采購與合同管理匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇采購與合同管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.1大宗原燃料采購結(jié)算的特點鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)，消耗的物料品種繁多，結(jié)算方式多樣。對于大宗原燃料的結(jié)算一般采取優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的方法。優(yōu)質(zhì)優(yōu)價包括“按質(zhì)論價”結(jié)算和“按質(zhì)論量”結(jié)算。按質(zhì)論價結(jié)算，就是在原燃料采購過程中，以供需雙方簽訂的工礦產(chǎn)品合同的價格為基礎(chǔ)，依據(jù)與合同相關(guān)的計價條款和原燃料的實際檢驗結(jié)果確定原燃料的最終結(jié)算價格；按質(zhì)論量結(jié)算，是不依據(jù)物資的檢斤量做為最終結(jié)算量，而依據(jù)檢斤量與理化檢驗結(jié)果確定的干基量確定最終結(jié)算價格的結(jié)算方法。大宗原燃料采購結(jié)算的特點是緊扣合同，根據(jù)合同條款規(guī)定，確定不同的結(jié)算方式。

1.2采購結(jié)算與合同條款鋼鐵企業(yè)原燃料產(chǎn)品的合同條款一般有標的、數(shù)量、質(zhì)量標準、價款及交貨時間，驗收標準、質(zhì)量加減價約定、運輸方式、結(jié)算方式及違約責任等內(nèi)容。其中合同價格、質(zhì)量加減價條款和驗收標準是結(jié)算的的重要依據(jù)。

1.2.1合同價格：即合同的的基價，其他有效成份的加減價都在此基礎(chǔ)上進行。通常合同的基價有三種：含稅包干到廠價、車板含稅價和車板不含稅價。

1.2.2驗收標準：①計量、化驗均以買受方為準，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。②計量、化驗均以出賣人為準，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。③計量以買受方為準，化驗結(jié)果按出賣人方結(jié)算。④計量以出賣人方為準，化驗結(jié)果按買受方結(jié)算。

1.2.3質(zhì)量加減價條款約定的內(nèi)容鋼鐵企業(yè)大宗原燃料合同根據(jù)物料有效成份的不同，加減價方式不同。通常在結(jié)算當中按合同加減價方式的不同，我們把結(jié)算類型分為有效成分累加類型、簡單計算類型、折噸計算類型、等級判定類型、中間換算類型等。這一部分條款是優(yōu)質(zhì)優(yōu)價結(jié)算的核心內(nèi)容。

1.2.4運輸方式：汽車運輸或火運。

1.2.5結(jié)算方式：①一票結(jié)算，開據(jù)17%增值稅票。②兩票結(jié)算。即含稅包干到廠價減運費，其余開據(jù)17%增值稅票。

1.2.6爭議解決方式：當合同雙方發(fā)生爭議時，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成時，在需（供）方所在地人民法院訴訟解決。

1.2.7其他約定事項：①合同履行有效期。②其他未盡事宜，雙方協(xié)商解決。

1.3原燃料采購結(jié)算員的工作程序①審定合同：結(jié)算員收到業(yè)務(wù)科簽定的采購合同，必須仔細閱讀合同條款，認真推敲。②收集資料：收集交庫單、化驗單、磅單等原始票據(jù)，了解掌握企業(yè)調(diào)價及合同條款變更、異議處理情況。③結(jié)算：結(jié)算員按照合同結(jié)算條款類型，根據(jù)審核后的原始憑據(jù)各種數(shù)據(jù)指標和對應(yīng)關(guān)系，計算采購價格出據(jù)結(jié)算單。

2合同管理

2.1合同管理的概念企業(yè)合同管理指企業(yè)對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為，是市場經(jīng)濟的外在表現(xiàn)，通過合同管理，現(xiàn)代企業(yè)在市場中實現(xiàn)平等的制約和權(quán)利，從而為當事人營造一個公平的環(huán)境。

在市場經(jīng)濟條件下，市場的運作需要合同。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。全過程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至合同失效為止。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來管理。動態(tài)性就是注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對我方不利的變化，及時對合同進行修改、變更、補充或中止和終止。

2.2企業(yè)合同管理中存在的問題

2.2.1合同文字不嚴謹。不嚴謹就是不準確，容易發(fā)生歧義和誤解，導致合同難以履行或引起爭議。依法訂立的有效的合同，需要靠準確明晰的合同文字作載體。可以說，合同講究咬文嚼字。

2.2.2合同條款掛一漏萬。就是說不全面、不完整，有缺陷、有漏洞。

2.3企業(yè)合同管理中存在問題的主要原因：

2.3.1認識根源對合同與合同管理的關(guān)系缺乏認識，合同產(chǎn)生在合同管理的前期階段，在這一階段往往受到高度重視，一旦合同簽訂了，合同就束之高閣了，因此，合同管理的問題大多數(shù)產(chǎn)生在中期和后期履行階段。但這并不是說前期階段就沒有問題，前期階段所出現(xiàn)的問題，多數(shù)是由于急于簽成合同而過于草率。

2.3.2法律意識：企業(yè)的從業(yè)人員的合同法律意識不強，最明顯的表現(xiàn)是不認識合同與合同法律的關(guān)系，想怎么寫就怎么寫，想怎么簽就怎么簽，缺乏依法訂立和履行的意識，以致造成不少失誤和損失。我們說，合同法律是合同訂立和履行全過程的法律依據(jù)，也就是說合同要依法訂立。

2.4加強合同管理，把好合同結(jié)算關(guān)合同管理是企業(yè)法律顧問事務(wù)中的一項重要工作，它不再是簡單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容；而是一種全過程、全方位、科學的管理，現(xiàn)代企業(yè)若能對合同實施有效管理，將為企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高產(chǎn)生巨大的推動力。根據(jù)合同的訂立、履行、結(jié)束的時間順序來分，合同管理分為：合同事前防范、事中控制、事后應(yīng)對三個階段，并且是以合同事前防范、事中控制為主，事后應(yīng)對處理為輔的合同管理方式。合同管理的事中控制是既要保證自己嚴格按合同約定行使權(quán)利和履行義務(wù)，也促使對方嚴格按合同履行義務(wù)。這一階段的工作主要就是做好合同履行記錄，跟蹤合同履行過程，把好合同的結(jié)算關(guān)。

2.4.1建立健全合同管理制度。要使合同管理規(guī)范化、科學化、法律化，首先要從完善制度入手，制定切實可行的合同管理制度，使管理工作有章可循。

2.4.2提高合同管理人員的素質(zhì)。合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著合同管理的質(zhì)量。通過培訓不斷加強簽約人的合同法律知識和簽約技巧，堅持持證上崗和年檢考核制度，增強合同管理人員的責任感和合同法律意識。合同管理員應(yīng)該是既懂業(yè)務(wù)又懂法律的人員擔當，可以起到事前防范的效果。

2.4.3履行監(jiān)督和結(jié)算管理。采購結(jié)算是合同履行的主要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，采購部門結(jié)算人員同財務(wù)部門密切配合；把好合同的結(jié)算關(guān)至關(guān)重要，這既是對合同簽訂的審查，也是對合同履行的監(jiān)督。

3充分發(fā)揮結(jié)算作用，完善合同結(jié)算條款

做為原燃料供應(yīng)的源頭部門，為充分發(fā)揮結(jié)算的作用，我們幾次號召全體業(yè)務(wù)員對合同進行自查、自糾，對合同條款進行全面整理、調(diào)整結(jié)算方式，規(guī)定更為合理的獎扣區(qū)間。發(fā)揮集團整合優(yōu)勢在保證供需雙方利益的基礎(chǔ)上，進一步完善合同管理，堵塞業(yè)務(wù)漏洞，有效地降低了采購成本。

3.1防止以次充好，改變月加權(quán)平均結(jié)算為單批結(jié)算方式結(jié)算中我們發(fā)現(xiàn)，月加權(quán)平均結(jié)算與單批結(jié)算兩種計算方法對于獎勵封頂而處罰卻不封頂，并且處罰比獎勵力度大的采購合同，其結(jié)果尤為不同。供應(yīng)商如果按月加權(quán)平均結(jié)算，在一個結(jié)算周期所送的煤平均不超標就可能有獎勵，常常逃脫其中個別超標批次的處罰，有可能以次充好，不能保證進廠原燃料質(zhì)量的均衡性。為此，我們協(xié)助業(yè)務(wù)科對此類合同結(jié)算條款進行了修訂，噴煤灰、硫指標月加權(quán)平均結(jié)算變?yōu)閱闻谓Y(jié)算，一個化驗批次一個結(jié)算價格，顯示質(zhì)與量的對應(yīng)結(jié)算，為供需雙方創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。

3.2針對精粉水份嚴重,合同條款規(guī)定加倍扣水曾有一階段，進廠精粉出現(xiàn)了水份嚴重超標，致使儲料廠無法碼垛，入爐料配比不準，對入燒穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。為了加強進廠原料的質(zhì)量，提高入燒爐料的穩(wěn)定性，綜合各方意見，從合同上加以約束，即：“水份≤12%時，按化驗水份干基結(jié)算；12%＜水份≤14%時，按公式[12+（化驗水份-12）×1.5]扣除水份進行干基結(jié)算；14%＜水份≤16%時，按公式[15+（化驗水份-14）×2]扣除水份進行干基結(jié)算；水份＞16%時，拒絕進廠。”水分大于12%加倍扣罰，水分超標現(xiàn)象及時得到遏制。

3.3保證爐況順行，結(jié)算條款規(guī)定球團返礦不付款球團返礦由于抗壓強度不夠造成的球團粉量增大，對高爐的冶煉產(chǎn)生一定的影響。優(yōu)化粒度組成的的關(guān)鍵是篩除小于5mm的粉末，一般<5mm的應(yīng)不超過3%-5%。

為此，我們建議合同結(jié)算條款改為“含粉<5mm不超過5.00%,含粉超標部分不予結(jié)算。”這一結(jié)算方式的改變，使進廠球團礦的含粉率大大減少。

3.4規(guī)定合理磅差，嚴謹供貨合同各大礦務(wù)局煉焦煤的結(jié)算以對方發(fā)貨時的檢斤為準，我公司的檢斤化驗只作為下轉(zhuǎn)廠礦成本的依據(jù)，雙方檢斤化驗結(jié)果存在較大誤差，雖然在煤的采購中礦務(wù)局煤炭結(jié)算以對方為準是全國慣例，但我公司承擔著較大的途耗及化驗結(jié)果不符帶來的經(jīng)濟損失。如何約束礦務(wù)局的質(zhì)量檢驗結(jié)果？我們從實現(xiàn)的時間上，要求對方在發(fā)出物資時立即報出水份。經(jīng)過大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析研究，我們對雙方水分差超過4%的月份做了統(tǒng)計，及時與供方溝通協(xié)商決定，我們在合同中增加“水分差超過4%的部分，雙方各承擔一半損失。合同生效后，制約了對方化驗水分過高現(xiàn)象。

