單位財務狀況分析匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇單位財務狀況分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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摘 要：文章以哈市第一醫院為背景，闡述該醫院資產負債結構的變化情況，通過對比分析法，以便準確掌握單位財產狀況，為工作運作和發展決策提供實力數據。關鍵詞：結構百分比負債分析；資本結構；流動負債比例；資金利用率中圖分類號：F27

文獻標志碼：A

文章編號：1002-2589（2012）12-0069-01一、資產負債表定義資產負債表是總括反映企事業單位在某一特定日期資產、負債和所有者權益的會計報表。對資產負債表進行總體分析，其目的就在于從總體上把握企事業單位在特定時期財務狀況的全貌。首先，可以核對單位資產、負債、所有者權益的總額。由于資產負債表是以“資產=負債+所有者權益”的公式編制而成的，因此根據資產總計數即可推知負債和所有者權益總計數，單位的資產合計數大致可以反映出經營規模的大小。另外，如果知道單位所在行業的平均資產的情況，還可以推知該單位在同行業中所處的地位。其次，可以核查流動資產、非流動資產、負債、所有者權益等大項目的合計數。通過這些合計數可以看出有關項目在資產總額與負債和所有者權益總額中所占的比重，從而可以一定程度地了解單位資產的流動性、負債的流動性以及負債經營的程度等。再次，可以進一步觀察各項資產、負債、所有者權益分別在資產總額、負債與所有者權益總額中所占的比重。根據有關的各項比重，可以列出百分比資產負債表，從而可以了解單位資金的分布狀況，了解資金來源的渠道。這樣有助于進一步分析和發現問題，進一步改善單位的資金結構。如果有該單位近幾年的資產負債表，則可以計算各資產、負債、所有者權益項目的金額變動及金額變動百分比。通過各個資產、負債、所有者權益項目的金額變動，可以反映出單位在近幾年內財務狀況變動的情況，從而有助于預測未來財務狀況變化的趨勢；而通過各個資產、負債、所有者權益項目的金額變動百分比，則可以反映出各項目對單位財務狀況變化影響的大小以及各項目自身變化的幅度，同樣有助于預測未來財務狀況變化的趨勢。二、資產負債表變動情況的分析評價1.從投資或資產角度進行分析評價。1）分析總資產規模的變動狀況以及各類、各項資產的變動狀況；2）發現變動幅度較大或對總資產影1響較大的重點類別和重點項目；3）分析資產變動的合理性與效率性；4）考察資產規模變動與所有者權益總額變動的適應程度，進而評價企業財務結構的穩定性和安全性；5）分析會計政策變動的影響。2.從籌資或權益角度進行分析評價。1）分析權益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況；2）發現變動幅度較大或對權益影響較大的重點類別和重點項目；3）注意分析評價表外業務的影響。3.資產負債表變動原因的分析評價。1）負債變動型；2）追加投資變動型；3）經營變動型；4）股利分配變動型。依據年終財務報表數據從靜態角度分析財務狀況，單位的生存與發展與其資產結構狀況密切相關,資產結構是單位財務狀況穩定與否和獲得效益強弱的關鍵,是實力水平與未來收益能力的反映。下面就哈市第一醫院2010年年終財務報表――資產負債表，運用財務分析中的結構比較分析法進行簡要分析：該院2010年期末流動資產比例比期初上升了1.06個百分點，而流動負債比例卻下降了0.55個百分點，說明該院資金管理工作做得較好，貨幣資金比例由年初的11.85%下降到8.87%，說明貨幣資金的占用量減少，應收醫療款比例由年初的14.21%上升到16.89%，說明該院應收醫療款管理工作應該加強，特別應加強及時與省、市醫保中心對賬、結算，加速資金回籠，提高資金利用率，從而保證資金周轉。防范和控制財務風險，應付賬款比例由年初的15.53%下降到14.37%，說明該院經濟形勢逐漸好轉，不僅償還了08年賒欠藥品及材料款，而且還償還了一部分歷年陳欠款。2010年末該院流動比率為1.86，說明該院還債能力有限，從分析表可以看出2008年末流動資產占總資產的41.63%，固定資產占總資產的57.06%，流動負債占總資產的22.34%，總體來說該院2010年，資金結構較為合理。總之，通過資產負債表的總體分析，可以大致了解一個單位所擁有的資產狀況、所負擔的債務、所有者權益等財務狀況。

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（1）在對財務進行綜合分析進行過程中，對于醫院的債權人，我們就要分析它們的主要要求和關注點，一般情況來看，債權人關心其持有的債券與安全性及有效性更是比較關注的，所以這些是較為重視的也就是其在發展進行過程中，企事業單位所具有的償還債務的能力。

（2）對于企事業單位這一主體來說是，更尤其是企事業單位全體的所有者來說，這些他們是企事業單位的主要領導者，所以這些最為值得關注的可以就是企事業單位的經濟效益，也就是投資的回報率。

2企業財務所面臨狀況綜合分析的內容及方法

以上當我們面對于企業需要財務分析并進行了論述，想通過相關的分析比較，這時我們要注意到在進行企業財務分析時，我們需要考慮到其它不同的有關利益主體，這才需要按照程序不同的財務管理的需求從中來進行各個不同方面的調整與規劃。然而整體概括起來，就企業的財務方面信息在綜合分析其主要包含了一些營運能力分析、一些償債能力分析以及一些盈利能力分析、一些發展能力分析過程等四個方面的主要內容。除了這些之外，我們還要注意一些問題：

（1）制定關于企業資產和權益綜合信息比較分析的一些內容和方法。面對于企業資產和權益來說，我們在從事進行綜合分析過程的時候，正常需要我們首先準備好相關的一些資產負債表，面對企業的有關負債情況在全面進行統計與分析，并且需要把這些作為主要的依據，更一步進行比較分析與相關結構分析，這些最基本的相關財務分析方法也起到幫助我們很及時的進一步了解有關企業資產的負債與所有者代表的權益的有關狀況。

（2）企業有關財務狀況和變動情況的分析。財務上的變動狀況正是我們在進行財務有關綜合分析相關的時候更需要我們重點考慮的一些問題，換名話說在這個過程中需要我們要及時更加有效的進行對企業在有關一定時期時間，其主要的一些資金來源，就是包括資金的一些相關的運用情況，和資產、負債等情況，面對于過程中這些不同變動的情況，使得我們更需要依照科學的有關方法來全面進行和綜合的分析，重點說明在這些資產有關的主要來源和去向，對企業資產和負債的變動情況合法性與科學性來進行概述。

（3）我們關于企業中經濟效益的有關綜合分析。在企業發展和經營的過程中，更需要我們全方位的全面了解各個部門在各個方面的全面運營狀況，當在了解了所有這些運營的有關情況之后，我們企業才能夠有更加科學的能制定相關的一些財務決策。在這其中進行綜合分析的一些主要內容還包括生產的、經營的以及成本的和利潤等，換言之，需要我們全面的及時的把握基本的有關財務狀況分析，進行綜合的考慮我們企業關于有關資源的投入和產出比，更進一步說明我們企業經濟全面運行狀況。

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當前，我國房地產企業的財務體系相對完備，但在衡量財務狀況時仍有一些不足，如指標多、體系復雜等。本文對21家房地產企業進行主成分分析，提取影響財務狀況的主要因素，并對其進行分析，以期更直觀的說明影響房地產企業財務狀況的因素。

一、財務指標選取和樣本來源

本文選取了房地產上市公司2011年9月30日的8個財務指標來組成本文的財務評價數據矩陣。分別是：X1：凈資產收益率；X2：總資產報酬率；X3：總資產增長率；X4：固定資產周轉率；X5：總資產周轉率；X6：流動資產周轉率；X7：應收賬款周轉率；X8：運營資產占總資產的比重。其中X1、X2反應的是企業的經營業績，X3反映資產的成長性，X4、X5、X6、X7反映資產的使用效率情況，X8反映資產的結構情況。

