企業(yè)稅務(wù)籌劃措施匯總十篇

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中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。稅務(wù)籌劃風(fēng)險指稅務(wù)籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因分析

從稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因來看，稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險。

1.政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體來看，政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

第一，政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。政策變化風(fēng)險即政策變動所導(dǎo)致的風(fēng)險。我國市場經(jīng)濟(jì)在蓬勃發(fā)展，為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導(dǎo)致企業(yè)長期稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險，必然會使得稅務(wù)籌劃失敗，如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度，稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險。無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，受稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，可能存在稅收政策執(zhí)行偏差。

3.經(jīng)營損益風(fēng)險。政府課稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)政府對企業(yè)既得利益的分享，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營損失風(fēng)險的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用以后實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）補(bǔ)償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。

4.投資扭曲風(fēng)險。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻不是這樣，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來機(jī)會損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險。這種風(fēng)險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是稅務(wù)籌劃的預(yù)先策劃性與策劃方案執(zhí)行中的不確定性和不可控制因素之間的矛盾。這種矛盾的產(chǎn)生與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關(guān)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的規(guī)避措施

具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然稅務(wù)籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法全面了解就成為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，稅務(wù)籌劃活動就無法進(jìn)行。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務(wù)籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關(guān)系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新策劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益，使稅務(wù)籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

4.搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅務(wù)籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。

三、結(jié)論

由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，各個企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，要想讓企業(yè)在激烈的競爭中取得更快更好的發(fā)展，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，就必須進(jìn)行全方位的籌劃，而稅務(wù)籌劃就是其中的重中之重，良好的稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃不僅能降低企業(yè)的納稅成本，而且還能規(guī)范企業(yè)的納稅行為，改善企業(yè)的經(jīng)營方式，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)效益最大化，然而近年來隨著我國新會計準(zhǔn)則的落實和執(zhí)行，對企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又提出了新的要求，因此以新會計準(zhǔn)則為根本的出發(fā)點和落腳點，就企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的相關(guān)問題進(jìn)行進(jìn)一步的分析和研究顯得尤為重要和必要。

一、新會計準(zhǔn)則的新變化

新會計準(zhǔn)則的實施，讓中國財務(wù)會計更加的國際化與市場化，標(biāo)志著我國企業(yè)在會計方面開始進(jìn)入一個新階段，同時新會計準(zhǔn)則更加規(guī)范化、嚴(yán)謹(jǐn)化、細(xì)致化和全面化，對企業(yè)財務(wù)會計人員提出了更高、更細(xì)的要求。而相比舊的會計準(zhǔn)則，新會計準(zhǔn)則在核算范圍、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、初始計量、后續(xù)計量、處置和披露等方面都作了修改，其中變化的主要方面有規(guī)定了投資性房地產(chǎn)的核算辦法、預(yù)計棄置費用、取消了減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回以及引進(jìn)了公允價值的計量概念。總結(jié)來說新會計準(zhǔn)則在三大方面發(fā)生了主要的變化，具體會計準(zhǔn)則有七大變化。具體內(nèi)容如下所述：

(一)新會計準(zhǔn)則三大方面的主要變化

第一，相比舊的會計準(zhǔn)則，新會計準(zhǔn)則的目標(biāo)有所改變，即用“企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)報告使用者提供更多的關(guān)于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的信息以滿足使用者的需要，幫助信息使用者更快更好的做出決策”的目標(biāo)代替了舊會計準(zhǔn)則中“滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要”的舊會計目標(biāo)。第二，新會計準(zhǔn)則對會計要素進(jìn)行了重大調(diào)整，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大基本要素給予了新的定義，同時還吸收了國際會計準(zhǔn)則中與我國國情相適應(yīng)的內(nèi)容，引進(jìn)了“利得”和“損失”兩個概念，使得我國的新會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則更加接近。第三，新會計準(zhǔn)則對舊的會計準(zhǔn)則進(jìn)行了進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善，引入了公允價值，也就是說在公平交易的過程中，相互熟悉彼此情況的交易雙方可以自愿進(jìn)行債務(wù)清償或確定資產(chǎn)交易的金額，公允價值的引進(jìn)符合我國的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境，打破了會計核算的基本準(zhǔn)則，能夠讓企業(yè)通過相關(guān)的會計報告及時的了解企業(yè)各個階段的情況，但是與此同時，需要稅務(wù)管理更加謹(jǐn)慎和規(guī)范。