3.5發(fā)揮集團整合優(yōu)勢，及時調(diào)整計量檢斤結(jié)算辦法2008年上半年，鋼鐵企業(yè)發(fā)展勢頭強勁，原料價格一直上揚，焦炭和有些煉焦煤種一度出現(xiàn)緊張的局面。為了保證生產(chǎn)的正常進行，個別品種的合同條款向供貨商作了傾斜和讓步，例如焦炭和1/3焦煤合同驗收標準規(guī)定“以出賣人出廠檢斤過磅、化驗結(jié)果為準”。

篇（2）

中圖分類號：G267 文獻標識碼：A

1 引言

根據(jù)國家《核電中長期發(fā)展規(guī)劃》指示，我國核電產(chǎn)業(yè)仍將繼續(xù)保持較快發(fā)展，而核電設(shè)備是核電工程項目建設(shè)、運營中的重中之重。核電設(shè)備的采購及合同管理情況直接影響到設(shè)備的安裝、調(diào)試及運行情況，進而影響核電機組的運行情況。

因核電設(shè)備價值高、種類繁多、質(zhì)量安全性要求高以及采購交貨周期較長等特點，采購方需要根據(jù)設(shè)備的不同特點，在采購和合同管理過程中采取相應(yīng)的控制措施，才能保證工程項目安全、可靠、高效的進行。設(shè)備采購包的劃分對于設(shè)備采購工作極為重要，不可隨意確定，需要根據(jù)工程實際情況和設(shè)備的各方面情況，仔細研究討論確定。合理劃分設(shè)備采購包有助于在采購階段選擇一個合適的供應(yīng)商，更有助于項目合同管理。

2 核電設(shè)備采購包劃分

2.1 采購包劃分原則

采購包是編制設(shè)備采購標書的基本單位，一般來講，一個采購包要編制一份完整的技術(shù)規(guī)范書。設(shè)備項目招標采購，可以根據(jù)不同的采購方、不同專業(yè)、不同實施階段，分采購包、分階段進行招標采購，但不得將必須進行招標項目化整為零或者以其它任何方式規(guī)避招標，應(yīng)本著有利于保證工程質(zhì)量與施工安全、節(jié)約工程造價、保證工期、施工組織科學、控制標段數(shù)量、方便工程管理、減少協(xié)調(diào)的總體原則進行采購包劃分。

在實際的采購中，設(shè)備采購包的劃分還應(yīng)考慮以下內(nèi)容：

（1）工程總體進度（計劃）、工程管理模式；

（2）設(shè)計院設(shè)計管理范圍、設(shè)計需求及供貨范圍、技術(shù)輸入情況（技術(shù)規(guī)范書）；

（3）市場情況及設(shè)備供貨商資質(zhì)、供貨能力；

（4）設(shè)備類型、設(shè)備設(shè)計制造周期；

（5）設(shè)備分級；

（6）成本控制；

（7）相關(guān)方的接口等情況。

2.2 核電設(shè)備采購包種類

（1）按核電廠區(qū)域劃分

一般可分為核島類、常規(guī)島類、BOP類、其他。

①核島（nuclear island，簡稱NI）指核電廠中核蒸汽供應(yīng)系統(tǒng)及其配套設(shè)施和他們所在廠房的總稱，核島設(shè)備包括：反應(yīng)堆堆芯、反應(yīng)堆壓力殼、堆內(nèi)構(gòu)件、控制棒驅(qū)動機構(gòu)、蒸汽發(fā)生器、主泵、主管道、安注箱、硼注箱和穩(wěn)壓器、核島內(nèi)核一、二、三級閘閥/截止閥/止回閥等。

②常規(guī)島（Conventional Island，簡稱CI）指核電裝置中汽輪發(fā)電機組及其配套設(shè)施和它們所在廠房的總稱。常規(guī)島設(shè)備包括：汽輪機、發(fā)電機、除氧器、凝汽器、汽水分離再熱氣、高低壓加熱器、主給水泵、凝結(jié)水泵和主變壓器等。

③BOP（Balance Of Plant）指核電站的設(shè)施，主要由BX/AG/EL/YA/PX/GA/GB/AC/GL/CB等廠房組成，BOP設(shè)備包括：攔污柵、清污機、鋼閘門、鼓形濾網(wǎng)、辦公樓空調(diào)設(shè)備等。

④其他，如員工宿舍電視等。如圖1所示。

（2） 按專業(yè)劃分

因項目公司或采購方、設(shè)計院、施工單位及其他相關(guān)單位人員常按專業(yè)進行分工，同時供應(yīng)商也常按行業(yè)進行分類，因此一般可分為水處理化學類、機械設(shè)備類、電氣設(shè)備類、儀控通信類、其他輔助設(shè)備等。

①水處理化學類，主要指核電站所涉及的的各類水處理系統(tǒng)、化學設(shè)備，如：凝結(jié)水精處理系統(tǒng)設(shè)備、除鹽水處理系統(tǒng)設(shè)備、海水淡化系統(tǒng)設(shè)備、電解海水制氯系統(tǒng)設(shè)備等；

②機械設(shè)備類，如：主機系統(tǒng)（汽輪機、發(fā)電機等）、容器、熱交換器、泵、閥門、過濾器、暖通設(shè)備、起重設(shè)備、消防設(shè)備等。

③電氣設(shè)備類，如：主變、高廠變、GIS、中低壓開關(guān)柜、直流配電盤、不間斷電源、電纜、火災(zāi)報警設(shè)備等。

④儀控通信類，如：執(zhí)行機構(gòu)、儀表、分析儀器、通信設(shè)備等。

⑤其它輔助設(shè)備，如：標牌等。

（3）按設(shè)備特性劃分

一般可分為系統(tǒng)類設(shè)備、單體類設(shè)備。

①系統(tǒng)類設(shè)備，指為實現(xiàn)某系統(tǒng)的特定功能，將多種設(shè)備組成一個系統(tǒng)，若單獨將其中的單體設(shè)備劃分多個采購包，會對整個系統(tǒng)的成套、調(diào)試、運行管理產(chǎn)生較大風險。為避免此類情況發(fā)生，將該系統(tǒng)作為單獨的采購包進行采購。同時，針對系統(tǒng)類設(shè)備，供應(yīng)商也應(yīng)具備系統(tǒng)集成供貨能力。對于汽輪機、發(fā)電機等設(shè)備一般組成主機系統(tǒng)（TG包）。對于水處理化學項目，基本也為系統(tǒng)類項目，如海水淡化系統(tǒng)設(shè)備、凝結(jié)水精處理系統(tǒng)設(shè)備等。

②單體類設(shè)備，如：泵、閥門、起重設(shè)備等。

2.3 采購包劃分要點

采購包的劃分需結(jié)合適用的區(qū)域、專業(yè)及設(shè)備特性以及核電工程情況、市場情況、供應(yīng)商資質(zhì)等情況進行劃分：對同類型的設(shè)備，若潛在供應(yīng)商滿足招標采購需要，技術(shù)輸入具備條件，可合并為一個采購包。如：常規(guī)島和BOP用燈具，可合并為一個采購包。對有較大關(guān)聯(lián)，但潛在供應(yīng)商不能全部生產(chǎn)的設(shè)備，可適當考慮合并，允許部分分包。如：電動閘閥的本體與執(zhí)行機構(gòu)如分開采購，采購方將存在接口配合管理等問題，增大采購和合同執(zhí)行風險，因此通常合并為一個采購包。

2.4采購包劃分方案的確定

對核電站設(shè)備進行采購包初步劃分后，應(yīng)形成采購包清單（如表1），并經(jīng)相關(guān)單位、部門人員審查確認。在實際的采購中，如碰見特殊情況，可對采購包的劃分進行修改。

3 采購包劃分產(chǎn)生的合同管理問題及解決措施

3.1 采購包劃分不合理可能導致的問題

采購包劃分產(chǎn)生的合同管理問題，主要為分包商問題。核電設(shè)備合同管理通常會經(jīng)歷設(shè)計提資、采購、制造、交貨、安裝、調(diào)試等過程，可能遇到的問題有提資問題、資金付款問題、制造質(zhì)量問題、安裝調(diào)試缺陷問題等，設(shè)備分包商執(zhí)行的好壞將影響整個項目合同執(zhí)行的質(zhì)量和進度。以下舉一個案例進行分析：

某核電廠一期工程采購循環(huán)水系統(tǒng)聯(lián)絡(luò)井電動蝶閥和膨脹節(jié)，采購方考慮兩類設(shè)備安裝時通過法蘭連接在一起，存在接口配合問題，同時預估膨脹節(jié)所占費用比例不高，將兩類設(shè)備合并到一個采購包，潛在供應(yīng)商均為蝶閥生產(chǎn)廠家，且均不生產(chǎn)膨脹節(jié)，膨脹節(jié)為分包外購，項目監(jiān)造等級為出廠檢查。

招評標及合同管理階段出現(xiàn)了如下問題：

（1）膨脹節(jié)因數(shù)量較多，金額占合同比例50%以上。

（2）合同執(zhí)行期間，分包商通過合同賣方向采購方提交了圖紙，并經(jīng)設(shè)計院確認，明確膨脹節(jié)拉桿數(shù)量為8根，而出廠檢查時采購方發(fā)現(xiàn)分包商生產(chǎn)的膨脹節(jié)拉桿數(shù)量為6根，與圖紙不符，開具不符合項。

（3）膨脹節(jié)交貨時，因合同賣方未及時付款給分包商，分包商一直拖延不發(fā)貨，影響項目交貨進度，后采購方多次出面協(xié)調(diào)才得以解決。

經(jīng)核查分析，合同賣方與該分包商無合作經(jīng)驗，合同賣方對該分包商管控失當，未對膨脹節(jié)制造過程進行駐廠監(jiān)造或巡檢，分包商對合同技術(shù)要求及圖紙也未做詳細了解，致使該設(shè)備出現(xiàn)的問題直到出廠檢查時才暴露。后采購方、設(shè)計院、合同賣方及分包商通過計算分析膨脹節(jié)受力情況、對比可能采取的處理措施（如二次焊接和割除、照用、報廢重新生產(chǎn)等方式），最終認為6根拉桿也滿足設(shè)計需求，同意照用，并關(guān)閉該不符合項。

實際采購中，可能會碰見上述以小托大的問題，也可能會碰見某設(shè)備因金額少，為方便采購，被放進另一不相關(guān)的設(shè)備采購包中一并采購，由此導致分包商管理不暢、制造質(zhì)量無保障、交貨不及時等。

3.2 解決措施

采購包劃分對后續(xù)采購及合同執(zhí)行管理影響較大，因此在設(shè)備采購初期就應(yīng)對采購包進行合理劃分，充分進行調(diào)研和討論。避免采購包的劃分不合理一般有以下幾種措施：

（1）采購方采購人員（包括招標機構(gòu)人員）應(yīng)有相應(yīng)經(jīng)驗，采購初期需進行充分的市場調(diào)研，包括對設(shè)備價格進行合理估算。

（2）采購方相關(guān)人員應(yīng)對設(shè)備有充分的了解，如采購人員不了解設(shè)備情況，應(yīng)與潛在供應(yīng)商進行充分的技術(shù)和商務(wù)交流，如條件允許，可以赴制造廠進行源地調(diào)研，了解潛在供應(yīng)商的生產(chǎn)制造能力和市場情況。