本文樣本來源21家房地產上市公司2011年9月30日的相關財務數據。（見表1）

二、影響財務狀況因素的主成分分析

（一）用SPSS進行數據分析采集

筆者通過檢查KMO及Bartlett球星檢驗值得出，應拒絕原假設，原數據的這些財務指標具有較強的相關性，其顯著性為0，表明相關矩陣不足一個單位矩陣，可以進行因素分析。而KMO=0628也大于06，同樣說明了各指標之間信息的重疊程度較高，適用于降維處理。

基于對8個財務指標的分析本文確定了三個主因素，累計貢獻率為7387%，這三個主因素可較好地評價房地產上市公司的財務狀況。（見表2）

將計算得出的前三個主成分以其對應得貢獻率為權重，進行加權平均計算，得出房地產企業財務狀況的綜合評分并進行排名，其排名順序為廣宇發展、金科股份、保利地產、濱江集團、魯商置業、陽光股份、萬科A、天保基建、深物業A、中華企業、蘇寧環球、冠城大通、首開股份、信達地產、中南建設、海寧皮城、億城股份、華業地產、世聯地產、金融街、福星股份。

三、實證結果分析

本文采用統計方法對21家房地產上市公司的財務數據及其財務狀況進行了整體分析并得分評價。通過實證分析看出，凈資產收益率、總資產報酬率、總資產增長率、固定資產周轉率和總資產周轉率能夠較全面評價房地產企業的財務狀況。筆者建議債權人、投資者以及潛在投資者在進行是否繼續去企業注入資金或追加投資時，應考慮好企業的資產質量情況，選擇資產質量較好的企業進行投資。運用SPSS主成分分析法評價公司不失為一種優秀的方法，使我們從整體上把握企業的財務面貌。因為存在樣本選擇的數量和財務指標的選擇范圍等方面的影響，這種模式也有一定的局限性，希望這篇文章能給中小型型投資者提供一定的建議。（作者單位：中原工學院）

參考文獻：

[1]焦曉松，楊茜，曹穎琦.基于主成分分析的自主創新能力綜合評價研究[J].商業研究，2007，（2）：46-47.

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對企業財務狀況指標進行總體分析和評價的方法主要有沃爾分析法和杜邦分析法，沃爾分析法的先驅者之一亞歷山大·沃爾在20世紀初出版的《信用晴雨表研究》和《財務報表比率分析》中首次比較完整地應用沃爾分析法對企業財務狀況進行分析，以評價企業信用水平的高低。雖然現代社會與沃爾的時代相比，已經發生很大的變化，但是沃爾分析法作為一種基本的財務指標評判方法，它的思想理念、思維方式在目前仍有借鑒作用，而且隨著社會的發展，沃爾分析法也在不斷發展完善之中。為此，本文就沃爾分析法在我國企業財務綜合評判中的局限性及其改進做些初步探討與交流。

一、 沃爾瑪分析法簡介

沃氏分析法主要是將若干財務指標通過線性組合，形成綜合性的分值來評判企業的信用水平，它在企業財務指標綜合評判中的基本程序如下：

1.選擇評價企業財務狀況的比率指標；

2.確認這些評判指標的權數比重；

3.確定這些評判指標的標準值（該標準值年可以是企業的預算標準值或者行業的平均值等）；

4.計算這些指標的實際值；

5.求出評判指標實際值和標準值的相對比率；

6.求出評判指標的綜合分數（一般百分制表示）。

由此可見，利用沃爾分析法對企業財務指標進行統計分析大體可以分為兩大步驟：綜合評分標準的確定（即上述程序1到程序3和公司財務狀況實際評分即上述程序4到程序6。

二、沃爾瑪分析的局限性及其改進與修正

從當前我國企業財務綜合評判的情況看，沃爾瑪分析的局限性主要表現在兩個方面：

首先，表現在綜合評分標準的確定過程中，沃爾分析法在理論上的一個明顯不足就在于無法證明每個指標所占的權數的合理性，因此有關指標的權數確定只有結合具體企業的情況以及該行業長期實踐進行不斷的修正，才能設置出較為合理的權數比重。在本文所舉的范例中，有關權數的確定是以財政部統計評價司制定的《國有資本金效績評價操作細則》中的相關內容作為參考，即企業的四大類財務指標：財務效益類指標、資產營運類指標、償債能力類指標、發展能力類指標的權數比例大致是4∶2∶2∶2；而西方資本主義社會的咨詢評判機構一般認為，現代社會企業財務評判的主要內容盈利能力、償債能力和發展能力之間大致可以按照5∶3∶2來分配比重（詳見《財務分析學》荊新、劉興云主編，經濟科學出版社2000年出版）。下面的財務指標權數表是筆者根據沃爾分析法的原則要求，結合某個企業的實際情況編制的，僅供參考。

公司財務評判指標權數一覽表

其次，還表現在沃爾分析法對公司財務狀況實際評分時也遇到技術上的不合理，即個別指標的嚴重異常會對總體財務評分產生不合邏輯的重大影響。因此，在這里我們有針對性地對沃爾分析法進行改進，即對每個指標評分規定上限值和下限值，上限值定為正常評分值的1.5倍，下限值定為正常評分的0.5倍，而且給分不采取“乘”的關系，而采用“加”、“減”的關系處理。一般而言，如果下屬單位正好完成預算指標，那么其理論得分為100分，超額完成預算，其理論得分在100~150之間，如果未能完成預算，則理論得分一般在50~100之間。但是如果象利潤這樣重大的指標是出現虧損，則該企業的實際得分很可能低于理論最低得分下限50分，在0~50分之間。

有了上述的規定程序和修正后，在第一步驟綜合評分標準的確定過程中，我們實際上已完成比率指標選擇和指標權數界定兩項工作，下面就是該如何確定各個評判指標的標準值。財務指標的標準值確認有一個原則，即各標準值是該企業現時條件下的最理想的指標數值。企業可以根據自己經營管理需要、所屬行業特點來確定財務指標的標準值，在實際工作中，我們可以用上一年度指標、行業平均指標、預算考核指標等作為財務指標的標準值。下面以凈資產收益率指標為例，具體說明如何進行沃爾分析法的第二步驟工作，即完成對公司財務狀況的實際評分：

（一）各指標標準分單位比率的計算

1．如上表所示本文凈資產收益率的權重為30（即占綜合評分的30%）；

2． 假設該企業凈資產收益率的的標準值為8%；

3．假設該企業最高的凈資產收益率為17%（即最高比率為17%）；

4．則該凈資產收益率指標的上限得分為45分（即權重30分*上限倍數1.5）；

5．該凈資產收益率指標的下限得分15分（即權重30分*下限倍數0.5）；

6．則凈資產收益率標準分單；位比率=（所屬單位某指標最高值-該指標標準值/（該指標理論上限得分-該指標權重）=（17%-8%）/（45-30）=0.6%。

依次類推，就可以計算出該企業各個財務指標的標準分單位比率。

（二）各指標實際得分的計算

這里仍然以凈資產收益率為例說明如何計算各個財務指標的的實際得分：

1．從企業有關財務報表獲知該企業當期實際凈資產收益率為5%；

2．假設該企業凈資產收益率的的標準值為8%；

3．計算凈資產收益率實際數值和標準值的差額為-3%凈資產收益率實際數值和標準值的差額=凈資產收益率實際數值-凈資產收益率的的標準值=5%-8%=-3%；

4.已知該企業凈資產收益率的標準分單位比率為0.6%；

5．計算出凈資產收益率的調整分=凈資產收益率實際數值和標準值的差額/凈資產收益率的標準分單位比率=-3%/06.%=-5；

6．已知該企業凈資產收益率的權數為30；

7．根據有關公式，該企業凈資產收益率的實際評判得分=凈資產收益率的權數+凈資產收益率指標的調整分 =30+（-5）=25。

這里需要對于7步驟所提到的公式進行說明，根據每個具體指標的屬性的不同，實際評判得分的計算公式是不同的。上表中對財務指標屬性的界定主要是為了計算指標分值而設定的，如果該指標值的高低和企業的財務狀況的好壞成正比關系，則該指標屬性為正；如果該指標值的高低和企業的財務狀況的好壞成反比關系，則該指標屬性為負。當然有的財務指標正負的判斷要從企業的實際需要出發，比如資產負債率指標，該指標是體現企業負債水平及風險程度的重要判斷指標，過高的資產負債率說明企業的償債負擔和經營風險大，但是過低的資產負債率說明企業的融資能力、舉債經營能力低下。因此，不同的單位應該根據自己的財務狀況進行靈活取舍，決定該指標的正負屬性！如果某一公司財務報表顯示資產負債率過高，則該公司所要做的工作就是降低企業的資產負債率，這是就要把資產負債率指標屬性設為負。

