合同風險管理的重要性匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇合同風險管理的重要性范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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Abstract: in the market economy is gradually standard and improve the process, because changes in the environment and the fierce competition, the risks of a construction enterprise increases day by day. To correctly identify risk factors, strengthen risk prevention and control, reduce and avoid the risk loss, is the modern construction enterprises are facing an important issue. For the modern construction enterprise risk management of the current situation and problems analyzed, the countermeasures of avoid risk.

Keywords: building construction; Risk management; Countermeasures to avoid

中圖分類號: F27 文獻標識碼: A文章編號:

1 風險管理概述

所謂風險管理，就是人們對潛在的、可能發生的損失進行辨識、評估，并根據具體情況采取相應的措施進行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補救措施，從而減少損失或規避風險。

由于建設項目具有工期長、投資大、參與主體多、組織關系復雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業在生產經營活動的全過程中自始至終處于多變的自然環境和社會環境之中，并且面臨著錯綜復雜的矛盾，這將給工程施工目標(成本、質量和工期)的實現帶來困難，甚至造成重大的損失。目前，全球金融危機的危害已經嚴重影響到了實體經濟，在此過程中，如何有效控制風險，是企業決勝的重要籌碼。對于施工企業來說，在激烈的市場大環境下，做好風險管理的相關工作是企業抓“機”避“危”的關鍵所在。因此，通過恰當的分析和正確的預測來規避風險，從而保證施工項目能實現預期目標，減少或避免損失的發生對現代建筑施工企業有著至關重要的現實意義。

2 建筑企業風險管理現狀及存在的問題

2.1風險管理意識不強

由于受計劃經濟體制的影響, 我國建筑企業經營者和管理者的風險意識比較淡薄,對于風險管理的重要性認識不足, 沒有把其作為企業管理的重要內容。盡管有的施工企業制定了一些風險管理的措施, 但僅局限于施工組織設計和施工技術方案中編制的一些在工程質量、進度、安全等方面的保證措施, 缺乏系統性和明確的風險管理目標， 對工程擔保和工程保險的重要性和必要性缺乏認識。企業高層管理人員只注重業務量, 缺乏專業風險管理經驗。

2.2風險管理機制不健全

企業內部風險機制不健全, 大多數建筑企業普遍沒有系統化、制度化、程序化的風險管理體系, 沒有主動進行風險管理的意識, 組織結構中沒有專門的風險管理部門來履行風險管理職責，導致抵御風險的能力低, 增加了組織結構的運行風險。

2.3風險管理信息系統不完善, 數據可靠性差

主要表現在，投標期大多數承包商缺乏對經驗、數據的積累與分析, 對于擬投標項目的可行性分析不夠透徹, 存在投標的盲目性, 形成了投標成本高而中標率低的反差; 施工期對于項目中不斷發生的各種變化不能做到充分預測, 造成當風險到來時, 不能及時做出有效的應對措施, 經常憑經驗臨時決策處理風險, 管理成效低。

2.4 輕視合同管理, 索賠意識淡薄

合同體現著承包商的利益, 是企業經營目標的重要載體。合同管理和索賠管理是施工企業項目風險管理的重要手段, 是針對外界風險的關鍵措施。富有成效的合同管理, 可以使工程利潤增加10%～20%, 而技術優化增加的利潤最多不超過3%～5%。由于傳統習慣, 國內承包商對合同管理的重要性普遍認識不足, 索賠意識淡薄, 無意中增加了企業自身的經營風險, 尤其重要的是, 喪失或忽略了合同對風險再分配或轉移的功能。

3風險因素的識別與分析

3.1 企業全面風險管理與項目風險管理

企業實施全面風險管理，其目的就是通過管理風險，實現損失最小化、機會最大化、利益最大化、業績最優化和決策最優化；管理的重點是關鍵性風險和源頭性風險；風險管理實施，要靠科學的工具和方法。項目風險管理作為企業全面風險管理的組成部分，完全在企業風險管理理論及方法的指導下進行。但因項目過程的長期性和決策、實施的復雜性，其風險管理呈現階段性的特點。在整個過程中，風險管理應有所側重。項目決策階段的風險管理和實施階段的風險管理，不同于正常生產經營過程中的風險管理，是項目風險管理的重點。

3.2風險因素

風險因素可以根據項目特點，按照不同的途徑進行分解。一般可以把項目風險因素歸納為以下幾個方面：

(1)市場方面的風險因素。一是市場供求總量的實際情況與預測值有偏差；二是項目產品缺乏市場競爭力；三是實際價格與預測價格的偏差，這三方面可以作為市場風險因素的第二個層次。可根據需要和可能，還可以將其展開分解為第三層次，甚至第四層次。

(2)技術方面的風險因素。對技術的先進性、適用性和可靠性認識不足，達不到生產能力、質量不過關或消耗指標偏高；高新技術開發項目，還必須考慮技術的成熟度以及技術更新速度；引進國外二手設備的項目，設備性能能否如愿；有些項目，技術的可行性也可能成為一種風險因素；另外，工藝技術與原料的匹配問題也是應考慮的風險因素。

(3)資源方面的風險因素。在投資項目決策分析與評價階段，對地下的資源和地質結構情況盡管有所依據，但限于技術能力的局限性，對地下情況有可能認識不足，成為項目的風險源。

(4)工程方面的風險因素。對于礦山、鐵路、港口、水庫以及部分加工業項目，工程地質或水文地質情況十分重要。但限于技術水平有可能勘探不清，致使在項目的生產運營甚至施工中就出現問題，造成經濟損失。

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1.1違規風險

違規風險是指企業所發生的行為違背了現行法律法規，所需要承擔的法律后果。從實際來看，企業違規風險主要表現在：

(1)企業設立風險。如企業設立不符合法律規定，并存在不規范運行等問題。

(2)并購風險。隨著企業的發展需求，企業在實施并購的行為中，由于并購涉及的法律面廣，且程序比較復雜，這就增加了法律風險的可能性。

(3)用工風險。企業與職工簽訂勞動合同，既是自我保護的一種形式，也是確保職工合法權利的有力舉措。但是，由于用工行為不規范，在違約、辭職等方面，存在違反法律的問題較多。

1.2違約風險

違約風險是指企業在經營發展中，不按交易的約定履約，進而需要承擔相應的法律責任。對于現代企業而言，違約風險比較頻發，其是影響企業發展的重要因素。具體而言，企業違約風險主要表現為：企業在合同訂立、轉讓以及生效、履行中，由于某些因素導致企業難以履行約定，造成違約風險的出現。

1.3侵權風險

在法治社會，侵權行為的發生對于企業的發展影響較大。如企業在發展中發生環境污染等侵權事件，或企業在發展過程中侵犯知識產權等。

1.4不當行為風險

企業在發展的過程中，出于對利益的追求，進而在經營發展過程中采取不當行為，謀求自身的利益，由此所帶來的法律風險并存。一方面，企業法律意識淡薄，在相關行為的發生過程中，缺乏對所做行為的正確認識。如在涉外反傾銷中，缺乏應對的積極性。另一方面，在經營發展的過程中，企業缺乏自我保護，且對外部法律環境不是十分了解，進而在法律問題的處理等方面比較缺乏。

2企業法律風險管理的現狀

現代企業改革發展的重要著力點在于可持續發展戰略的有效實施，這就強調法律風險管理的狠抓落實。但是，從實際情況來看，現代企業法律風險管理仍存在諸多的問題與不足，如企業法律風險管理缺乏重視、管理機構職能不完善等現實問題，在很大程度上制約了現代企業可持續發展的戰略步伐。