（3）對已采購過的項目，應(yīng)形成經(jīng)驗反饋，結(jié)合以往經(jīng)驗對后續(xù)同類項目的采購工作進行適當調(diào)整。如案例中的蝶閥和膨脹節(jié)，應(yīng)分開采購。

對于已經(jīng)確定采購包的項目，合同管理期間，應(yīng)注重分包商管理，如分包商管理出現(xiàn)嚴重問題，可能或已經(jīng)影響工程進度，可通過兩種方式進行處理：

①與合同賣方共同安排專職人員赴分包商駐廠監(jiān)造，催交進度，并注意協(xié)調(diào)分包采購過程的資金問題，當質(zhì)量和進度有沖突時，應(yīng)以保證質(zhì)量為前提。

②變更取消該部分分包設(shè)備，另行采購。

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篇（3）

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）20009702

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動包括采購、生產(chǎn)、銷售三個環(huán)節(jié)，而生產(chǎn)和銷售都離不開采購。采購質(zhì)量的好壞、成本的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，采購活動中的風險可能表現(xiàn)為：（1）采購計劃安排不合理，庫存短缺貨積壓現(xiàn)象嚴重；（2）供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，可能導致采購物質(zhì)質(zhì)次價高；（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。要降低采購風險就要求企業(yè)加強采購活動的管理，簽訂采購合同。

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)對外發(fā)生的經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當訂立書面合同。由于一個合同往往會涉及質(zhì)量、標準、規(guī)格、功能、價款報酬、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)，一個人難以逐一通曉，而合同一經(jīng)當事方簽字蓋章，一般就產(chǎn)生法律效力，難以更改，因此需要企業(yè)各部門參與制定合約條款或提出合理化建議。會計工作的一個重要職能就是“監(jiān)督”。監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。財務(wù)部門如果在合同簽訂環(huán)節(jié)就參與管理，相當于進行事前監(jiān)督，減少付款環(huán)節(jié)、驗收環(huán)節(jié)的風險。

目前實際在企業(yè)（特別是中小企業(yè)）管理實務(wù)中，許多財務(wù)部門的合同監(jiān)管作用受到很多方面的抑制和約束，僅僅是在事后被動地接受采購部門傳遞過來的合同，對經(jīng)濟合同的簽訂環(huán)節(jié)缺少主動參與和監(jiān)管，扮演的是“執(zhí)行”角色。那么財務(wù)部如何參與合同的事前管理呢？筆者認為財務(wù)部應(yīng)該從財務(wù)角度辨識合同文字歧義，在涉稅條款上審核合同內(nèi)容是否有利于稅收籌劃等。主要從以下幾個方面進行分析：

（1）一般合同的訂立都是在采購計劃的基礎(chǔ)上，財務(wù)要審查采購計劃是否經(jīng)過相關(guān)部門的審批，特別是技術(shù)部門對請購物資的要求。材料會計要對需采購的貨物同現(xiàn)有的賬面庫存進行核對，判斷企業(yè)現(xiàn)有的資源是否可以滿足該需要，以免造成積壓，增加企業(yè)的倉儲成本。

（2）采購部門在確定了采購數(shù)量之后，必須遵循企業(yè)訂貨報價制度，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商。但是并不能盲目遵循價格低的原則，還要從稅收角度去選擇。企業(yè)購置設(shè)備時，往往在滿足使用功能后就考慮價格，例如企業(yè)采購一臺設(shè)備價值117萬元，增值稅進項稅額可以抵扣17萬元，計入固定資產(chǎn)100萬元。在功能一致的情況下，另一臺設(shè)備價值125萬元，屬于《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅[2008]115號）的標準設(shè)備，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定可以抵扣增值稅進項稅額18.16萬元。同時根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和財稅[2008]48號文規(guī)定抵扣所得稅10.68萬元。此例表明雖然價格高，對于增值稅來說可以抵扣，不會增加企業(yè)負擔，還可以抵扣所得稅。

（3）確定供應(yīng)商后，審查供應(yīng)商是否能提供營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證。因為營業(yè)執(zhí)照上可以反映出對方的經(jīng)營范圍，即將簽訂的標的物是否符合經(jīng)營范圍；在審查對方的營業(yè)執(zhí)照時，應(yīng)注意企業(yè)參加年檢的情況，有的企業(yè)因連續(xù)兩年不參加年檢，已被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照，與其簽訂的合同也將因為對方?jīng)]有主體資格而失去效力。而稅務(wù)登記證則可以反映出對方是屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。因為在稅收上合同當事人會由于身份不同而導致稅負不同。根據(jù)稅法規(guī)定，向小規(guī)模納稅人采購材料和向一般納稅人采購材料有區(qū)別。向小規(guī)模納稅人采購材料即使取得稅務(wù)機關(guān)的增值稅發(fā)票，也只能抵扣3%的進項稅額，而一般納稅人的抵扣稅率分為13%和17%兩種。在“等質(zhì)等價”的前提下，合理選擇當事方有利于合法的稅收利益；如果對方?jīng)]有辦理稅務(wù)登記，就無法取得發(fā)票也無法向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

（4）審核付款條件。采購付款方式?jīng)Q定資金使用和籌集的時間，在決定付款方式前首先要了解企業(yè)所需的物資是屬于“買方市場”還是屬于“賣方市場”。一般來說，購買市場緊缺的原材料、產(chǎn)品，即屬于“賣方市場”時，供應(yīng)方都會要求先預付部分貨款，那么在預付款的數(shù)量上要掌握一定的度，如果一開始就付清全部的貨款，會增加企業(yè)的資金風險，在以后就會完全處于被動地位。如果物資屬于“買方市場”，企業(yè)應(yīng)該盡量采取分期付款或者貨到付款方式，因為適當?shù)馁d賬短期來說可以節(jié)省財務(wù)費用。并且對初次合作的供應(yīng)方提高物資準入機制，可以在合同中約定供貨方預先支付一定的物資保證金，等到物資使用并通過驗收后，才付清貨款并返還保證金。另外在合同中要慎用“定金條款”。根據(jù)合同法第115條規(guī)定：“當事人可以依照《中華人民共和國擔保法》約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)擔保。債務(wù)人履行債務(wù)后定金應(yīng)當?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；接受定金的一方不履行約定債務(wù)的，應(yīng)當雙倍返還定金”。因此根據(jù)合同法的規(guī)定，如果在合同中約定了定金條款，我方如果違約，就無權(quán)要回定金。

（5）在合同簽訂過程中，應(yīng)當著重對合同的質(zhì)量條款進行審查。特別是由對方提供的格式合同中，往往會出現(xiàn)諸如“質(zhì)量要求技術(shù)標準：按有關(guān)標準執(zhí)行”等模糊約定。為了防止質(zhì)量糾紛的產(chǎn)生，我們應(yīng)當在合同中盡量明確產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格與指標，并在合同的質(zhì)量條款中盡量明確、細化驗收的標準。特別是對需要安裝和調(diào)試的設(shè)備，在質(zhì)量條款或質(zhì)量保證協(xié)議中應(yīng)該明確規(guī)定以下條款：

①質(zhì)保期的約定：質(zhì)保期的具體時間標準應(yīng)與供應(yīng)方協(xié)商確定，在合同中規(guī)定質(zhì)保期的計算開始時間應(yīng)該是在設(shè)備安裝調(diào)試合格后的次日為質(zhì)保期的計算的開始時間，而不是設(shè)備或產(chǎn)品交付后。應(yīng)強調(diào)供貨方在質(zhì)保期內(nèi)必須保證設(shè)備質(zhì)量，并且在質(zhì)保期內(nèi)提供免費的設(shè)備維護與修理。對于合同約定的，由于我方原因造成的設(shè)備不能正常運行的設(shè)備維護需要我方支付相應(yīng)修理費用的條款，我方應(yīng)盡量爭取優(yōu)惠或確定維修費用的標準，以防止供貨方維修時故意刁難或漫天要價。另外，可以在條款中約定要求對方對設(shè)備適用和維護提供相關(guān)的培訓，以使得我公司具備相應(yīng)的人才直接維修，減少供貨方維修的概率。

②質(zhì)保金的約定：在采購合同中應(yīng)嚴格約定質(zhì)保金，至少應(yīng)該大于或等于合同標的額的10%，待設(shè)備的質(zhì)保期結(jié)束后歸還于供貨方。因此在返還質(zhì)保金時，應(yīng)該要求技術(shù)部和相關(guān)使用部門出具驗收報告才能返還。

篇（4）

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0063-02

1財務(wù)預警系統(tǒng)概述

1.1財務(wù)預警系統(tǒng)的含義

財務(wù)預警系統(tǒng)指的是企業(yè)以會計資料、經(jīng)營計劃及財務(wù)報表等會計信息為基礎(chǔ)，通過觀察一系列靈敏財務(wù)信息的變化，實時分析出集團或公司所面臨的財務(wù)危機的分析系統(tǒng)。

1.2財務(wù)預警系統(tǒng)的功能

（1）預防功能

財務(wù)預警分析可以使企業(yè)敏銳而迅速地察覺到潛藏的危機，并有效地采取措施以達到避免和預防危機發(fā)生的可能。

（2）監(jiān)測功能

經(jīng)過搜集與自身企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)信息、國內(nèi)外市場的競爭情況及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，跟蹤并檢測本企業(yè)和同行之間的變化情況，并據(jù)此詳細分析當前宏觀經(jīng)濟狀況。

（3）診斷功能

依據(jù)檢測結(jié)果，對比企業(yè)當前實際財務(wù)狀況和同行業(yè)標準財務(wù)情況，結(jié)合財務(wù)分析方法、集團診斷技術(shù)及企業(yè)管理技術(shù)追蹤企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化的原因及企業(yè)營運過程中的缺陷，究其原因，找到病根。

（4）控制功能

在完成監(jiān)測和診斷工作之后，糾正企業(yè)運營過程中的差錯和過失，讓企業(yè)重新步入正常的運營軌道，通過各種途徑，尋找一切可以利用的渠道和資源，在財務(wù)危機出現(xiàn)時，制止財務(wù)狀況的進一步惡化，縮小其影響范圍。與此同時，監(jiān)控可能導致財務(wù)狀況惡化的長期財務(wù)決策制度。由此可見，一套行之有效的財務(wù)預警系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)問題的同時，能夠提供解決方案和應(yīng)對措施。

2增長管理財務(wù)預警系統(tǒng)的構(gòu)建

2.1可持續(xù)增長理論在財務(wù)管理預警系統(tǒng)中的應(yīng)用

公司在不需要消耗現(xiàn)有財務(wù)資源的情況下，銷售能夠增長的最大比率是可持續(xù)增長率。公式表示為：

可持續(xù)增長率=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×資產(chǎn)權(quán)益比例=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×（資產(chǎn)/期初權(quán)益）

公式顯示，在穩(wěn)定的財務(wù)政策下，可持續(xù)增長率與資產(chǎn)收益率呈線性變動。

2.2基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預警系統(tǒng)

