高校內(nèi)控管理的重要性匯總十篇

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篇（1）

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是指在高校財(cái)務(wù)管理工作過程中，通過一系列的控制方式以及監(jiān)督管理程序，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的控制，從而有效地利用高效的財(cái)務(wù)資源，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)控工作開展乏力，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理工作方式落后，財(cái)務(wù)資源利用效率低以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)損失等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)張，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理以及有效控制，可以保證高校資產(chǎn)完整安全，對(duì)于實(shí)現(xiàn)高校有序運(yùn)轉(zhuǎn)也具有重要的意義。

1高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作用分析

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要是由單獨(dú)或者是綜合設(shè)置的內(nèi)控工作部門，依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理計(jì)劃制度，對(duì)于高校財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及資產(chǎn)情況，進(jìn)行監(jiān)督管理，從而保證高校財(cái)務(wù)體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，其具體作用主要有以下幾方面：

（1）提高高校財(cái)務(wù)管理水平，確保高校各相管理工作順利開展。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作作為財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵，可以通過自身的監(jiān)督管理以及控制職能，保證財(cái)務(wù)高校資產(chǎn)的完整安全，提高高校資金的利用效益，進(jìn)而為學(xué)校教務(wù)、后勤以及科研等工作的順利開展提供必要的支持。

（2）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。通過內(nèi)控工作，十分有利于高校預(yù)算的編制水平，通過監(jiān)督管理工作強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度，并能夠及時(shí)對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（3）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以確保高校資產(chǎn)安全。通過強(qiáng)有力的內(nèi)控工作，可以保證國家相關(guān)財(cái)務(wù)管理法律以及政策得到充分的貫徹落實(shí)，從而保護(hù)高校的固定以及流動(dòng)資產(chǎn)，促進(jìn)高校管理水平的不斷提高。

2高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作問題分析

由于重視程度不足，管理體系建設(shè)落后以及財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員等級(jí)方面的一項(xiàng)，我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作問題頻發(fā)，具體主要存在以下幾方面問題：

（1）對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足。大部分高校作為國家或者省市直觀的社會(huì)單位，由于能夠得到相應(yīng)的財(cái)政資金支持與財(cái)務(wù)監(jiān)管，因而對(duì)自身開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員能力水平難以適應(yīng)正常工作需要，各項(xiàng)規(guī)章制度得不到切實(shí)的落實(shí)與實(shí)施，直接制約了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的提高。

（2）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落后，內(nèi)控工作的執(zhí)行力度較差。由于高校財(cái)務(wù)管理部門對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展落后，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容狹窄，財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作崗位職能分工不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)薄弱，各項(xiàng)內(nèi)控工作措施的制定流于表面形式，實(shí)際執(zhí)行力度較弱，內(nèi)控管理工作也難以達(dá)到應(yīng)有的效果。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理評(píng)估體系不健全。為了保證財(cái)務(wù)管理工作有力開展，必須對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行系統(tǒng)全面的評(píng)價(jià)。但是，由于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作注重管理控制，而忽視了評(píng)估分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估體系不健全，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的各種問題難以得到及時(shí)的總結(jié)分析，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的進(jìn)一步提高。

（4）財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能未能得到有效合理的應(yīng)用?，F(xiàn)階段，我國在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，普遍未設(shè)立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者是內(nèi)部審計(jì)職能的功效未得到有效的發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體系不完善，內(nèi)部控制職能被大幅度的削弱。此外，內(nèi)部審計(jì)工作人員能力水平低，審計(jì)工作形式化嚴(yán)重，這些均導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作難以為內(nèi)部控制工作開展提供強(qiáng)有力的支持。

3高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化途徑研究

針對(duì)上述我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，必須在制度、理念以及工作方式方法等幾方面采取可行的措施進(jìn)行糾正與完善，其具體優(yōu)化管理途徑可以通過以下幾方面來開展：

（1）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展提供基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，作為規(guī)范制約以及監(jiān)督管理高校財(cái)務(wù)管理工作的重要手段，也是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式的關(guān)鍵。因此，高校管理者以及財(cái)務(wù)管理部門，必須給予充分的重視以及積極地配合支持，以促進(jìn)內(nèi)控管理體系建設(shè)的順利開展。首先應(yīng)該保證財(cái)務(wù)管理部門具有一定的權(quán)限，能夠?qū)Ω咝Ｏ嚓P(guān)工作人員進(jìn)行一定的制約與管理，真正實(shí)現(xiàn)管理制度面前的公平性。其次，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)水平，選擇職業(yè)道德修養(yǎng)高，專業(yè)知識(shí)豐富以及工作能力強(qiáng)的工作人員，積極主動(dòng)開展高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

（2）建立完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系必須在內(nèi)控工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及管理制度措施的制定等兩方面開展工作。對(duì)于內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)該結(jié)合高校的規(guī)模、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置以及財(cái)務(wù)工作工作人員的整體素質(zhì)等實(shí)際情況，統(tǒng)籌安排工作部門單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控工作部門，保證內(nèi)控管理工作的獨(dú)立性與有效性。對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的設(shè)立，則應(yīng)該遵循實(shí)用以及切實(shí)可行的原則，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展環(huán)境良好，保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)控共工作可以達(dá)到應(yīng)有的效果。

（3）借助財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)拓展高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作深度。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容隨著財(cái)務(wù)管理制度的不斷改革必須進(jìn)行更新完善，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。因此，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以借助于財(cái)務(wù)信息化體系，進(jìn)而能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握高校內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并將財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能有效的貫徹落實(shí)與高校內(nèi)的各個(gè)職能部門，在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)上對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，進(jìn)而提高高校財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的整體效率。

（4）不斷完善高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的意義及其重要性，并設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，明確內(nèi)部審計(jì)工作職能，規(guī)范合理的開展高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。通過內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)管理現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展進(jìn)行明確與判斷，進(jìn)而及時(shí)總結(jié)分析高校財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性的制定各項(xiàng)完善措施，從而促進(jìn)個(gè)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的進(jìn)一步提高。

（5）強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理。強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理。對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制管理，也是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容。因此，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方式、預(yù)算執(zhí)行考核以及預(yù)算評(píng)估分析等級(jí)方面內(nèi)容進(jìn)行控制考核，強(qiáng)化高校的全面預(yù)算管理。此外，應(yīng)該進(jìn)一步開展對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的改革，該百年傳統(tǒng)的預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督管理方式，形成準(zhǔn)確的事預(yù)測(cè)、有力的事中執(zhí)行以及科學(xué)的事后評(píng)估分析體系，不斷補(bǔ)充、改進(jìn)與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)支持作用。

結(jié)語

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作為一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，屬于高校財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵部分，對(duì)于適應(yīng)高校教育體制改革，完善高校管理體系也具有重要的作用。因此，高校相關(guān)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，并通過總結(jié)分析自身問題，探尋高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化途徑，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平與工作質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作一直是高校關(guān)注的重點(diǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，其關(guān)注度越來越高。高校屬于事業(yè)單位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作涉及范圍比較廣，其財(cái)務(wù)狀況主要依賴當(dāng)?shù)卣?，監(jiān)督也以上級(jí)財(cái)政部門或政府監(jiān)督為主。這些監(jiān)督雖然能在一定程度上規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率不高，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.1有利于進(jìn)一步深化改革

國家在相關(guān)制度文件中提出，要進(jìn)一步深化改革，深化國家行政部門體制改革，政府要減少對(duì)高校各方面的管控，強(qiáng)化高校的辦學(xué)等自。這對(duì)高校的發(fā)展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部管理。這使高校的財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建設(shè)

加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內(nèi)部營(yíng)造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時(shí)有發(fā)生，一個(gè)很重要的原因就是高校缺乏一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，在很大程度上能對(duì)高校管理層的行為。

2.3高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，由于部分高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控起步較晚，即使已經(jīng)將建設(shè)內(nèi)控管理體系提上日程，但仍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全的問題，主要體現(xiàn)如下。（1）未能制定內(nèi)控規(guī)范，內(nèi)控管理薄弱，無法實(shí)現(xiàn)有章可循、有法可依，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用不能充分發(fā)揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應(yīng)的資金監(jiān)管機(jī)制，貨幣資金治理不到位，財(cái)務(wù)收支審批流程不嚴(yán)，可能造成不必要的資金流失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控[6]。

2.4針對(duì)具體業(yè)務(wù)缺乏明確的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（1）預(yù)算控制活動(dòng)。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在預(yù)算業(yè)務(wù)的具體實(shí)踐中，存在相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的認(rèn)知不到位、預(yù)算編制科學(xué)性不足、預(yù)算執(zhí)行控制不佳等問題。對(duì)預(yù)算績(jī)效的評(píng)價(jià)力度不夠，沒有建立預(yù)算評(píng)價(jià)體系，有的雖然從制度上建立了預(yù)算評(píng)價(jià)體系，但是考核評(píng)價(jià)體系過于簡(jiǎn)單，不夠精細(xì)化，對(duì)預(yù)算考核體系難以起到真正的監(jiān)督作用[7]。（2）收支業(yè)務(wù)活動(dòng)。高校的收入制度、票據(jù)管理制度等存在缺陷，主要體現(xiàn)如下：未能及時(shí)建立專門的機(jī)制，缺少專人負(fù)責(zé)；票據(jù)審核不嚴(yán)，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購業(yè)務(wù)活動(dòng)。盡管近幾年國家有關(guān)部門針對(duì)事業(yè)單位采購管理多次下達(dá)政策文件，要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行政府采購流程，按照相應(yīng)的規(guī)章制度行事，但據(jù)調(diào)查，目前部分高校的政府采購業(yè)務(wù)還存在不少問題，如采購業(yè)務(wù)責(zé)任不明、獨(dú)立性缺失、驗(yàn)收制度流于形式。（4）資產(chǎn)管理活動(dòng)。高校在資產(chǎn)管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規(guī)范等問題。具體分析可知，高校的資產(chǎn)管理粗放，實(shí)際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產(chǎn)管理人員不能全面掌握每一資產(chǎn)的使用情況與狀態(tài)，且未能定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，不能摸清家底；“重購置，輕管理”的傳統(tǒng)思想未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，只是一味地購置資產(chǎn)，有部分資產(chǎn)被閑置[8]。

