及時幫助被審計單位設計庫存盤點表，指導被審計單位盤點資產庫存，按類別編制固定資產卡片，登記造冊，使資產管理有序進行。

（二）加大對重點工程項目的監督

著力對交通工程、城市環保設施工程、水利專項工程等的審計監督，對工程造價、工程質量、工程財務管理進行全面監督。監督資產存量的合理性。注重強化對資產存量布局狀況的監督，通過審計，著力對固定資產與流動資產的比例進行分析，特別是強化對房屋、車輛等固定資產增減變化的監督，確保這兩類資產形態的協調性；著力對不同行業資產比例進行分析，通過對行政單位資產、公益性資產和經營性資產的分析，掌握不同行業資產特征和運行規律。及時查找影響各行業資產安全運行的隱患，切實堵塞管理漏洞，保障國有資產存量處在良好、優化、健康的運轉狀態。

（三）公共工程項目和專項資金是審計的合適切入點

我國政府績效審計的選擇基本上集中在政府公共工程項目或專項資金項目上。形成這樣的狀況，可能的原因主要是：一是我們剛剛開始嘗試這種審計形式，缺乏足夠的績效審計經驗，公共工程和專項資金的績效評價相對比較容易；二是它們有一定的代表性、重要性和影響力。與此同時積極嘗試開展單位或部門績效審計以及財政收支的全面績效審計。從審計案例看，都是在檢查財政財務收支真實性和合法性的基礎上，評價項目的經濟性、效率性和效果性。從根本上說，這是一種多目標的審計，或者說是從合法性審計延伸到績效審計，還不是專門的績效審計，因此，我們應該在此基礎上，進一步開展單一目標的績效審計，以便于績效審計更加深入的開展。

篇（9）

1、加強黨風廉政建設、思想道德教育。組織全局黨員干部認真學習《文選》和hjt同志關于加強領導干部作風建設的重要論述，學習《實施綱要》，不斷深化理想信念教育、和法紀的學習教育、社會主義榮辱觀教育，堅持社會主義核心價值體系，夯實領導干部廉潔從政的思想道德基礎。

2、加強警示教育。利用典型案例開展警視教育，教育領導干部珍惜來之不易的發展形勢，珍惜自己的榮譽、珍惜家庭，在大好形勢面前保持清醒，增強群眾觀念、法紀觀念、抓黨風廉政建設的責任觀念，不斷提高領導干部廉潔從政的自覺性。

3、要做好舉報和案件審理工作。進一步暢通、拓寬舉報渠道，發現案件線索。建立完善舉報工作網絡和機制，剖析案件原因，完善制度，堵塞漏洞。 4、要繼續推進糾風工作，加強效能建設。堅持糾建并舉，堅決糾正損害群眾利益的突出問題；加大對工作作風問題的查究力度，督促機關工作人員依法、高效、廉潔行政，提高行政效能。

5、全面落實“收支兩條線”規定，徹底清查“小金庫”。對于私設“小金庫”以及違反規定濫發津貼、補貼、獎金、有價證券和實物的行為，一經發現，先予免職，再按有關規定嚴肅查處。要堅持事前、事中、事后監督相結合，加強領導干部經濟責任審計。

6、繼續以黨風廉政建設責任制為龍頭，抓好黨風廉政建設工作。要認真抓好貫徹落實《實施綱要》工作，全面推進教育、制度等各項任務的落實。

篇（10）

中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A

1高校基建工程內部審計問題

高校一般擅長于教學與科研，在基建工程的管理與審計方面經驗欠缺，審計力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機，致使“象牙塔”也隨之成為腐敗的高危區。面臨這樣的形勢，高校審計人員應保持清醒的頭腦，深入分析當前管理工作中存在的突出問題

目標定位與審計理念問題。高校基建工程內部審計的目標、審計理念、委托、受托責任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學發展觀對目標進行科學定位，風險與績效意識不強，未具體明確委托關系，受托責任的履行效果不佳。審計目標定位不科學，審計的作用不能有效發揮；缺乏風險意識，風險管理審計的成效不顯著；缺乏科學的績效審計理念；委托關系不明確，受托責任履行效果不佳[1]。

（2）審計缺乏獨立性與客觀性問題。內部審計機構缺乏獨立性，基建工程審計科室(崗位)不夠健全；內審人員數量不足，專業化程度不高，審計的客觀性得不到保證[2]；

（3）制度的建立健全及有效執行問題。多數高校在基建工程全過程跟蹤審計、基建工程審計質量控制、基建工程委托審計、基建財務決算審計、基建工程監理審計、審計公示方面的制度建設還比較薄弱；高校內部審計制度的出臺對于制度的系統性、科學性考慮較少，與高校的發展相比則相對滯后；在審計人員職業規劃、審計信息化、績效審計、風險管理等方面，均未被加以重視，需要進行進一步的建設和完善。

（4）審計工作質量問題。審計內容不全面，審計重點太局限；審前準備不充分，‘審計方案不完善，審后跟蹤不到位；審計技術與方法較落后，審計方式較保守；審計報告不夠客觀與實用[3]。