2.1法律風險管理落實不到位，管理機構職能不完善

當前，不少企業尚未建立專門的法律機構，未使法律風險管理得到有效落實。一方面，所建立的法律部門缺乏獨立職能的體現，受制于企業部門的管理或影響；另一方面，管理機構缺乏完備的規章制度，法律風險管理更多的是一時之風，缺乏長效工作機制的構建。因此，企業法律風險管理缺乏足夠的重視，流于形式下的管理狀態，無益于企業法律風險管理作用的有效體現。

2.2法律風險意識不強，合同風險偏高

企業法律風險意識的提高，是防范法律風險的重要基礎。而不少企業缺乏法律風險意識，在主觀能動性上缺乏行為的支撐。首先，企業合同法律意識薄弱，在合同行為的過程中，規范程度不高、內容漏洞百出，潛在的風險明顯增加；其次，企業缺乏有效的合同審查論證，尤其是違約責任條款的落實，是合同風險偏高的重要因素。在實際中，一些企業在合同簽訂的過程中，前期的調研論證工作不足、簽約行為草率等，都在很大程度上增加了企業經營發展的風險，不利于企業可持續發展戰略的實施。

2.3法律風險管理缺乏重視，相應的投入不足

法律風險的發生，一方面影響了企業正常的經營發展；另一方面不利于企業品牌的構建。因此，注重法律風險管理的實施，是企業不可或缺的重要管理內容。但是，企業領導層缺乏對法律風險管理重要性的認識，管理工作缺乏實質性構建。首先，專業人才缺乏，不利于法律風險管理的落實；其次，缺乏資金的投入，尤其是在管理人員的教育培訓等方面，缺乏相應的制度構建。

3強化企業法律風險管理的應對措施

法律風險管理的強化，關鍵在于如何夯實其實施的內外環境，并逐步建立完善的法律風險防范機制，健全監督體系，從本質上優化企業法律風險管理。那么，具體而言，強化企業法律風險管理，應切實做好以下幾個方面的工作。

3.1強化法律風險管理意識，夯實實施的內外環境

良好的意識形態，是提高法律風險管理實施效率的重要保障。一方面，企業管理層要認識到法律風險管理的重要性，并作為企業內部管理控制的重要內容，狠抓落實；另一方面，企業管理層要提高文化素質，尤其是在法律知識、風險防范等方面，要提高相應的防范意識，確保企業可持續發展。因此，首先，夯實法律風險管理在企業內部控制管理中的重要地位，并建立相應的工作機制，確保法律風險管理落實到位；其次，企業要營造良好的氛圍，擴大宣傳力度，提高企業上下參與其中的積極主動性；最后，企業管理層要強化法律知識學習，提高法律知識水平，將企業經營管理、法律糾紛處理等納入法制化軌道。

3.2建立完善的法律風險防范機制，嚴格法律把關

現代企業要適應市場經濟發展的需求，逐步建立完善的、專門的法律防范管理機構，切實將法律風險管理納入新的發展軌道。這就需要：

(1)強化人才培養與引進，建立一支高素質、專業化的法律管理隊伍；

(2)推進以總法律顧問制度為核心的法律顧問制度建設，全方位完善企業法律風險防范機制；

(3)立足企業發展改革的需求，嚴把企業決策、知識產權等方面的法律風險，確保企業可持續發展；

(4)堅持事前防范、事中控制的工作原則，確保工作落實到位。

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在我國絕大多數的建筑施工企業沒有明確的定位風險管理，沒有在企業設置專門的風險管理部門，更是沒有專門的工作人員來負責管理風險。因此，企業風險管理的機制不夠建全，導致處理風險、預防風險的能力很差，從而也增加了企業施工過程中的風險。

（二）風險管理意識薄弱。

許多的企業經營者在風險管理上的意識都很薄弱，對風險管理認識的重要性不足，因此，根本就沒有把風險管理意識作為施工項目管理中的一個重要內容。雖然有的企業還是有些相應的風險管理措施，但這些風險管理措施僅僅是相對工程進度、工程質量、工程安全方面來說的，這些風險管理措施沒有系統的、明確的管理目標，主要還是分布在施工技術方案和施工設計這些文件當中，根本就沒有正式的風險管理項目。而且，企業經營者重視的基本上是業務量，施工技術上的管理與他們無關，致使他們不具備專業的風險管理。企業經營者缺乏對風險管理的學習和研究，對風險管理的基本原理都不清楚，更別說在風險管理的技術和方法上。

二、建筑工程施工項目風險管理對策

（一）合同風險的對策。

提高合同管理的質量就必須要加強施工合同的管理，這是我國切實可行的工程風險預防管理機制中的一個主要的防范措施。合同簽訂管理、書面資料管理、合同履行管理等都是合同內部措施，同時也是法律服務機構、合同監管部門等實施的外部管理。合同簽訂的規范，合同風險自然就避免了，而且施工合同不但是工程項目全面風險管理的主要依據，還是項目管理的法律文件。

（二）組織風險的對策。

施工企業者或承包人應有回避風險的意識，且還要重視風險，不管是對人力、物力、財力還是其他方面的投入，都要提高作業人員和管理人員的質量及其他們的專業水平和安全意識。承包人應選擇合適的人員來擔任風險管理部門的經理，同時加強施工人員和管理人員的風險教育培訓。培訓管理人員在現代項目管理上的一些新工具、新方法、新技術，培訓施工人員熟悉并掌握新方法、新工藝的操作方法。從而使廣大工作人員愛崗敬業，增加他們的忠誠度和凝聚力。

（三）工程環境風險的對策。

建筑工程施工風險面臨很多未知的因素，自然環境也是風險中的一種。針對著這些自然環境的因素如：氣象條件、火災、自然災害、爆炸等，施工單位可以選擇工作保險來轉移風險。有意識的將風險轉移到和其有經濟利益關系的另外一方來承擔，可以有效的降低風險損失。同時，要加強對爆炸和火災的監控，加強施工現場的管理及規范施工人員的操作，并樹立他們風險防范的意識。

（四）安全和技術風險的對策。

技術風險也屬于施工項目風險管理中的一項，為了降低技術上的風險，施工企業要制定一系列的科學的施工方案及施工組織，并采用先進的、科學的施工工藝來加強管理工程物資，同時加強施工器械的管理。在各種風險里面，建筑施工企業最關心的一種風險就是安全風險。安全風險關系到企業在這個項目工程上的收益以及它的生存發展。因此，重視安全生產是施工項目管理上的最重要的內容。我們可以控制和防范會引發安全風險的環節和因素，從而減少安全風險。

（五）資金和錯誤假設風險的對策。

資金風險同樣也是施工企業的重要風險。為了降低資金的風險，首先施工企業要提高風險意識，對信譽好的企業予以投標。其次，要求施工建設方支付工程擔保款，從而轉移資金的風險，同時也解決了拖欠工程款的問題。最后是政府部門要加強對施工許可證的管理，政府部門還要建立一個建筑市場的登記制度和信用評價。發現有違規的建設單位就進行登記和通報批評，并限制其以后的建設項目。根據合同的需求，其項目范圍會隨著工程的進展而增加承包商的風險，這種的錯誤假設風險會導致工程的風險。