3高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

首先，高校的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該樹立高內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，高校的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理念的宣傳。應(yīng)該從高校發(fā)展的大局出發(fā)，為高校的內(nèi)部控制工作提供支持，改變傳統(tǒng)的發(fā)展理念，及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，主動(dòng)接受新的發(fā)展理念，以學(xué)校的未來發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理分配，各院校也要積極配合內(nèi)部控制工作，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制的管理水平。其次，財(cái)務(wù)人員在不斷提高自身知識(shí)素養(yǎng)的同時(shí)，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)文件，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)性作用。最后，還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，梳理內(nèi)部控制流程，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制訂完善的策略，立足單位的發(fā)展實(shí)際，建立完善的內(nèi)部控制發(fā)展體系，尋找內(nèi)部控制行之有效的方法。

3.2設(shè)置科學(xué)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)

具有完善且完整的組織架構(gòu)是高校順利實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要前提，各高校應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)。首先，建立權(quán)力制衡機(jī)制，以校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為核心，由校長(zhǎng)擔(dān)任組成、組建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組；其次，由財(cái)務(wù)部門牽頭，人事、審計(jì)等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養(yǎng)的內(nèi)控管理監(jiān)督小組；最后，各部門明確其在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)與任務(wù)，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購等部門形成內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控制度具體執(zhí)行部門，將責(zé)任落實(shí)到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。

3.3完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

無規(guī)矩不成方圓，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施需要建立健全內(nèi)控制度，以制度為保障，規(guī)范高校內(nèi)部相關(guān)人員的行為，促使內(nèi)控工作質(zhì)量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內(nèi)控規(guī)范》，其中對(duì)決策層、管理層、執(zhí)行層的職能進(jìn)行準(zhǔn)確的定位與劃分，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等，建立標(biāo)準(zhǔn)化流程與規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的“制控”；第二，加強(qiáng)資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度，并對(duì)專業(yè)資金的使用加大管控力度，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，做到專款專用。此外，高校還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，從高校層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，對(duì)內(nèi)控工作組織、關(guān)鍵崗位人員管理，以及一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)，展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，由風(fēng)控人員予以處理與防范，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3.4針對(duì)高校具體業(yè)務(wù)建立明確的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)

控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)內(nèi)控的一大要素，要想規(guī)范控制活動(dòng)，確保一系列控制活動(dòng)的有序推進(jìn)，高校應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體業(yè)務(wù)加大監(jiān)督管控力度，設(shè)置明確的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)[9]。（1）針對(duì)預(yù)算控制活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)大力推行全面預(yù)算管理。一方面，加大內(nèi)部宣傳力度，通過宣傳引導(dǎo)，強(qiáng)化高校從管理層到各部門教職工的預(yù)算意識(shí)，使其可正確認(rèn)知并重視預(yù)算管理，形成良好的預(yù)算管理理念，在實(shí)際工作中積極配合。另一方面，優(yōu)化全面預(yù)算整個(gè)流程：預(yù)算編制環(huán)節(jié)，不再僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而是強(qiáng)調(diào)其他部門的參與，且不再依賴增量預(yù)算法對(duì)預(yù)算數(shù)額進(jìn)行設(shè)置，而是結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的特點(diǎn)選擇適宜的預(yù)算編制規(guī)范，豐富預(yù)算編制草案的內(nèi)容，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，真實(shí)地反映實(shí)際情況；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點(diǎn)解決預(yù)算與實(shí)際指標(biāo)不相適應(yīng)，出現(xiàn)明顯預(yù)實(shí)偏差的問題，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行全過程的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控，確保預(yù)算相關(guān)人員能掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)于不可抗力因素引發(fā)的預(yù)實(shí)偏差問題，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的層層審批流程，予以適當(dāng)調(diào)整，在增強(qiáng)預(yù)算剛性的同時(shí)，保障其靈活性，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行效率；預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目的階段性成果進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，提高目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)程度，確保評(píng)價(jià)結(jié)果，為下年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)[10]。（2）在收支管理方面，高校應(yīng)及時(shí)采取以下措施，加強(qiáng)監(jiān)督與管理：①擬定專門的規(guī)章文件明確對(duì)收支業(yè)務(wù)管理提出規(guī)范與要求，并配備專業(yè)人才對(duì)此負(fù)責(zé)；②在科研項(xiàng)目資金申報(bào)、技術(shù)培訓(xùn)營(yíng)收等方面夯實(shí)制度保障，規(guī)范收入，仔細(xì)審核實(shí)際與合同規(guī)定金額，以防出現(xiàn)金額不同的問題；③規(guī)范票據(jù)管理，有力解決票據(jù)虛假的問題，針對(duì)票據(jù)管理進(jìn)行明確的規(guī)定，及時(shí)建立相應(yīng)的制度，對(duì)票據(jù)管理操作流程展開全面的監(jiān)督，保證金額核對(duì)準(zhǔn)確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據(jù)管理工作質(zhì)量與效率不斷提升，降低后續(xù)審核工作的難度[11]。（3）針對(duì)政府采購業(yè)務(wù)，高校必須嚴(yán)格落實(shí)國家政策，實(shí)行集中采購，優(yōu)化具體的采購流程。明確劃分采購、驗(yàn)收等崗位職責(zé)，遵循不同崗位相分離的原則，增強(qiáng)采購工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與獨(dú)立性；重點(diǎn)把握采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，如供應(yīng)商資質(zhì)審核、采購需求與預(yù)算詳解、招標(biāo)文件符合要求、合同條款明晰等，加強(qiáng)采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，提高政府采購工作完成質(zhì)量；落實(shí)驗(yàn)收制度，在實(shí)際驗(yàn)收過程中，要求相關(guān)人員執(zhí)行既定的驗(yàn)收程序與制度，有序進(jìn)行初驗(yàn)、復(fù)驗(yàn)，檢查采購產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、性能等，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，或者對(duì)外引進(jìn)專家，以防出現(xiàn)部分供貨商鉆空子、部分采購人員收取好處等問題。（4）在資產(chǎn)管理方面，完善資產(chǎn)管理模式。①明確劃分財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及各使用部門的職責(zé)與權(quán)限，資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)擬定制度、辦理相關(guān)手續(xù)等，資產(chǎn)使用人主要負(fù)責(zé)確保資產(chǎn)的安全完整，使用部門配置管理崗，負(fù)責(zé)對(duì)接工作[12]。②將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，資產(chǎn)管理人員必須全面掌握各資產(chǎn)的使用情況，按照要求定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，并根據(jù)實(shí)際資產(chǎn)需求進(jìn)行預(yù)算申請(qǐng)，及時(shí)上報(bào)閑置的資產(chǎn)各部門，再進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥，以提高資產(chǎn)的利用率。

4結(jié)束語

我國內(nèi)部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，因此高校之間必須統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)制度的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素養(yǎng)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為高校未來發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

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篇（3）

關(guān)鍵詞：

高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；管理

如今，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作開始面臨更多、更大的挑戰(zhàn)，進(jìn)而產(chǎn)生了一系列薄弱環(huán)節(jié)與問題。要想有效地解決相關(guān)問題，最主要的辦法就是加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理，規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為。從高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題研究入手，探討高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對(duì)策。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄。如今，我國大部分高校都已經(jīng)創(chuàng)建了相應(yīng)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度。但因?yàn)樨?cái)務(wù)控制管理意識(shí)淡薄，使得該項(xiàng)工作的實(shí)施流于形式，無法落實(shí)到位，且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作用也無法充分地發(fā)揮。在以往辦學(xué)觀念的阻礙與影響下，當(dāng)前很多高?？刂乒芾砣藛T往往強(qiáng)調(diào)教學(xué)質(zhì)量，單純地加強(qiáng)科研與招生，沒有意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控管的重要性，針對(duì)實(shí)際問題，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不完善。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，往往將預(yù)算執(zhí)行率這一指標(biāo)，當(dāng)作主要的考核內(nèi)容。但在具體的財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)當(dāng)中，往往不注重對(duì)其審計(jì)效果的關(guān)注，這樣就可能使得高校財(cái)務(wù)管理弱化的問題出現(xiàn)，高校部門人員不按要求列支預(yù)算處以及其他費(fèi)用，甚至私設(shè)小金庫，產(chǎn)生很惡劣的影響。

3.經(jīng)費(fèi)監(jiān)管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區(qū)的專項(xiàng)資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長(zhǎng)，對(duì)這部分資金的監(jiān)督管理已經(jīng)被越來越多的人所關(guān)注。但在當(dāng)前的一些高校工作當(dāng)中，還存在部分人私自挪用、冒領(lǐng)資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的旨在和權(quán)限模糊，無法充分挖掘出資金的應(yīng)用價(jià)值。

4.財(cái)務(wù)控管機(jī)制不健全，專業(yè)人才缺乏。如今，我國高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的方法有稽核與審計(jì)兩種。如果高校內(nèi)部稽核機(jī)制不健全的話，可能會(huì)導(dǎo)致控制管理實(shí)效，進(jìn)而出現(xiàn)高校財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確和不全面的問題。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是主要組成部分，但在當(dāng)前的很多高校當(dāng)中，還存在財(cái)務(wù)控制管理機(jī)制不健全的問題，主要表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)制不健全。具體如下：高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法落后；高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范圍不夠廣；高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不具備獨(dú)立性，往往是事后審計(jì)，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。另外，當(dāng)前很多高校都缺乏足夠多的財(cái)務(wù)控制管理專業(yè)人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動(dòng)無法有序地開展。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對(duì)策