2工程案例

建設項目為體育館，建筑面積17170m2，框架結構，資金自籌。建設單位為X高校。土建施工單位為Y建筑公司。A大學建筑設計院為土建設計單位、網架第二次設計單位，網架第一次設計單位為B網架公司，網架施工單位為C工程公司。學校委托D監理公司對項目進行監理(土建監理人E)。學校委托F單位地勘，委托G事務所對土建與網架工程進行審計。

土建工程預算造價1832萬元，控制價為1684.16萬元，合同價1471.72萬元。網架工程預算造價991萬元，控制價為902萬元，合同價793.04萬元。雙方發商定在工程竣工前，監理酬金暫按工程估算價2000萬元的0.8%計取(即壹拾陸萬元)。

土建和網架合同價款采用合同價包干方式確定。工程竣工按中標價款的85%(應扣除甲供材料價款)付款，工程結算經審計完畢后3月內完清財務決算并付清工程保證金以外的其余工程款。

學校成立了招投標領導小組，組長為校長，其成員單位為紀委、監察、工會、設備處、審計處、財務處、基建處。

學校基建處負責對基建事務進行管理，審計處負責對工程的審計管理。學校一級財務負責對基建工程財務收支核算及工程決算。

3案例分析

3.1對X高校基建管理的分析

X高校的招投標領導小組由幾個職能部門的行政負責人組成，多數是行政領導，對基建工程管理而言不懂專業，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項時常派一般人員參會，不能發揮應有的作用。

近10年，X高校的新區工程投資10多億元，修建期間基建處工作人員16人，從數量上看還不少，但是具有大學本專科的僅有5人，工程師3人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時，已經沒有工程師能對Y企業編制的工程結算進行初審。

正值X高校體育館修建時期，審計處2004年10月與紀委、監察合署辦公，機構的不獨立大大弱化了內部審計的監督作用，挫傷了審計人員的積極性。當時審計人員5人，研究員1人，副教授1人，會計師1人，副處級審計員1人，科級審計員1人。相對于其他管理部門而言管理素質略高，但是仍然缺乏專業的基建工程審計人員。

一級財務配備了專職的基建會計和出納(各1人)負責工程的財務核算與決算，但是內部缺乏業務稽核人員。審計對該工程甲供材料、基建財務核算與決算沒有進行審計。

從修建中發生的事項可見:基建處在工程建設中缺乏必要的建設日記，現場代表的工程簽證不及時、不準確，授權不當，一人負責該項目，缺乏內部牽制。學校對基建處的權限更未明確限制，關于同意變更、材料認價方面權限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了X高校的造價，沒有相應減少X高校造價的情況出現，這是不正常的。

X高校對相關管理部門的約束與激勵不合理，不利于工程質量、造價、工期的有效控制。X高校對管理部門及有關人員沒有針對基建工程的約束性規定。X高校規定基建處按照工程造價提取工作經費(優良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其對工期與造價不重視;紀監審按照審減金額的5%提取工作經費，因而對質量與工期不太關注;其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場。

從結算審計結果分析:工程建筑面積17170m2，土建控制價為1684.16萬元，合同價款1471.72萬元(為控制價的87.39%)。土建工程增減變動送審l624.20萬元，審定額958.79萬元，審減額665.41萬元，審減率為40.97%，土建總造價2430.51萬元，超過控制價746.35萬元。網架施工合同價款793.04萬元(含設計費17.45萬元)，增加工程送審589.16萬元，審定346.25萬元，審減242.91萬元，審減率為41.23%，網架造價為1139.29.萬元，增加工程占合同價款的43.66%，超過控制價237.29萬元。以上數據體現了低價位中標高價位結算，審減率奇高的結果。

X高校在項目管理上的不規范還體現在以下方面：該工程的勘探、監理、網架設計、土建設計為校方委托未通過招標(比選)確定，未對工程實施全過程的跟蹤審計。基建處、紀監審沒有建立和實施相應的內部牽制制度、工作質量管理制度。這期間審計未對相關管理部門的負責人開展經濟責任審計，也未對基建財務決算進行審計。X高校對監理合同、委托審計合同的執行缺乏有效的監督，基建處對監理公司的監管從資料上無從查證(除監理報告外)，審計處也缺乏對事務所結算審計的過程監控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為PVC塑膠地板，可見X高校對工程修建設計方案考慮不成熟。

X高校網架第一次委托B公司設計支付設計費17.45萬元，但是該設計失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產生的腳手架租賃費、人工賠償費、其他機械費賠償數額達200多萬元。

3.2對Y建筑企業的分析

Y建筑企業以較低價款中標該土建工程。竣工時得到85%的合同價款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網架設計變更致使工程延期半年之久，資金成本進一步加大。Y企業在修建中憑借信息和專業技術優勢，獲得了一些工程經濟技術變更，使投標時報價較低項目得以變更，實現其不均衡報價策略為公司贏利的目的。