以可持續(xù)增長模型權(quán)衡企業(yè)當前銷售增長率的合理性，判斷企業(yè)現(xiàn)有資源能否支撐未來的銷售增長率；可持續(xù)增長模型還能夠判斷企業(yè)盈缺。企業(yè)的預計銷售增長率和實際情況多有偏差，可持續(xù)增長率可以計算企業(yè)資金盈缺，進行下一步籌資投資決策。

2.3基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預警系統(tǒng)運作流程

基于增長管理的財務(wù)預警系統(tǒng)，在分析、發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險警情的同時，注意日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)現(xiàn)與探尋。把握企業(yè)整體財務(wù)狀況，連續(xù)分析資金運行各環(huán)節(jié)，達到流程的優(yōu)化；在事前、事中、事后做到及時跟蹤控制警情；將企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制及財務(wù)預警結(jié)合起來，提高企業(yè)財務(wù)反應(yīng)速率，確保在需要時做出迅速反應(yīng)，應(yīng)對問題。

3現(xiàn)金流財務(wù)管理預警系統(tǒng)構(gòu)建

3.1基于現(xiàn)金流的財務(wù)預警系統(tǒng)框架

通過檢測和控制現(xiàn)金及其流向可以構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財務(wù)管理預警系統(tǒng)。沿著現(xiàn)金流的線索可以尋找預警源頭，設(shè)置預警指標，檢測并匯報警度，整理出一套極具規(guī)模的財務(wù)預警模型。作為企業(yè)獨特的經(jīng)濟資源，現(xiàn)金連接著企業(yè)活動、籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動，從始至終與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)保持密切聯(lián)系。所以，在研究企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)預警的過程中，通過對其在企業(yè)活動中數(shù)量和效益的分析，分別研究現(xiàn)金流量綜合財務(wù)預警、籌資現(xiàn)金流量財務(wù)預警、投資現(xiàn)金流量財務(wù)預警和經(jīng)營現(xiàn)金流量財務(wù)預警，結(jié)合各自特點，選取合適的預警指標，構(gòu)建一套完整的企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)預警系統(tǒng)。基于現(xiàn)金流量的財務(wù)管理預警數(shù)據(jù)來源是企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

3.2構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財務(wù)預警系統(tǒng)

3.2.1從企業(yè)現(xiàn)金流方向構(gòu)成分析企業(yè)財務(wù)狀況

站在企業(yè)角度來看，不一樣的現(xiàn)金流量構(gòu)成現(xiàn)金流量表正負方向有所不同，直接導致現(xiàn)金流量結(jié)果的差別，影響著企業(yè)當前的財務(wù)狀況，為此，分析各種活動對現(xiàn)金流量正負方向產(chǎn)生的差異，可以對企業(yè)目前財務(wù)狀況做出一些判斷和分析。下面是針對不同現(xiàn)金流量情況做出的企業(yè)財務(wù)狀況判斷。

（1）經(jīng)營流入流出且籌資流入>流出，表示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匱乏，舉債經(jīng)營是目前企業(yè)狀態(tài)，如果企業(yè)依靠放棄投資或進行處置長期資產(chǎn)來取得投資活動的現(xiàn)金流入，則表示企業(yè)財務(wù)狀況到了危急關(guān)頭。

（2）經(jīng)營流入

（3）經(jīng)營流入流出且籌資流入

（4）經(jīng)營流入

（5）經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入>流出，表示經(jīng)營、投資、籌資都能取得良好的現(xiàn)金流入，企業(yè)財務(wù)狀況一片大好，此時要加強對投資項目的可行性研究，避免因過分投資產(chǎn)生的資金浪費。

（6）經(jīng)營流入>流出且投資流入流出，表示企業(yè)可以通過經(jīng)營活動和取得外債的方式獲得現(xiàn)金流入。企業(yè)財務(wù)狀況基本穩(wěn)定，企業(yè)的擴大經(jīng)營產(chǎn)生的投資活動資金逆流也算正常，但還是要注意對投資規(guī)模的把控。

（7）經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入

（8）經(jīng)營流入>流出且投資流入

3.2.2從企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析企業(yè)財務(wù)狀況

通過對企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的計算，分析三種活動在企業(yè)所有現(xiàn)金流中占據(jù)的比重是現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的方法。通過企業(yè)現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)，可以有效地分析現(xiàn)金流入質(zhì)量，推斷企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的大小，掌握企業(yè)現(xiàn)金流入的來源。依據(jù)現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金支出走向，據(jù)此對企業(yè)的理財水平和策略加以分析判斷。經(jīng)營、投資和籌資活動是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的主要活動。經(jīng)營風險預警指數(shù)用來監(jiān)察資本周轉(zhuǎn)惡化程度，籌資風險預警指數(shù)用于監(jiān)察資本結(jié)構(gòu)惡化程度，投資風險預警指數(shù)用于監(jiān)察資本擴張惡化程度。[JP]

（1）經(jīng)營活動預警指數(shù)

企業(yè)在保證籌資投資規(guī)模保持不變，生產(chǎn)經(jīng)營正常運行的情況下，現(xiàn)金流入量越大，則表示企業(yè)經(jīng)營活力越強，如果經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流入的較大比例，則能夠反映出企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好，壞賬風險小，取得現(xiàn)金實力較強，企業(yè)的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理；此外，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出的比重較大時，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況正常，資金支出結(jié)構(gòu)相對合理。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量要具備足夠的穩(wěn)定性，一旦浮動較大，則要進一步尋找原因。經(jīng)營預警指數(shù)指的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于或小于“預警臨界值”（又叫做危險邊際量或安全邊際量）的部分與“預警臨界值”相比產(chǎn)生的動態(tài)指數(shù)。公式表示為：

經(jīng)營預警指數(shù)=（本期年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量一年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入預警臨界值）/年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入預警臨界值

經(jīng)營預警指數(shù)>0，表示企業(yè)處于健康狀態(tài)；經(jīng)營預警指數(shù)

（2）投資活動預警指數(shù)

鮮為發(fā)生在大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流入是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最大特征，假使一個企業(yè)主要現(xiàn)金流入來源是收回投資資金，乃至處置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或其他大型資產(chǎn)所導致的，則企業(yè)很可能處于生產(chǎn)經(jīng)營能力衰弱，持續(xù)和發(fā)展經(jīng)營出現(xiàn)了嚴重問題。企業(yè)在構(gòu)建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)過程中，很容易引起資金大規(guī)模的一次性流出。這種流出往往預示著將來會有更大規(guī)模的資金流入產(chǎn)生，屆時就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策的決定正確與否來判斷了。投資預警指數(shù)建立在零負債投資條件下，企業(yè)超額投資的臨界值和實際投資活動現(xiàn)金流出值的差額與投資預警臨界值相比較產(chǎn)生的動態(tài)相對指數(shù)，公式表示為：

投資預警指數(shù)=（年投資預警臨界值-年投資活動現(xiàn)金流出量）/年投資預警臨界值

投資預警指數(shù)屬于“區(qū)間變量指標”，所以，數(shù)值在某一區(qū)間現(xiàn)實企業(yè)投資情況良性，超出這一范圍，無論是高于或低于，都表示警情的產(chǎn)生。

（3）籌資活動預警指數(shù)

企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流入量在總現(xiàn)金流入量中所占比重較大，說明企業(yè)有著寬廣的籌資渠道，籌集資金擴大生產(chǎn)的能力較強。企業(yè)籌集資金現(xiàn)金流出主要用于償債和支付現(xiàn)金股利。償還了債務(wù)是企業(yè)財務(wù)風險弱化的有力措施，但在短期之內(nèi)，籌資活動現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出比重過大，或許會產(chǎn)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈；企業(yè)的支付能力直接影響股利支付情況，良好的股利支付能力能夠吸引更多潛在投資者，增進投資者信心，提高企業(yè)籌資能力，但企業(yè)一定要合理分配股利支付現(xiàn)金與企業(yè)當前正常經(jīng)營活動所用現(xiàn)金之間的額度，目的是留有足夠資金保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，保證企業(yè)未來現(xiàn)金流量的正常流入。

4結(jié)論

通過研究中小企業(yè)財務(wù)管理預警體系，能夠獲得以下創(chuàng)新性研究結(jié)論：基于現(xiàn)金流量指標的中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)可以極大程度地降低財務(wù)風險給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)財務(wù)指標不是一成不變的，可以根據(jù)企業(yè)自身特殊狀況，對某些財務(wù)指標進行更改或調(diào)整。對于融資能力較差的中小企業(yè)，現(xiàn)金流量更是不可或缺的檢測指標，與站在利潤角度分析的預警體系相比，現(xiàn)金流量預警體系更加能夠靈敏地察覺財務(wù)風險，從而達到幫助企業(yè)降低財務(wù)風險的目的。

參考文獻：

篇（5）

從主觀的角度來說，中小企業(yè)的領(lǐng)導權(quán)一般都會集合在一個人或者兩個人的身上，他們具有絕對的支配權(quán)、人事任免權(quán)和決定權(quán)，在這種情況，缺乏一個有效的預警機制，一旦領(lǐng)導作出了錯誤的決定，很有可能導致整個企業(yè)走向衰敗。根據(jù)現(xiàn)有的情況分析，基于增長管理和現(xiàn)金流的中小企業(yè)占有很大一部分的比例，他們對經(jīng)濟的影響是不可小覷的。建立財務(wù)管理預警機制，不僅可以幫助中小企業(yè)做出正確的發(fā)展決策，同時能夠居安思危，避免被社會的大浪潮打垮。本文主要對基于增長管理和現(xiàn)金流的中小企業(yè)財務(wù)管理預警系統(tǒng)構(gòu)建的發(fā)展進行一定的分析。

一、增長管理財務(wù)預警系統(tǒng)構(gòu)建的發(fā)展

（一）可持續(xù)增長理論在財務(wù)管理預警系統(tǒng)中的應(yīng)用

中小企業(yè)的流動資金并不是很多，并且公司的固有儲備資金也有限。如果中小企業(yè)不需要消耗現(xiàn)有的財務(wù)資源，那么銷售能夠增長的最大比率就是可持續(xù)增長率。利用公式來表示就是：可持續(xù)增長率=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×資產(chǎn)權(quán)益比例=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×（資產(chǎn)/期初權(quán)益）。從公式當中，我們可以非常明顯的看出，中小企業(yè)在穩(wěn)定的財務(wù)政策下，可持續(xù)增長率與資產(chǎn)收益率呈現(xiàn)出線性變動的狀態(tài)。

（二）基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預警系統(tǒng)

中小企業(yè)由于自身的抵抗能力較弱，因此在運營的過程中，很容易被社會上的大浪潮所推倒，為了長期的發(fā)展，同時在市場競爭激烈的今天占有一定的份額，中小企業(yè)需要基于增長管理建立財務(wù)預警系統(tǒng)。本文認為，中小企業(yè)的財務(wù)預警系統(tǒng)，要以可持續(xù)增長模型權(quán)衡企業(yè)當前銷售增長率的合理性，并且有效的判斷企業(yè)現(xiàn)有資源能否支撐未來的銷售增長率。可持續(xù)增長模型還能判斷企業(yè)的贏缺。從以上的表述來看，基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預警系統(tǒng)，要用到可持續(xù)增長模型，并且以此為基礎(chǔ)來建立。事實證明，可持續(xù)增長率可以詳細的計算企業(yè)資金贏缺，并且對下一步的籌資和投資做出正確的決策，這才是中小企業(yè)財務(wù)管理預警系統(tǒng)應(yīng)該發(fā)揮的功能。