1.不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，與時(shí)俱進(jìn)，不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系很重要。通過加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理，不但可以通過數(shù)字化的方式，全面地表現(xiàn)出高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，還能促使財(cái)務(wù)資源科學(xué)合理地配置，確保每項(xiàng)資金得到充分地利用，從根本上增強(qiáng)高校辦學(xué)效益。具體來說，應(yīng)當(dāng)全面地了解校級(jí)收支情況，實(shí)現(xiàn)高校專項(xiàng)投資、院系財(cái)務(wù)活動(dòng)、校級(jí)課題等收支情況的統(tǒng)一預(yù)算。在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一控制之后，進(jìn)行內(nèi)部資金的集中預(yù)算，撤銷不同機(jī)構(gòu)的分管權(quán)利，促使下屬機(jī)構(gòu)人員只具備資金使用權(quán)。另外，高校還要建立專門用來加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息控管的多媒體網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與系統(tǒng)，反映出不同部門的財(cái)務(wù)核算實(shí)際情況，促使不同部分人員之間加強(qiáng)財(cái)務(wù)溝通。

2.優(yōu)化收費(fèi)控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財(cái)政撥款，還來自于學(xué)費(fèi)收入。但高校教育并不屬于義務(wù)教育，需要遵循成本分擔(dān)要求，而學(xué)生是教育的對(duì)象，應(yīng)承擔(dān)教育費(fèi)用。但如今，很多高校學(xué)生，借著家庭困難等原因拖欠學(xué)費(fèi)，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展，且會(huì)嚴(yán)重影響學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。因此，當(dāng)前高校必須調(diào)整與優(yōu)化高校學(xué)生收費(fèi)控管程序。具體來說，首先，要想創(chuàng)新與完善學(xué)生資助管理制度與體系，采取多種可以為學(xué)生提供幫助的渠道，為學(xué)生建立系統(tǒng)化的誠信檔案，做好對(duì)大學(xué)生貸款的控管工作。其次，要促進(jìn)高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財(cái)務(wù)控管工作落實(shí)到個(gè)人，促使財(cái)務(wù)人員在規(guī)定期限內(nèi)落實(shí)好收費(fèi)工作，主動(dòng)與那些拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生及家長(zhǎng)聯(lián)系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學(xué)費(fèi)的家庭，并建立健全欠費(fèi)收繳機(jī)制。

3.關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)情況。高?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展，與相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的劃撥密切相關(guān)，通過科學(xué)地使用科研經(jīng)費(fèi)，不但可以確保項(xiàng)目成功率，而且可以確保國家的總體科技發(fā)展水平。如今，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，需要進(jìn)行科研的項(xiàng)目很多，高校必須完善內(nèi)部管控系統(tǒng)，注意關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)變化，并實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目課題組、管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的有效交流，確保高?？蒲薪?jīng)費(fèi)流動(dòng)過程，可以通過明細(xì)賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對(duì)不同的科研項(xiàng)目，以及相應(yīng)不同的課題，要做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)來源的科學(xué)分類工作，且財(cái)務(wù)部門人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核預(yù)算與經(jīng)費(fèi)核算，依靠審計(jì)職能，確保財(cái)務(wù)審計(jì)職能實(shí)質(zhì)高于形式，從根本上控制好經(jīng)費(fèi)的最終流向。高?？蒲胁块T人員，要結(jié)合科研項(xiàng)目分析進(jìn)度，做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的發(fā)放工作，并做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余清查工作。針對(duì)那部分經(jīng)費(fèi)結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的模式，按照合理的比例給予科研者獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)科研者積極工作。與此同時(shí)，還要將經(jīng)費(fèi)結(jié)余合理地運(yùn)用到新課題的開發(fā)與分析當(dāng)中，從根本上提升高校的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍專業(yè)建設(shè),提升內(nèi)部控制管理水平。實(shí)踐研究表明，通過實(shí)施高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，能促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、財(cái)務(wù)控制管理監(jiān)督工作、控管秩序維護(hù)工作的有效實(shí)施。因此，當(dāng)代高校要落實(shí)好高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，從根本上強(qiáng)化高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，維系好高校財(cái)務(wù)控管紀(jì)律，保證高校財(cái)務(wù)的安全與完整性，從根本上提升高校財(cái)務(wù)控制與管理工作質(zhì)量。具體來說，第一，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，都要從根本上意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的作用與迫切性，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控管制度建設(shè)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控管制度實(shí)施，以制度為支撐，使得各級(jí)人員落實(shí)好工作職責(zé)。第二，高校要加強(qiáng)財(cái)會(huì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)工作，加強(qiáng)專業(yè)財(cái)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，將那些工作責(zé)任感足夠強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平足夠高、事業(yè)心比較強(qiáng)烈的員工安排在核心崗位上。還要引導(dǎo)高校財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)思想政治知識(shí)學(xué)習(xí)，使得他們具備科學(xué)合理的人生觀與價(jià)值觀，并督促他們學(xué)習(xí)和拓展與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)。高校要從不同的方面，加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)控制管理人員的法紀(jì)政紀(jì)知識(shí)教育與思想政治教育，從根本上增強(qiáng)他們的自身約束能力，促使財(cái)務(wù)控管人員自覺地依照法律法規(guī)工作，自覺地遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。另外，高校還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員的職業(yè)道德教育、繼續(xù)教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發(fā)起他們財(cái)務(wù)控管工作的熱情。

三、結(jié)語

綜上所述，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，屬于一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與工作。在高校財(cái)務(wù)體系不斷變化的同時(shí)，高校必須合理運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，完善內(nèi)部控制管理體系，不斷地推陳出新，促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部?jī)?nèi)控管理工作的有效實(shí)施。

作者：郁春蘭 單位：湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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[4]王磊.論高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的規(guī)范[J].財(cái)經(jīng)界,2014,(5):224.

篇（4）

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校各項(xiàng)組織活動(dòng)收支的依據(jù)，貫徹高校整個(gè)財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性不言而喻[1]。然而，當(dāng)前高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中存在諸多問題，主要表現(xiàn)為：

1.預(yù)算編制缺少實(shí)際數(shù)據(jù)支撐。很多高校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺少預(yù)算執(zhí)行部門的參與，預(yù)算的制定者也不主動(dòng)深入預(yù)算執(zhí)行部門調(diào)查，獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算編制信息不全致使預(yù)算管理不到位；

2.預(yù)算執(zhí)行缺少相關(guān)部門的配合。由于預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，而預(yù)算的執(zhí)行部門涉及到高校所有部門，一些部門的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，造成財(cái)務(wù)部門無法進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督；另一方面，高校“重申報(bào)輕執(zhí)行”的思想盛行；

3.預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制落后。目前，很少有高校建立了完成的預(yù)算考核機(jī)制，在年末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況盤點(diǎn)時(shí)，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行懲罰，也不能對(duì)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）財(cái)務(wù)成本控制不嚴(yán)格

隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)招，高校財(cái)務(wù)出現(xiàn)支出范圍更廣、名目更加繁多、額度也越來越大的特點(diǎn)。提升資金的使用效率，將每一分錢發(fā)揮出最大的作用，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置是當(dāng)前財(cái)務(wù)成本控制的主要內(nèi)容[2]。然而，當(dāng)前我國高校在財(cái)務(wù)成本控制方面也存在多個(gè)方面的問題，主要表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)成本控制缺乏目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化”，而高校作為非盈利單位，其經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)顯然不是“利潤(rùn)最大化”。因而，很多時(shí)候高校的財(cái)務(wù)成本控制被忽視了，并沒能形成明確的財(cái)務(wù)成本控制目標(biāo)；

2.財(cái)務(wù)成本管理意識(shí)不足。主要表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)忽視內(nèi)部控制的重要性；對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠，認(rèn)為其工作主要就是“付款”；對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的隨意性強(qiáng)，財(cái)務(wù)無法行使控制和監(jiān)督的職能。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

人力資源管理始終是一個(gè)企業(yè)或單位管理工作的重要內(nèi)容，涉及到高校財(cái)務(wù)人力資源管理即是要求對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力的管理。一方面，高校財(cái)務(wù)人員個(gè)人品德的管理是基礎(chǔ)，很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的個(gè)人品質(zhì)有待提高，缺乏敬業(yè)精神，甚至有些人員道德品質(zhì)低下，與外部串通提供虛假的財(cái)務(wù)信息，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況；另一方面，高校財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力也急需提升，隨著國家教育體制的改革，沿襲傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已不太適應(yīng)，要求高校財(cái)務(wù)部門引進(jìn)新的“血液”或培訓(xùn)新的知識(shí)，改變高校財(cái)務(wù)人員的傳統(tǒng)意識(shí)和落后的知識(shí)技能。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不重視