確定了相關指標屬性后，我們就可以利用下面的計算公式來算出各個指標的實際評判分：

指標屬性為正時，如果標準評分值+調整分≤某指標的最高評判分，則該指標的實際評判分=標準評分值+調整分；如果標準評分值+調整分≥某指標的最高評判分，則該指標的實際評判分為該指標的最高評判分。

指標屬性為負時，如果標準評分值-調整分≤某指標的最高評判分，則該指標的實際評判分=標準評分值-調整分；如果標準評分值-調整分≥某指標的最高評判分，則該指標的實際評判分為該指標的最高評判分。

企業出現虧損，及利潤小于零時，以利潤作為分子的指標的評判分均為零，不再有下限的限制。這樣，可以更加客觀公正地反映企業財務狀況的真實情況。

最后，通過對各個評判指標的實 際評分進行匯總可以清晰知道百分制表示的企業整體財務總體狀況的好壞。

三、結語

應說通過將修正后的沃爾分析法應用于企業財務狀況的綜合評判是可行的，它擺脫了利用單一指標評判企業財務狀況的片面性，從全局的角度對企業財務狀況進行定量分析，尤其適用于不同企業之間財務狀況的比較分析，增加評判的合理性、客觀性，降低了信息使用者的決策風險和決策成本。當然，應用沃爾分析法對企業財務狀況進行綜合評判時，必須具體問題具體分析，把握住沃爾分析法的基本原則，靈活加以應用。只有這樣，才能真正用好沃爾分析法，為決策管理服務。

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（一）財務報表本身的局限性

財務報表本身的局限性也就是報表形成過程中所呈現出來的局限性。第一，財務報表所反映的財務情況不具有完整性，因為固定的財務報表格式只反映貨幣計量的信息，而非貨幣計量的財務活動是無法通過報表體現的，但是一般的企業單位都使用這種形式的報表，而諸如企業新技術和新產品的開發和企業市場拓展情況等的信息是不會體現在財務報表上的，財務報表分析者在這樣的報表上是無法完整分析整個財務狀況的。第二，核算方法的隨意性增加了財務報表的局限性，我國目前的財務報表核算方式由企業自行決定，這一過程就使企業只會使用對自己有利的核算方法，從而獲得更多的經濟利潤，那么，財務報表數據的真實性就有待查證了。第三，估算過程降低了財務報表的準確性，在核算時遇到不確定的數字，需要專業人員估算，這些數據上的誤差將影響整個報表的準確性。

（二）財務人員的局限性

財務報表的分析工作必須由專業的財務人員完成，人力本身的局限性必然會導致財務報表的分析工作具有局限性。第一，專業分析者即便能力相當，也會因為教育背景、性格因素等使分析的結果出現差異，何況能力方面有差異的分析人員在工作中更是可能出現差別，導致不同的財務人員所分析出的財務報表的結果是不同的，從而影響最終決策。第二，部分分析人員經驗尚淺，得出的結果存在誤差，這方面的局限性是不能避免的，因為財務報表的分析工作不能僅僅依賴某些財務指標計算，同時也需要經驗豐富的財務分析人員在財務報表分析時參照以往經驗估算不確定數據，也就造成了缺乏經驗的分析者在工作時具有經驗方面的局限性。第三，財務人員因為個人利益驅使而違反法律和制度，刻意扭曲企業的財務狀況，使財務報表分析表現出局限性。

（三）財務分析方法的局限性

國內常用的財務報表分析方法有四種：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。比較分析法多用于比較兩家單位的財務狀況或一家單位不同時期的財務狀況，但是由于各種復雜因素，使得結果不準確，不具備參考價值。比率分析法在分析報表過程中比較常見，主要用于比較報表中的數據，可以得出企業經營成果、財務狀況和現金流量等情況的分析結果，但是，財務比率是由兩類項目相對比而得出的，其分析過程和結果不具有全面衡量企業財務情況的作用。趨勢分析法通過分析橫向、縱向的財務報表數據以預測單位在財務方面的未來發展趨勢，但是這種分析方法僅適用于單位平穩發展的時期，對于轉型期的單位則不適用，因為該方法不能反映出生產經營的轉型情況。因素分析法的前提要素比較多，在復雜的財務狀況面前，因素分析法的局限性非常明顯。

（四）財務分析指標的局限性

第一，由于我國的法律沒有規定財務分析指標的明確標準，也就出現了分析者根據自己的經驗和認識規定財務分析指標，從而使報表的分析結果出現局限性。第二，現有的分析指標因素中不含有資產負責率、投資報酬、變現指標和風險指標等的分析，也就使財務報表分析缺少內容而影響分析結果。第三，財務分析指標具有滯后性，已經不能限定現在的一些財務分析情況，所能夠提供的參考價值有限。第四，現有的財務分析指標體系并不具有非財務類的指標，所以無法反映出企業的實際運營情況，從而降低了指標的可參考性。

二、解決財務報表分析局限性的對策

（一）完善財務報表

首先，專業的財務人員要根據現在的單位財務情況，利用先進的科學技術，進一步完善財務報表，為決策者提供最準確的財務信息；其次，加強對報表分析過程的監督，對分析結果要嚴格審查，從而降低因人力問題而產生的分析結果的局限性；第三，加入非貨幣計量信息的反映，完整地分析單位的財務情況。

（二）提高財務人員素質

第一，加強專業培訓，定期訓練財務人員的分析能力，在基礎知識和分析方法方面進行指導，從而提高分析者的理解能力和判斷能力；第二，增強分析報表的經驗，需要單位多為專業分析者提供工作機會，并查找以往工作中存在的不足；第三，要加強財務報表分析者的道德素質，財務人員的道德標準一定要高，才能防止被不法之徒利用而偽造數據；第四，確立懲罰制度，對于違反職業操守刻意篡改財務報表分析結果的人員要給予嚴厲懲處。

（三）完善財務報表分析方法

上文提到的四種分析方法都存在一定的局限性，就需要財務部門突破現有的工作困境，不僅要嚴格遵守分析原則，還要運用多種方法來分析財務報表，保證分析結果是綜合了多種分析方法得來的，具有一定的準確性和可信度。

（四）完善財務報表分析指標

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一、財務分析的概念和意義

財務分析是財務管理的重要內容,同時也是企業管理的重要工具。它是以財務報告及其他相關資料為依據,綜合運用各種指標和技術,對企業當前和過去的財務狀況、經營成果及現金流量等進行分析與評價的管理活動。它為企業的投資者、債權人、經營者及其他利益相關者了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據 [1]。