(二)具體會計準(zhǔn)則的七大變化

第一，新會計準(zhǔn)則中實現(xiàn)了費用的資本化，也就是說將開發(fā)企業(yè)的開發(fā)費用和研究費用分別對待和處理，使得開發(fā)費用實現(xiàn)了資本化，此外，還擴(kuò)大了借款費用資本化的范圍。第二，新會計準(zhǔn)則中，使得資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提發(fā)生了變革，也就是說實施新會計準(zhǔn)則后，存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備、在建工程跌價準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備等減值準(zhǔn)備計提后不得回轉(zhuǎn)，已經(jīng)提取但是沒有核銷的金額職能在處置相關(guān)資產(chǎn)后在進(jìn)行會計處理。第三，新會計準(zhǔn)則中所得稅的會計處理方法進(jìn)行了變革，新會計準(zhǔn)則基本采納了《國際會計準(zhǔn)則》的基本做法，規(guī)定所得稅處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。即采用了國際會計準(zhǔn)則中暫時性差異的概念，據(jù)此計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，明確了暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。第四，新會計準(zhǔn)則落實后，取消了“后進(jìn)先出”法的存貨管理辦法，而是通過“先進(jìn)先出”的方式來記賬，相比“后進(jìn)先出”的存貨管理方式，“先進(jìn)先出”的存貨管理方式對企業(yè)的發(fā)展有利有弊，優(yōu)點在于對于生產(chǎn)周期比較長的企業(yè)，這一方法能夠有效的降低企業(yè)的成本，增加其毛利率與會計利潤，弊端在于當(dāng)存貨的價格有所上漲時，企業(yè)的當(dāng)期利潤就會有所降低。第五，新會計準(zhǔn)則的落實使得企業(yè)債務(wù)重組的方式進(jìn)行了進(jìn)一步的改善，嚴(yán)格規(guī)定了可能產(chǎn)生損益的債務(wù)重組，即新會計準(zhǔn)則中對于債權(quán)重組的收益不再計入資本公積中而是計入營業(yè)外收入，而且對可能產(chǎn)生的債務(wù)重組分為了非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)、轉(zhuǎn)化為資本償還債務(wù)、以現(xiàn)金償還債務(wù)、修改其他債務(wù)條件償還債務(wù)四類，相應(yīng)的，這一改革也在一定程度上促進(jìn)了稅務(wù)管理的改革。第六，新會計準(zhǔn)則中金融工具準(zhǔn)則發(fā)生了變革，金融工具的四項具體會計準(zhǔn)則即《金融工具的確認(rèn)和計量》《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《套期保值》、《金融工具列報和披露》，主要適用于金融企業(yè)。第七，新會計準(zhǔn)則中對證券投資做了新的規(guī)定，也就是說新會計準(zhǔn)則要求交易性證券投資期末應(yīng)該按照交易所市價計入當(dāng)期的損益，而交易所市價被視為公允價值。

二、新會計準(zhǔn)則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃帶來的影響

(一)有利影響

就目前新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果來看，新會計準(zhǔn)則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃帶來的積極影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先新會計準(zhǔn)則的實施使得企業(yè)損益的確定口徑有了一定程度的趨同，例如債務(wù)重組的新規(guī)定并且對其加以確認(rèn)就在一定程度上降低了企業(yè)成本核算的風(fēng)險，此外，納稅調(diào)整程序的精簡，能夠有效的減少由于程序復(fù)雜、過程冗長而浪費的不必要的時間，同時有利于稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避。其次，新會計準(zhǔn)則中對于無形資產(chǎn)的新規(guī)定在一定程度上扶持了我國的制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)。即對于無形資產(chǎn)涉及到的費用分為研究階段支出和開發(fā)階段支出兩部分，對于研究階段的計入當(dāng)期的損益，對于開發(fā)階段的支出如果能夠滿足相關(guān)的規(guī)定可以進(jìn)行資本化處理，進(jìn)行攤銷，而且對于無法準(zhǔn)確判斷壽命的無形資產(chǎn)可以先不計入攤銷，這樣一來對于相關(guān)企業(yè)來說無疑是降低了稅負(fù)壓力。第三，新會計準(zhǔn)則中對借款費用有了新的規(guī)定，相比舊的會計準(zhǔn)則，擴(kuò)大了可資本化的范圍，可予以資本化的資產(chǎn)不僅包括固定資產(chǎn)而且還包括飛機(jī)、輪船、發(fā)電設(shè)備及房地產(chǎn)等資產(chǎn)，而且可予以資本化的款項不僅是專門借款而且可以是一般借款，這樣一來，在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，增加了企業(yè)降低賦稅壓力的可能性。第四，新會計準(zhǔn)則中“先進(jìn)先出”存貨管理辦法的確定對于企業(yè)來說也有利于降低其賦稅壓力，當(dāng)物價呈現(xiàn)下降的趨勢時，“先進(jìn)先出”方式的采用就能夠通過延緩的方式來達(dá)到將其企業(yè)賦稅壓力的目的。

(二)不利影響

隨著《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號—合并財務(wù)報表》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號—金融工具列報》等新會計準(zhǔn)則的出臺和落實，使得企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又面臨著新的風(fēng)險和壓力，主要表現(xiàn)在以下兩方面。一方面，新會計準(zhǔn)則對某些稅務(wù)的規(guī)定上存在超前性，而我國現(xiàn)階段實行的稅法和相關(guān)的制度規(guī)范與其缺乏統(tǒng)一性和一致性，這樣一來對于企業(yè)來說不管是納稅任務(wù)、納稅時間還是納稅法則等層面都具有一定的不確定性，在一定程度上增加了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的可能性。另一方面，公允價值的引入對于那些依舊采用成本計量法進(jìn)行納稅的企業(yè)來說無疑產(chǎn)生了更大的壓力和挑戰(zhàn)，因為歷史成本計量法不承認(rèn)公允價值變動帶來的損益，所以公允價值的引入就在一定程度上增加了使用成本計量法進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)的工作量，這樣一來不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本，而且還容易造成資金的損失和浪費，給企業(yè)帶來較多的潛在風(fēng)險。

(三)實證研究

1.論點的提出

新會計準(zhǔn)則實施的初期會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

2.計算公式

營業(yè)現(xiàn)金流入的稅負(fù)=納稅現(xiàn)金流出÷營業(yè)現(xiàn)金流入主營業(yè)務(wù)收入所承擔(dān)的稅負(fù)=(所得稅費用+營業(yè)稅金及附加)÷主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)的實際稅負(fù)=納稅現(xiàn)金流出÷營業(yè)現(xiàn)金流入×0.6+(所得稅費用+營業(yè)稅金及附加)÷主營業(yè)務(wù)收入×0.4