許多高校由于尚未引入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，因而高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度了解不夠透徹，認(rèn)為內(nèi)部管理控制即是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的全部?jī)?nèi)容，因而將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制取代了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。內(nèi)部控制的五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及對(duì)控制的監(jiān)督。目前，高校的內(nèi)部控制很多沒有全面的在這五個(gè)方面展開切實(shí)的行動(dòng)和措施，往往側(cè)重于五要素管理的某一個(gè)或某幾個(gè)方面就認(rèn)為是已抓住了內(nèi)部控制的精髓，殊不知內(nèi)部控制的五個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可，每一個(gè)要素的把控都將影響其他要素作用發(fā)揮。因此，可以看出高校對(duì)于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)重視程度不夠。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控要達(dá)到理想的效果，必須引入制度的約束。因此，高校必須立足于自身發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的整體目標(biāo)，建立一套切實(shí)有效可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。由于高校招生規(guī)模的擴(kuò)張，使得我國高校管理規(guī)模都較大，需要協(xié)調(diào)的關(guān)聯(lián)方的層次、幅度也較大，因此做好調(diào)查研究是十分必要的，在?{研取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸類、分析及匯總形成內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源。對(duì)于完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系進(jìn)行研究，制定合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系高效的運(yùn)行，各大高校應(yīng)該建立獨(dú)立的關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的部門。基于當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，結(jié)合未來高校財(cái)務(wù)管理的需要，本文認(rèn)為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立需遵循以下五個(gè)原則[3]：

1.有效性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須具備高度的權(quán)威性，是高校教職員工開展教學(xué)或業(yè)務(wù)活動(dòng)的指南。

2.審慎性原則。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，高校必須謹(jǐn)慎行事，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保國有資產(chǎn)的安全。

3.全面性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的全面性原則要求落實(shí)到高校每一個(gè)部門，無一例外的都必須接受內(nèi)控制度的約束。

4.及時(shí)性原則。社會(huì)的發(fā)展瞬息萬變，高校在發(fā)展過程中也不可避免的出現(xiàn)“新事物”，這就要求高校內(nèi)控制度建立中考慮制定應(yīng)對(duì)“新事物”的措施。

5.獨(dú)立性原則。獨(dú)立性原則是指內(nèi)控制度的監(jiān)督部門和執(zhí)行部門分開。

（二）建立健全內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，健全監(jiān)督機(jī)制。開展內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的基礎(chǔ)是首先必須形成健全的監(jiān)督機(jī)制，而檢驗(yàn)監(jiān)督機(jī)制是否符合要求

的標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)內(nèi)控的所需要控制的所有環(huán)節(jié)是否都涉及到，能否對(duì)所有環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)牽一發(fā)而動(dòng)全身的效果，即將所有環(huán)節(jié)都環(huán)環(huán)相扣的結(jié)合起來。其次，監(jiān)督機(jī)制的實(shí)用性。監(jiān)督機(jī)制的實(shí)用性要求能否將所有環(huán)節(jié)的控制都依照現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施監(jiān)督執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果是否立足于高校的特點(diǎn)。再者，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的目標(biāo)與高校的整體發(fā)展目標(biāo)要一致。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制必須為高校發(fā)展的目標(biāo)服務(wù)，唯有這樣才能使內(nèi)控對(duì)各環(huán)節(jié)的控制實(shí)現(xiàn)和諧統(tǒng)一。最后，保證內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制必須控制成本，如果所需的成本太高則該監(jiān)督機(jī)制肯定無法長(zhǎng)期有效實(shí)施[4]。

（三）財(cái)會(huì)人員管理理念轉(zhuǎn)變及素質(zhì)提升

第一，高校財(cái)務(wù)管理者和員工觀念的改變。為提升高校財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)行高校的內(nèi)控管理，要求財(cái)務(wù)人員改變傳統(tǒng)管理理念需要改變。逐漸從報(bào)賬制的會(huì)計(jì)向管理型的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)財(cái)務(wù)管理類似，形成高校特有的經(jīng)濟(jì)收益理論觀念，逐漸把高校的辦學(xué)成本和收益統(tǒng)一起來。在此過程中需要注意的是畢竟高校作為非盈利機(jī)構(gòu)，為師生能夠創(chuàng)造舒適的學(xué)習(xí)研究環(huán)境、滿足師生對(duì)教學(xué)環(huán)境的需求是這一切行動(dòng)的基礎(chǔ)。

篇（5）

關(guān)鍵詞 ：高校；內(nèi)部控制；障礙；對(duì)策

一、高校內(nèi)部控制制度概述

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.高校內(nèi)部控制的含義和本質(zhì)

高校內(nèi)部控制是高校為了有效進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的欺詐行為，預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而提高高校管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)而制定的一系列控制方法和手段。總的來說，高校內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整、自我制約。建立內(nèi)部控制制度，一方面有助于保護(hù)高校各項(xiàng)資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)，另一個(gè)重要方面，就是使高校的各項(xiàng)行為能夠在不違背國家的法律法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度下進(jìn)行。

二、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及障礙

1.高校對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)和觀念淡薄高校對(duì)于內(nèi)部控制沒有足夠的重視，高校管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，在各項(xiàng)工作運(yùn)行中有所顧忌，認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)影響自己的權(quán)威。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，有時(shí)候會(huì)計(jì)人員身兼會(huì)計(jì)職務(wù)和稽核職務(wù)，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制作用，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。高校思想中缺乏內(nèi)控觀念，所以會(huì)在實(shí)施中難以讓人滿意。

2.高校內(nèi)部控制制度缺乏有效性與主動(dòng)性

隨著高校投資主體和籌資管道的多元化，創(chuàng)收收入日益增多，但高校內(nèi)部控制只重視學(xué)費(fèi)收入的管理，而忽視創(chuàng)收收入的管理，容易滋生“小金庫”的現(xiàn)象，這就使得高校內(nèi)部控制制度缺乏完整有效性，控制范圍狹窄，有很強(qiáng)的隨意性。同時(shí)，伴隨著高校體制改革的深入，很多高校盲目建立新小區(qū)，引進(jìn)新的科研項(xiàng)目，興建各種硬軟件，資金不足就舉債，又沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使得高校內(nèi)部控制之中缺乏主動(dòng)防范性，不能夠避免債務(wù)危機(jī)發(fā)生的危險(xiǎn)。這種內(nèi)部控制制度缺乏完善性，嚴(yán)重滯后于高校發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制制度的要求，沒有制定出合理標(biāo)準(zhǔn)，讓高校在財(cái)務(wù)控制中顯得落后，在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)無法應(yīng)對(duì)。

3.高校內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全

關(guān)于高校內(nèi)部控制體系的法律，在我國目前還沒有形成一套完整的體系，內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)將過多的研究放在企業(yè)內(nèi)部控制上，忽視了高校這一重要群體，一直以來高校涉及內(nèi)部控制的法規(guī)是以部門規(guī)章為主。不僅使得高校管理者逃避內(nèi)控法律責(zé)任，而且在涉及高校內(nèi)控違法時(shí)由于違法成本低，達(dá)不到強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制有效發(fā)揮離不開法律法規(guī)的支持，如果沒有專門對(duì)高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)作為指導(dǎo)，內(nèi)部控制的實(shí)施就會(huì)變得盲目和隨意，也就難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.高校沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國家的法律法規(guī)和部門規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示本單位的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)秩序，通過制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家和本單位的財(cái)產(chǎn)和各項(xiàng)利益。而我國高校內(nèi)部審計(jì)并沒有充分發(fā)揮出這一職能，首先他們的獨(dú)立性就不夠，它經(jīng)常掛靠在高校的紀(jì)檢部門不能行使自己的獨(dú)立職能，同時(shí)又隸屬于學(xué)校的財(cái)務(wù)處，自然不能有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)功能。其次高校內(nèi)部審計(jì)都是聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，忽視自身的自主權(quán)利一味聽從指示，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決高校內(nèi)部控制障礙的對(duì)策

1.樹立正確的內(nèi)部控制觀念和意識(shí)

高校應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制意識(shí)，即預(yù)算控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，高校在其發(fā)展中也存在著教育培養(yǎng)成本提高或教育資源浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)，特別是各高校加速擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)建校區(qū)等帶來的巨額貸款等風(fēng)險(xiǎn)。因此具有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能在這方面防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立起“打鐵先需自身硬”的觀念，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)高校財(cái)會(huì)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身職業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，定期組織學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，使內(nèi)部控制能夠更好地、更全面的貫徹落實(shí)。

2.構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理和問責(zé)機(jī)制，健全相關(guān)法律法規(guī)

高校在進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)各部門的積極性，在內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)控制中，應(yīng)該將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)科學(xué)劃分，有序進(jìn)行，保證內(nèi)部控制的工作順利進(jìn)行，設(shè)立監(jiān)督小組監(jiān)督好每個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，設(shè)立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，在有限的時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的內(nèi)控工作進(jìn)行開和評(píng)估，構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)突出的部門和個(gè)人進(jìn)行表揚(yáng)，對(duì)違法違規(guī)者加大處罰力度。高校在各項(xiàng)管理工作中都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)當(dāng)建立一套適用于高校內(nèi)部控制的法規(guī)，來保障各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

3.建立合理的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)作為高校輔助管理部門，一般都設(shè)立“審計(jì)處”，作為一個(gè)單獨(dú)的部門應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)處中分離出來，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)部門以及整個(gè)單位負(fù)責(zé)，對(duì)于一些弄虛作假的欺詐行為及時(shí)查找及時(shí)糾正，從源頭上對(duì)高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出收入及各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)自主發(fā)揮選擇權(quán)，不受高校高層領(lǐng)導(dǎo)的安排，獨(dú)立的進(jìn)行審計(jì)，面對(duì)日益多元化的資金來源，日益復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象，成立審計(jì)監(jiān)督小組，使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮自己的作用。

4.強(qiáng)化高校內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是高校進(jìn)行管理的基礎(chǔ)條件，高校要注重內(nèi)部控制職業(yè)人才的培養(yǎng)，注重提升相關(guān)人員的技能，定期組織學(xué)習(xí)國家的法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則，提高工作人員的工作熱情，培養(yǎng)其責(zé)任意識(shí)，提高其綜合業(yè)務(wù)水平，避免在工作中出現(xiàn)重大的錯(cuò)誤，提升其思想道德境界，樹立盡職盡責(zé)、愛崗敬業(yè)、守法奉公的高尚品質(zhì)。注重以人為本，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，為高校內(nèi)部控制中的各項(xiàng)工作奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