Y企業在玻璃幕墻、PVC塑膠地板的價格協商中處于有利地位。

Y企業對于X高校委托B公司網架設計失敗而延誤工期的索賠，在各項價格的協商中處于有利地位。

Y企業于2009年6月報送工程決算資料，按照合同約定應在竣工一個月內報送，并且存在較嚴重的高估冒算。Y企業聘請的土建結算報告編制人為

D監理公司的土建總監E，這是典型的一人雙重身份。

3.3對D監理公司的分析

D監理公司以0.8%的監理費用接受X高校的委托對土建與網架工程進行監理。D監理公司派駐的監理工程師只有2人。按照格式化的監理合同，D監理公司具有多項權利，但是在X高校沒有得到行使(如;工程款支付的審核、簽認權)。同時，D監理公司也沒能全面履行其義務。監理合同(第四十六條)中規定“監理人不得參與可能與合同規定的與委托人的利益相沖突的一切經濟活動”，土建總監E卻擔任Y公司的結算資料編制人。

3.4對其他方面的分析

在X高校近十年的新校區建設期間，政府審計未對貸款資金修建的工程項目進行過審計。

按照規定發改委要對高校的招投標備案管理，建設局要對高校的合同備案管理，然而，對X高校委托設計與監理未進行招標(比選)卻沒有實施行政干預，在網架設計圖會審時也未發現重大問題。市造價站接受了土建結算中關于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規范的解釋。

X高校在該工程修建期間很少接受上級教育主管部門的指導與監督，基本處于缺乏上級監管的自主管理狀態。

該項目為委托勘察、設計。在網架委托設計中，由于第一次的設計單位B公司未能成為施工的中標單位，其設計方案與土建設計單位A的方案不配合，校方多次與之聯系未果，最終重新聘請A大學的設計人二次設計。因設計更改延誤X高校建設工期半年之久。

土建設計的費率2.4%，設計費估算為72萬元;網架第一次委托B公司設計費17.45萬元，費率約為2.25%，第二次委托A設計院的設計費為5萬元。以上費用大大低于政府指導價格。

在該項目建設期間，電業局的所屬企業為X高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務部門將主水管鋪設到位，環保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價格均為不可談判的價格。

4審計建議

對本審計案例結合以上簡要分析，作如下審計建議:

(1)X高校在體育館項目的修建上對管理部門應明確授權。授予基建部門重點監管質量、工期的權限，授予工程造價3萬元以下管理權限。3萬元及以上的事項由學校授權招投標領導小組商議后報學校決策。

授予宙計部門全過程跟蹤審計監督的權限。尤其對設計、委托監理、工程招標、設計交更、工程款支付、工程經濟簽證、材料議價等環節明確授權。

在建設的關鍵時期，X高校應確保內部審計機構的獨立性。紀監審合并后，學校招投標領導小組的成員中就少了一個監督部門的聲音，審計是從經濟上實施監督，其監督的效果較之于黨紀與行政監督更為有效。

(3)X高校應重視內部管理隊伍的專業化建設。業務管理部門的負責人應去行政化，鼓勵專業技術人才的成長，使學校的招投標領導小組成為名副其實的智囊團。通過補充專業管理人員和加強對在職人員的業務培訓，提高管理隊伍的業務水平。

(4)X高校應制定激勵到位的內部利益分配機制，將各部門的經濟利益與控制工程的質量、工期、造價目標掛鉤，充分調動各方的積極性，保證實現管理目標。

(5)X高校應采取工程量清單計價方式對該工程實施計價與管理，并對清單實施全面的審計。本項目的土建和網架合同價款均采用合同價包千方式確定，從數據結果可知，增加工程數額很大，如果為固定綜合單價合同，對這部分能起到一定的控制效果。

(6)對投資規模如此大并且修建復雜的體育館工程，X高校應對工程勘探、設計、監理、施工以招標的方式確定中標方，并不應單純最求最低價格，應在合理價位上明確各自的責權利，全面執行合同條款的約定[4]。

(7)該項目增加工程數額之大，有校方主觀變更、設計深度不夠及其他因素的影響。建議X高校將成熟的方案交給設計單位做好細致的設計。

(8)建議基建管理部門對項目實施必要的內部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負責項目管理，按時做好工程建設日記，及時、準確完成各項簽證，對監理實施必要的監督管理。

(9)審計部門應對基建管理部門的內部控制制度的執行情況進行評價，對監理公司的工作規范進行監督，對基建部門領導的經濟責任結合工程建設進行審計，對工程物資管理實施監督，對財務決算進行審計，完善工程的各項內部審計質量控制。

5結論

規范高校基建工程內部審計管理的對策：

（1）明確內部審計目的，明晰委托與受托管理責任。

（2）確保內部審計的獨立性與客觀性。保證審計機構的獨立設置和權威性，并保證審計人員的全面配備及綜合性。

（3）實施制度導向的基建工程內部審計管理。實施基建工程的全過程跟蹤審計制度；實施基建工程的審計質量控制制度；實施基建工程的財務決算審計制度；實施基建處處長經濟責任的審計制度；實施基建工程監理的審計制度。

6參考文獻

[1]曹慧明.建設項目跟蹤審計實務.1版.北京:中國時代經濟出版社，l-269

[2]劉世林，方偉明.2006年.經濟責任審計理論與實務.第1版.北京:中國時代經濟出版社，1-308