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中圖分類號：TU198文獻標識碼： A

一、建筑工程項目管理常見風險因素

1.成本控制風險。成本控制也是項目目標控制的主要內容，成本控制風險可以采用贏得值方法來進行跟蹤及控制，在項目的開始階段依據項目的具體情況編制成本控制計劃，然后在項目的實施過程中通過各個階段的項目贏得值對比分析可以確定項目的各個時段成本控制情況，對于成本超支部分應該進行重點分析，分析成本超支的原因，以及其對總成本控制的影響，并制定出后續工作項應該采取的成本控制辦法，不斷地加強材料的采購管理，合同管理以及其他技術措施管理等方法來控制成本風險，最終實現整個項目的成本控制目標。

2. 質量控制風險。質量的控制對于一個項目來說是項目成立的根本，一旦質量控制出現風險，項目的質量出現問題，輕者花費高昂的代價進行加固處理，重者項目完全失去使用功能，成為廢品。所以對于項目來講質量重于泰山，質量的風險控制需要滲透到項目實施過程的各個方面，包括設計、施工、采購、安裝及設備調試試車等等。在項目的前期決策階段我們就應該確定質量的總體控制目標，然后把各個目標進行分類及分層分解。在總體的質量控制體系中，相關的各個參與單位都要編制出自己的質量控制體系。包括在質量控制過程中制度的建設，人員的組織安排，其他各種配套工作及設備的完善等等。做到專人負責專項的工作質量控制，責任到崗到人，并經常性地不定期地組織項目參與人員培訓學習技術知識、管理方法。嚴格執行自檢互檢，監督檢查工作，控制每一個工作項的質量。堅決做到前一工序質量不過關，后續工作不得進行的細節管理制度，通過各個環節的細節質量控制最終實現整個項目的質量目標，合理地規避項目質量控制的風險。

3.人身安全及健康控制風險。人身安全及健康風險主要體現在項目的實施過程中對于項目施工的安全控制方面。由于項目實施過程中高空露天作業較多，受自然條件的影響較大，施工生產周期長，工作環境惡劣，安全可變因素較多，各個參與施工的單位較多，人員較為復雜等等各種不利因素，使得項目實現過程中不可避免地出現各種安全及健康方面風險。隨著社會的發展，國家對于這方面的風險控制也越來越重視。國家也制定了“企業負責、行業管理、國家監察、群眾監督”的管理體制來控制安全風險。具體到企業或項目上來講，我們自身也需要制定一套完善的安全生產管理制度，完善安全管理體系，設置專職專業的安全員負責安全的管理工作，定期組織項目參與人員進行安全學習和安全交底，使得安全意識灌輸到每個項目參與人員的腦子里。發動群眾的力量，群策群力，走群眾路線，所有群眾都參與到項目的安全管理和控制工作中來。

4.政策變化風險。政策的風險往往是很難控制，但是作為國內項目來講相應的政策都是有一個延續性，因為國內項目的政策變化風險不大。對于國外項目的政策風險就顯得尤為重要。這就要求我們在參與國外項目管理之前需要對當地的政策進行全面的分析，尋找出一套合理的規避國外政策風險的方法進行項目管理。包括合同的簽訂、合同的控制、管理程序及技術規范以及保險購買等等。

二、建筑工程項目風險管理問題

1.風險管理的意識薄弱

風險管理的意識薄弱是建筑工程項目管理存在的風險之一。長期以來，我國建筑工程項目管理受傳統管理模式的束縛，在進行建筑工程項目管理的過程中忽視了風險意識的重要性，風險管理的意識薄弱，沒有將風險管理納入項目管理的內容中。有些建筑企業在對建筑工程項目管理的時候，雖然采取了一些風險管理的相關措施，但沒有全面考慮風險管理在建筑工程項目管理中的作用，僅對局限于施工進度和質量的控制，缺乏明確的、系統的風險管理目標，以及正式的項目風險管理方案，使得建筑工程項目管理舉步維艱。

2.風險管理機制不健全

風險管理機制不健全也在一定程度上制約著建筑工程項目管理。在建筑工程項目管理中，很多建筑企業風險管理沒有建立起制度化、系統化的風險管理體系，致使體系不健全。具體說來，建筑企業缺乏管理工程項目風險的主動性措施，一旦面臨工程項目管理的風險將處于被動地位，而在企業的組織結構中也沒有設置專門的風險管理機構來履行風險管理的職責。在決策過程中主要依靠個人的經驗來判斷，有些決策缺乏相關數據的支持，帶有盲目性，使得企業化解和抵御風險的能力大大降低，增加了企業組織機構運行的相關風險。

3.建筑合同管理的漏洞

建筑合同管理的漏洞是建筑工程項目管理的瓶頸。在建筑工程項目管理中，由于建筑合同管理的漏洞引起的糾紛比比皆是。對于建筑合同的管理，一直是建筑工程項目管理的薄弱環節，建筑企業沒有予以合同管理足夠的重視，后期建筑工程出現變更索賠等情形，將不利于建筑工程相關工作的順利開展。另外，對建筑工程項目管理而言，由于受傳統習慣的影響，國內外承包商對合同的管理普遍認識不足，缺乏索賠意識，客觀上增加了建筑企業自身的經營風險，沒有發揮合同在轉移風險和再分配風險方面的作用。

4.風險信息系統不完善

風險信息系統不完善也使得建筑工程項目管理陷入困境。當前，建筑工程項目管理中，由于建筑企業的風險管理信息系統不完善，使得建筑工程項目管理的數據可靠性較差。風險信息系統不完善主要是由兩個方面的原因造成的，一方面是建筑工程項目管理的風險管理信息系統的建立滯后，缺乏對數據的積累和分析，沒有對擬投標項目的可行性進行透徹的分析；另一方面，建筑企業還沒有建立業主、供應商、分包商等的信用檔案，不能對業主、供應商和分包商的信用進行動態分析，無法為投標決策、選擇供應商和分包商提供有效的數據支持。因此，防范建筑工程項目管理風險勢在必行。

三、防范建筑工程項目管理風險的對策

為進一步提高建筑工程項目管理的水平，針對上述建筑工程項目管理中存在的風險問題，防范建筑工程項目管理風險的對策，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進行分析。

1.強化風險管理意識

強化風險管理意識是防范建筑工程項目管理風險的關鍵。在建筑工程項目管理中，防范建筑工程項目管理風險，應在建筑工程企業樹立起良好的風險回避意識。對建筑企業而言，建筑企業應加大對建筑工程風險的宣傳力度，在人力、物力、財力和技術方面加大對防范風險的投入，落實施工現場管理，強化人員安全意識，提高作業人員和管理人員的質量意識。不僅如此，在強化風險管理意識的過程中，還要加強對操作人員和管理人員的知識培訓，使操作人員能夠熟悉新的工藝和方法，熟練掌握工作需要的技能；管理人員能夠懂得新環境下項目管理的新技術、新方法和新工具。通過對新技術、新工藝的掌握和運用，避免建筑工程項目管理風險的產生。

2.健全風險管理機制

健全風險管理機制也是防范建筑工程項目管理風險的重要環節。在建筑工程項目管理中，加強工程項目部風險控制和管理，健全風險管理機制，做好內控是關鍵。對建筑工程項目管理風險防范而言，監督制度建設是健全風險管理機制的關鍵環節。對建筑項目工程管理的風險防范，應重點控制容易出現風險的三個環節，分別是資金管理使用、勞務使用管理、材料設備的采購。以監督機制為入口，健全風險管理機制，就是要以懲治制度建設為重要內容，健全公開監督和責任追究制度，對于建筑工程項目管理中的腐敗案件，通過調查分析和專項治理制度，完善舉報、案件檢查、案件審理、效能監察、專項治理等方面的制度。