3.檢驗與分析

由上述的公式可知，企業(yè)的實際稅負(fù)與企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流入稅務(wù)和企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入所承擔(dān)的稅負(fù)有關(guān)，而當(dāng)企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流入有所降低，主營業(yè)務(wù)收入有所降低時，企業(yè)的實際稅負(fù)會有所增加，也就是說當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流入比較少時反而會需要支付比較多的稅務(wù)，這樣一來無疑增加了企業(yè)的納稅壓力和稅務(wù)風(fēng)險。

4.結(jié)論

通過上述的分析和研究發(fā)現(xiàn)，新會計準(zhǔn)則實施的初期會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的論點是成立的，而新會計準(zhǔn)則實施的初期是為了降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，所以企業(yè)的工作人員一定要克服壓力，根據(jù)自身企業(yè)的特點提出切實可行的稅務(wù)籌劃措施。

三、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和稅收籌劃的可行性分析

對新會計準(zhǔn)則下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和稅收籌劃的可行性分析主要體現(xiàn)在以下幾方面，一方面，近年來我國依法治國的力度有所加強(qiáng)，有關(guān)稅收的法律法規(guī)也得到了進(jìn)一步的完善，稅務(wù)管理和籌劃活動也有了根本的保障，所以在我國稅收法制環(huán)境越來越好的狀況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃是十分可行的；另一方面，近年來，我國從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才在不斷增多，我國通過注冊會計師和注冊稅務(wù)師的考試選拔了一大批專業(yè)知識豐富、綜合素質(zhì)較高的復(fù)合型人才，有利于企業(yè)高質(zhì)高量的完成稅務(wù)管理和籌劃工作；此外，就目前的市場經(jīng)濟(jì)活動來看，各行各業(yè)涉及到財務(wù)會計活動越來越多，加之新會計準(zhǔn)則的出臺和落實使得企業(yè)的涉稅事宜更加多樣化和嚴(yán)謹(jǐn)化和法制化，所以為了使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)價值最大化，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，對企業(yè)既得利益的損失——稅負(fù)，進(jìn)行進(jìn)一步的管理和籌劃是十分可行的。

四、稅務(wù)管理和籌劃措施

(一)稅務(wù)管理措施

1.提高納稅人對企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的重視程度

企業(yè)為了有效的提高企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的績效，首先需要加大對稅務(wù)管理和稅收籌劃的重視程度，一方面，從企業(yè)的管理層開始加大了對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，不斷提高自身的專業(yè)知識和專業(yè)技能；另一方面，將稅務(wù)風(fēng)險防范融入到稅務(wù)籌劃的每一個環(huán)節(jié)，使籌劃人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案制訂過程中能全面地考慮到各種風(fēng)險性因素的存在，在風(fēng)險規(guī)避的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅務(wù)籌劃收益的最大化；此外，還需要企業(yè)將稅務(wù)管理和籌劃工作融入到企業(yè)的文化建設(shè)中去，使其能夠?qū)T工產(chǎn)生潛移默化的影響，營造良好的稅務(wù)管理和籌劃氛圍。

2.注重稅務(wù)籌劃的成本效益分析

為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益分析績效，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，企業(yè)主要需要從以下幾方面著手，一是充分考慮和分析企業(yè)的成本效益，涵蓋各種隱藏的成本，確保稅收管理成本低于所獲得的收益；二是認(rèn)真分析和研究各種稅收籌劃方案，選擇最優(yōu)方案，以在合理合法的情況下降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；三是，實現(xiàn)全員參與，也就是說在進(jìn)行稅收管理時調(diào)集了企業(yè)的各個相關(guān)部門，共同商議，共同決策，避免信息失真、多繳或者少繳等問題的發(fā)生。

3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系

為加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，企業(yè)首先需要在行業(yè)內(nèi)部樹立了良好的企業(yè)形象；其次，通過網(wǎng)絡(luò)、電話、走訪等方式加強(qiáng)了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，以取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和認(rèn)同；此外，企業(yè)還要主動向稅務(wù)部門咨詢，了解最新的新會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)范和政策，為企業(yè)稅務(wù)管理績效的提高奠定了堅實的基礎(chǔ)；與此同時，還要加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督和管控的力度，在企業(yè)內(nèi)部建立統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)了時時的溝通和聯(lián)系，完善了配套的監(jiān)督機(jī)制和獎懲機(jī)制，從根本上提高了企業(yè)工作人員的工作熱情和工作積極性。

(二)稅收籌劃措施

1.對增值稅的稅務(wù)籌劃

針對企業(yè)的增值稅，可以采用了以下幾種方式，第一，采用贈送促銷品銷售方式以降低產(chǎn)品的稅務(wù)壓力；第二，改變產(chǎn)品的存儲與運輸方式來降低賦稅；第三，采用不同的結(jié)算方式來降低企業(yè)的稅負(fù)，例如接收款方式銷售貨物、托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物、賒銷和分期收款方式銷售貨物、委托其他納稅人代銷貨物等方式；第四，改變購貨方式增加進(jìn)項稅來降低企業(yè)的稅負(fù)；第五，在法律允許的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)难泳徛男屑{稅義務(wù)時間來降低企業(yè)稅負(fù)的壓力。