二、財務分析的分類

筆者認為,從時間上可將財務分析分為月度財務分析和年度財務分析,從分析的主體上可將財務分析分為大型企業財務分析和中小企業財務分析。

(一)月度財務分析與年度財務分析

月度財務分析主要是利用企業當月及當月累計數據,借助比率分析法、趨勢分析法及因素分析法等分析方法,對企業當月及當月累計的盈利能力、營運能力、現金流量狀況以及產品生產成本等作出分析;年度財務分析則主要是利用本年累計數據,站在全年的高度,對企業上述各項能力做出綜合的分析和評價。二者分析的內容及側重點各有不同。而且對于某些財務比率指標,比如“資產周轉率”,只適合用于年度財務分析,對月度財務分析則缺乏意義。因此,月度分析與年度分析所用的財務比率指標應各有選擇,各有側重。

(二)大型企業財務分析與中小型企業財務分析

大型企業單位一般會專設財務分析部門并配有專業財務分析人員,有條件、有時間進行系統、詳盡的財務分析。而國內的中小型企業大部分資源有限,出于成本效益原則的考慮,一般不會設置專門的財務分析部門,財務人員配備也往往身兼數職。又由于財務分析有極強的時效性,因此中小企業的財務分析可根據自身特點,結合決策者的需求,選取企業比較關注的方面進行選擇性分析,將分析的有用性發揮到最大。

(三)本文闡述重點——中小企業的月度財務分析

據統計,目前中國的中小企業數量已占到全國企業總數的99%以上,國家大力支持中小企業的發展,而財務分析對其發展的推動作用越來越明顯。如何做好中小企業的財務分析,尤其是月度財務分析,使其更好的為中小企業服務,逐步成為人們關注的焦點。

三、中小企業月度財務分析的內容

結合平時的工作實踐,我認為,中小型企業的月度財務分析應包括兩項內容:財務狀況分析和成本分析。財務狀況分析具體包括損益、現金流量等內容;成本分析則要針對每種產品,具體分析各產品單位成本變動情況及具體原因,以及各產品的利潤情況等。下面以A企業為例說明如下。

A企業是一家中小型化工企業,受今年整體經濟不景氣的影響,出現了應收賬款回款不佳、存貨占用資金較多等不良情況。為提高應收賬款和存貨周轉率,降低資金的無效占用,6月份,該單位制定了明確的應收賬款及存貨的降低目標:規定從6月份開始,應收賬款余額每月環比降低10%,存貨余額每兩個月環比降低10%。相應的,6月份以后的財務分析就應在原有月度分析內容的基礎上,結合企業需求,將與應收賬款及存貨相關的指標完成情況作為一項重點分析內容。

(一)財務狀況分析

通過對企業財務狀況的分析,能夠了解企業的盈利能力、營運能力、償債能力以及現金流量狀況。

1.損益分析——盈利能力分析。將當月及本年累計的收入、成本、利潤、利潤率分別計算出來,并將其與上年同期和本年預算作對比。通過計算分析,既能夠掌握當月及當前累計的經營成果,又能了解本年與上年的差距以及截至目前預算的完成情況,從而有利于決策者據此對相關生產、銷售策略作出適時調整。

2.現金流量狀況分析。“現金為王”,現金流量的分析必不可少。現金流量分析可將企業本年的現金流量凈增加額及余額與上年同期相比,并關注由經營、投資、籌資等各項活動分別產生的現金流量凈增加額的情況。如果現金流量狀況不佳,就要仔細分析查找原因,看是由于銷售收入下降或利潤率下降引起,還是因應收賬款、存貨占用資金較多引起,針對具體原因制定相應措施。

3.應收賬款、存貨情況分析——營運能力分析。計算本年應收賬款周轉率,并將之與上年同期和預算目標相比,可以了解本年應收賬款的周轉情況如何。再將本月應收賬款余額與上月相比,看環比降幅是否達到本單位的目標規定值——10%。如未達到,可進一步將各部門及各銷售人員的應收賬款余額環比情況列表,看究竟是哪一個部門或哪一個業務員沒有完成預定任務目標,由此加強對應收賬款的控制。

存貨分析可以列表形式反映各車間的存貨情況及環比增減情況。若未完成企業規定的環比降幅目標,要認真分析原因:看是由于產品滯銷引起的產成品庫存積壓,還是原材料采購過多引起的原料庫存占用資金過大。然后采取相應措施,如加大產品銷售力度或合理控制原料采購數量和速度,提高存貨周轉率。

4.資產負債狀況分析——償債能力分析。資產負債率的分析是對企業償債能力的簡要分析。通過計算本年資產負債率并與上年同期指標和行業資產負債率水平對比,可了解本企業目前的負債水平,便于作出正確的投資、籌資、經營決策。

(二)成本分析

成本分析是月度財務分析不可或缺的內容,是成本控制的重要工具和途徑。通過科學分析企業的各項成本構成以及影響利潤的關鍵要素,能幫助企業找到成本控制的核心思路和關鍵環節,不斷挖掘企業潛力,增強企業的市場競爭力。

成本分析需要針對每一種產品分別進行分析。將每種產品的本月單位成本與上月對比,并將本年累計平均單位成本和上年平均單位成本對比,了解單位成本變動情況;對每種產品進行成本構成分析,進而重點對成本構成比重大的成本項目進行詳細分析。

1.產品成本的構成分析。A單位執行的是2007年的新企業會計準則,產品成本項目 分為四大類:職工薪酬、原材料費、燃料及動力費和制造費用,其中制造費用又細分六大類:差旅費、業務招待費、設備購置及折舊費、測試費、物料消耗和其他費用。根據A單位歷史數據統計得知,其化工產品的成本項目中原材料費、燃動力費和折舊費比重較大,三者合計占到產品總成本的80%左右,因此應作為成本降低的重點項目。由于“折舊費”屬固定成本,所以成本降低應主要通過原材料費和燃動力費這兩項變動成本來解決,同時應將其作為產品成本分析的重點。

2.原材料成本的分析。單位原材料成本主要包含采購單價、單耗兩個關鍵因素。原材料成本的分析建議選取構成該產品的若干種主要原料,以采購單價和單耗為重點進行分析。分析方法可以借助因素分析法,分別計算出采購單價和單耗變動對當月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要,可將每月單耗與上月及定額單耗相對比,并將結果告知相關生產部門,分析單耗增減變動的原因,查找生產以及管理的漏洞,使原料單耗控制在合理水平。

3.燃動力成本的分析。燃動力成本的分析可從單價和單耗兩方面著手分析。每月將當月水電蒸汽等各項單耗與上月單耗和定額單耗對比,同時將本年累計平均單耗和上年平均單耗作對比,分析查找單耗波動的原因,有助于生產部門采取措施降低燃動單耗。燃動力費的單價一般較穩定,但對于電費來說,可以通過對用電時段的控制,比如多在電價低的平段、谷段安排生產,實現電費成本的降低。通過分析比較各月用電時段的比重變化,為生產部門更加合理有效的安排生產時間提供參考,降低燃動力成本。

4.各產品單位售價及利潤率分析。將每種產品的當期售價及利潤率與上月及上年同期對比,掌握各產品的盈利能力變動情況。各產品的盈利能力分析本可以放于財務狀況分析之中,但由于此處的成本分析是分產品逐一分析的,因此將產品的盈利能力分析也一并在此作出。

通過上述對企業財務狀況和產品成本的分析,使財務分析的使用者對企業整體的盈利能力、營運能力、現金流量、產品成本、成本控制情況及近期重點關注的內容有了大致的了解,有助于作出正確的決策,提高管理水平。

四、專題分析

除了上述每月日常的財務分析,財務分析人員還應根據企業需要作專題分析,比如重大投資籌資財務分析,產品上線或停產財務分析,產品盈虧平衡點的分析等,為企業決策提供有力佐證。