（三）基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預警系統(tǒng)運作流程

相對來說，基于增長管理的財務(wù)預警系統(tǒng)，最大的優(yōu)勢就是實用，這個系統(tǒng)能夠隨時對中小企業(yè)提供相對應(yīng)的信息和資訊，在中小企業(yè)做出正確的決策以后，獲得相應(yīng)的經(jīng)濟效益。運作基于增長管理的財務(wù)管理預警系統(tǒng)，與其他的工作存在很大的差別。首先，必須在事前、事中、事后能夠在第一時間跟蹤和控制警情，避免因為事態(tài)擴大化引起惡性循環(huán)；其次，要注意日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)現(xiàn)與探尋，很多的致命隱患，都是在日常工作不注意所引起的，由于長期被人忽略，最后發(fā)展成惡性事件；第三，將企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制以及財務(wù)預警相結(jié)合，這樣就可以進行全面的預警，甚至在問題發(fā)生之初就進行控制，達到零損失。

二、現(xiàn)金流財務(wù)管預警系統(tǒng)構(gòu)建的發(fā)展

（一）基于現(xiàn)金流的財務(wù)預警系統(tǒng)框架

現(xiàn)金流對中小企業(yè)而言，是一項重要工作，基于現(xiàn)金流建立財務(wù)預警系統(tǒng)，首先要在整體的框架構(gòu)建上努力，只有建立一個符合實際的框架，才能保證其他的功能得以實現(xiàn)，為中小企業(yè)的發(fā)展提供一個強大的保障。第一，基于現(xiàn)金流的財務(wù)管理預警系統(tǒng)，必須分別研究現(xiàn)金流量綜合財務(wù)預警、籌資現(xiàn)金流量財務(wù)預警等各種預警，只有對每一個環(huán)節(jié)都充分了解，才能避免在日后的工作當中，產(chǎn)生不必要的沖突，導致中小企業(yè)陷入困境；其次，要結(jié)合各種預警的特點，選取合適的預警指標，目前的中小企業(yè)正處于成長階段，很多的業(yè)務(wù)和工作模式都不健全，預警系統(tǒng)的預警指標能夠間接的幫助中小企業(yè)完善工作，并且在很多的方面，徹底解決問題；第三，基于現(xiàn)金流量的財務(wù)管理預警數(shù)據(jù)來源一定要是中小企業(yè)的現(xiàn)金流量表，只有這樣才能保證預警系統(tǒng)的有效性。

（二）從企業(yè)現(xiàn)金流方向構(gòu)成分析企業(yè)財務(wù)狀況

從中小企業(yè)的發(fā)展角度來分析，不一樣的現(xiàn)金流量構(gòu)成現(xiàn)金流量表示正負方向有所不同，通常情況下，將會直接導致現(xiàn)金流量結(jié)果的差別。因此，在構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財務(wù)管理預警系統(tǒng)時，必須在“正負方向”上有一個充分的把握。比方說經(jīng)營流入流出且籌資流入>流出，表示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匱乏，舉債經(jīng)營是目前企業(yè)狀態(tài)；經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入>流出，表示經(jīng)營、投資、籌資都能取得良好的現(xiàn)金流入，企業(yè)財務(wù)狀況一片大好。從以上的闡述來看，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流方向構(gòu)成來詳細的分析企業(yè)財務(wù)狀況，是財務(wù)管理預警系統(tǒng)的重要工作，同時也是考量財務(wù)預警系統(tǒng)的重要標準。所以，財務(wù)管理預警系統(tǒng)的構(gòu)建，必須在這個方面足夠努力，才能保證系統(tǒng)的有效性。

三、總結(jié)

本文主要基于增長管理和現(xiàn)金流的中小企業(yè)財務(wù)管理預警系統(tǒng)構(gòu)建的發(fā)展進行了一定的討論，從整體的情況來看，發(fā)展情況還是比較樂觀的，很多的中小企業(yè)都獲得了較大的成長， 并且在社會發(fā)展的大浪潮當中，獲得了穩(wěn)固的地位，正在逐步的擴大規(guī)模。值得注意的是，財務(wù)管理預警系統(tǒng)的發(fā)展與中小企業(yè)的發(fā)展要持平，只有這樣才能避免企業(yè)過快成長，獲得一個穩(wěn)步的提升。

參考文獻：

篇（6）

一、凡持有市人事局核發(fā)的《北京市工作寄住證》的上述人員，均可在本市行政區(qū)內(nèi)購買內(nèi)、外銷商品房、經(jīng)濟適用住房、批準上市的已購公房、存量房（四合院除外）。

篇（7）

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2014）05-0063-01

物資采購合同是煙草企業(yè)聯(lián)系專賣體制外市場與企業(yè)的橋梁、紐帶，是煙草企業(yè)管理的重要部分和環(huán)節(jié)。對合同風險管理研究具有一定的理論和現(xiàn)實意義。

一、煙草物資采購合同管理內(nèi)容與現(xiàn)狀

1.合同管理及流程

合同管理一般指的是合同當事人為實現(xiàn)單位的合同目的，根據(jù)本單位的具體情況，依據(jù)合同法等有關(guān)法律法規(guī)，對合同進行訂立履行、變更、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。合同管理換分為四個階段：合同準備階段、合同簽署階段、合同履行階段、合同履行后管理階段。

2.合同范圍及內(nèi)容

采購合同的主要內(nèi)容就包括了當事人的名稱或姓名和住所、標的、數(shù)量和質(zhì)量、價款、履行期限、履行地點和方式、違約責任、解決爭議的方法、包裝方式、檢驗標準和方法、結(jié)算方式、合同使用的文字及其效力等。煙草行業(yè)涉及的合同分為工程投資、物資采購、宣傳促銷三大類。

3.合同管理現(xiàn)狀

在組織管理上，煙草行業(yè)實行的是合同授權(quán)管理，合同管理機構(gòu)一般設(shè)于法規(guī)部，審計、財務(wù)、其他部門配合履行相應(yīng)管理職責，同時委托第三方單位（律師事務(wù)所）進行合同會審。

二、物資采購合同管理的風險識別

1.合同管理制度是否健全，制度執(zhí)行是否到位

是否存在一套管理制度覆蓋到物資采購合同行為的每個方面，能讓企業(yè)采購合同管理的每個環(huán)節(jié)都是按照合同管理制度在進行，這就是合同管理制度健全程度的風險。

2.合同策劃的風險

是否能夠準確評價、確定合同對象。在合同調(diào)查階段，首先要確保沒有出現(xiàn)“尋租”或內(nèi)外串通的情況，確保參與合同對象調(diào)查人員的獨立性。其次，在評價合同對象時，應(yīng)對被調(diào)查對象的履約能力和商業(yè)信譽給予準確的評價。

3.合同文本擬定是否嚴密、明確

經(jīng)過合同談判，合同文本的條款內(nèi)容己大體確定，但在文本擬定階段仍然會存在風險。主要是條款是否嚴密、清楚、明確，并且不違反法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，若合同條款內(nèi)容表述不當使對方產(chǎn)生誤解會給將來的合同履行帶來沒麻煩，甚至造成損失。

4.流程設(shè)計的合理有效性

對于合同的前期調(diào)研，招投標、談判、審核、簽定、履約、終止、登記等流程，每個企業(yè)都有每個企業(yè)適合自身的規(guī)范，但是，不管業(yè)務(wù)流程怎樣設(shè)計，都必須要適應(yīng)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)需要、立足于自身的內(nèi)外部環(huán)境。

5.合同驗收環(huán)節(jié)存在的問題

《政府采購法》第四十一條規(guī)定，采購人或者委托的采購機構(gòu)應(yīng)當組織對供應(yīng)商履約情況的驗收。驗收的主體包括采購人、采購機構(gòu)和國家認可的質(zhì)量檢測機構(gòu)。實際驗收中采購機構(gòu)基本不介入合同的驗收，也鮮有委托法定的檢測機構(gòu)參加驗收。

6.人力資源的風險

首先，只有領(lǐng)導層重視合同管理工作，才能從戰(zhàn)略上引導合同管理工作，從大局出發(fā)預防和規(guī)避風險；其次合同管理人員業(yè)務(wù)操作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)是更影響合同管理工作順利開展的因素；最后是相關(guān)專業(yè)人員配備的充足性。在對合同管理崗位進行調(diào)查的發(fā)現(xiàn)，專門的合同管理人員非常醫(yī)乏。

7.合同違約或糾紛處理不當?shù)娘L險

合同雙方在履行合同過程中，因自身原因主要是經(jīng)濟原因，或者是對合同條款內(nèi)容理解有出入雙方不能統(tǒng)一，造成供應(yīng)方不能恰當?shù)芈男泻贤幸?guī)定的義務(wù)，是合同履行階段最為常見的風險之一。

三、物資采購合同風險應(yīng)對措施

1.強化簽約前管理與監(jiān)督

首先通過公開招標建立各類物資的定點供貨商庫，每類物資確定3―5家定點供貨商，對供應(yīng)商進行首次遴選，其次在采購實施階段，大金額的項目需進行公開招標，小金額的項目可選取定3家點供應(yīng)商進行競爭性談判，最終確定供貨商。充分的前期準備工作可以提升采購管理質(zhì)量。

2.嚴格進行合同內(nèi)容管理

招標文件和中標或成交供應(yīng)商的投標文件中既定的實質(zhì)性條款不能做任何改動，所簽合同要與其保持一致性。采購人必須無條件遵守政府采購法律法規(guī)，尊重依法產(chǎn)生的招標結(jié)果，尊重而不要挾供應(yīng)商；供應(yīng)商必須嚴格執(zhí)行招標文件規(guī)定，不得再對設(shè)備配置、質(zhì)量要求、售后服務(wù)、付款方式等實質(zhì)性條款進行協(xié)商談判。

3.加強合同履約過程管理

合同糾紛是合同履約階段主要的風險之一，合同糾紛處理措施中可以進一步明確部門和崗位分工。

4.完善合同管理流程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同管理內(nèi)部控制的基本要求及日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，遵照采購合同的管理周期，改進和優(yōu)化物資采購合同的管理工作，將合同前期準備、合同談判、合同訂立、合同履行、合同結(jié)算、合同歸檔分析等步驟納入統(tǒng)一的合同管理流程中，從而提高合同管理的規(guī)范性和合同管理效率，降低合同管理風險。

5.加強合同的驗收環(huán)節(jié)管理

一是引入專家力量，驗收專家可以由采購人自行組織，也可以向采購管理部門組建的專家?guī)斐槿＜摇６强梢钥紤]讓采購項目的其他競標人提供專家參與驗收，把握好了驗收關(guān)，才能真正實現(xiàn)采購項目的完整性，也為雙方依法維護自己的權(quán)益提供了保障。

6.合同管理人力資源控制

通過加強人員培訓，學習《政府采購法》、《招投標法》及《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)，使采購工作人員掌握在合同管理中應(yīng)履行的職責、義務(wù)，簽訂政府采購合同應(yīng)具備的法律條件，所應(yīng)遵守的規(guī)范程序，政府采購合同變更與解除的前提、內(nèi)容、要求、方法等政府采購合同方面的法規(guī)知識。