2.對所得稅的稅務(wù)籌劃

對于公司所得稅的稅務(wù)籌劃，可以采取改變銷售結(jié)算方式、改變存貨計價方式、嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費、購買國債等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以確保公司在合法、合理的范圍內(nèi)降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險，降低自身的稅務(wù)壓力。

五、結(jié)語

總之，新會計準(zhǔn)則在給企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作帶來了新的機(jī)遇的同時也給其帶來了新的要求和壓力，所以相關(guān)工作人員一定要及時掌握新會計準(zhǔn)則給企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作提出的新要求，認(rèn)真研究企業(yè)的實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，掌握其稅務(wù)管理和籌劃空間，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識和使命感，不斷提出切實可行的稅務(wù)管理和稅收籌劃措施，進(jìn)而在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)的賦稅壓力，提高資金的利用率，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，而本文僅是新會計準(zhǔn)則下對企業(yè)稅務(wù)管理和稅收籌劃的探索性分析，筆者將在今后的實踐工作中做進(jìn)一步的探究和努力。

參考文獻(xiàn)：

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篇（3）

納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對納稅人的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險五個方面。納稅籌劃的目的有兩個：減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收零風(fēng)險。

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則。納稅籌劃必須符合現(xiàn)行稅法、財會法規(guī)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。納稅籌劃的主要依據(jù)是稅法，還包括財務(wù)會計和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并且不拘于一國一地的法規(guī)。

2.事前籌劃原則。納稅人可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定，調(diào)整自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)，選擇最佳納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟(jì)利益。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、應(yīng)稅行業(yè)未確定前做好安排。

3.經(jīng)濟(jì)原則。納稅籌劃的目標(biāo)是實現(xiàn)納稅人價值最大化。納稅籌劃必須遵循成本效益的原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

4.適時調(diào)整原則。納稅籌劃方案都是一定歷史條件下的產(chǎn)物。任何納稅籌劃方案都是在一定的地區(qū)、一定的時間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下、以一定的納稅人的經(jīng)濟(jì)活動為背景制定的，具有針對性和時效性。

（三）納稅籌劃的方法

納稅籌劃的方法是綜合的、科學(xué)的優(yōu)選法。基本方法有：

1.充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。這是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優(yōu)惠政策指國家為鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達(dá)到從稅收方面對資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。由于我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，納稅人要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優(yōu)惠政策。

2.選擇最優(yōu)納稅方案。在多種納稅方案中中選擇最優(yōu)的納稅方案。納稅人在開展各項經(jīng)營活動之前，需要有很多的替代方案。不同的經(jīng)濟(jì)活動安排對應(yīng)不同的交稅。在這種情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。

3.充分利用稅法及稅收文件中的一些條款。盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款，要求納稅人對國家的稅收政策要有充分的了解和準(zhǔn)確的把握。

4.充分利用財務(wù)會計規(guī)定。財務(wù)會計規(guī)定與稅法有沖突時，財務(wù)會計規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，納稅人運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從于會計的規(guī)定。

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價格，包括提升和降低價格。

二、鋼鐵行業(yè)稅務(wù)籌劃必要性

鋼鐵行業(yè)屬于資本、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。由于鋼鐵產(chǎn)業(yè)上下游距離長，從鐵礦石的采掘、廢鋼等含鐵物質(zhì)作為原材料進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，到鋼鐵行業(yè)的制造加工環(huán)節(jié)，以及鋼鐵產(chǎn)業(yè)的配套物流設(shè)施建設(shè)等等，可以創(chuàng)造眾多的勞動崗位、為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)。可以這樣說，鋼鐵行業(yè)的興盛在一定程度上決定了國家的繁榮發(fā)展。

鋼鐵企業(yè)自身稅收特點：

1.生產(chǎn)流程復(fù)雜。鋼鐵企業(yè)（不含采礦選礦）通常包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼，還包括動力、制氧、機(jī)修等多分廠聯(lián)合制造。因此其生產(chǎn)過程是多段生產(chǎn)、運輸、存儲；而且從原料投入到最終加工成鋼材，整個流程比較復(fù)雜。

2.生產(chǎn)過程中信息量大。鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程隨著原料、燃料、輔料的信息變化，及生產(chǎn)過程中各節(jié)點之間保持相互作業(yè)需要進(jìn)行過長的銜接而產(chǎn)生的大量信息。因此生產(chǎn)過程中信息量大。

3.財務(wù)核算復(fù)雜。成本核算是對每個環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行預(yù)算，我國多數(shù)鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程中很少顧及到產(chǎn)品生產(chǎn)工序的準(zhǔn)確記錄。對成本不合理的損耗不夠重視，認(rèn)為成本控制沒有必要，使得成本核算信息失真。這種不精確的成本核算方法，增加了鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險

（一）稅務(wù)籌劃風(fēng)險定義

風(fēng)險是普遍存在的現(xiàn)象，企業(yè)的任何決策都有一定的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容，在給企業(yè)帶來利益的同時，也有著一定的風(fēng)險，有學(xué)者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃活動失敗給企業(yè)造成的損失，也有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指籌劃結(jié)果的不確定性。筆者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是由于納稅籌劃活動中因為各種不確定因素或原因的存在，使得納稅人為發(fā)生稅收損失而付出的代價。

（二）基于鋼鐵企業(yè)稅收特點的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

1.納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會計等多個領(lǐng)域，這要求籌劃人員要全面掌握相關(guān)領(lǐng)域的政策與技能。對于稅收政策等的理解、認(rèn)識與判斷以及納稅籌劃人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識面和理解能力等都直接影響納稅籌劃方案的設(shè)計。因此，納稅籌劃方案從最初的設(shè)計、選擇到實施都取決于籌劃人員以及納稅人的主觀判斷，具有很大的主觀性。