五、小結

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二、醫院財務報表簡析

1.財務報表的概念

財務報表，是特定時間段之內對于外部反映相對單位財務狀況和經營效果的報表，屬于財務的監督管理的重要部分。財務報表的出現，也是對于單位進行財務管理和控制的需求，以避免在財政的運用方面出現混亂和不當利用的情況，從外部的方式進行有效的監督和制約，進一步達到財務運用的公開性和合理性的要求。

2.醫院財務報表的作用

在醫院方面，財務報表本身也屬于公開的管理方式，通過對工報表的分析和研究，遠方也可以得到自身的財務經營狀況以及對于現階段情況的信息，從而可以有針對性的對于自身的經營管理作出相應的調整。通過進一步的對于狀況進行了解，也能夠改善自身的財務管理水平，從而找到可以改進的地方。

而在外界方面，通過對于財務報表的監督，則是可以有效地針對醫院財政方面的狀況進行監督，也保證了作為相對方面的知情權，有利于公開化的操作，也緩和了雙方之間信息不對稱的矛盾。

三、醫院財務報表中常見的問題

1.報表記錄內容單一

現階段財務報表在內容方面還是比較單一，缺少系統化的程度，也對于財務狀況并沒有非常全面的反映。現在醫院的財務報表，大部分都限定在資產負債和收支表報表方面，而對于收入和支出的來源以及同定資產等方面非常的不夠明確，甚至工有些地方是缺少了的，比如說對于醫院的無形資產和軟方面的資本基本上沒有什么涉及，對于資金的管理運用更是基本上沒有什么內容，可以說對于醫院這樣的依靠自身的服務能力的事業單位來說，并沒有完全地反映出其本身的全部狀況。想要通過財務報表對于財務狀況進行全面的反映，還需要進一步努力。

2.報表缺少財務指導價值

現階段財務報表大多限于反映過去的財務狀況，對于現存的財政使用環境以及未來的預測方面一般都沒有什么相應的內容，即使存在，由于考慮到形勢的變化之快難以及時的反映，也往往過工籠統缺少真正的價值。因此，這方面的問題還是會一直影響到財務報表對于財務管理方面的指導作用，并且削弱其意義。如果財務報表本身做出來并不能夠提供對于醫院未來規劃的改善，僅僅是出于公開性而給外部作為宣示，那么其意義就要小得多了。

3.報表記錄反應不及時

財務報表需要對于財務狀況有一個及時的反映，并且根據相對的情況做出針對性的調整。但是這方面醫院財務報表做得似乎并不夠，很多地方信息更新不及時，乃至工有過工刻板和陳舊的列舉方式，導致了在針對性改善的過程中難以發揮自身的作用。如果對于現行變化的條件沒有較好的分析和列舉，自然很難正確的反映經濟形勢。

四、針對醫院財務報表的改善建議

1.需要加強財務報表內容的全面性和系統性

財務報表最需要的就是全面性，需要保證將大部分影響財務狀況的因素都列舉出來并且加以排版和使用。因此在進行資料收集的過程中，就必須去保證影響因素的齊全性。即使認為并沒有太大的聯系但是可能有所關聯的，也許要盡可能的進行收集記錄，從而避免百密一疏的狀況出現。

除了全面性之外，系統性也是重要的一點，需要通過財務報表把內容進行比較明確的類別分列以及相關聯系，從而形成一個比較完整的財務報表的系統。這也是進一步減少財務報表時用的成本，并且增加效率的方式。

2.加強財務報表在財務管理中的指導作用

財務報表在編制的過程中，也需要對于財務的動態管理作出有效的貢獻，通過保證對于動態數據的列舉以及對于相當環境形式作出分析，應當去有效的保證財務報表對于現行因素的反映和對于未來因素的預測。所以必然的需要對于編制方式進行多變性的選擇，并且根據具體的需要進行形式的變更，才能夠更好地保證能夠有指導價值。

3.加強信息反饋與變通，增加信息指導作用

需要及時的進行信息的收集和使用，則必然的要求財務報表在進行選擇信息的同時，要注意到信息的反饋功能和收集作用的正常發揮，并且一定要注意信息的儲存和查詢，從而保證能夠跟的上時效性的要求。

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一、我國預算會計財務報告的現狀及存在的問題分析

(一)預算會計財務報告的現狀　我國預算會計的目標是以提供國家宏觀管理所需要的信息為主、會計核算基礎主要采用收付實現制，相應的會計報表主要由資產負債表、收入支出表及必要的附表、收支情況說明書等組成。我國財政總預算會計制度規定：“總預算會計信息，應當符合預算法的要求，適應國家宏觀經濟管理和上級財政部門及本級政府對財政管理的需要。”可見，財政總預算會計各級政府和上級財政是其會計信息的主要使用者。我國行政單位會計制度規定：“會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，適應預算管理和有關方面了解行政單位財務狀況及收支結果的需要，有利于單位加強內部財務管理”。我國事業單位會計制度規定：“事業單位會計報表是反映事業單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎，各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。”可以看出，我國行政單位和事業單位會計信息的使用者也主要是財政部門、上級單位和行政單位或事業單位自身。

(二)預算會計報表存在的問題　首先，財務報告制度分散，不利于監督和管理。我國的預算會計體系由財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計組成，由于還沒有實行政府財務報告制度，各個主體分別編制會計報表，反映的信息比較分散，對于債權、債務、資產等財務狀況不能夠全面總括地反映，而且財政總預算會計與行政單位會計在某些項目上可能重復。對于財政內部管理而言，由于缺少對政府資產與負債的完整的會計信息，難以對政府財務狀況進行系統分析，使財政政策的選擇和預算編制缺乏充分依據；對于財政外部管理而言，預算會計信息傳遞方式過于簡單，造成政府財務狀況透明度不夠，不利于立法機關和公眾對政府資金分配與運行的監督和管理。其次，財務報告內容過于簡單，不利于分析和使用。由于我國強調預算會計是預算管理服務，預算會計的目標是以提供國家宏觀管理所需要的信息為主，這就導致了一些與預算收支沒有直接關系的重要會計信息被忽略，致使當前的預算會計報表內容不能全面反映政府的資產和負債情況，這在總預算會計及其報表中的表現尤為突出。在政府負債的核算信息方面，總預算會計報表中沒有反映國債未來的還本付息負擔、社會保險基金的未來負債以及政府擔保形成的隱性債務等。對于這種情況，不僅立法機關和公眾難以進行監督，財政部門自身也缺少準確的了解。再次，財務報告透明度不高，不利于外部監督。我國的預算會計財務報告僅立足于政府及行政事業單位管理使用，未考慮公眾、審計機構、相關利益人及潛在使用人的需求，財務報告透明度不高，使財務報告脫離外部監督。當前我國面臨財政管理體制改革及公共財務管理改革，要求政府公開披露有關財務信息，這也是建立財政監督機制的重要舉措。

二、美國政府財務報告的經驗及借鑒

(一)美國政府財務報告的現狀　美國政府會計準則委員會(簡稱GASB)于1999年了第34號準則公告一《州和地方政府的基本財務報表以及管理層討論與分析》。該公告規定，州和地方政府的財務報告由管理層討論與分析、政府層面和基金層面的基本財務報表、財務報表附注和規定的補充信息等組成。政府財務報告主要采用基金財務報告模式，相應的基金是政府財務報告的主體。基金通常是指按照特定的法規、限制條件或期限，為從事某種活動或完成某種目的而設置的財務資源，具有目的性、限制性和受托責任廣泛性等特征。美國采用的基金主要有：政府基金、權益基金和受托基金。政府基金是指政府用于從事社會公共事務管理和國家安全等行政性活動方面開支的各項基金，包括普通基金、特別歲入基金、資本項目基金和償債基金；權益基金主要用于處理政府延伸的業務活動，主要包括企業基金和內部服務基金；受托基金主要用于處理政府或政府單位以信托人或人的身份，接受個人、私人機構、其他政府單位資產而設置的基金，主要有信托基金和基金。政府各基金之間有明顯的界限，任何基金都是與其他基金分開并相互獨立的會計與財務報告主體，均有各自的資產、負債、收入、支出或費用，以及基金余額或其他權益，并通過自求平衡的賬戶與報告體系記錄和報告政府特定活動及其財務資源來源、運用情況和結果。基金財務報表主要包括反映基金財務收支情況的“收入、支出及基金余額(權益)變動表”和反映基金財務狀況的“資產負債表”。