高校內(nèi)部控制是高校管理工作中的重要內(nèi)容，對(duì)于高校能夠在今后的發(fā)展中起到關(guān)鍵影響作用，完善高效的內(nèi)控制度能夠促進(jìn)高校的發(fā)展。雖然我國高校的發(fā)展已經(jīng)在體制和管理建設(shè)方面取得了一定的成就，但高校內(nèi)部控制中目前還存在諸多障礙，應(yīng)當(dāng)在解決這些問題的過程中探索出一套完整的內(nèi)部控制體系，以此更好發(fā)揮高校的作用。

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實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，是加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要舉措，是完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代學(xué)校制度的必然要求。2012年11月財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內(nèi)部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執(zhí)行過程中沒有結(jié)合自身的特點(diǎn)制定行之有效的相關(guān)制度，內(nèi)控制度不封閉，執(zhí)行進(jìn)展不順利，實(shí)施效果不理想。有些高校甚至出現(xiàn)相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法行為，這與高校內(nèi)控機(jī)制不健全、缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是密不可分的。

一、高校內(nèi)控建設(shè)所面臨的境遇

隨著國家對(duì)高校投入的加大，如何加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理、加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)，不僅是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，也是整個(gè)學(xué)校工作的重點(diǎn)。

（一）高校內(nèi)控建設(shè)新常態(tài)

黨的十以來，紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、巡視檢查等綜合發(fā)力，著力加強(qiáng)監(jiān)督檢查。審計(jì)監(jiān)督已常態(tài)化。隨著國家對(duì)高校各項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)檢查以及財(cái)務(wù)巡視的深入，許多高校內(nèi)部管理的問題紛紛暴露，有的高校甚至出現(xiàn)相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法的行為。這些違法違紀(jì)行為不僅僅是相關(guān)人員主觀意志薄弱造成，高校內(nèi)部控制機(jī)制不健全，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是關(guān)鍵因素。高校應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)行常態(tài)化、規(guī)范化、制度化檢測(cè)和評(píng)估。建立預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)自我約束、自我監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格責(zé)任追究，從而防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，成為促進(jìn)高校科學(xué)、和諧、健康發(fā)展的必然要求。

（二）新常態(tài)下高校內(nèi)控制度實(shí)施過程中的缺陷

1.設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各類業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、全過程控制。高校在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，頂層設(shè)計(jì)有漏洞，分層設(shè)計(jì)不協(xié)調(diào)。學(xué)校往往以各業(yè)務(wù)部門為單位，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，有些甚至是為應(yīng)急之需，然而各業(yè)務(wù)部門之間的內(nèi)控制度卻相對(duì)獨(dú)立，一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)甚至沒有被覆蓋，制度缺乏整體連通性和相互制衡性，從而使高校內(nèi)部整個(gè)內(nèi)控制度缺乏一體性，沒有制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的一整套行之有效的內(nèi)部控制制度體系。

2.執(zhí)行缺陷

（1）執(zhí)行人缺陷。高校對(duì)內(nèi)控制度重視不夠。許多高校領(lǐng)導(dǎo)從意識(shí)上對(duì)內(nèi)控制度重視不夠，沒有設(shè)立內(nèi)控職能部門或牽頭部門，內(nèi)控制度沒有完全落實(shí)到位。往往是職能部門比較重視，有的學(xué)校甚至認(rèn)為內(nèi)控只是財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的責(zé)任，其他部門的重要業(yè)務(wù)只是按慣例行事。學(xué)校對(duì)內(nèi)控制度的宣傳也不到位，學(xué)校的普通教職工不關(guān)注甚至不了解單位內(nèi)控制度，高校沒有形成全員參與、全員監(jiān)督的氛圍。

（2）執(zhí)行過程缺陷。高校在執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，往往只注重表面和形式。高校內(nèi)控制度中都有規(guī)定重點(diǎn)部門負(fù)責(zé)人輪崗制度，大部分高校的輪崗只是單純的部門負(fù)責(zé)人之間的崗位調(diào)動(dòng)，沒有考慮單位負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)前后的崗位相關(guān)性以及部門負(fù)責(zé)人對(duì)新崗位的勝任能力，對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的部門來說，更換不具有相關(guān)專業(yè)背景的負(fù)責(zé)人，并且沒有進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，“外行管內(nèi)行”，不但達(dá)不到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果，有的甚至?xí)斐晒芾砘靵y，增大風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)控制度流于形式。

高校內(nèi)部決策機(jī)制之間的決策信息傳遞不通暢、不及時(shí)，缺乏內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制。高校往往設(shè)立了許多非常設(shè)機(jī)構(gòu)、專項(xiàng)工作小組，負(fù)責(zé)相關(guān)工作的決策。但是各工作小組的決策事項(xiàng)與決策方案相對(duì)獨(dú)立，并且在執(zhí)行過程中缺乏溝通與監(jiān)督。尤其是對(duì)于校內(nèi)重大項(xiàng)目的實(shí)施，高校往往只注重項(xiàng)目的可行性論證及評(píng)審，通過相應(yīng)機(jī)制決定項(xiàng)目立項(xiàng)，但是沒有與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行信息溝通與傳遞，忽略了項(xiàng)目實(shí)施與財(cái)務(wù)預(yù)算的呼應(yīng)，易造成財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差，重大項(xiàng)目甚至?xí)斐山?jīng)費(fèi)緊張，給財(cái)務(wù)工作帶來較大壓力。

（3）信息化設(shè)計(jì)缺陷。隨著科技的發(fā)展和學(xué)校多元化發(fā)展，高校信息化建設(shè)越發(fā)重要。高校內(nèi)部各部門都有其信息化系統(tǒng)，但是大多是業(yè)務(wù)系統(tǒng)，很少跟內(nèi)控機(jī)制相融合。另外，各部門之間的信息系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，形成信息孤島，信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、全面性不夠。信息系統(tǒng)沒有整合，內(nèi)控制度沒有通過信息化的手段高效地落實(shí)。

（4）評(píng)價(jià)缺陷。高校內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)與考核機(jī)制。從組織機(jī)構(gòu)上來看，高校沒有明確的內(nèi)控機(jī)制責(zé)任主體；從制度上來看，高校沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)和考核制度，缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)的內(nèi)控制度，在執(zhí)行過程中缺乏約束力，缺乏考核機(jī)制的內(nèi)控制度，在執(zhí)行過程中缺少動(dòng)力。

二、完善高校內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

高校應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控職能部門或者確定內(nèi)控牽頭部門，作為內(nèi)控機(jī)制的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制管理工作，建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。使高校內(nèi)部各單位，包括高校院系、行政等各部門之間的內(nèi)控制度應(yīng)該相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督，以此形成一個(gè)閉合的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，力求將高校內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)都包含在內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)，從而有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是單位內(nèi)部重要風(fēng)險(xiǎn)之一。高校應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理、評(píng)估與分析，從專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其融入高校內(nèi)部控制體系中去，形成完整的內(nèi)控體系，從而在制度上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

1.建立人員培訓(xùn)機(jī)制，確保相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員具備相應(yīng)的資格和能力

對(duì)于專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的崗位，無論是普通工作人員還是部門領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)輪崗之前，必須進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，先確保人員勝任崗位的能力，再進(jìn)行輪崗。高校的管理干部不是萬能的，不能僅僅因?yàn)閮?nèi)控輪崗而不考慮管理干部勝任新崗位的能力。

2.建立健全議事決策機(jī)制，確保相關(guān)決策信息之間的溝通與傳遞

學(xué)校討論決策重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該通過相應(yīng)的決策機(jī)制，進(jìn)行充分的論證和必要的咨詢后形成集體決策。同時(shí)，還要與決策執(zhí)行過程中涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，明確職責(zé)分工和職責(zé)邊界，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互協(xié)調(diào)相互制約的運(yùn)行機(jī)制。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在形成決策時(shí)還要考慮在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)及與學(xué)校財(cái)力相匹配，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，并且與決算相互反映

預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，沒有預(yù)算的計(jì)劃是蒼白的，有了預(yù)算的計(jì)劃是充實(shí)的。預(yù)算應(yīng)該成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綱領(lǐng)，任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都應(yīng)該在學(xué)校預(yù)算范圍內(nèi)，如遇重大事項(xiàng)需要變更預(yù)算，需經(jīng)學(xué)校集體決策，并報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)。同時(shí)建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，在決算時(shí)需對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，使部門決算與部門預(yù)算相互呼應(yīng)，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和綱領(lǐng)性。

（三）加強(qiáng)高校信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是全面加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段和技術(shù)支撐。高校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通與信息共享，整合各單位信息系統(tǒng)，尤其是對(duì)于重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位，要將內(nèi)控信息系統(tǒng)完全融入單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)。對(duì)于原先沒有內(nèi)控信息系統(tǒng)的，可以在現(xiàn)有管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加內(nèi)控管理功能。高校應(yīng)該結(jié)合自身的信息技術(shù)水平和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段，合理選擇適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技術(shù)上防范單位內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)控的效果。同時(shí)，做好信息公開工作，主動(dòng)接受外部監(jiān)督。

（四）建立內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)與考核機(jī)制

內(nèi)控制度在實(shí)施過程中，內(nèi)控職能部門要有過程監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)機(jī)制，跟蹤內(nèi)控制度實(shí)施情況及實(shí)際效果，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改建議，并定期對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過制度將評(píng)價(jià)結(jié)果與考核相結(jié)合，并且建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。此外，內(nèi)控職能部門或者牽頭部門，每年對(duì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估，并向高校主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告評(píng)估結(jié)果。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，要及時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度。