2.納稅籌劃具有條件性。納稅籌劃方案的設(shè)計和實施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會外部條件。當(dāng)納稅人自身的條件或者外部社會條件發(fā)生變化，將直接影響納稅人納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.征納雙方認(rèn)定的差異。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)特征。我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會視其為非法的行為。

四、鋼鐵企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對措施

納稅籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)是通過采取合理的措施對風(fēng)險加以控制，規(guī)避和減低風(fēng)險損失。

1.實施恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險處理措施，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。納稅人在納稅籌劃時如果意識到風(fēng)險的存在，就需要及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理措施。在納稅人財務(wù)風(fēng)險控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生、擴(kuò)散和風(fēng)險轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立一套科學(xué)、快捷的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。當(dāng)納稅籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，該系統(tǒng)能及時找到根源，并有效遏制。

2.準(zhǔn)確、及時地把握稅收法律政策。對相關(guān)的稅收規(guī)定的全面了解是納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了全面的了解，才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇。適時關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量納稅籌劃方案，處理好關(guān)系。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，需要能夠準(zhǔn)確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

3.提高納稅籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃是融法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等為一體的高層次理財活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力、對項目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)。否則難以勝任工作。

4.保持籌劃方案的適度靈活。納稅籌劃時，需要根據(jù)納稅人具體的實際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

5.加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)系。加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。納稅籌劃者在正確理解運用稅收政策規(guī)定、財會知識的同時，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)應(yīng)有收益。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

第一，政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險，如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度，稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時性或相對較短的時效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險，所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)，否則納稅人由于對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風(fēng)險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風(fēng)險的判斷和籌劃事項的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險。

6.財務(wù)管理和會計核算風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的，就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險極大。二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收法律政策變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.評估稅收籌劃風(fēng)險，定期進(jìn)行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的，使企業(yè)獲得一定的收益。但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以，納稅籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。

6.搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，現(xiàn)實中企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃的合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。

隨著稅務(wù)籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因為只要企業(yè)有稅務(wù)籌劃活動，就存在稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為稅務(wù)籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

[1]范忠由.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與化解.

篇（5）

中小企業(yè)無論是在數(shù)量、提供就業(yè)以及科技創(chuàng)新等方面都在國民經(jīng)濟(jì)中占有不可替代的地位，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會秩序的穩(wěn)定做出了突出貢獻(xiàn)。但是，由于其自身的特點決定了中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險更加嚴(yán)峻，一旦爆發(fā)往往造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，深入研究中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范對促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展具有深刻意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

（一）中小企業(yè)管理層的稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識淡薄

由于我國的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中的特點使得中小企業(yè)管理者一般對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，特別是對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的了解更是不多，對防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的意識淡薄。他們常常以為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范雖然需要投入大量的人力和財力，但是防范成效卻不明顯，因此中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范措施的積極性不高，對其重視程度不夠。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)不高

一方面，我國的中小企業(yè)大多是家族企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在選擇財務(wù)人員時大都選擇和自己比較熟悉、值得信任的親人。這樣就導(dǎo)致大多數(shù)財務(wù)崗位工作人員沒有接受過正規(guī)的財務(wù)知識培訓(xùn)，很難將稅法知識和會計知識相結(jié)合，加大稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)的風(fēng)險。另一方面，由于中小企業(yè)規(guī)模與融資的有限性，給出的薪酬沒有吸引力，發(fā)展空間也不大，因此企業(yè)很難留住優(yōu)秀的人才。

（三）稅收政策變動風(fēng)險。

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，我國稅收法律政策變更頻繁。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案沒有及時地根據(jù)最新的稅收政策加以調(diào)整，很有可能由合法變?yōu)椴缓戏ǎ怪行∑髽I(yè)面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險。由于稅務(wù)籌劃具有時效性的特點，無疑增加了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，尤其是在新舊稅法的變更階段，如果在稅務(wù)籌劃方案從策劃到實施這一過程中遇到國家對稅收政策進(jìn)行變更，中小企業(yè)有關(guān)人員沒能及時關(guān)注并學(xué)習(xí)新的稅收政策，也沒有對稅務(wù)籌劃方案做出及時的調(diào)整，就很有可能面臨失敗的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇存在風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)有節(jié)稅、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃實施的效果會受到稅務(wù)籌劃目標(biāo)的影響。如果企業(yè)以節(jié)稅為稅務(wù)籌劃目標(biāo)，那么稅務(wù)籌劃活動將圍繞稅負(fù)最小化這一目標(biāo)而展開，這就可能導(dǎo)致企業(yè)的決策及安排產(chǎn)產(chǎn)生錯誤。例如，為了節(jié)稅，企業(yè)刻意避開投資利潤較高的方案，同時也沒有想到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與成本；如果選擇稅后利潤最大化，那么稅收因素是籌劃者在進(jìn)行決策時要充分考慮的關(guān)鍵，雖然這是對節(jié)稅目標(biāo)的完善與發(fā)展，但是稅后利潤最大化依然沒有考慮到籌劃風(fēng)險問題，極易招致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價值最大化目標(biāo)不僅彌補(bǔ)了節(jié)稅和稅后利潤最大化的缺陷，還將利益相關(guān)者考慮在內(nèi)。因此，企業(yè)價值最大化目標(biāo)要求在制定稅務(wù)籌劃方案時要全面的衡量各種因素，保證籌劃結(jié)果的有效性。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范