3.重視建筑合同管理

重視建筑合同管理在防范建筑工程項目管理風險中的作用也不容忽視。建筑合同是建筑企業經營的重要載體，在建筑工程項目管理中，重視建筑合同管理，是建筑風險管理的重要手段，對于由于建筑合同引起的工程變更和索賠意義重大。對建筑企業而言，重視建筑合同管理，防范建筑工程項目管理風險，是防范建筑工程外界風險的關鍵性措施。合同管理在增加建筑企業利潤方面具有重要作用。建筑企業應充分意識到建筑合同管理的重要性，通過科學有效的合同管理，促使建筑企業項目工程利潤的增加。

4.完善風險信息系統

隨著建筑企業實施信息化進程的不斷深入，完善風險信息系統對建筑工程項目管理風險也至關重要。風險管理信息系統的穩定運行和安全管理，有利于防范建筑工程項目管理的風險。對建筑工程項目管理企業而言，在投標決策的過程中，企業通過完善風險信息系統，可以對可能出現的風險進行調查和預測，降低建筑工程項目管理的風險。具體說來，完善風險信息系統，應分析并研究與建筑工程項目管理相關的文件，立足于建筑工程建設的實際情況，通過了解當地的氣候、地形條件，調研當地的原材料市場，研讀當地政府的相關政策文件資料等，在廣泛收集風險因素的基礎上，結合建筑工程的現狀，將可能的風險因素進行分門別類的歸納，找出對工程項目影響較大、引發較大損失、出現概率較高的風險因素，針對每一類風險因素制定相應的防范措施和對策，并制定風險發生時能夠盡量減少損失的應急對策。

三、結語

總之，防范建筑工程項目管理的風險是一項綜合的系統工程，具有長期性和復雜性。在深入了解建筑工程項目管理的風險的基礎上，防范建筑工程項目管理風險，應強化風險管理意識、健全風險管理機制、重視建筑合同管理、完善風險信息系統，不斷探索防范建筑工程項目管理風險的策略，只有這樣，才能將建筑工程項目管理的風險控制在一定范圍內，不斷提高建筑工程項目管理的水平，進而促進建筑企業又好又快地發展。

參考文獻：

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二、當前我國建筑企業項目風險管理的現狀分析

1、風險管理意識薄弱。我國建筑企業由于長期受到計劃經濟體制的影響，其經營者和工程項目管理者的風險意識都比較薄弱，沒有對風險管理的重要性進行充分認識，沒有將風險管理納入項目管理的內容中。盡管有些建筑企業采取了一些風險管理的相關措施，但是還僅僅局限于在施工技術方案和施工組織設計中編制一些保證工程進度、安全和質量的措施，沒有明確的、系統的風險管理目標，缺乏正式的項目風險管理方案，也沒有充分認識到工程保險和工程擔保的重要性。建筑企業的管理人員往往只是重視工程數量和質量，忽視了施工技術的管理，缺乏風險管理的相關經驗。

2、建筑企業風險管理的機制不夠健全。很多建筑企業還沒有建立起制度化、系統化以及程序化的風險管理體系，內部風險管理機制不健全，缺乏主動實施風險管理的意識，在企業的組織結構中也沒有設置專門的風險管理機構來履行風險管理的職責。在決策過程中主要依靠個人的經驗來判斷，有些決策缺乏相關數據的支持帶有盲目性，使得企業化解和抵御風險的能力大大降低，增加了企業組織機構運行的相關風險。

3、沒有給予合同管理足夠的重視，索賠意識淡薄。對于建筑企業來說，合同體現著其的利益，是建筑企業經營的重要載體。對合同的管理和對索賠的管理是建筑企業相關風險管理的重要手段之一，是防范外界風險的關鍵性措施。科學有效的合同管理，能夠使建筑企業的項目工程利潤增加10%～20%，而通過優化技術使工程項目增加的利潤不會超過5%，可見，合同管理在增加建筑企業利潤方面具有重要作用。但是，由于受傳統習慣的影響，國內外承包商對合同的管理普遍認識不足，缺乏索賠意識，客觀上增加了建筑企業自身的經營風險，沒有發揮合同在轉移風險和再分配風險方面的作用。

4、建筑企業的風險管理信息系統不夠完善，數據可靠性較差。一方面，當前，我國很多的建筑企業尚未建立起完善全面的風險管理信息系統，風險管理的數據可靠性較差。主要體現在：在投標期很多承包商都缺乏對數據的積累和分析，沒有對擬投標項目的可行性進行透徹的分析；在施工期對項目建設過程中，各種內外部條件的變化估計不足，沒有充分預測，使得風險到來時，缺乏全面的數據支持，無法及時做出有效的應對，只靠經驗進行臨時決策來處理風險，風險管理的成效較低。另一方面，建筑企業還沒有建立業主、供應商、分包商等的信用檔案，不能對業主、供應商和分包商的信用進行動態分析，無法為投標決策、選擇供應商和分包商提供有效的數據支持。

三、加強建筑企業項目風險管理的對策建議

1、提高建筑企業各級項目管理人員的風險意識。一方面，建筑企業的各級項目管理人員應該樹立良好的風險回避意識，在人力、物力、財力和技術方面加大投入，提高作業人員和管理人員的安全意識和質量意識。另一方面，要加強對操作人員和管理人員的知識培訓，使操作人員能夠熟悉新的工藝和方法，熟練掌握工作需要的技能；管理人員能夠懂得新環境下項目管理的新技術、新方法和新工具。另外，建筑企業還應該遵守行業的法律法規，嚴禁無資質企業掛靠和非法轉包，對發包單位和分包單位的資質、技術能力以及資信等進行嚴格考察，避免承擔工程項目的連帶責任。對于不同的工程項目應該選派不同的管理人員和項目經理，對于那些風險較大、工程復雜的項目，建筑企業應該選派知識水平較高、施工經驗豐富的項目管理人員，對施工方案的可行性進行充分論證，加強企業各個職能部門對項目的支持，合理配置資源，盡可能減少由于承包者自身原因給企業帶來的風險。

2、從內部加強對工程資金的控制。工程款必須要進企業的賬戶，經企業審查后再撥付項目部，嚴格監控工程資金的流向，一旦發現資金問題必須立即進行糾正；在簽訂施工合同時也與業主進行約定，工程款不打入指定的企業賬戶，產生的后果由業主承擔；在選擇投標工程和項目部時，對于那些資金不到位的工程，要選擇具有一定經濟實力的項目經理承擔。

3、加強預測過程和決策過程中的風險監控。加強對預測和決策過程的風險監控是建筑企業實施風險管理的前提和基礎。在投標決策的過程中，企業應該對可能出現的風險進行調查和預測，主要工作包括：分析并研究相關的文件，了解當地的氣候、地形條件，調研當地的原材料市場，研讀當地政府的相關政策文件資料等，將可能的風險因素進行分門別類的歸納，找出對工程項目影響較大、引發較大損失、出現概率較高的風險因素，針對每一類風險因素制定相應的防范措施和對策，并制定風險發生時能夠盡量減少損失的應急對策。企業的風險管理部門應該對內部管理報表和財務報告定期進行分析，識別企業資金、財產和效益等面臨的風險，此外，建筑企業的風險管理部門還應該了解本企業公共關系網絡的持續性和有效性，給企業有效化解危機提供品牌支持。