7.制定合同管理審計監(jiān)督及績效考評辦法

要制定適合自身的合同管理審計監(jiān)督辦法，以開展合同管理審計工作，對合同管理工作的準備、談判、擬定、簽署、執(zhí)行、變更、結(jié)算、歸檔等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)狀況進行全面審計監(jiān)督，督查考評部門與合同業(yè)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)控制度的完善程度及有效執(zhí)行等情況進行監(jiān)督、考核。

參考文獻

[1] 沈敏.合同風險研究.成都：四川大學，2002：21-55

篇（8）

[中圖分類號]F251[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0054-02

我國實行依法治國，一切行為準則都是依法律為依據(jù)，法律規(guī)范我們生活的方方面面。在我國市場經(jīng)濟的法制進程中，合同顯然引起了大家更多的重視。它能很好地規(guī)范勞務(wù)雙方的行為，如果雙方出現(xiàn)糾紛，依照合同內(nèi)容就能夠很好化解。由于工程項目的特殊性，在工程合同中尤其是采購合同管理上還存有很多的問題，這嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。我們必須要通過多種方式加以改進，使合同能夠為社會主義的發(fā)展作出更大的貢獻。

1采購合同管理的意義

市場經(jīng)濟的一個重要特征就是法治經(jīng)濟，就是建有符合市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)章制度，所有的經(jīng)濟活動都必須在法律的規(guī)范下進行。隨著依法治國的深入推進，我國現(xiàn)在越來越重視法律在經(jīng)濟領(lǐng)域的重要作用。合同法的實施就是一個重要體現(xiàn)，通過合同法確立了合同的法律地位，既保障經(jīng)濟主體雙方的權(quán)利又規(guī)范雙方的義務(wù)。在工程領(lǐng)域由于涉及的項目多，需用的材料種類復雜，采購原材料時極易產(chǎn)生糾紛，因此采購合同就體現(xiàn)出重要的價值。管理是一個企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素，現(xiàn)代企業(yè)都非常注重自己的內(nèi)部管理，而合同管理是其內(nèi)部管理的重要方面。工程項目中的采購合同對企業(yè)今后的經(jīng)濟起著重要的保障作用，因此，采購合同管理可以說是企業(yè)正常發(fā)展和經(jīng)濟運行的一個基本元素，管理好采購合同，可以使企業(yè)避免經(jīng)濟糾紛，提高經(jīng)濟效益，是創(chuàng)造穩(wěn)定發(fā)展環(huán)境的重要保證。

2采購合同管理中存在的常見問題

雖然現(xiàn)在人們的法制觀念已經(jīng)有了很大的提高，但不可否認的是，在某些領(lǐng)域還存在很多問題。在工程項目中，由于其特殊性，如工期緊，周期短，施工條件的限制，采購人員的緊缺，倉庫的儲備條件不足等，常常造成相應(yīng)的工程項目采購合同也有很多的問題存在。

2.1對合同及其管理的重要性認識不足

在工程項目中，很多人認為最重要的工作就是做好工程項目，把握好質(zhì)量關(guān)。工程項目的質(zhì)量當然重要，因為它關(guān)系到千萬人的生命安全問題，關(guān)系到千萬家庭的幸福甚至影響到國家大局的穩(wěn)定，不容忽視，但我們也應(yīng)該看到，除了工程質(zhì)量外，還有很多的事情要處理好、解決好，一旦產(chǎn)生問題也會間接影響工程的質(zhì)量，比如，采購合同的質(zhì)量也同樣是一個安全問題，它關(guān)系到工程項目的設(shè)備、材料的安全，裝置的安全，最終關(guān)系到項目的安全。所以說，采購合同就是其中的一項重要內(nèi)容。但是在工程項目的管理中，很多人非常重視對施工材料的管理，因為那是直接的看得到的經(jīng)濟利益，而大多數(shù)人都對采購合同不夠重視，因為很多人認為那就是簡單的幾張紙而已。因此，供貨方與采購方之間很少簽訂正式的文本合同，更多的只是口頭的約定，等到工程結(jié)束進行結(jié)算時，雙方往往會出現(xiàn)很多的矛盾，材料的數(shù)額、材料質(zhì)量的達標程度，材料供應(yīng)的提前或者延后的懲罰措施等，都會出現(xiàn)分歧，從而產(chǎn)生糾紛，這就會給雙方造成很多的麻煩，供貨與采購的雙方經(jīng)常為這些本不應(yīng)該產(chǎn)生的麻煩耗費大量的精力，嚴重影響了后面的工程進度。也有一些工程項目雖然草簽了一些采購的合同，但疏于對合同的管理，經(jīng)常到最后合同等同于虛設(shè)。

2.2采購合同內(nèi)容不健全，合同文本存在缺陷

有些工程企業(yè)雖然也簽訂了一些合同，但合同的內(nèi)容遠遠不能滿足現(xiàn)實工作的需要。合同文本的不健全表現(xiàn)在多方面，比如，施工材料供貨時間不明確，材料的堆放不做要求，對于違約方的懲罰措施太籠統(tǒng)，對于供貨商的責任規(guī)定得較多，而對采購方的責任卻常常忽略，造成合同雙方的不平等。這些問題一旦出現(xiàn)在工程中就會使很多人的利益受到損害，從而引起不必要的糾紛。

2.3采購合同變更程序不規(guī)范

由于自然條件的影響或者采購方的臨時起意，一般工程在采購材料中經(jīng)常出現(xiàn)材料內(nèi)容的變化，增加或者減少一些施工材料，或者變更一些施工材料的型號標準等，很多時候采購與供貨兩方都是采用口頭協(xié)商的方式解決，雖然口頭約定原則上有效，但沒把這些變更的內(nèi)容及時補充或者干脆就未補充到合同中，這就容易為以后的事情處理留下隱患，實踐證明，由于未把變更的內(nèi)容形成合同的做法，常常成為爭議的焦點。從最初采購簽訂的采購合同，到最后的解除合同，由于期間的內(nèi)容變化太大，而合同中并沒有及時補充更新，這樣，最初簽訂的合同幾乎成了擺設(shè)。

2.4采購合同管理人員綜合素質(zhì)較低

由于中國經(jīng)歷的是國有采購，即國有單位采購居多，而工程合同管理也像采購合同管理一樣在其從原來的較低水平向現(xiàn)代先進水平的過渡中，難免出現(xiàn)合同管理人員參差不齊、良莠混雜的局面，故引進專業(yè)的合同管理人員是彌補這種差異的不二選擇。由于工程企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員大都集中在施工的一線，都是施工方面的人才，在合同管理方面很少有專業(yè)人員來負責。很多人以為合同管理就是簡單地看管好合同就行，這大大誤解了合同管理的含義。合同管理是一項專業(yè)性非常強的工作，它要求合同管理人員不僅要有良好的職業(yè)道德，要有關(guān)于合同的法律法規(guī)知識，也要了解稅務(wù)、工商、財會、政府政策等方方面面的知識，同時還要有書寫、計算以及現(xiàn)代化技術(shù)設(shè)備的運用能力等，但這些在工程項目合同管理中很多從業(yè)人員都是不具備的。

3采購合同管理的改進建議

3.1簽訂合同的雙方提高合同法律意識

合同管理人員在管理采購合同的過程中，要熟悉合同文件、明確防控重點，加強風險控制，同時還應(yīng)密切關(guān)注合同進展、詳細記錄合同執(zhí)行情況。合同管理流程包括合同訂立前的準備、合同模板評審、合同文本編制、合同文本審核、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更等。合同管理人員應(yīng)該清楚合同管理流程，有效管理合同。在采購合同中，采購方與承供貨方必須要有合同的意識。合同在某種意義上講就是法律，它既保障對方的權(quán)益，同時也在保護著自身的利益。若能簽訂正規(guī)的采購合同，可以避免很多的糾紛，可以為自己減少很多不必要的麻煩，使自己更有精力去生產(chǎn)經(jīng)營。合同是一件嚴肅的事情，一旦簽訂，雙方都要嚴格按照工程的合同辦事，而不可把合同當兒戲，要有用合同保障自己權(quán)利的意識。一旦出現(xiàn)糾紛，也要按照合同辦事，切不可置既定合同于不顧，任由自己想法解決糾紛。

3.2規(guī)范合同文本及其內(nèi)容

合同模板是提高工作效率和工作質(zhì)量的一種方式，應(yīng)當規(guī)范合同模板，避免一人一個合同模板，同時又要根據(jù)合同模板，實施具體的條款擬定以更貼近實際的需要。較高的標準文本使用率與較低的合同糾紛數(shù)量是相對應(yīng)的，進一步完善標準文本庫、深化標準文本應(yīng)用水平、提高標準文本使用率，對于降低合同糾紛數(shù)量十分必要。合同的簽訂不是說只要簽了就行，而應(yīng)該嚴格按照合同的文本內(nèi)容進行詳細的簽訂。簽訂時一定要采用正規(guī)的合同文本，把雙方考慮到的內(nèi)容都寫到合同中。一些雖然出現(xiàn)概率很小，但一旦出現(xiàn)就影響很大的事項也要寫到里面去，同時在簽訂合同時一定要表意明確，不產(chǎn)生歧義，只有這樣才能最大限度避免產(chǎn)生合同糾紛。

3.3使用科學技術(shù)，規(guī)范變更程序

合同的管理是一件非常復雜的事情，一般的工程項目合同都比較多，既有企業(yè)之間的合同，也有企業(yè)內(nèi)部與員工的合同，這樣在管理合同時就容易出現(xiàn)混亂，可以使用計算機等現(xiàn)代化的技術(shù)進行合同的保存、分類等，這就大大提高了合同管理的效率，同時也能提高合同管理的準確性。在工程項目中，由于設(shè)計方案變更，引起的材質(zhì)、規(guī)格型號、技術(shù)要求、數(shù)量、質(zhì)量等變更，均應(yīng)簽訂變更合同。對于合同的變更，哪怕很小的問題，都應(yīng)在變更合同中詳細加以描述。不要圖省事而只是口頭約定一下，千萬不要為以后留禍患。

3.4引進專業(yè)管理人員，提升整體素質(zhì)

只有專業(yè)的采購隊伍，才能打造專業(yè)的采購市場。由于目前采購的現(xiàn)狀和種種原因?qū)е碌牟少徍贤芾砣藛T的管理水平差異，除了應(yīng)在制度規(guī)定上對其加以規(guī)范外，還可以引進專業(yè)的合同管理人員，有了專業(yè)的管理人才，采購合同的管理才能與現(xiàn)今的采購市場發(fā)展步伐保持一致。采購合同的管理對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，再加上采購合同管理是一項技術(shù)性非常強的工作，這就要求企業(yè)一定舍得花錢，引進專門的人才進行合同管理。有了專業(yè)的管理人員后，還要全面提高管理人員的綜合素質(zhì)。首先要加強職業(yè)道德的培訓，只有有了較高的職業(yè)道德，才能真正從心里做好合同管理的事情。其次，要加強管理人員的技術(shù)培訓，對現(xiàn)有人員進行技術(shù)和知識的培訓，使其更好更快地規(guī)范合同管理。