（五）高效落實(shí)內(nèi)控制度，加大宣傳力度

高校內(nèi)控制度只有在高效落實(shí)以后，才能真正發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。高校應(yīng)該認(rèn)真梳理內(nèi)控制度，編制內(nèi)控制度手冊(cè)，加強(qiáng)內(nèi)控制度宣傳，使內(nèi)控制度深入人心，人人可參與，人人都監(jiān)督，這樣內(nèi)控制度才能真正得到落實(shí)，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。只有高效落實(shí)了內(nèi)控制度，加強(qiáng)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，尤其是重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，才能將高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降至最低，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高校健康、平穩(wěn)發(fā)展。

資助項(xiàng)目：河海大學(xué)中央高校科研業(yè)務(wù)費(fèi)課題――基于高校財(cái)務(wù)績(jī)效管理的資金有效配置（2013B19714）

參考文獻(xiàn)：

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篇（7）

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄。如今，我國大部分高校都已經(jīng)創(chuàng)建了相應(yīng)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度。但因?yàn)樨?cái)務(wù)控制管理意識(shí)淡薄，使得該項(xiàng)工作的實(shí)施流于形式，無法落實(shí)到位，且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作用也無法充分地發(fā)揮。在以往辦學(xué)觀念的阻礙與影響下，當(dāng)前很多高?？刂乒芾砣藛T往往強(qiáng)調(diào)教學(xué)質(zhì)量，單純地加強(qiáng)科研與招生，沒有意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控管的重要性，針對(duì)實(shí)際問題，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不完善。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，往往將預(yù)算執(zhí)行率這一指標(biāo)，當(dāng)作主要的考核內(nèi)容。但在具體的財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)當(dāng)中，往往不注重對(duì)其審計(jì)效果的關(guān)注，這樣就可能使得高校財(cái)務(wù)管理弱化的問題出現(xiàn)，高校部門人員不按要求列支預(yù)算處以及其他費(fèi)用，甚至私設(shè)小金庫，產(chǎn)生很惡劣的影響。

3.經(jīng)費(fèi)監(jiān)管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區(qū)的專項(xiàng)資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長(zhǎng)，對(duì)這部分資金的監(jiān)督管理已經(jīng)被越來越多的人所關(guān)注。但在當(dāng)前的一些高校工作當(dāng)中，還存在部分人私自挪用、冒領(lǐng)資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的旨在和權(quán)限模糊，無法充分挖掘出資金的應(yīng)用價(jià)值。

4.財(cái)務(wù)控管機(jī)制不健全，專業(yè)人才缺乏。如今，我國高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的方法有稽核與審計(jì)兩種。如果高校內(nèi)部稽核機(jī)制不健全的話，可能會(huì)導(dǎo)致控制管理實(shí)效，進(jìn)而出現(xiàn)高校財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確和不全面的問題。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是主要組成部分，但在當(dāng)前的很多高校當(dāng)中，還存在財(cái)務(wù)控制管理機(jī)制不健全的問題，主要表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)制不健全。具體如下：高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法落后;高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范圍不夠廣;高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不具備獨(dú)立性，往往是事后審計(jì)，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。另外，當(dāng)前很多高校都缺乏足夠多的財(cái)務(wù)控制管理專業(yè)人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動(dòng)無法有序地開展。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對(duì)策

1.不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，與時(shí)俱進(jìn)，不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系很重要。通過加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理，不但可以通過數(shù)字化的方式，全面地表現(xiàn)出高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，還能促使財(cái)務(wù)資源科學(xué)合理地配置，確保每項(xiàng)資金得到充分地利用，從根本上增強(qiáng)高校辦學(xué)效益。具體來說，應(yīng)當(dāng)全面地了解校級(jí)收支情況，實(shí)現(xiàn)高校專項(xiàng)投資、院系財(cái)務(wù)活動(dòng)、校級(jí)課題等收支情況的統(tǒng)一預(yù)算。在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一控制之后，進(jìn)行內(nèi)部資金的集中預(yù)算，撤銷不同機(jī)構(gòu)的分管權(quán)利，促使下屬機(jī)構(gòu)人員只具備資金使用權(quán)。另外，高校還要建立專門用來加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息控管的多媒體網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與系統(tǒng)，反映出不同部門的財(cái)務(wù)核算實(shí)際情況，促使不同部分人員之間加強(qiáng)財(cái)務(wù)溝通。

2.優(yōu)化收費(fèi)控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財(cái)政撥款，還來自于學(xué)費(fèi)收入。但高校教育并不屬于義務(wù)教育，需要遵循成本分擔(dān)要求，而學(xué)生是教育的對(duì)象，應(yīng)承擔(dān)教育費(fèi)用。但如今，很多高校學(xué)生，借著家庭困難等原因拖欠學(xué)費(fèi)，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展，且會(huì)嚴(yán)重影響學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。因此，當(dāng)前高校必須調(diào)整與優(yōu)化高校學(xué)生收費(fèi)控管程序。具體來說，首先，要想創(chuàng)新與完善學(xué)生資助管理制度與體系，采取多種可以為學(xué)生提供幫助的渠道，為學(xué)生建立系統(tǒng)化的誠信檔案，做好對(duì)大學(xué)生貸款的控管工作。其次，要促進(jìn)高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財(cái)務(wù)控管工作落實(shí)到個(gè)人，促使財(cái)務(wù)人員在規(guī)定期限內(nèi)落實(shí)好收費(fèi)工作，主動(dòng)與那些拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生及家長(zhǎng)聯(lián)系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學(xué)費(fèi)的家庭，并建立健全欠費(fèi)收繳機(jī)制。

3.關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)情況。高校科研工作的正常開展，與相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的劃撥密切相關(guān)，通過科學(xué)地使用科研經(jīng)費(fèi)，不但可以確保項(xiàng)目成功率，而且可以確保國家的總體科技發(fā)展水平。如今，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，需要進(jìn)行科研的項(xiàng)目很多，高校必須完善內(nèi)部管控系統(tǒng)，注意關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)變化，并實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目課題組、管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的有效交流，確保高?？蒲薪?jīng)費(fèi)流動(dòng)過程，可以通過明細(xì)賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對(duì)不同的科研項(xiàng)目，以及相應(yīng)不同的課題，要做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)來源的科學(xué)分類工作，且財(cái)務(wù)部門人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核預(yù)算與經(jīng)費(fèi)核算，依靠審計(jì)職能，確保財(cái)務(wù)審計(jì)職能實(shí)質(zhì)高于形式，從根本上控制好經(jīng)費(fèi)的最終流向。高校科研部門人員，要結(jié)合科研項(xiàng)目分析進(jìn)度，做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的發(fā)放工作，并做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余清查工作。針對(duì)那部分經(jīng)費(fèi)結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的模式，按照合理的比例給予科研者獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)科研者積極工作。與此同時(shí)，還要將經(jīng)費(fèi)結(jié)余合理地運(yùn)用到新課題的開發(fā)與分析當(dāng)中，從根本上提升高校的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

篇（8）

高等 教育 內(nèi)部存在著精英教育和大眾化教育兩種相對(duì)獨(dú)立的價(jià)值體系和實(shí)踐體系,它使得現(xiàn)實(shí)的高等教育面臨著許多新的情況,進(jìn)而需要在體制、觀念和教育模式等根本問題上進(jìn)行重構(gòu)。地方高校必須確立大眾化的 發(fā)展 路徑和價(jià)值原則,堅(jiān)定地實(shí)現(xiàn)教育理念和教育方針朝著大眾化的方向轉(zhuǎn)移。隨著市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 的深入發(fā)展,對(duì)于如何完善地方高校治理結(jié)構(gòu)、建立懲治和預(yù)防腐敗體系、強(qiáng)化地方高校內(nèi)部控制提出了新挑戰(zhàn)和新要求,因此,必須大力加強(qiáng)地方高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

1 地方高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

地方高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保護(hù)高校各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)的流失;保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整;避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn),提高資金使用效率;保證國家的 法律 、法規(guī)能在高校內(nèi)部貫徹執(zhí)行。目前,高校對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)控制度和程序不夠完善,監(jiān)督機(jī)制不夠健全,缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制。從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面來看,管理工作主要存在以下幾方面的問題:

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

地方高校存在著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容不全面、約束的對(duì)象不全面、控制的范圍不全面等問題,從而影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善,存在不少薄弱環(huán)節(jié),使地方高校財(cái)產(chǎn)安全存在隱患。出現(xiàn)不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象,如出納員管錢又管賬,出納員參與物品的采購工作,一般是哪個(gè)環(huán)節(jié)出問題了,才去關(guān)注那個(gè)環(huán)節(jié)。

1.2 內(nèi)控會(huì)計(jì)制度意識(shí)薄弱

《會(huì)計(jì)法》第四條明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”但是許多地方高校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)重視不夠,制度制定不嚴(yán)密,控制內(nèi)容、約束對(duì)象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內(nèi)部控制制度,也難以落實(shí),使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,造成設(shè)計(jì)上脫節(jié),執(zhí)行中有漏洞。如有的學(xué)校對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進(jìn)行嚴(yán)格管理,對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購、驗(yàn)收、保管、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離,其出入庫未按規(guī)定程序辦理,未定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn),也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì),沒有真正實(shí)現(xiàn)“賬實(shí)、賬卡、賬賬”相符。對(duì)多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報(bào)廢等處理不及時(shí),致使巨額潛虧隱藏在庫存中,造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。

1.3 預(yù)算管理不完善,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)