4、建立健全建筑企業的風險監控系統，進行事前、事中和事后的風險管理。首先，事前監控主要是建立起風險預警體系。風險預警管理是指采取超前或者預先防范的管理方式，對工程項目管理過程中可能會出現的風險進行防范，一旦在監控過程中有風險發生的征兆，應該及時發出預警信號，控制不良后果的發生。其次，事中監控主要是對工程項目施工過程中的各種風險進行系統管理，對項目可能發生的各種意外情況實施有效管理。在組織內部建立抵御風險的機制，以施工項目為中心，把風險管理貫穿于項目管理的各個階段，這就要求建筑企業在企業和項目兩個層面上設立項目風險管理機構并確定責任人，給項目的成功奠定組織基礎。再次，事后監控是制定應對風險的應急計劃，實施風險管理的目的就是保持工程項目管理按照既定計劃進行，不發生大的偏差，為了保持工程項目建設的高效率，應對各種風險的應急計劃是工程項目風險控制的一項重要工作，也是實施工程項目風險管理的重要途徑。應急計劃包括對風險的描述、風險發生的可能性、完成計劃假設、風險影響和適當的反應等。

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中小企業是我國數量最大、最具創新活力的企業群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業大多規模小、發展時間短，企業內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業帶來重大損失。因此，本文結合中小企業的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業稅務風險內部管理提出合理建議。

1稅務風險管理的定義及現實意義

企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險主要包括兩方面:一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業稅務風險管理是企業在兼顧經營目標的前提下，通過系統、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。①近年來，在國際經濟持續低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業損失最小化，保證生產經營環境的安全，促進企業決策的科學化、合理化，使中小企業經營目標得以順利實現。

2基于內控視角的我國中小企業稅務風險形成原因分析

現有研究認為中小企業稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執法不夠規范等外部原因，也有企業稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業稅務風險的主要根源分為如下三項。

2.1中小企業管理層普遍缺乏稅務風險意識

在調查中發現，中小企業管理層普遍能夠意識到企業稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業的管理層，中小企業管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業管理層主張進行系統的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態度在管理中表現為對企業稅務風險相對比較忽視，在企業日常經營管理中不重視對企業各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業的稅務風險就形成了。

2.2稅務相關認識存在誤區

大多數中小企業普遍存在一個認識上的誤區，認為既然企業稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業務部門的稅務管理。而實際上企業的納稅義務產生在企業各個部門、各個生產環節中，而非產生于財務部門，企業在經營過程中的各項經營管理都對企業納稅產生直接或間接的影響。例如，企業生產是企業經營生產的核心環節，企業生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業的稅務風險管理則很少有中小企業設置專門的管理制度，以至于企業在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業稅負的影響，甚至出現為了降低企業生產成本，不惜以提高企業稅負為代價，無形中增加了企業稅負。又如在企業簽訂各類合同過程中，很多中小企業已經有意識聘請法律人士審核合同以規避法律風險，但很少有企業有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業稅務風 險。還有在企業對各部門、各環節的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業績的影響，而不關注該行為對企業整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業帶來稅務風險。中小企業在各經營管理環節中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業帶來慘痛的教訓。

2.3中小企業內部相關管理制度不完善

大多中小企業因為成立時間短、規模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環節稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統，因而在企業的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業稅務風險管理目標難以實現。

3加強中小企業稅務風險內部管理的建議

3.1建立包含稅務風險管理文化的企業文化

首先要求中小企業的主要負責人(通常是企業老板)重視企業稅務風險，認識到企業稅務風險發生對企業的危害性，理解企業稅務風險管理的重要性及對企業健康發展的意義。而在調查中也發現，經營時間較長的中小企業較經營時間較短的企業對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業內部進行系統的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業經營目標時制定與企業相適應的稅務風險管理目標，在企業日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業的各個部門、各個生產環節中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業稅務管理目標傳達到企業各個部門和各層級，使企業全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養其形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執行過程中，都要考慮對企業整體稅負的影響。

3.2建立高效的稅務風險管理組織

完善中小企業的治理結構，明確企業治理結構各層面的稅務風險管理責任。對于已經具有一定規模的中型企業，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統籌管理各個業務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環節要特別注意防范稅務風險。對于小型企業和新辦企業，因企業規模較小，業務較為單一，企業涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業稅務顧問，對企業各項業務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。

3.3構建中小企業信息溝通機制

為順利開展企業稅務風險管理，各中小企業必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業稅務風險管理的信息溝通制度。首先，建立企業的稅務風險管理信息溝通制度，對企業相關的稅務風險管理信息溝通內容、方式、負責部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規定，并依規定認真落實執行。其次，在企業內部設立內部信息反饋系統，各部門凡是在日常工作中涉及與購進、耗用、損失、銷售及庫存的有關日常生產經營情況，都要定時進行信息反饋，尤其與企業資產負債、重大計劃和決策等相關的稅務風險信息要按規定進行反饋。同時設立外部信息獲取系統，企業生產經營的各個部門在開展業務時，要經常與客戶、供應商、稅務機關及其他相關部門進行溝通交流，及時獲取稅務風險管理信息并按規定反饋。通過對內外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業在分析內部的生產經營活動時及時發現并應對稅務風險，并能使企業最大限度地享受稅收優惠政策，根據稅收政策變化及時調整經營策略，有效防范稅務風險的產生。綜上所述，中小企業內部產生稅務風險的原因很多，各企業只有針對自身特點，認真分析稅務風險的特性及產生的根源，才能探索出一套適合本企業的、切實可行的稅務風險管理方法和風險應對措施，從根源上對稅務風險進行控制與管理，保證企業生產經營環境的安全，推動企業穩健發展，實現企業的經營目標。

參考文獻:

［1］羅威.中小企業稅務風險管理研究［D］．廣州:暨南大學，2012.

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1稅務風險管理的定義及現實意義

企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業稅務風險管理是企業在兼顧經營目標的前提下，通過系統、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業稅務風險管理[J].企業導報，2009（5）：126-127

近年來，在國際經濟持?m低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業損失最小化，保證生產經營環境的安全，促進企業決策的科學化、合理化，使中小企業經營目標得以順利實現。

2基于內控視角的我國中小企業稅務風險形成原因分析

現有研究認為中小企業稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執法不夠規范等外部原因，也有企業稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業稅務風險的主要根源分為如下三項。

21中小企業管理層普遍缺乏稅務風險意識

在調查中發現，中小企業管理層普遍能夠意識到企業稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業的管理層，中小企業管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業管理層主張進行系統的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態度在管理中表現為對企業稅務風險相對比較忽視，在企業日常經營管理中不重視對企業各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業的稅務風險就形成了。

22稅務相關認識存在誤區

大多數中小企業普遍存在一個認識上的誤區，認為既然企業稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業務部門的稅務管理。而實際上企業的納稅義務產生在企業各個部門、各個生產環節中，而非產生于財務部門，企業在經營過程中的各項經營管理都對企業納稅產生直接或間接的影響。例如，企業生產是企業經營生產的核心環節，企業生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業的稅務風險管理則很少有中小企業設置專門的管理制度，以至于企業在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業稅負的影響，甚至出現為了降低企業生產成本，不惜以提高企業稅負為代價，無形中增加了企業稅負。又如在企業簽訂各類合同過程中，很多中小企業已經有意識聘請法律人士審核合同以規避法律風險，但很少有企業有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業稅務風險。還有在企業對各部門、各環節的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業績的影響，而不關注該行為對企業整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業帶來稅務風險。中小企業在各經營管理環節中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業帶來慘痛的教訓。