4結(jié)論

總之，采購合同在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，我們必須正視并解決目前的問題，改正現(xiàn)有的合同管理中的缺點，通過提高合同的法律意識，規(guī)范合同文本，規(guī)范合同變更程序，引進專業(yè)合同管理人員，提高管理人員整體素質(zhì)等途徑，加強對采購合同的管理工作，從而充分發(fā)揮合同在企業(yè)發(fā)展中的作用。

參考文獻：

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[3]陳慧超建設(shè)采購合同管理風險防范與控制[J].施工技術(shù)，2010（1）

篇（9）

引言

近些年來，國家為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，培養(yǎng)應(yīng)用型合格人才，對高職院校辦學加大了投資力度，促進了高職院校的發(fā)展。在政策的扶持下，高職院校得到了更多建設(shè)資金，在教學設(shè)備、儀器、辦公設(shè)施等方面的物資采購日益增多。盡管高職院校按照《政府采購法》來執(zhí)行物資采購，但是在部分零星物資采購的過程中依舊存在著一些問題，特別是零星物資采購合同管理的規(guī)范性不夠，制約了采購來的設(shè)備物資發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而且也容易產(chǎn)生廉政風險［1］。高職院校必須認真研究，采取有效措施來加強零星物資采購合同管理，提高采購合同管理的規(guī)范性。

1高職院校零星物資采購的特點與方式分析

1．1高職院校零星物資采購的概念

高職院校零星物資的采購是指國家創(chuàng)辦的高職院校為滿足學校教學、管理等工作需求，依據(jù)一定的程序開展對教學、實驗、實習和辦公等過程中一些耗材、設(shè)施、維修等零星物資和服務(wù)的購買，其單次采購的總費用一般不高于10萬元。這種采購的主體是高職院校，采購的內(nèi)容是高職院校辦學或者辦公所需設(shè)備物資以及相關(guān)服務(wù)等。除了設(shè)備設(shè)施的采購外，高職院校中的一些服務(wù)項目(如物資的報廢處理、設(shè)備的搬遷、咨詢服務(wù)等)也屬于零星物資采購的范疇［2］。

1．2高職院校零星物資采購的特點

高職院校零星物資采購雖然也屬于政府采購的范疇，但是與一般的政府采購相比，有著不同的特點。(1)單次采購的物資價值小。高職院校采購的零星物資大都是價值不大，單次采購一般在10萬元以下，有的采購甚至只有一、兩萬元或甚至幾千元。這就容易造成投標方的投標興趣不大，特別是在設(shè)備及維修工程上，參加采購的企業(yè)不多，有時還會造成公開招標的失敗。(2)高職院校的零星物資采購計劃性不強。雖然高職院校資金使用大都納入了地方的財政預算，其物質(zhì)采購的資金需要在年度預算中體現(xiàn)，但是由于零星物資采購大都是一些臨時性和突發(fā)性的物資需求，難以在前一年制定下一年度預算時加以準確確定［3］，這就容易造成年度預算中很難完全體現(xiàn)出零星的物資需求，也就不好科學地安排零星物資的采購計劃，使得其采購的計劃性不強。

1．3高職院校零星物資采購的方式

高職院校零星物資采購由于其單次采購的價值較小，往往達不到《政府采購法》及地方采購規(guī)定中公開招標的標準;同時，它又需要利用國家資金，因此必須符合《政府采購法》的要求。采購方法一般是邀請招標、競爭性談判或者詢價以及單一來源采購。其中單一來源采購是在只有一家供應(yīng)商的情況下高職院校才選用的零星物資采購方式［4］。

2高職院校零星物資采購合同管理存在的問題

2．1高職院校零星物資采購的合同管理

高職院校的零星物資雖然單次采購的價值不高，但是長期累計的數(shù)量較多，其最終形成的價值也是可觀的。例如，一個部門的打印機所使用的打印紙雖然不多，但是全校各個院系和部門一年累計使用的打印紙就非常多了，累計價值也較大。為了對這些零星物資加強管理，需要按照國家的法律法規(guī)和高職院校的制度，對這些零星物資采購的立項、采購方式的選擇和合同的訂立及歸口管理、合同履行等環(huán)節(jié)實施嚴格的管理［5］，以保證采購合同的合法性與規(guī)范性，確保合同得到有效執(zhí)行。

2．2高職院校零星物資采購合同管理規(guī)范性欠缺及原因分析

從我國高職院校開展零星物資采購的實踐來看，采購合同管理在整體上欠缺規(guī)范性(如表1所示)。高職院校零星物資采購缺乏規(guī)范性的原因，有以下幾點:(1)重視度不夠，缺少對合同的統(tǒng)一管理。由于零星物資單次采購的價值小、計劃性不強，造成了人們對其重視程度不足，認為能夠買來使用即可，忽視對其規(guī)范性管理。在實際操作中，缺少合同歸口管理部門，也未對零星物資采購合同進行統(tǒng)一的分類和連續(xù)編號管理。(2)零星物資采購制度不夠完善。高職院校簡單地遵循一般的《政府采購法》的規(guī)定來開展零星物資的采購工作，往往造成不適應(yīng)現(xiàn)實情況的難題［6］。如選擇公開招標方式進行采購，因單次采購的合同價值太小，供貨商往往不愿意參與公開投標。(3)對采購合同的前期準備工作缺乏管理。高職院校缺少對零星物資采購的立項論證，工作準備不足，對采購的必要性以及相關(guān)采購的內(nèi)容、物資的技術(shù)規(guī)格參數(shù)等研究不透徹，合同要求不明確。(4)采購合同的內(nèi)部控制機制不完善。高職院校采購主管部門與監(jiān)管部門對零星物資采購合同的管理沒有形成完善的管理體系，內(nèi)部控制機制不規(guī)范，管理職責不清，合同風險控制不力，對合同的審核存在漏洞。對于影響重大或法律關(guān)系復雜的合同文本，未經(jīng)組織業(yè)務(wù)部門、法律顧問、財會部門等相關(guān)部門進行聯(lián)合審核。

3加強高職院校零星物資采購合同管理規(guī)范性的對策研究

高職院校零星物資的采購合同管理不僅關(guān)系到采購物資的有效使用，以及院校的教學與科研工作，而且也是高職院校反腐倡廉制度建設(shè)中的一項重要內(nèi)容，關(guān)系到校風、黨風建設(shè)，應(yīng)該從黨風廉政建設(shè)的高度來認識高職院校零星物資采購的合同管理，認真研究和采取有效措施來實現(xiàn)合同管理的規(guī)范性。

3．1高職院校要從全校廉政建設(shè)的高度來認識零星物資采購的合同管理工作

高職院校應(yīng)加強領(lǐng)導，明確零星物資采購管理的歸口部門。為了便于實施統(tǒng)一管理，可由校國有資產(chǎn)管理部門或者單獨設(shè)立的招標采購管理部門來統(tǒng)一負責零星物資的采購工作。

3．2建立與完善零星物資采購的合同管理制度

從零星物資采購的立項、技術(shù)論證和采購過程管理以及合同驗收、物資使用等各個環(huán)節(jié)完善制度建設(shè)，聽取各院系、部門、社會采購管理部門和供貨商以及招標機構(gòu)的意見，集思廣益，對不適合高職院校實際情況的采購與合同管理制度進行修改，使得采購合同管理制度能夠適用于高職院校的零星物資采購。明確相關(guān)制度規(guī)定，要求各部門、院系提前做好各項零星物資的采購計劃，并將其列入年度預算。

3．3采購主管部門須強化零星物資采購的合同管理工作

由高職院校的零星物資采購主管部門統(tǒng)一零星物資的采購公告，實施統(tǒng)一公開招標，以避免各院系單獨采購零星物資因合同價值過低，供貨商投標意愿不強的弊端。主動與供貨商溝通交流，合理選擇采購方式，根據(jù)情況規(guī)范使用競爭性談判和邀請招標以及詢價等方式，盡量避免采用單一來源的采購方式［7］。

3．4采購監(jiān)管部門應(yīng)加強對零星物資采購的監(jiān)督檢查力度

高職院校的紀委、監(jiān)察部門以及效能建設(shè)管理部門都是零星物資采購合同的監(jiān)管部門，應(yīng)認真履行內(nèi)部控制職責，加強采購立項、招投標、驗收等環(huán)節(jié)的合同監(jiān)管工作［8］。在重要和價值較高的零星物資采購中，監(jiān)察部門或者校招標采購管理辦公室要牽頭組織采購部門、國資管理部門、財務(wù)部門等，邀請相關(guān)專家共同提前審核招標文件與評分辦法，防止采購中出現(xiàn)違法肢解、規(guī)避招標以及評分歧視等行為。同時，監(jiān)管部門要積極參與零星物資招投標和進場驗收環(huán)節(jié)的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)采購不符合規(guī)范要求或者采購物資不符合合同條款，要立即指出并要求相關(guān)單位及時予以整改，以確保零星物資采購合同管理的規(guī)范性。

3．5合同的歸口管理

各高職院校的專業(yè)與發(fā)展歷史不同，管理機制也不一致，所設(shè)立的部門也不相同，這使得對零星物資采購的合同管理部門也有差異性。有的學校由采購管理辦公室管理零星物資采購合同，有的學校由校長辦公室管理，也有的院校由監(jiān)察或?qū)徲嫴块T管理。為便于統(tǒng)一歸口管理，可設(shè)立校采購管理辦公室來負責校零星物資采購合同的管理;同時采購申請部門要負責合同的執(zhí)行情況管理，組織對物資進校后的檢查和驗收，并邀請校采購管理辦公室、財務(wù)部門、國有資產(chǎn)管理部門等共同參與，各部門均同意驗收合格后方可按照合同規(guī)定進行付款。

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一、煤炭企業(yè)合同管理的主要內(nèi)容及其重要性

合同管理是指企業(yè)對因經(jīng)濟關(guān)系產(chǎn)生的合同進行的簽訂、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止、監(jiān)督審查等一些系列行為。煤炭行業(yè)現(xiàn)在基本上都是產(chǎn)銷分離的，所以現(xiàn)在一般煤炭生產(chǎn)企業(yè)極少銷售業(yè)務(wù)，因此本文主要探討煤炭企業(yè)采購合同的管理。煤炭企業(yè)合同管理具體可細分為三個環(huán)節(jié)：一是合同訂立前對合同當事人的資格、價格、商品質(zhì)量、履約能力等進行審核；二是在采購合同簽訂過程中，對合同條款進行審核并采用規(guī)范的合同范本；三是在合同簽訂后，對合同執(zhí)行的監(jiān)督管理，主要內(nèi)容為貨物的驗收、入庫以及支付，并定期對供應(yīng)商履約能力進行評估。