地方高校的財(cái)務(wù)預(yù)算是學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體說明,是保證高校經(jīng)濟(jì)秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算,或流于形式。一般高校僅限于依據(jù)上年或國家預(yù)算撥款來進(jìn)行“估算”,缺乏嚴(yán)格的預(yù)算編制程序,存在預(yù)算編制范圍不全、內(nèi)容不實(shí)、執(zhí)行不力和約束軟化等問題。一些高校的財(cái)產(chǎn)長(zhǎng)期以來缺乏監(jiān)控,許多國有資產(chǎn)被無償占有和使用,財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱。另外,二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)控制薄弱:高校二級(jí)單位資金逐年增加,但對(duì)加強(qiáng)二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)卻不足,內(nèi)控制度和程序不完善,監(jiān)督機(jī)制不健全,缺乏成本效益觀念和有效的責(zé)任追究機(jī)制,致使部分二級(jí)單位資金使用隨意性較大,控制乏力。

1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困難,效果不理想

部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展困難重重,審計(jì)效果不理想,致使會(huì)計(jì)信息失真,監(jiān)督部門獨(dú)立性不強(qiáng),檢查不力。在實(shí)際工作中,一般都是某人離任后,才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì),這種事后審計(jì),使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。而且審計(jì)容易走過場(chǎng),即使查出問題,也不妥善處理,起不到威懾作用,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。此外,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難,難以界定,因此也難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

1.5 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

一些高校只重視學(xué)校擴(kuò)大規(guī)模和招生人數(shù),對(duì)教育經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)的投入,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目沒有 科學(xué) 論證,盲目擴(kuò)張,沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,缺乏有效的監(jiān)督和控制。

1.6 獎(jiǎng)懲制度不明

缺乏執(zhí)行責(zé)任追究制。有些高校沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,而且缺少必要的獎(jiǎng)懲制度,造成職責(zé)不清,責(zé)任不明,導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺。

2 加強(qiáng)高校內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制的幾點(diǎn)建議

2.1 樹立正確觀念,提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)

《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整負(fù)責(zé),建立、實(shí)施、完善內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)信息真實(shí)的制度保障,因而建立、實(shí)施和完善內(nèi)部控制體系是高校領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)。樹立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí),增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標(biāo)準(zhǔn),將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化,建立良好的信息溝通系統(tǒng),把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處,建立嚴(yán)密、完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

2.2 進(jìn)一步理順內(nèi)控程序,強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

要理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系,結(jié)合流程整合與再造,按業(yè)務(wù)流程的要求對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制程序做出相應(yīng)的調(diào)整,建立健全崗位授權(quán)管理的制約機(jī)制,明確各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限,嚴(yán)禁越權(quán)從事活動(dòng)。建立分級(jí)授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)制度,對(duì)報(bào)銷、資金調(diào)度等財(cái)務(wù)權(quán)限實(shí)行適當(dāng)限制。嚴(yán)格崗位控制,分散部門職責(zé)權(quán)力,把過去一個(gè)部門辦的事分散到兩個(gè)或多個(gè)部門辦理,嚴(yán)格執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的分離制度,實(shí)現(xiàn)職能間相互制約機(jī)制。加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求,嚴(yán)肅會(huì)計(jì)結(jié)算紀(jì)律,保證會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

2.3 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,建立符合高校實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

具體包括:(1)建立權(quán)威的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織。(2)完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的建設(shè):會(huì)計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。(3)建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果良好,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)還必須納入高校監(jiān)督管理體系中。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,是建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要環(huán)節(jié)。4.加強(qiáng)優(yōu)秀的校園文化建設(shè)。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無形的靈魂,積極向上的校園文化對(duì)高校員工具有強(qiáng)烈的凝聚和引導(dǎo)作用,可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì),是構(gòu)建高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的助推器。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算控制,加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理

改進(jìn)預(yù)算編制辦法,在預(yù)算執(zhí)行中要嚴(yán)格控制各項(xiàng)收支,不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模,建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度,完善預(yù)算控制制度,把責(zé)任落實(shí)到人、到事,并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核,提高資金的使用效益。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)的控制,在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,財(cái)務(wù)、審計(jì)、物資設(shè)備管理等部門相協(xié)調(diào);對(duì)事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一核算與管理;明確經(jīng)費(fèi)開支的審批權(quán)限和程序。做到各負(fù)其責(zé)、相互制約、分崗分責(zé)。

2.5 加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

高校要建立和完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度,全面反映 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)情況,及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和針對(duì)性。財(cái)務(wù)報(bào)告作為反映會(huì)計(jì)信息的重要經(jīng)濟(jì)資料,反映學(xué)校經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)務(wù)管理情況,揭示學(xué)校 發(fā)展 潛力和運(yùn)行績(jī)效。做好財(cái)務(wù)報(bào)告,有助于全面披露會(huì)計(jì)信息,吸引 教育 資金投入,也有利于建立學(xué)校內(nèi)部各部門工作成績(jī)與經(jīng)濟(jì)效益的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制,加強(qiáng)學(xué)校管理,提高學(xué)校各項(xiàng)決策的 科學(xué) 性。

2.6 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督檢查

建立符合實(shí)際的內(nèi)控檢查制度,對(duì)內(nèi)控制度體系的健全性、有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見,使管理走向制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)控與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度體系是否切實(shí)有效地執(zhí)行,除了審核會(huì)計(jì)賬目外,還稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善、有效,并向?qū)W校管理部門提出改進(jìn)建議和報(bào)告。

篇（9）

摘 要：財(cái)務(wù)管理在高等院校管理中處于十分重要的地位，它對(duì)高等院校的生存與發(fā)展產(chǎn)生重大影響。本文從當(dāng)前高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要性和存在的主要問題出發(fā)，結(jié)合工作實(shí)踐，提出了提升高等院校財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策建議，從而更好地促進(jìn)高等院校事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：高等院校；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

近年來，隨著我國政府在預(yù)算申報(bào)、國庫集中支付和績(jī)效改革等方面推行制度創(chuàng)新改革，高等院校財(cái)務(wù)無論從管理模式、教育經(jīng)費(fèi)籌集還是會(huì)計(jì)核算方式都發(fā)生較大變化，高等院校的經(jīng)費(fèi)來源更顯多元化，經(jīng)濟(jì)關(guān)系也表現(xiàn)得更為復(fù)雜，因此，對(duì)高等院校生存與發(fā)展影響重大的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，隨著我國高等教育的深化改革，不斷涌現(xiàn)的新問題和新規(guī)則也對(duì)高等院校的財(cái)務(wù)管理提出更高要求；財(cái)務(wù)環(huán)境的不斷變化使得高等院校財(cái)務(wù)管理面臨很大困難和存在諸多問題，因此，解決這些嚴(yán)重制約高等院校整體發(fā)展的突出問題已是當(dāng)務(wù)之急。

一、高等院校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與價(jià)值

(1)高等院校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵。高等院校財(cái)務(wù)管理其實(shí)質(zhì)就是高校處理財(cái)務(wù)活動(dòng)的工作，重點(diǎn)是管理高校內(nèi)部資金使用、籌集、分配和結(jié)算的過程。財(cái)務(wù)管理主要是管理資產(chǎn)與負(fù)債。負(fù)債的實(shí)質(zhì)是負(fù)的資產(chǎn)，因此財(cái)務(wù)管理主要是管理資產(chǎn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的對(duì)象是資產(chǎn)，是種關(guān)系經(jīng)濟(jì)，此種關(guān)系經(jīng)濟(jì)由資金流動(dòng)來體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理利用資金來實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)各種價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，同時(shí)綜合性管理并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)。管理高校財(cái)務(wù)主要包括：多渠道籌集資金；編制預(yù)算合理，并監(jiān)督和管理預(yù)算執(zhí)行過程；科學(xué)有效配置資源，節(jié)約各類開支，提高資金利用率；加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理；進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，真實(shí)地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。

(2)高等院校財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。財(cái)務(wù)管理在高校組織管理中處于十分重要的地位，因其緊密聯(lián)系教學(xué)、科研、行政、后勤等管理工作，切實(shí)涉及到學(xué)校與師生員工的各種利益。雖然高等院校不同于企業(yè)，不以盈利為目的，但資產(chǎn)及其包括的資金依然是高校的血液。大至科研教學(xué)活動(dòng)，小至食堂后勤建設(shè)，各項(xiàng)工作都離不開財(cái)務(wù)的支持與管理。資產(chǎn)是極其重要的資源，優(yōu)秀的高校無不倚靠在充裕的經(jīng)費(fèi)基礎(chǔ)上。沒有資金，高等院校的教學(xué)科研等日常活動(dòng)就無法進(jìn)行，也就更談不上長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展了。不管經(jīng)濟(jì)如何發(fā)展，學(xué)校如何一流，教育經(jīng)費(fèi)都不會(huì)到不受限制使用的地步，資金總是有限的。有效的財(cái)務(wù)管理可以盡量避免浪費(fèi)，提高其他相關(guān)工作效率，讓資金流到最需要的地方；資金的重要性和稀缺性，使得以財(cái)務(wù)管理來提高資產(chǎn)使用效率的方法顯得十分重要。

二、當(dāng)前高等院校財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全。目前不健全的高校財(cái)務(wù)管理制度主要體現(xiàn)在以下兩方面：①資產(chǎn)管理制度不健全。資產(chǎn)權(quán)屬不清，缺少管理過程中的有機(jī)協(xié)調(diào)；對(duì)固定資產(chǎn)的管理方法不科學(xué)，手段相對(duì)滯后。②貸款風(fēng)險(xiǎn)控制制度不健全。在高校日常校區(qū)建設(shè)尤其新校區(qū)建設(shè)過程中，巨大籌資壓力不可避免，而相應(yīng)的財(cái)政投入不足，導(dǎo)致這些院校紛紛貸款搞建設(shè)；缺少市場(chǎng)的導(dǎo)向作用，使許多投資決策具有盲目性，同時(shí)又缺少完善有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和措施，容易使這些院校陷入高額債務(wù)危機(jī)之中。