23中小企業內部相關管理制度不完善

大多中小企業因為成立時間短、規模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環節稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統，因而在企業的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業稅務風險管理目標難以實現。

3加強中小企業稅務風險內部管理的建議

31建立包含稅務風險管理文化的企業文化

首先要求中小企業的主要負責人（通常是企業老板）重視企業稅務風險，認識到企業稅務風險發生對企業的危害性，理解企業稅務風險管理的重要性及對企業健康發展的意義。而在調查中也發現，經營時間較長的中小企業較經營時間較短的企業對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業內部進行系統的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業經營目標時制定與企業相適應的稅務風險管理目標，在企業日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業的各個部門、各個生產環節中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。

要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業稅務管理目標傳達到企業各個部門和各層級，使企業全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養其形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執行過程中，都要考慮對企業整體稅負的影響。

32建立高效的稅務風險管理組織

完善中小企業的治理結構，明確企業治理結構各層面的稅務風險管理責任。

對于已經具有一定規模的中型企業，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統籌管理各個業務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環節要特別注意防范稅務風險。對于小型企業和新辦企業，因企業規模較小，業務較為單一，企業涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業稅務顧問，對企業各項業務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。

33構建中小企業信息溝通機制

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中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：

任何一項工程，其項目立項及各種計劃、設計、分析、研究都是基于對未知因素以及正常和理想的技術、管理、組織預測之上的。而在項目實施過程中，這些因素有可能發生變化，從而使得原定的計劃、方案受到干擾，甚至可能無法實現既定的目標。對工程項目這些事先不能確定的內部和外部干擾因素，我們稱之為工程項目風險。項目的風險和收益是一把雙刃劍，只有收益而完全沒有風險的項目是不存在的。這些風險造成工程項目實施的失控現象，最終導致工程經濟效益降低，甚至項目失敗。因此，能否對項目風險進行有效管理，是項目能否實現預期目標的關鍵。

一、工程項目風險管理的特點

1、工程項目風險管理是一個過程，其本身不是一個結果，而是實現結果的一種方式。

2、工程項目的風險管理是滲透于項目過程中的一系列行動，這些行動普遍存在于項目管理者對項目的日常管理中，是項目日常管理所應該有的內容。

3、工程項目風險管理是一個由人參與的過程，參與者涉及到項目的各個層次的員工。

4、工程項目的風險管理應融于項目策劃。在進行項目策劃時，應綜合考慮不同系統相關聯的風險。

二、工程項目風險管理程序

項目風險管理程序是對項目風險進行管理的一個系統的、循環的工作流程，包括風險識別、風險分析與評估、風險應對策略的決策、風險對策的實施和風險對策實施的監控五個環節（見圖1）。

（一）風險識別

項目風險識別最有效的方法是工序流程分析法，就是在施工過程中從合同簽訂到交付使用，通過對每個環節和階段逐個進行調查分析，從中發現潛在的風險，系統而全面地識別影響項目目標實現的風險事件并加以適當歸類，并記錄每個風險因素可能造成的后果。

（二）風險分析與評價

風險分析與評價的結果主要在于確定各種風險事件發生的概率及其對項目目標影響的嚴重程度。風險的分析與評價往往采用定性分析和定量分析相結合的方法。常見的風險分析方法：即調查打分法、敏感性分析法、蒙特卡羅模擬。

1、風險的度量：確定風險事件發生的概率。例如：可以通過不同的數值用來區分風險概率的等級。

2、風險評定：（1）劃分風險后果等級。通常按事件發生后果的嚴重程度來劃分。（2）評定項目風險重要性。風險事件發生概率的指數乘以風險后果的等級等于項目可接受指數。（3）評定項目可接受程度。項目風險重要性指數評分值在8分以上的風險因素表示風險重要性較高，是不可以接受的風險，需要給予重點關注。

（三）風險應對策略的決策

風險應對策略的決策是確定項目風險事件最佳對策組合的過程。風險管理中所運用的對策一般有：風險回避、風險控制、風險自留和風險轉移。并根據之前風險識別和風險進行評價與分析評價的結果并考慮風險利益攸關方的容忍度，對不同的風險事件選擇最佳的對策組合。

1、風險回避

當發生概率很大且后果損失也很大的項目或發生損失概率并不大，但一旦發生后的損失是災難性的、無法彌補，并且沒有有效的對策來降低風險的情況。應該采取放棄項目、放棄原有的計劃或改變目標的方法，避免可能產生的潛在威脅。一般在項目的可行性研究報告、投資決策階段對項目是否進行投資或投資方案的選擇上應用。

2、風險自留

項目風險保留在風險管理主體內部，分為非計劃性自留風險和計劃性自留風險。

（1）非計劃性自留風險是指風險是非計劃性的，是由于風險管理人員的失誤沒有發現并且沒有采取有效措施，以致風險發生后只好保留在風險管理主體內。非計劃性風險自留對于工程風險管理是難免的，我們只能盡量減少而不能全部消除。

（2）計劃性風險自留是指有些項目風險是在把握機會的同時不可能回避的，且沒有轉移的可能性，企業別無選擇，只能自留。它的計劃性主要體現在自留水平和損失支付方式兩個方面。

自留水平主要是指以哪方面作為保留標準對風險進行選擇，一般是選擇風險損失期望值小或較小的風險事件作為風險自留的對象。

損失支付方式對施工企業是為計劃性風險自留提供解決風險所發生的費用，并對費用的安排提前做好計劃。一般根據企業自身的管理體制和特點制定。

3、風險控制

采用風險控制對策時，所制定的風險控制措施應該形成一個周密的、完整的損失控制系統。該系統一般由預防計劃、災難計劃和應急計劃三部分組成。

（1）預防計劃：通過制定組織措施、經濟措施、合同措施、技術措施來降低損失發生的概率。

（2）災難計劃：事先編制好的、目的明確的工作程序和具體措施，在災難性的風險發生后可以從容不迫、及時妥善地處理風險事故。

（3）應急計劃：事先準備好若干替代計劃方案，當遇到某種風險事件時能夠根據應急計劃方案對原有方案的內容和范圍及時調整，進一步減少損失，減小影響程度。主要內容有調整項目的實施進度計劃、材料與設備采購計劃、供應計劃等。

4、風險轉移

轉移本身并不能消除風險，只是通過某種方式將某些風險的后果連同對風險應對的權力和責任轉移給他人。風險轉移方法主要包括非保險轉移和保險轉移兩大類。

（1）非保險轉移。又稱合同轉移。

1）業主將合同責任和風險轉移給承包商。如：采用固定總價合同把漲價風險轉移。

2）承包商進行項目分包。承包商將項目中專業技術要求很強的而自己又缺乏相應的技術的、以自己的管理水平不能保證盈利的項目內容進行專業分包。

3）第三方擔保。主要有業主付款擔保、承包商履約擔保、預付款擔保、分包商付款擔保、工資支付擔保等。

（2）保險轉移。

直接稱為工程保險，但是保險并不能轉移所有風險，因為存在不可保風險，另外有些風險是不宜保險的。通常將保險轉移與風險回避、損失控制和風險自留結合起來運用。

（四）風險對策的實施

針對風險因素識別表中所存在的各項風險因素，為了有效的將風險損失降低到可以接受的最低值，風險管理人員應仔細研究合同條款，深入調查了解市場環境和施工現場的各項條件基礎上，并經過反復分析、論證后對各項風險因素要逐一制定相應的計劃和具體的措施。