現(xiàn)代經(jīng)濟活動大多通過合同的形式對合同當事人的權(quán)利、義務(wù)等進行約定，一個企業(yè)經(jīng)營的成敗往往與其合同管理密切相關(guān)。煤炭企業(yè)大多為大型國有企業(yè)，其每年簽訂的采供合同金額高達幾十億元，因此煤炭企業(yè)重視采購合同的管理具有重要現(xiàn)實意義，主要體現(xiàn)在：首先，良好的合同管理能有效樹立企業(yè)良好的企業(yè)信用形象，彰顯企業(yè)的品牌信譽度。其次，通過加強煤炭企業(yè)采購合同管理，能夠保障其生產(chǎn)經(jīng)營所需的物資材料價格公道合理、質(zhì)量符合技術(shù)要求，保障煤炭企業(yè)的順利生產(chǎn)。再次，通過加強煤炭企業(yè)采購合同的管理，能夠在后續(xù)的合同執(zhí)行過程中，明確合同各方的權(quán)利與義務(wù)。以便在合同發(fā)生糾紛時，能夠依法維護煤炭企業(yè)的合法利益，減少或控制合同執(zhí)行過程中風險因素對企業(yè)經(jīng)營的不利影響。

二、煤炭企業(yè)合同管理中存在的問題

雖然作為獨立經(jīng)營、自負盈虧的獨立市場主體，但是由于受“生產(chǎn)為主，經(jīng)營為輔”傳統(tǒng)觀念的影響，造成部分企業(yè)存在合同管理意識薄弱、合同管理制度不健全、對合同當事人資格以及合同條款的審查不足，合同簽訂后缺乏有效的合同執(zhí)行監(jiān)督機制等問題。

1、合同管理意識淡薄

一是企業(yè)管理人員單純重視企業(yè)生產(chǎn)指標與生產(chǎn)安全方面，忽視了合同管理的重要性。對于合同管理在控制企業(yè)經(jīng)營風險、保障企業(yè)合法經(jīng)濟利益方面的重要作用認識不足。二是雖然各煤炭企業(yè)已建立合同管理機構(gòu)或規(guī)章制度，然而由于對合同管理工作的不重視，造成在合同管理部門人員配備不足、人員兼任其它崗位而無暇顧及合同管理、合同管理人員缺乏必要的法律知識等現(xiàn)象，造成煤炭企業(yè)合同管理機構(gòu)形同虛設(shè)。三是落后的合同管理理念。煤炭企業(yè)往往只注重合同的簽訂，認為合同的簽訂即為合同管理工作的結(jié)束，錯誤的合同管理理念導致企業(yè)忽略了供應(yīng)商執(zhí)行合同能力的動態(tài)監(jiān)測，往往出現(xiàn)供應(yīng)商由于經(jīng)營不善等原因造成無力執(zhí)行合同的現(xiàn)象，對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成不利影響。

2、合同管理制度不健全

雖然煤炭企業(yè)大多已建立一系列的合同管理規(guī)章制度，然而由于某些規(guī)章制度過于強調(diào)原則而缺乏一定的操作性、缺乏相應(yīng)的保障制度等原因，造成合同的審查、簽訂、執(zhí)行與監(jiān)督的混亂，主要表現(xiàn)為：一是合同簽訂前缺乏對供應(yīng)商的資格審查，人情合同或關(guān)系合同比例較大；同時，由于缺乏對供應(yīng)商的事前考核，造成采購合同的無效或無法履行。二是合同的簽訂程序不規(guī)范，合同法律意識不強，出現(xiàn)合同的補簽倒簽等不規(guī)范操作。三是對合同的履行缺乏行之有效的監(jiān)督機制。

3、合同簽訂前，對合同當事人資格審查不足

一是，大多數(shù)煤炭企業(yè)在簽訂采購合同前，缺乏對該類商品市場價格區(qū)間及其趨勢的把握，同時缺乏對供應(yīng)商提供的價格與商品質(zhì)量的審核，無法保證采購商品的質(zhì)量與價格的合理公道，給煤炭企業(yè)經(jīng)營帶來經(jīng)濟損失。二是，缺乏供應(yīng)商的資質(zhì)的審查，且存在部分企業(yè)采購未通過正規(guī)的招標程序進行，造成煤炭企業(yè)采購的商品質(zhì)量難以達標或者價格高于市場價格等不合理現(xiàn)象，或在合同執(zhí)行過程中面臨供應(yīng)商無力執(zhí)行合同而造成的合同違約風險。

4、合同簽訂過程中，對合同條款的審查力度不足，合同簽訂行為不規(guī)范

一是對合同條款的審查力度不力。部分合同存在對合同雙方在合同執(zhí)行過程中的責任與權(quán)利約定不明確、表述不清等問題，造成煤炭企業(yè)發(fā)生合同糾紛時難以保障自身權(quán)益。二是合同簽訂行為不規(guī)范，部分交易操作不規(guī)范，僅憑口頭預定即實現(xiàn)交易，沒有書面簽訂合同。同時，也存在合同的制定不規(guī)范，造成合同對權(quán)利與義務(wù)約定不明確等合同漏洞，給煤炭企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

5、合同簽訂后，缺乏對合同履約的有效監(jiān)督以及糾紛處理機制

由于缺乏正確的合同管理意識，多數(shù)煤炭企業(yè)認為合同簽訂后即完成了合同管理的全部內(nèi)容，而忽略了對合同履行的動態(tài)監(jiān)督。一是由于煤炭企業(yè)支付延期造成的違約責任，主要原因為煤炭企業(yè)在對貨物驗收入庫后，財務(wù)部門忽略合同約定，未在約定的支付日期支付貨款。二是由于信息溝通不暢造成保證金退還的延誤造成企業(yè)違約責任。三是對供應(yīng)商的履約能力缺乏有效的動態(tài)監(jiān)督管理機制，當供應(yīng)商經(jīng)營狀況惡化時不能采取積極措施防范違約風險；同時，合同出現(xiàn)糾紛時，不能通過有效合法的渠道維護企業(yè)經(jīng)濟利益。不能及時向債務(wù)人提出債券追索或貽誤訴訟時期，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失。

三、加強煤炭企業(yè)合同管理的措施

1、轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，強化合同管理意識

針對煤炭企業(yè)在合同管理中普遍存在的管理理念落后、法律意識淡薄等問題，首先，轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營理念，強化合同管理在企業(yè)管理中的重要地位。加強對企業(yè)合同管理人員的業(yè)務(wù)培訓，強調(diào)合同管理對企業(yè)經(jīng)營效益以及風險管理方面的重要性；定期通報企業(yè)合同管理中存在的問題，規(guī)范相關(guān)人員合同管理的操作，明確合同管理流程。其次，強化合同關(guān)人員的法律意識，使其具備一定的合同法律基礎(chǔ)。當發(fā)生合同糾紛時，能夠根據(jù)合同條款、法律規(guī)定予以及時處理，盡量降低煤炭企業(yè)的經(jīng)濟損失與經(jīng)營風險。

2、完善合同管理制度，優(yōu)化合同管理流程

完善的合同管理制度是煤炭企業(yè)提升其合同管理的制度基礎(chǔ)與保障，煤炭企業(yè)應(yīng)該嚴格遵照《合同法》的基礎(chǔ)上，逐步建立適合本企業(yè)的合同管理規(guī)章制度，保障合同管理有章可循。合同管理制度的主要內(nèi)容包括：合同管理機構(gòu)的建立及其職責的明確界定；合同簽訂前的供應(yīng)商資格、價格、質(zhì)量與履約能力審查；合同簽訂的程序、權(quán)限設(shè)定、法人授權(quán)委托書辦法、合同專用章的管理；合同履行與糾紛的處理等具體內(nèi)容。合同管理制度的建立要本著層次清晰、職責明確、程序規(guī)范的原則，保障合同的簽訂、執(zhí)行以及糾紛處理都有章可循。

3、合同簽訂前，加強對供應(yīng)商的資格審查

首先，合同管理部門在采購前要對所需采購的物料進行充分的市場調(diào)研，深入了解該類商品的市場價格區(qū)間以及價格走向，以為后續(xù)供應(yīng)商提供的價格作對比。其次，加強對供應(yīng)商的資質(zhì)、商品價格與質(zhì)量、履約能力的審核。合同管理部門要認真審核供應(yīng)商提供的相關(guān)材料與證明，并講該類文件的出具作為招標條件之一。最后，合同管理部門在對供應(yīng)商材料進行審核并形成審核意見后，要將審核報告上報主管部門，只有在合同管理部門與部門領(lǐng)導都審核通過后，才能與該供應(yīng)商簽訂采購合同。

4、合同簽訂過程中，加強合同條款的審查力度，推行使用合同示范文本

首先，加強對合同條款的審查力度，保證合同條款的完備、清晰。要求合同條款要對合同各方當事人在合同執(zhí)行過程中的職責與權(quán)利進行充分界定，當發(fā)生合同糾紛時可根據(jù)合同條款進行協(xié)調(diào)。其次，統(tǒng)一合同文本是加強企業(yè)合同管理的有力保障，便于消除由于業(yè)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足造成的各種漏洞，同時有利于明確合同各方的權(quán)利與義務(wù)，減少合同糾紛的發(fā)生。積極推行合同示范文本，參照國家工商總局制定的合同范本，根據(jù)企業(yè)自身實際情況，制定適合煤炭企業(yè)的合同示范文本。

5、建立合同執(zhí)行監(jiān)督機制與糾紛應(yīng)對機制

構(gòu)建實時動態(tài)的合同執(zhí)行監(jiān)督管理機制。合同執(zhí)行的監(jiān)督管理機制能夠保障合同的如約履行，同時積極有效防范合同糾紛的發(fā)生。首先，合同管理機構(gòu)應(yīng)加強對合同周期長、標的金額大的合同項目的監(jiān)督與管理，形成定期對其進行考察與檢測的報告制度。對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時向有關(guān)領(lǐng)導部門報告，并形成有效的應(yīng)對措施。其次，要求倉儲部門加強對采購商品的質(zhì)量、數(shù)量把關(guān)，對于不符合合同要求的一律拒絕驗收。同時加強財務(wù)部門與倉儲部門的交流，對于驗收合格的商品要及時向供應(yīng)商付款，杜絕煤炭企業(yè)違約的發(fā)生。再次，加強供應(yīng)商履約能力的檢測，及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的不利于供應(yīng)商履約的風險因素，適時運用撤銷權(quán)、變更權(quán)等有效的法律手段，防止違約事件的發(fā)生。

建立及時的合同糾紛應(yīng)對機制，保證一旦發(fā)生合同糾紛，煤炭企業(yè)能夠快速反應(yīng)。首先，合同簽訂時應(yīng)注重合同執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的種種意外情況，充分分析意外情況發(fā)生時對合同簽訂雙方的影響，并細致界定合同簽訂雙方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。其次，合同產(chǎn)生糾紛時，法律顧問部門要充分根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定以及合同條款，及時與供應(yīng)商進行溝通協(xié)商，嚴格按照合同規(guī)定或相關(guān)法律法規(guī)進行糾紛的協(xié)商調(diào)節(jié)。與供應(yīng)商協(xié)商不成時，企業(yè)要向法律機構(gòu)提出仲裁或訴訟來解決，通過法律手段積極維護企業(yè)的合法權(quán)益，減少企業(yè)在合同產(chǎn)生糾紛時造成的經(jīng)濟損失。

【參考文獻】