(2)預(yù)算編制不科學(xué)。預(yù)算管理不完善主要表現(xiàn)以下方面：一是預(yù)算不全面。有的預(yù)算外收入未納入院校的綜合預(yù)算之中，在實(shí)務(wù)中，收入與支出不掛勾，因而無法完全反映院校的財(cái)務(wù)收支狀況。二是預(yù)算沒有前瞻性。編制預(yù)算時(shí)沒有考慮到院校的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，往往只兼顧一年的收支平衡，容易導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。三是預(yù)算缺少約束力。傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要關(guān)注預(yù)算編制，而對(duì)預(yù)算的執(zhí)行控制不夠重視，因此也未建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度，預(yù)算調(diào)整的隨意性也比較大，會(huì)造成年終“預(yù)算不算數(shù)，決算湊數(shù)目”的現(xiàn)象。四是對(duì)預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)。我國高等院校基本長(zhǎng)期沿用以往的固定預(yù)算法、增量預(yù)算法、定期預(yù)算法等作為費(fèi)用預(yù)算和預(yù)算控制的主要方法，優(yōu)點(diǎn)是編制簡(jiǎn)單明了，省時(shí)省力，但可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源的浪費(fèi)，或?qū)е骂A(yù)算規(guī)模逐年增大。五是沒有建立預(yù)算考核體系。

(3)內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行及監(jiān)管力度欠缺。高等院校的財(cái)務(wù)管理制度雖然經(jīng)歷了許多年的發(fā)展歷程，但其內(nèi)部控制制度仍不完善，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的約束力。這主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不完整，控制面太窄。一些院校內(nèi)控避重就輕，只涉及了會(huì)計(jì)工作的一小部分，對(duì)建設(shè)和所投資的項(xiàng)目的監(jiān)督、論證和決策等，缺少內(nèi)部制度來對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控，導(dǎo)致投資失誤，甚至失敗。還有一些院校只注重控制財(cái)政性資金，卻忽視了預(yù)算外資金，連同也未控制其附屬單位的財(cái)務(wù)。

(4)財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，人員素質(zhì)低下。許多高等院校的財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，仍停留在財(cái)務(wù)管理工作就是算賬、報(bào)賬、記賬的淺層次上，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠。有些財(cái)務(wù)管理人員缺乏愛崗敬業(yè)的精神，廉潔自律意識(shí)不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。實(shí)務(wù)中大量的違規(guī)操作其實(shí)源于從業(yè)人員法制觀念意識(shí)淡薄，職業(yè)道德缺失。同時(shí)，許多高等院校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，創(chuàng)新能力低下，溝通協(xié)調(diào)能力不足，導(dǎo)致高等院校財(cái)務(wù)管理能力發(fā)揮不充分。

三、提升高等院校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

(1)強(qiáng)化預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平。一是科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，降低院校資金的運(yùn)行成本；二是在預(yù)算編制方法上，推行零基預(yù)算方法：即在編制預(yù)算時(shí)，從零開始，一切從實(shí)際需要和可能出發(fā)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目與費(fèi)用總額，逐項(xiàng)審議預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)，提升資金支出的科學(xué)性，促進(jìn)資金使用的高效性；三是強(qiáng)化預(yù)算約束力，最大限度地降低資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)性；四是加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，做到“預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”；五是將預(yù)算分析考核和獎(jiǎng)懲相結(jié)合。

(2)完善財(cái)務(wù)制度體系，探索新型管理模式。首先，提高籌集資金和對(duì)資金協(xié)調(diào)分配利用的能力。及時(shí)足額籌集教育經(jīng)費(fèi)并對(duì)其進(jìn)行合理分配和有效利用，可有效保障高等院校正常運(yùn)行和健康發(fā)展。其次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和調(diào)控能力。同時(shí)，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使權(quán)、債、利緊密結(jié)合在一起。再次，轉(zhuǎn)變觀念，立足于使高等院校財(cái)務(wù)由單純的報(bào)賬核算型的財(cái)務(wù)職能向理財(cái)管理型的財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，探索具有創(chuàng)新意識(shí)、注重增收節(jié)支等新型財(cái)務(wù)管理模式，提高財(cái)務(wù)管理水平。

(3)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控體系。采用多種措施和宣傳手段，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)控，提升內(nèi)控的實(shí)施效果。建立健全內(nèi)控制度的建設(shè)，使內(nèi)控管理有據(jù)可循、有法可依。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度制定崗位職責(zé)，實(shí)行不相融崗位相互分離的原則；嚴(yán)格授權(quán)審批原則；實(shí)行崗位相互監(jiān)督和制衡原則；對(duì)限制性崗位進(jìn)行不定期檢查或強(qiáng)制輪崗。建立嚴(yán)格獨(dú)立的審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督及財(cái)務(wù)監(jiān)督信息的溝通，明確審計(jì)人員的責(zé)任與職能。完善考評(píng)與懲罰激勵(lì)機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)通過內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為約束。完善的內(nèi)部控制制度主要作用在于：防范高校資產(chǎn)流失，提高高校資產(chǎn)利用效率，杜絕舞弊和預(yù)防腐敗，減少經(jīng)濟(jì)犯罪的產(chǎn)生。所以，應(yīng)把完善內(nèi)部控制制度建設(shè)放在首要地位，以確保內(nèi)部控制制度體系合理、科學(xué)、可操作。

篇（10）

一、內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景

1.外部監(jiān)管要求。2012年，財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對(duì)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)提出了要求，在此基礎(chǔ)上要求單位建立健全內(nèi)部管理制度。2014年，北京市財(cái)政局出臺(tái)了《關(guān)于北京市貫徹〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的實(shí)施意見》，進(jìn)一步明確了實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的意義、工作原則、工作目標(biāo)、實(shí)施的工作步驟等。北京市教委轉(zhuǎn)發(fā)了上述文件，并提出了強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、完善工作機(jī)制、加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)、健全管理制度、重視評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的具體要求。2016年，財(cái)政部出臺(tái)了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，北京市教委根據(jù)財(cái)政部通知精神，要求各高校結(jié)合本單位特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，研究制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作實(shí)施方案，確保在規(guī)定時(shí)間順利完成內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

2.內(nèi)部管理要求。學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展以及大學(xué)章程的制定與實(shí)施，迫切需要通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，完善內(nèi)部管理的職責(zé)及權(quán)責(zé)關(guān)系，通過制定完善相關(guān)制度、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的梳理、風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵控制分析、監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行防范和管控，以實(shí)現(xiàn)“優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制流程制度，初步建立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系”的目標(biāo)，改善教學(xué)綜合管理的效率和效果，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校綜合管理水平。

二、北京某高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

1.對(duì)完善內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、緊迫性認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)前，隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，該校內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜化和多樣化，尤其財(cái)務(wù)管理方面，隨著收入、支出等納入學(xué)校預(yù)算管理，對(duì)于預(yù)算的內(nèi)部控制并未能及時(shí)跟進(jìn)并有效開展。主要體現(xiàn)在還停留在上傳下達(dá)、按規(guī)定執(zhí)行即為實(shí)現(xiàn)預(yù)算的良好內(nèi)控的認(rèn)識(shí)上，實(shí)際上則體現(xiàn)出對(duì)高校內(nèi)控建設(shè)意識(shí)的淡薄，以及理解不夠全面、到位。

2.內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，治理結(jié)構(gòu)存在問題。當(dāng)前，該高校治理結(jié)構(gòu)存在政府主導(dǎo)現(xiàn)象嚴(yán)重、行政力量強(qiáng)勢(shì)等問題。在目前該學(xué)校內(nèi)部控制體系中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制尚未真正落實(shí)，同時(shí)缺乏總會(huì)計(jì)師制度的推行，無法真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任落地。此外，該校內(nèi)部控制建設(shè)中的人員配置也存在諸如配置不足或配置效率低下等不合理情況，內(nèi)部控制有效性受到影響。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制欠缺。當(dāng)前，該學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督部門主要由紀(jì)委、內(nèi)部審計(jì)部門等組成，但其監(jiān)督效果仍有不足，在學(xué)校的行政管理架構(gòu)中缺乏應(yīng)有的關(guān)注。此外，審計(jì)等具有重點(diǎn)監(jiān)督職能的部門較薄弱，造成內(nèi)部控制的監(jiān)督職能不能最大限度地發(fā)揮作用。

三、推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

結(jié)合當(dāng)前該學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的特點(diǎn)以及我國內(nèi)部控制制度特征可以發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制制度的框架假設(shè)和體系設(shè)計(jì)仍存不足，系統(tǒng)性和針對(duì)性有待進(jìn)一步加強(qiáng)。為切實(shí)做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，該學(xué)?；趦?nèi)部控制現(xiàn)狀成立了內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，形成以校長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處牽頭組織、各業(yè)務(wù)部門積極參與的工作機(jī)制，內(nèi)控項(xiàng)目組按照“現(xiàn)場(chǎng)試點(diǎn)、梳理規(guī)范、責(zé)任落地”的總體思路，逐步推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

1.現(xiàn)場(chǎng)試點(diǎn)。內(nèi)控項(xiàng)目組主要通過原有制度審閱、中層以及業(yè)務(wù)管理人員訪談、業(yè)務(wù)研討等工作方法，具體進(jìn)行了內(nèi)控流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)控制分析、權(quán)責(zé)指引梳理、缺陷整改指導(dǎo)和制度手冊(cè)梳理。通過現(xiàn)場(chǎng)分析，涵蓋了學(xué)校全部管理活動(dòng)（黨組除外）的內(nèi)控建設(shè)試點(diǎn)。