另外，對已知的風險和制定的措施、對策，一定要將其付諸實施。付諸實施的關鍵在于落實責任，落實責任單位、責任部門、責任人員，落實措施、方法、對策執行的時間。對于風險管理建立考核制度，根據考核情況落實獎罰額度。

（五）風險對策實施的監控

在風險計劃的執行過程中，風險的發生和發展乃至于消失是在不斷的變化的。因此在項目實施過程中，定期對風險應對策略與措施進行監控，是一項非常重要的工作。實施風險監控的程序如下：

1、風險跟蹤檢查。編制定期對跟蹤風險控制措施的效果，通過風險跟蹤表記錄跟蹤結果。

2、風險的重新估計。

3、風險跟蹤報告。定期將風險跟蹤的結果制成風險跟蹤報告，使決策者及時掌握風險發展趨勢的相關信息并以此作為改進依據。

四、對風險管理的幾點認識

1、加強企業管理，設立風險管理部門。

在建筑施工企業的組織形式和管理制度上進行適合本企業的創新，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。此外，組織形式應以矩陣式項目經理制為主體，設立相應的風險管理部門，在組織上建立以風險部門和風險經理為主體的監督機制。

2、加強合同管理，注重合同談判。

施工企業的合同談判人員應善于在合同中限制和轉移風險，對可以免除責任的條款應研究透徹，切忌盲目接受業主的某種免責條款，達到風險在雙方中合理分配。

3、提升企業自身的競爭力是規避風險的關鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。施工企業要結合自身的技術優勢和特點，開展技術創新，緊跟科技潮流，使企業的技術始終走在同行業的前列，并打響企業的牌子。依據企業自身的先進的技術水平，在經濟活動中爭取主導地位，降低企業冒險經營的概率同時擴大企業的利潤水平。

五、結束語

風險管理是項目管理體系中的一個重要方面，它需要不斷地實踐與積累。并且必須隨條件的變化不斷修正自己的管理方式和管理體制，做到隨機應變，從而保證工程建設順利實施，更好地實現工程項目的經濟效益，才能在競爭日趨激烈的未來建筑市場利于不敗之地。

參考文獻：

[1] 宋麗紅;軟件組織多項目協同管理研究[D];天津大學;2006年

[2] 李向;遺傳算法及在計劃評審技術（PERT）中的應用研究[D];中國地質大學;2008年

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中圖分類號：TU198 文獻標識碼： A

一、工程項目風險處理的特性

（一）工程風險處理觸及面廣

是一種高層次的綜合性處理作業。風險處理觸及利益涉及很多方面，所處的方位不一樣其承當的風險會有所不一樣。此外，風險處理觸及工程處理的各個期間和各個方面。

（二）預期是風險處理的目的

風險預期是風險處理的根底和風險操控的要點，為保證風險預期的準確性，風險處理團隊應共享信息并及時交流。

（三）風險處理是有價值的

風險處理要進行資本的投入，會出現費用，但是投入的資本并不能當即表現，不能做到馬上看到效果的作用，風險處理的投入歸于防止性質的，只有將來才會能夠表現出來。也即是說，風險處理即是以較小的價值防止較大的丟失。

（四）風險隨工程進展而改動

在工程施工過程中，若工程項目進行改動，即其約束的風險也需從頭進行評價。在工程建造進程中不一樣期間有不一樣的風險，因而，承當這些風險的承當者也及時進行風險評價，確保項目安全運營。

二、建筑工程項目管理存在的風險分析

（一）風險管理的意識薄弱

風險管理的意識薄弱是建筑工程項目管理存在的風險之一。長期以來，我國建筑工程項目管理受傳統管理模式的束縛，在進行建筑工程項目管理的過程中忽視了風險意識的重要性，風險管理的意識薄弱，沒有將風險管理納入項目管理的內容中。有些建筑企業在對建筑工程項目管理的時候，雖然采取了一些風險管理的相關措施，但沒有全面考慮風險管理在建筑工程項目管理中的作用，僅對局限于施工進度和質量的控制，缺乏明確的、系統的風險管理目標，以及正式的項目風險管理方案，使得建筑工程項目風險管理舉步維艱。

（二）風險管理機制不健全

風險管理機制不健全也在一定程度上制約著建筑工程項目管理。在建筑工程項目管理中，很多建筑企業風險管理沒有建立起制度化、系統化的風險管理體系，致使體系不健全。具體說來，建筑企業缺乏管理工程項目風險的主動性措施，一旦面臨工程項目管理的風險將處于被動地位，而在企業的組織結構中也沒有設置專門的風險管理機構來履行風險管理的職責。在決策過程中主要依靠個人的經驗來判斷，有些決策缺乏相關數據的支持，帶有盲目性，使得企業化解和抵御風險的能力大大降低，增加了企業運營的相關風險。

（三）建筑合同管理的漏洞

建筑合同管理的漏洞是建筑工程項目管理的瓶頸。在建筑工程項目管理中，由于建筑合同管理的漏洞引起的糾紛比比皆是。對于建筑合同的管理，一直是建筑工程項目管理的薄弱環節，建筑企業沒有予以合同管理足夠的重視，后期建筑工程出現變更索賠等情形，將不利于建筑工程相關工作的順利開展。另外，對建筑工程項目管理而言，由于受傳統習慣的影響，國內外承包商對合同的管理普遍認識不足，缺乏索賠意識，客觀上增加了建筑企業自身的經營風險，沒有發揮合同在轉移風險和再分配風險方面的作用。

（四）風險信息系統不完善

風險信息系統不完善也使得建筑工程項目管理陷入困境。當前，建筑工程項目管理中，由于建筑企業的風險管理信息系統不完善，使得建筑工程項目管理的數據可靠性較差。風險信息系統不完善主要是由兩個方面的原因造成的，一方面是建筑工程項目管理的風險管理信息系統的建立滯后，缺乏對數據的積累和分析，沒有對擬投標項目的可行性進行透徹的分析；另一方面，建筑企業還沒有建立業主、供應商、分包商等的信用檔案，不能對業主、供應商和分包商的信用進行動態分析，無法為投標決策、選擇供應商和分包商提供有效的數據支持。因此，防范建筑工程項目管理風險勢在必行。

三、加強建筑企業項目風險管理的意見

（一）增加人員，提高人員素質

由于各建筑企業缺乏項目風險管理方面的管理人員，在工程項目較多的情況下，人員短缺使得各工程項目缺乏有效的風險管理，直接影響項目風險預防管理的有效性。很多建筑企業所聘請的風險管理人員沒有進行專業的教育培訓工作，能夠直接參與建筑施工風險預防管理的人員較少，無法滿足新時期建筑工程監督管理的實際需求。因此，建筑企業必須加強風險管理人員培訓力度，提高人員專業知識技能水平和整體素質，能夠及時發現、防范施工項目風險，并采取切實有效的措施予以解決處理，為施工管理提供有效的安全保障。另外，希望建筑企業能夠加快實施建筑施工項目風險防范辦法，提高施工管理風險防范的水平，確保施工管理監督檢查質量得到有效控制和提高。相關部門要督促監管人員積極履行自身職責，端正工作態度，做好有法必依，執法必嚴，防患于未然。

（二）采取合理措施轉移風險與分散風險

建筑工程項目管理中存在各種各樣的風險，只要處理得當，這其中一些風險是可以轉移、分散的。在進行防范、回避風險的時候，必須要使用相應的法律手段切實有效保護自身利益。例如在工程項目進行之前，可以使用工程保險、將一些合法的單項工程分包的形式進行風險的轉移；另外，承包商也可以在施工技術以及合同方面，尋找一些有利于自身的條款，有效的分散風險。