(二)美國政府財務報告的借鑒　美國政府會計以基金為對象，財務報表的報告重點是當期財務資源的流入、流出和余額，以及可用于撥款的數額和政府遵守財政法規的情況。而我國現有的預算會計報表分為財政總預算會計報表、行政單位會計報表和事業單位會計報表，難以滿足各方面使用者的需要，應借鑒美國的經驗，建立全面完整的政府財務報告制度。美國政府會計的基金模式值得借鑒。實際上我國在財政領域中已部分采用了基金管理模式，如政府預算分為一般預算資金、政府性基金、專用基金和財政周轉金等，都是實施基金管理的范例。在此基礎上，應建立具有中國特色的政府基金、權益基金和受托基金。

三、我國政府財務報告改革的建議

(一)明確政府財務報告的目標　財務報告目標作為財務會計概念框架(Conceptual Framework)中最高層次的概念，是為了引導會計信息系統的運行，為會計準則和會計實務的發展指引方向。政府會計作為會計信息系統中的一個子系統，也應以目標為導向。政府會計財務報告目標定位的重要意義。一是理論意義。財務報告目標，是指提供財務信息或編制財務報告(財務報表)所要達到的境地或結果，是財務會計概念框架的最高層次，對會計發展起著導向作用。概念框架反映了理論的研究成果，又有較強的實用性，可作為會計準則制定的指南和判斷現行準則是否恰當的依據。而概念框架體系中目標起著指引方向的作用，以目標為基礎，會計信息的質量特征、財務報表的要素、要素的確認、計量與報告都可邏輯地建立起來。財務報告目標的確立是實現財務報告價值的本質要求。政府財務報告目標在政府會計準則的制定中，具有至關重要的作用。二是現實意義。在實際工作中，政府會計人員也應以財務報告目標為核心，會計工作側重于為實現財務報告目標而提供相關的信息。明確了政府財務報告目標，也就明確了現階段政府會計工作的重心，促進政府會計人員適應不斷發展的經濟形勢，改進會計方法，圍繞財務報告目標提供相關的信息。由于財務報告目標要受其特定的社會環境影響，如會計信息的使用者、會計信息的用途以及所處國家的性質，因此，我國政府會計財務報告目標與其它國家政府會計財務報告的目標有所不同。我國現行預算會計制度規定，預算會計信息應當適應國家宏觀和上級財政部門及本級政府對

財政管理的要求，適應預算管理和有關方面了解行政和事業單位財務狀況及收支結果的需要，有利于預算單位加強內部財務管理。由此可見，我國當前預算會計信息的使用者及相關的用途主要有以下方面：一是各級政府，主要用于政府預算的編制、執行和監督．以及宏觀經濟管理，這是我國預算會計信息最主要的用途；二是行政事業單位的管理者，用于各預算單位的核算和管理；三是立法機關和審計部門，用于對政府收支的審核監督。我國當前面臨財政管理體制與公共財務管理改革，需要擴大財務報告的使用范圍。所以，當前我國政府財務報告的目標是決策有用觀居主導地位而輔之以受托責任觀。

(二)政府財務報告改革的主要內容　基于我國預算會計財務報告的現狀及目標，由于預算會計定性為國家預算管理的組成部分，主要核算和反映政府預算收支活動，預算會計報表主要反映政府預算收支執行情況及結果，預算會計信息主要滿足國家宏觀經濟管理和上級財政部門及本級政府對財政管理的需要。顯然，預算會計無法全面、完整地核算和反映政府公共部門財務活動的全部內容；預算會計報告也無法反映政府公共部門財務狀況、公共資金使用情況以及政府財務受托責任履行情況；預算會計信息更無法滿足公共財務管理的需要(李建發、，2004)。我國現有的預算會計財務報告不是從權益的角度出發，體現政府預算管理的業績和政府工作的效率，改革的重點應使預算會計報告成為能夠全面完整反映政府公共部門財務活動情況、財務狀況、公共資金使用情況及政府履行財務受托責任情況的綜合財務報告，而不只是反映預算收支情況及結果的預算會計報表或財政收支決算報告，使財務報告信息既能滿足“受托責任”目標，又能滿足“決策有用性”目標。筆者認為，應從以下方面對我國預算會計財務報告進行改革：首先，建立統一的政府財務報告制度。近年來實行的部門預算編制、國庫集中支付和政府采購制度等，一方面為編制統一的政府財務報告提供了可能性，由于實行國庫集中支付和政府采購制度后，各行政單位只是政府的組成部分，其所有資金都是財政資金，都要通過國庫集中支付，其資金活動已通過總預算會計反映，財政總預算會計與行政單位會計相當于總括與明細的關系(張雪芬，2001)。可以將財政總預算會計和行政單位會計合二為一成為政府會計，編制統一的政府財務報告。另一方面，這一系列的改革也有必要編制統一的政府財務報告，以反映政府的財務狀況及預算的執行情況。由于推行國庫集中支付制度和政府采購制度后，財政部門不再將資金撥到行政單位，只需審批各行政單位預算單位的月度用款計劃，在預算資金沒有撥付給商品和勞務供應者之前，始終保留在國庫單一賬戶上由財政部門直接管理，行政單位的支出由國庫直接支出，對于同一筆預算資金只需編制一套財務報告。因此，為了能夠全面完整地反映政府公共部門財務活動情況、財務狀況、公共資金使用情況及政府履行財務受托責任情況，有必要將財政總預算會計和行政單位會計統一起來編制對外的財務報告，用以統一反映政府的債權、債務、資產等財務狀況以及現金流量情況。這樣，既能滿足立法機關和公眾對政府資金分配與運行的監督管理，又能增強政府財務狀況的透明度。其次，規范政府財務報告類型。我國預算會計報表主要是由資產負債表、收入支出表及必要的附表、收支情況說明書等組成。預算會計規范還要求定期編制本部門或單位與所屬部門匯總的預算會計報表。由于財政總預算會計、行政單位會計及事業單位會計各自所包括的報表格式及內容不統一，不便于使用者獲取所需要的相關信息，因此，有必要統一規范財務報告的類型及格式。筆者認為，政府財務報告至少應包括如下方面：資產負債表。采用權責發生制基礎編制資產負債表，在資產負債表中必須反映政府的全部資產和負債信息，包括全部固定資產及其折舊、國債的利息、社會保險基金的未來負債以及政府擔保形成的隱性債務等。資產負債表中不需要反映收入和支出項目；凈資產變動表。反映政府在一定會計期間的凈資產增減變動情況，應當列示期初凈資產、本期凈資產增加數、本期凈資產減少數、期末凈資產數等信息；現金流量表。現金流量表向使用者提供關于報告主體一定會計期間內現金流入與流出的信息，可以幫助使用者評估報告主體履行義務的能力和籌資的需要，以及實現財務目標的能力；財務業績表。向會計信息使用者提供關于政府在一定會計期間內營運結果的信息，包括所有已確認的收入與費用等信息；財務報表附注。同企業財務報表附注的作用一樣，反映報表中無法及需要說明的內容。最后，采用基金會計報告模式。借鑒美國政府會計中的基金分類方法，并考慮我國政府預算的實際情況和未來發展的需要，大致可以設定政府基金、權益基金、受托基金等政府會計實體。每一類基金作為一個單獨的會計實體，都有各自單獨的日記賬、分類賬、試算平衡表和會計報表，以核算和反映該種基金的運營情況。政府基金用于核算可用的政府財務資源的來源、使用和余額，以反映相關基金的財務狀況及其變化，并編制政府基金的運營報表；權益基金包括國有資產權益基金和政府采購基金兩類。國有資產權益基金用于核算我國國有資產的整體運營情況。我國存在著規模龐大的國有資產，對這些產權和權益建立相應的基金會計核算體系，有利于加強對國有資產的監督管理，以促使其保值增值。同時，隨著我國財政預算管理體制改革的深入，以采購基金為主體進行會計核算和報告，將有利于加強對政府采購基金的管理；受托基金用于核算政府所持有的屬于個人、組織或其他政府單位基金而存于信托機構處的資產。在我國主要有養老信托基金和社會保障基金。養老信托基金以政府或政府單位為受托人，接受其他政府或政府單位的委托，按照選定的養老金方案，對公務員的養老金進行運作和管理。