雖然稅務(wù)籌劃風(fēng)險是客觀存在的，但是依然可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范主要從以下幾個方面進(jìn)行：

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的認(rèn)識

稅務(wù)籌劃活動是在恪守國家稅收法律的前提下進(jìn)行的財務(wù)管理活動，由于各種因素的影響，稅務(wù)籌劃活動有可能會失敗。中小企業(yè)提高對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認(rèn)識，加強(qiáng)風(fēng)險防范，不但提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且能夠使企業(yè)的成本降低，因此中小企業(yè)管理者應(yīng)高瞻遠(yuǎn)矚，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范看作是企業(yè)戰(zhàn)略組成的一部分，重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險，支持企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范工作。只有這樣，中小企業(yè)才能順利地開展稅務(wù)籌劃工作。

（二）提高中小企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作涉及會計、財務(wù)管理、管理學(xué)等多學(xué)科知識，因而對財務(wù)人員的要求比較高，需要高素質(zhì)的專業(yè)人才。為保證中小企業(yè)順利地開展稅務(wù)籌劃工作，需要增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，同時建立企業(yè)內(nèi)部的激勵機(jī)制來提高財務(wù)人員的工作積極性。例如，中小企業(yè)可以將財務(wù)人員分批送到專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或財經(jīng)類高校進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)知識學(xué)習(xí)；同時還可以聘請著名的稅務(wù)籌劃專家、學(xué)者到中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)籌劃方面的知識講解、培訓(xùn)，及時更新相應(yīng)的稅務(wù)籌劃知識。

除此之外，中小企業(yè)通過建立相應(yīng)的激勵機(jī)制來促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作人員的積極性。中小企業(yè)可以對有稅務(wù)籌劃貢獻(xiàn)的工作人員進(jìn)行物質(zhì)獎勵，還可以開表彰大會進(jìn)行精神獎勵；另一方面，提拔那些能力突出的工作人員。這樣來促進(jìn)稅務(wù)籌劃人員的工作積極性，從而給企業(yè)帶來更科學(xué)、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（三）加強(qiáng)國家稅收政策的學(xué)習(xí)

由于國家的相關(guān)稅收政策是稅務(wù)籌劃工作的前提，因此必須及時更新稅收政策信息庫，充分了解國家的相關(guān)稅收政策的變動。例如，中小企業(yè)可以定期邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到企業(yè)內(nèi)部講授稅收政策，解讀最新稅收政策的精髓。中小企業(yè)還可以在新舊稅法變更時期針對變更的條款組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論來及時更新稅法知識，防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

由于稅務(wù)籌劃活動是財務(wù)管理工作的一個重要組成部分，因此其目標(biāo)也應(yīng)服從于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，并與財務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)。中小企業(yè)應(yīng)該選擇企業(yè)價值最大化為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在考慮各個相關(guān)者利益的同時最大程度的實現(xiàn)股東的利益，避免稅務(wù)籌劃活動在實施過程中因考慮不周出現(xiàn)較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

三、結(jié)語

綜合以上分析，中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，同時加強(qiáng)對風(fēng)險的防范并認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施來避免落入稅收的陷阱，從而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

一、引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對企業(yè)價值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌嵤┢髽I(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指納稅人納稅風(fēng)險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性，表現(xiàn)在兩個方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本；第二表現(xiàn)為因為稅務(wù)風(fēng)險而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點監(jiān)控對象的應(yīng)付成本；第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響，對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次，稅務(wù)風(fēng)險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起，這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響，比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰；可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。總之，稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響很大，企業(yè)必須加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解，以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。

三、稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)加以反對和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國家財務(wù)會計法規(guī)是對企業(yè)財務(wù)會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會計主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，如果違反國家財務(wù)會計法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財務(wù)會計信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，進(jìn)行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范：

加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收法律政策變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。

篇（7）

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理

一、稅務(wù)籌劃管理對供電企業(yè)財務(wù)的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約稅負(fù)支出、進(jìn)而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務(wù)管理方式，即所說的稅務(wù)籌劃，而我國稅務(wù)管理也越來越嚴(yán)格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問題。

供電企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對納稅環(huán)境變化的應(yīng)時之舉，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進(jìn)行改進(jìn)，從而規(guī)范了企業(yè)財務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進(jìn)整體管理水平的提高。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

很多供電企業(yè)雖然都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善

供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽(yù)與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務(wù)人員可能對稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務(wù)人員可能無法進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。

（二）稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差

稅務(wù)籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達(dá)到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險管理體系

稅務(wù)籌劃是一項風(fēng)險性較大的管理工作，既要應(yīng)對稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來風(fēng)險的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風(fēng)險因素進(jìn)行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險進(jìn)行指標(biāo)評價與風(fēng)險閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險檢測無法開展。其次，風(fēng)險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險預(yù)測與識別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對可能風(fēng)險提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評價與改進(jìn)機(jī)制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進(jìn)的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo)，很少對稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進(jìn)行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗在以后經(jīng)營期間簡單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險。

三、改進(jìn)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議

通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。

（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障

首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營的建設(shè)重點來抓，為企業(yè)樹立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務(wù)人員之間進(jìn)行傳達(dá)，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設(shè)置必要的機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財會與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時間與精力進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，開展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對派遣的稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開展稅務(wù)知識講座及各種形式的培訓(xùn)活動，使稅務(wù)管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進(jìn)管理工作高效率的實現(xiàn)，同時加強(qiáng)部門之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理等活動的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量