（三）建立健全風險管理制度體系

建筑單位要結合當前社會實際以及常見的建筑風險問題，建立和完善本企業的風險管理制度，明確對自然環境分析、財務風險、管理風險、安全風險、技術風險、合同風險等各類風險的預防措施和管理方法，并具體到相應的工作細節，從而確保建筑風險管理制度的實用性和有效性，避免出現制度形同虛設的現象。

（四）及時管理建筑工程合同

在建筑工程的實際施工中，常常會由于環境因素等各種因素的影響導致合同內容產生一些變更，勢必對工程計劃造成一定程度的影響，如果不能及時處理合同變更，就會很容易發生合同糾紛。所以，對于合同變更：

1.要做的就是記錄好變更內容，在建筑工程雙方都達成變更內容共識后，才能進行合同變更，同時全面收集建筑工程相關的設計文件等資料，以便留作日后審查項目工程的依據。

2.對于現場簽證問題，一定要及時做好詳細的有效的雙方確認的書面材料。當合同內容發生變更，要及時檢查施工圖紙的變更情況，根據工程的實際施工狀況詳細記錄已經使用的施工材料，防止發生合同糾紛。

3.對于停工問題的處理一定要嚴肅慎重。因為工程停工對于工程雙方來說都是不小的經濟損失，所以必須嚴格遵守合同規定，按照合同條款進行停工索賠，避免出現互相推諉。

結束語

防范建筑工程項目管理的風險是一項綜合的系統工程，具有長期性和復雜性。在深入了解建筑工程項目管理的風險的基礎上，防范建筑工程項目管理風險，應強化風險管理意識、健全風險管理機制、重視建筑合同管理、完善風險信息系統，不斷探索防范建筑工程項目管理風險的策略，只有這樣，才能將建筑工程項目管理的風險控制在一定范圍內，不斷提高建筑工程項目管理的水平，進而促進建筑企業又好又快地發展。

參考文獻：

[1]萬軍杰.海外港口建設項目風險預警管理系統研究[D].武漢理工大學，2008.

[2]侯麗娜.光伏建筑項目風險管理研究[D].華北電力大學，2012.

篇（10）

合同風險管理是建筑施工企業面臨的新的問題，是企業承包獲利的重要保障。當今的工程項目管理過程中建筑施工合同風險管理逐漸成為了施工企業管理水平的重要衡量指標，但是在當前建筑施工企業中，在施工合同管理方面仍然存在著一定的問題，尤其是在合同風險管理方面還存在一定的欠缺，所以研究建筑施工企業施工合同風險管理措施，對降低建筑施工企業合同風險來說是十分必要的。

一、建筑施工合同風險

建筑施工合同風險主要有招投標工作風險、合同談判簽訂風險以及合同履行階段風險等幾類。準確進行合同風險識別，對提高建筑施工企業盈利有著重要意義。

1.招投標階段

很多建筑施工企業對招投標工作都不夠重視，但實際上招投標工作是建筑工程風險管理工作中非常關鍵的一個環節。建筑施工企業需要在招投標階段對招標文件進行全面深入的研究，審核招標文件是否符合國家法律法規要求。招標文件不僅僅是合同的重要組成部分，也是合同文件的重要依據，合同也是招投標文件的補充和細化。建筑施工企業需要正確了解招標文件，對其招標范圍以及內容進行全面深刻的了解，逐條分析合同條件和范圍，同時還需要重點考慮現有建筑市場條件下發包人憑借其優勢地位，在合同中設置的逃避自身責任的條款。建設施工企業需要根據企業自身的實際情況，準確掌握市場要素價格，有針對性的選擇投標策略，有效規避合同簽訂履行風險。

2.合同談判簽訂階段

建筑施工企業中標之后就進入合同談判階段，也是合同風險管理的關鍵階段。承包人需要在簽訂合同之前仔細審查價格調整的條款，采用必要的應對談判措施，在談判中獲得有效的合同地位。合同洽談工作需要經由專門的合同管理部門進行，選擇談判能力和經驗豐富的人員進行，同時需要認真學習研究合同的嚴密性、邏輯性以及規范性，并按照招標文件條件以及發包人的要求，逐條進行研究學習，降低單方面約束性、過于苛刻的權利義務以及不平衡條款帶來的風險。

3.合同履行階段

是指建筑施工企業按照合同要求進行建筑建設施工的過程，要求建筑施工企業要全面履行簽訂合同中的義務，不能單方面進行合同變更，更不能單方面解除合同。合同履行是合同訂立的根本目標，是合同風險管理的關鍵環節。合同履行階段的風險管理需要從施工準備、施工、竣工驗收和運行維護等工程建設的全部環節著手進行，需要按照建筑工程具體特點制定完善的合同管理制度，保證合同當事人各方都能夠嚴肅認真的履行合同義務，這樣才能有效規避合同風險。

二、建筑施工企業施工合同風險管理水平提高措施

1.提高認識

當前施工企業開始注意到人員素質對企業自身發展的重要性，建筑企業高層管理人員的自身素質和專業技術知識能力都在不斷提高，很多企業都開始重視文化修養以及個人綜合能力水平的提升，在當前的市場環境下， 施工企業需要承擔很多并不合理的市場風險，但是建筑市場的規范化是需要循序漸進的，建設施工企業想要在激烈的市場競爭中勝出，就需要學習和建筑工程相關的《合同法》、《招標投標法》等法律文件，并將其應用到企業施工合同風險管理工作中，利用法律武器保護自身權益，最大程度減少合同管理工作中面臨的風險。

2.建立完善的合同風險管理體系

建筑施工企業需要按照國家頒布的《合同法》來建立健全自身的合同管理制度，組建專職的合同管理機構，結合合同管理的全過程，形成完善科學的操作流程，從介紹信開具、招標信息跟蹤、中標情況匯總、合同擬定、洽談、變更、履行、違約、終止等合同管理的全過程入手，建立完善的合同管理制度，總公司要具備健全合同管理制度的同時，分公司也需要進行自身管理制度的補充，減少盲目帶來的合同風險。

組織機構方面，大中型施工企業需要成立專職的合同管理部門，還要在分公司和項目部設置專職合同管理崗位，通過專人進行專職管理，選擇熟悉相關法律、法規知識，具有運用法律法規能力，并且熟悉合同簽訂、變更、索賠等程序的工作人員負責進行合同管理工作。

3.重視合同當事人資信審查工作

進行合同談判之前需要審查合同當事人的資信情況，包括簽約資格、履行能力、既往履約信譽等情況，施工合同文本最好能夠套用工商局提供的合同范本，有利避免管理工作人員能力水平不足造成的疏漏，能夠明顯減少合同爭議。但是很多在市場中很強勢的業主以及發包方往往選擇自己擬定合同，此時合同管理部門就需要格外重視起來，要對合同，尤其是免責條款進行逐條研究，防止無效合同或者歧義等問題，限制業主的風險轉嫁行為，保護自己的權益。

三、結束語

合同管理工作是建筑施工企業進行建筑建設施工中非常重要的工作內容，當前國家經濟不斷發展，建筑工程規模不斷增加，結構更加復雜，技術性更強，施工過程中遇到的各種風險更多，加強合同風險管理工作，成為了保護施工企業自身利益權益的有利手段，也是建筑施工企業經濟管理工作的重要內容。

參考文獻：