(三)建立政府財務報告審計制度　西方國家政府財務報告都必須由政府審計師鑒證后，才能向使用者提供和公布，審計報告成為政府財務報告不可缺少的組成部分。隨著我國法制的不斷健全，政府職能的逐步轉換，政府治理國家和社會的責任也不斷得到強化。為加強對政府單位的資產管理，提高政府單位資金的使用效益，筆者認為，我國也應建立政府財務報告審計制度，政府財務報告中應包括政府的審計報告。

(四)建立政府財務報告對外公布制度　我國預算會計信息的使用者主要是各級政府、行政事業單位的管理者。預算會計信息并未對外公開公布，社會公眾不能對政府進行有效監督。基于此，筆者認為，我國應建立政府財務報告對外公布制度，真正實現民主理財的理念。政府財務報告可以通過相關網站或報刊對外公布，如政務公開網等。政府財務報告對外公布的內容必須有所界定，涉及國家安全的信息可以不對外公布，對于政府的財務狀況、資金使用情況尤其是政府基金、權益基金和受托基金的使用情況必須詳細披露，這樣有利于群眾對政府進行監督，反映政府的受托責任。

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1.財務分析的基本內容

財務分析的內容主要根據信息使用者的不同而分為外部分析內容、內部分析內容，另可設置專題分析內容。具體來說，企業財務分析的內容有：財務分析是以企業財務報表等核算資料作為依據，采用專門的會計技術和方法，對企業的風險和營運狀況進行分析的財務活動。它是企業生產、經營、管理活動的重要組成部分，其只要內容包括以下部分：

1.1財務狀況分析企業的財務狀況是用資金進行反映的生產經營成果

企業的資產、負債和所有者權益從不同方面反映企業的生產規模、資金周轉情況和企業經營的穩定程度分析企業的財務狀況包括：分析其資本結構，資金使用效率和資產使用效率等。其中資金使用效率和資產使用效率分析構成該企業營運能力分析，它是財務狀況分析的重點。常用指標：流動資產周轉率、存貨周轉率、企業應收賬款周轉率等。

1.2獲利能力分析企業的獲利能力是企業資金運動的直接目的與動力源泉，一般指企業從銷售收入中能獲取利潤多少的能力

盈利能力可反映出該企業經營業績的好壞，因此，企業的經營人員、投資者和債權人都非常重視和關心。獲利能力分析常用指標：主營業務利潤率、營業利潤率、銷售毛利率、銷售凈利率等。

1.3償債能力分析償債能力指借款人償還債務的能力，可分為長期償債能力和短期償債能力

長期償債能力指企業保證及時償付一年或超過一年的一個營業周期以上到期債務的可靠程度。其指標有固定支出保障倍數、利息保障倍數、全部資本化比率和負債與EBITDA比率等。短期償債能力指企業支付一年或者超過一年的一個營業周期內到期債務的能力。其指標有現金比率、營運資金、速動比率、流動比率等。

1.4現金流量分析

現金流量分析是通過現金流量比率分析對企業償債能力、獲利能力以及財務需求能力進行財務評價。常用指標有銷售現金比率、現金債務比率、現金再投資比率和現金滿足內部需要率等。

1.5投資報酬分析

投資報酬指企業投入資本后所獲得的回報。投資報酬分析常用的指標有資本金報酬率和股東權益報酬率、總資產報酬率和凈資產報酬率等。

1.6增長能力分析

企業的成長性，是企業通過自身生產經營活動，不斷擴大和積累而形成的發展潛能，其是投資者在選購股票進行長期投資時最為關注的問題。增長能力分析常用的指標有利潤增長率、銷售增長率、現金增長率、凈資產增長率和股利增長率等。

2.財務分析在管理中的重要意義

2.1主管部門通過財務分析結果考察企業經營成果及財務狀況

企業的現金流量、獲利能力、繳稅金額和投資收益是管理者相當重視的財務指標，通過財務分析，可了解公司的經營業績和財務狀況，并把可能影響經營成果的的因素進行區分，落實到具體責任人，客觀評價責任人的工作成果，在提出指導性意見的同時，也有利于管理者管理水平的提升。根據財務狀況的分析得到的結果可以知曉企業是否嚴格執行的國家政策、法令以及稅金利潤的完成及繳費情況。隨著近幾年我國經濟改革的不斷深入，政府對企業已轉向為宏觀調控，所以，客觀真實的財務分析對于國家相關部們判斷經濟發展情況，制定相關策略有重要的參考價值。

2.2財務分析為投資者提供決策依據

近幾年，國家經濟發展局勢良好，上市公司如雨后春筍，拔市而起，與此同時，老百姓的錢袋子也鼓起來了。全民炒股的時代也已悄然到來。企業通過財務分析得到財務報表在指導會計畢業論文內部管理的同時，對于購買公司股票基金的債權人來說也是一個重要的參考依據。投資者通過財務分析，可以獲得企業經營情況的詳細信息，從而預測投資的風險及其獲取利潤的能力，以便做出正確的決策。因此，一個企業的財務分析是企業的債權人獲得正確信息的重要途徑。

2.3為企業內部管理者提供考核公司經營成果的依據

在任何決策作出之前，信息的獲取都是必不可少的。通過財務分析得出的財務季度報表或年度報表是企業經營者獲取精確信息，了解企業的確切資產配置，資金流向和具體經營成果的重要參考依據。只有記錄真實，分析具體的數據指標才能供管理者對過去一個會計期間的經營情況進行評估，尋找不足并及時改變管理策略，減少公司的經營成本，提升經營利潤。

2.4財務分析有助于企業實現價值最大化

公司進行財務管理是為了實現價值最大化這一目的。善于理財的企業將會更早的接近這一目標。通過對財務狀況進行通盤分析，挖掘市場潛力，降低企業日常營運成本，找出與同行業頂尖公司的差距所在，對沒有充分利用的資金，信息進行有效的跨界整合，力保企業的戰略方向始終緊跟同行業的發展趨勢，才能在競爭中立于不敗之地并實現企業價值最大化這一目標。

3.改進財務分析的措施

第一，拓展財務報告披露的信息。新準則的頒布實施，拓展了財務報告披露的信息，但還夠具體全面，要嚴格按照財會報告充分揭示的原則，對投資者有影響的財務信息要加以披露，地點要固定，時間要及時，信息要全面，不僅要披露確定，還要披露不確定信息；不僅要披露定量信息，還要披露定；不僅要披露財務信息，還要披露非財務信息。人不僅是生產要素中最活躍的因素，還是企業發展的關鍵因素，所以，還要在企業財務報告中披露人力資源狀況。

第二，提高財會報告時效性，縮短財務報告周期。市場經濟條件下，信息的時效性越快越好，因此財會報告的時效性同樣重要。

今年來計算機技術大范圍普及，多數企業進行會計核算工作時已擺脫了手工操作，工作效率顯著提高。因此，首先應該把財務報告的披露時間做修改；其次，要積極創造條件，充分利用網絡技術平臺，實現實時報告與定期報告并存，企業要及時的把相關的信息在自己的網站上，用戶可隨時可以查找該企業的財務信息，選取有價值信息，提高會計信息的效率和使用價值。