對于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進(jìn)行會議研討，對籌劃方案的質(zhì)量進(jìn)行評價，然后再貫徹實施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強(qiáng)各部門稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，形成書面報告，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行評價，并將評價結(jié)果及執(zhí)行意見上報管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對執(zhí)行工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門進(jìn)行不定期的抽查管理，以便能夠動態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門稅務(wù)籌劃方案的實際執(zhí)行過程中的質(zhì)量與效率，及時提出意見糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實現(xiàn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險抵抗能力

供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來，建立健全風(fēng)險控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)測與識別機(jī)制，稅務(wù)管理人員要對企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險因素進(jìn)行全方位的分析，充分識別出潛在管理風(fēng)險，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營發(fā)展趨勢做好預(yù)測，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評價指標(biāo)測算出一定的風(fēng)險防范閾值范圍。其次，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險防范與控制。在風(fēng)險預(yù)測與識別的基礎(chǔ)上，針對各種風(fēng)險因素制定相應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)事前控制。以風(fēng)險閾值為依據(jù)，對超出標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險采取及時的控制手段，以盡量降低風(fēng)險影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評價與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進(jìn)意識，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進(jìn)行專門的考核，對管理人員的工作效率進(jìn)行評價，良好的經(jīng)驗不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進(jìn)力度，從而實現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭超.電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究.會計之友(上旬刊).2008(11).

篇（8）

1引言

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實力的增強(qiáng)，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

2.1國家政策風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)消費水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風(fēng)口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運營風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運營風(fēng)險的重要因素。2.3法律風(fēng)險。我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險意識。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動大，存在著較大風(fēng)險。

4加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制的措施

4.1國家對房地產(chǎn)稅務(wù)實行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險。在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國家通過稅務(wù)籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢地位。4.3正確認(rèn)識房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運營風(fēng)險的同時，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實際運營狀況相結(jié)合，做出切合實際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險意識。房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險意識，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識，同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險意識和素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制措施，防范風(fēng)險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:海口中上財經(jīng)顧問股份有限公司

篇（9）

一、深化增值稅改革背景及增值稅納稅籌劃概述

為有效減輕市場主體的稅費負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力，我國開始著手進(jìn)行增值稅改革。2016年5月，全面推開“營改增”政策，2018年4月，國家稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合下發(fā)文件將增值稅稅率下調(diào)1%，2019年3月，在兩會報告中明確提出將制造行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)的增值稅稅率10%降至9%，并針對生活服務(wù)業(yè)推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。這一系列政策的實施共同構(gòu)成了深化增值稅改革的政策背景。增值稅納稅籌劃主要是指在遵守增值稅相關(guān)稅收法規(guī)政策的前提下，對企業(yè)的增值稅涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)延遲納稅、降低稅負(fù)或者降低涉稅風(fēng)險，確保企業(yè)價值最大化管理目標(biāo)的實現(xiàn)。一般來說，增值稅稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具備四個基本特點：一是風(fēng)險性特點，即企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時都具有一定的風(fēng)險因素；二是合法性特點，即增值稅納稅籌劃必須以嚴(yán)格遵循國家稅收法規(guī)為前提；三是適應(yīng)性特點，即企業(yè)所制定的納稅籌劃方法和方案應(yīng)當(dāng)可以隨著稅收法規(guī)政策調(diào)整而不斷優(yōu)化改進(jìn)；四是規(guī)劃性特點，即增值稅納稅籌劃需在業(yè)務(wù)發(fā)生之前提前進(jìn)行預(yù)測和方案設(shè)計。

二、深化增值稅改革背景下企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃的積極意義

深化增值稅改革政策的實施，宏觀上能夠為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級及降低企業(yè)稅負(fù)具有重要作用，但是從微觀角度來說，卻從多個角度對企業(yè)產(chǎn)生了雙面性的影響，從而使得企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃更具有積極意義，主要表現(xiàn)在：一是在深化增值稅改革背景下，企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了較大變化，只有實施科學(xué)合理的增值稅納稅籌劃，企業(yè)才能有效適應(yīng)新的納稅環(huán)境，降低各種涉稅風(fēng)險；二是在深化增值稅改革背景下，稅收政策、稅率變動較大，并且新的稅收優(yōu)惠政策細(xì)分類較為復(fù)雜，在涉稅業(yè)務(wù)中一旦掌握不全或者不熟悉，企業(yè)面臨的多繳稅或者少繳、漏繳稅的機(jī)率增大，稅務(wù)風(fēng)險增加，只有實施科學(xué)的增值稅納稅籌劃才能合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險；三是有利于改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平，隨著各項增值稅改革政策的實施，企業(yè)總體的稅務(wù)管理難度增加，增值稅作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分，對其進(jìn)行體系化的籌劃，可以有效改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

三、深化增值稅改革背景下企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃的方法和具體措施

如上文所述，在深化增值稅改革背景下，企業(yè)實施科學(xué)有效的增值稅納稅籌劃政策可以從微觀上多方面對企業(yè)產(chǎn)生積極意義，那么在實務(wù)中企業(yè)可以采用哪些方法和具體措施來進(jìn)行增值稅納稅籌劃呢？

（一）進(jìn)行增值稅納稅籌劃的一般方法在進(jìn)行增值稅納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以采用的一般方法主要有五種：一是充分利用稅收優(yōu)惠政策，即國家為了鼓勵和扶持特定行業(yè)或者區(qū)域時，會對該行業(yè)或區(qū)域制定和實施相應(yīng)的增值稅減、免、退、抵等政策，在實務(wù)中企業(yè)要結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃和安排，以享受這些優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)；二是推遲增值稅的繳稅時間以獲取該部分資金的時間價值，即在不違背增值稅稅收法規(guī)政策的前提下，可采用一定的籌劃方法來延遲增值稅的繳納時間，從而來緩解自身的流動性，降低財務(wù)風(fēng)險；三是通過扣除技術(shù)來進(jìn)行增值稅納稅籌劃，以降低稅負(fù)，即在實務(wù)中企業(yè)可以通過縮小增值稅計稅稅基的方式來調(diào)整納稅金額降低稅負(fù)；四是采用對計稅依據(jù)進(jìn)行分割的方法來實現(xiàn)稅種或稅負(fù)的計稅依據(jù)相互分離，從而防止稅率爬升來降低稅負(fù)；五是通過強(qiáng)化發(fā)票管理的方式來進(jìn)行籌劃，即通過制定嚴(yán)格科學(xué)的發(fā)票管理制度來確保企業(yè)獲取足額的可抵扣進(jìn)項稅發(fā)票來降低增值稅稅負(fù)。

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關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 規(guī)避對策

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財活動。我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些企業(yè)仍未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險有正確的認(rèn)識，也未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險采取合理合法的規(guī)避政策。本文主要研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風(fēng)險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

1.不違背稅收法律規(guī)定的原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須在國家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)經(jīng)行納稅籌劃才會真正的促進(jìn)企業(yè)健康快速成長。

2.事前籌劃的原則

事前籌劃指的是企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的稅務(wù)籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財政收入做到互利雙贏。

3.效率原則

稅務(wù)籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費用最少。第二，對經(jīng)濟(jì)活動的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托最優(yōu)。這三條是稅務(wù)籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，企業(yè)要加強(qiáng)對這三方面的管理，力圖促進(jìn)稅務(wù)籌劃的高效率運轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

1.政策風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動必須在國家相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背法律法規(guī)的企業(yè)稅務(wù)籌劃都會受到法律制裁，這也就意味著企業(yè)稅務(wù)籌劃活動存在著一定的政策風(fēng)險。企業(yè)要想避免政策風(fēng)險，除了要遵守法律法規(guī)外，還要密切關(guān)注國家法律法規(guī)變化，切實做到規(guī)避政策風(fēng)險。

2.經(jīng)營風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一個極為復(fù)雜精密的活動，它是對企業(yè)經(jīng)營活動前所做的預(yù)先謀劃。這種預(yù)先謀劃，在一定程度上存在著經(jīng)營風(fēng)險，若果籌劃計劃不合理就會達(dá)不到稅務(wù)籌劃目標(biāo)，很可能使企業(yè)加重賦稅負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃意義的失敗。

3.執(zhí)法風(fēng)險

執(zhí)法風(fēng)險是企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動常見的稅務(wù)風(fēng)險，實質(zhì)是執(zhí)法部門與納稅人之間的納稅分歧問題。例如，由于我國稅法及政策還不完善，這就可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對同一稅收政策存在理解上的差異，最終會造成企業(yè)與執(zhí)法部門的分歧與矛盾。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃時是避免不了執(zhí)法風(fēng)險的，這也是企業(yè)納稅籌劃是應(yīng)注意的問題和風(fēng)險。

4.制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險

制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險主要出現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體制定與實施環(huán)節(jié)，比如，稅務(wù)籌劃本身不合理，各部門對于稅務(wù)協(xié)調(diào)不一致，納稅方案半途而廢等等。實際上，制定和執(zhí)行不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險比其他風(fēng)險更讓企業(yè)糾結(jié)，這種風(fēng)險從某種意義上來說是企業(yè)一手造成的。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L(fēng)險提供了基礎(chǔ)，因此相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有準(zhǔn)確清晰的了解。只有這樣才能使稅務(wù)籌劃人員對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避作出方法策略的應(yīng)對。

2.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是圍繞一定的目標(biāo)開展的，這個目標(biāo)就是企業(yè)最大利潤，當(dāng)然前提必須是合理合法。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理部門要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)，使目標(biāo)的制定與風(fēng)險相聯(lián)系，正確處理之間關(guān)系。

3.風(fēng)險評估

企業(yè)在稅務(wù)籌劃制定之前，一定要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行精準(zhǔn)的評估，從而在風(fēng)險發(fā)生時采取相應(yīng)的解決策略。但要注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的評估要貫穿于企業(yè)的整個運營過程當(dāng)中。

4.控制活動

控制活動是企業(yè)納稅籌劃過程中不可缺少的，對于一些涉及到稅務(wù)風(fēng)險的事項，企業(yè)應(yīng)及時采取措施糾正，避免釀成更大的錯誤。在采取措施時，一定注意不要同企業(yè)總目標(biāo)相背離。

5.信息與溝通

信息與溝通指的是在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，各個部門、各個單位甚至各個人員都應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定和諧的溝通，保持稅務(wù)籌劃信息的順利暢通。只有這樣，企業(yè)才可以更好的規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險。

6.監(jiān)控

企業(yè)在納稅籌劃過程中要始終保持對納稅籌劃的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督建構(gòu)，設(shè)立專門的監(jiān)督人員與部門，以便及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險，采取有效措施解決，為企業(yè)贏得更大利益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

總結(jié)：稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務(wù)籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障。我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險有正確的認(rèn)識，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。我們應(yīng)該深入研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風(fēng)險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃規(guī)避風(fēng)險提供借鑒與參考。