第三，加強會計信息披露監管機制。為確保企業提供的會計原始資料真實性，保證會計信息披露監管的可靠性和質量特征的要求，要采取必要措施來強化會計信息披露監管。首先，要從源頭上杜絕制度性失真，加強企業內部控制的建設；其次，加強會計師事務所執業質量的監管監督，對其違規執業人員及機構實施嚴格制裁，如罰款、暫停執業、吊銷執業資格，并進行公告等，同時理順委托關系，改由企業直接委托，由信息使用人直接委托并支付費用，使事務所自主執業，擺脫受被審單位的影響。

參考文獻：

[1]董玉.企業財務分析存在問題及其改進[I].商業會計，2005，（24）

[2]李福海.揭筱紋.戰略管理學.成都：四川大學出版社，2004

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一、財務狀況理論概述

（一）財務狀況分析定義

所謂財務狀況分析，指的是為了更好地增強財務管理的科學化、制度化和規范化，確保公司企業財務運行和財務管理的安全性和穩定性，對公司現有資產、負債和所有者權益進行評價。

（二）財務狀況分析意義

財務狀況分析是反映財務狀況的一項重要的會計要素，也是財務報表分析的一項重要內容，加強對公司財務狀況的分析，通過考察和了解企業財務的實際情況，有助于促進企業加強資金循環，保證經營的順利發展。

二、青州星海實業有限公司財務狀況分析

（一）青州星海實業有限公司基本概況

青州星海實業有限公司是一家集開發、設計、生產、維修和銷售于一家的多型企業，公司成立于1993年8月，廠區面積5萬余平方米，注冊資本650萬元。毗鄰禧龍新北環商區，地理位置優越，交通便利，緊鄰三環北路，是青州最大物流企業之一，經營范圍包括了食用菌研究，開發、生產、銷售、建材、鋼材、百貨、五金等。

（二）青州星海實業有限公司現金流量表分析

從青州星海實業有限公司現金的流入結構來看，現金流入總量為232756903.85元，其中經營活動流入量為226899657.52元，占全部現金流入量總量的97.48%，投資活動流入量和籌資活動流入量分別為176636.74元和5680609.59元，占全部現金流入量總量的比重分別為0.08%和2.44%。由此，青州星海實業有限公司現金流入中經營活動為主要的現金流入來源。

從青州星海實業有限公司現金的流出結構來看，現金流出總量為214381982.13元，其中經營活動流出量為198160756.02元，占全部現金流出量總量的92.34%，投資活動流出量和籌資活動流出量分別為8102698.84元和8118527.27元，占全部現金流出量總量的比重分別為3.78%和3.79%。

從青州星海實業有限公司現金流入流出比例來看，總體的現金流入流出比例為1.085，表明2014年度青州星海實業有限公司每投入1元現金則會有1.085元的現金流入。分類來看，經營活動現金流入流出比例為1.5，投資活動現金流入流出比例為0.02，籌資活動現金流入流出比例為0.70。

（三）青州星海實業有限公司資產負債表分析

資產負債表分析，是指基于資產負債表而進行的財務分析。資產負債表反映了公司在特定時點的財務狀況，是公司的經營管理活動結果的集中體現。通過分析公司的資產負債表，能夠揭示出公司償還短期債務的能力，公司經營穩健與否或經營風險的大小，以及公司經營管理總體水平的高低等。

2014年度青州星海實業有限公司流動資產占總資產的比重為68.86%，非流動性資產占總資產的比重為31.14%。公司的流動資產所占比重較高。流動資產和非流動資產是相互制約的，非流動資產比重過低或者流動資產比重過高都不利于公司的盈利和長遠的發展。

2014年度青州星海實業有限公司的流動負債量占負債與所有者權益總計數據的18.02%，長期負債量占負債與所有者權益總計的18.44%，由此，青州星海實業有限公司的債務資本比例為36.46%，所有者權益資本占負債與所有者權益總計的63.54%，高出企業債務資本，可以有效的降低企業債務風險，減少企業債務危機。

青州星海實業有限公司流動比率較高，短期償債能力較強，速動比率和現金比率較高，其直接償債能力較強，信用可靠。由此，青州星海實業有限公司的負債率較低，償還債務能力較強。

（四）青州星海實業有限公司利潤表分析

通過收支結構和業務結構分析，分析與評價各專業業績成長對公司總體效益的貢獻，以及不同分公司經營成果對公司總體盈利水平的貢獻。通過利潤表分析，可以評價企業的可持續發展能力，它反映的盈利水平對于上市公司的投資者更為關注，它是資本市場的“晴雨表”。

青州星海實業有限公司2014年營業利潤占營業收入的比重為2.46%，比上一年度增長了0.71%。海爾濱星海實業有限公司2014年利潤總額比重為7.23%，比2013年增長了5.44%。海爾濱星海實業有限公司2014年凈利潤比重為5.06%，比2013年增長了3.18%。

三、青州星海實業有限公司存在的問題研究

（一）資金周轉慢

資金周轉慢是青州星海實業有限公司財務狀況的一個主要問題。資金周轉慢是一個普遍存在的問題，主要原因包括以下幾個方面，其一，存貸結構不合理，從一些工業企業調查的情況看，上半年應收貨款凈額普遍上漲，致使回籠周期拉長，銷售貨款的回籠率下降，既影響了工業企業的資金周轉，也導致了與其他業務單位的相互拖欠，使企業聲譽受到不良影響。

（二）盈利結構單一

青州星海實業有限公司財務狀況的另一個主要問題表現在盈利結構單一。青州星海實業有限公司是一家集開發、設計、生產、維修和銷售于一家的多型企業，經營范圍包括了食用菌研究，開發、生產、銷售、建材、鋼材、百貨、五金等。

（三）資產結構不合理

資產結構不合理是青州星海實業有限公司財務狀況的另一個主要問題。資產結構影響著企業的效益，沒有合理的資產結構，企業將無法獲得最大的利益。資產結構指流動資產與固定資產、無形資產和長期投資等非流動資產之間的比例關系。

四、青州星海實業有限公司問題解決對策

（一）加強資金管理

加強資金管理是解決青州星海實業有限公司財務狀況面臨問題的一個重要途徑。目前，企業資金管理普遍存在著資金管理意識淡薄，資金管理人員綜合素質較低，資金管理混亂、資金管理監督機制缺乏等問題，嚴重影響著企業資金管理的科學化和規范化。

（二）積極開發新產品

積極開發新產品也是解決青州星海實業有限公司財務狀況面臨問題的一個重要途徑。積極開發新產品是解決企業盈利結構單一問題的關鍵和核心。通過積極引進先進的科學技術和先進的管理經驗，將創新置于企業發展的重要位置，在充分考量和預測市場需求和產品發展趨勢的基礎上，加強新產品的開發和利用。

（三）資產結構優化

建立產權清晰、權責分明、管理科學的現代企業制度，優化企業在產權清晰基礎上形成的企業治理結構，對企業改革的成敗具有重大的意義。對于股份企業上市公司，在資本結構優化的過程中，建立一種使約束與激勵機制均能夠有效發揮作用的合理的企業治理結構，促使企業實現企業價值的最大化，對于我國剛剛起步的資本市場的發育與完善而言，也是相當重要的。

五、結論

財務狀況分析是為了更好地增強財務管理的科學化、制度化和規范化，為了解決上述問題，確保財務管理的安全性、科學性和穩定性，需要從加強資金管理、積極開發新產品、優化資產結構等方面入手。以不斷增強企業財務管理的制度化、規范化和科學化。

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