企業應收賬款信用管理探討

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應收賬款是企業銷售給客戶商品、提供勞務的活動中所形成的應收未收款項，其主要來源于企業的賒銷行為。應收賬款是由于銷售時間和收款時間不一致而產生的債權，此債權產生的前提以誠信為基礎。信用經濟是這個高速發展時代的產物，在激烈的市場經濟競爭中，企業若想生存發展，想要擴大銷售、在市場占有率方面保持優勢，提高綜合競爭力，需采用信用銷售方式，而此舉必然會帶來應收賬款的增加，應收賬款形成后會給企業帶來資金壓力和機會成本，對企業具有重要的影響。為此，應收賬款的信用管理就顯得比較重要，但是目前我國很多企業對應收賬款的形成、信用管理不當甚至缺失，導致形成許多呆賬、壞賬，應收賬款的信用管理亟待加強。

1當前企業應收賬款信用管理存在的問題

應收賬款管理是一個全方位、全過程管理，全方位即要求企業全體部門參與管理；全過程即要求企業對信用部門建立、信用政策制定、信用管理活動等各個環節進行全面監督管理，通常包括事前、事中、事后管理。目前，企業應收賬款信用管理整個過程中存在的問題如下。

1.1事前管理：信用信息收集流于形式、評價失真

企業銷售過程中的前期工作是收集客戶資料、進行信用調查、評價誠信程度等。實際工作中，很多企業在對客戶進行信息收集、評價方面較為欠缺。企業對于賒銷對象誠信調查不夠，甚至在未對客戶進行資料收集、誠信評價的前提下，僅為追求銷售收入，擴大市場占有率，進行大額賒銷。信用信息收集工作流于形式，銷售人員與客戶接洽時，因財務知識欠缺，對客戶提供信用信息不敏感，以及對于收集信息工作不夠重視，甚至可能存在銷售人員為提高自身銷售業績、獲取績效，幫助客戶提供虛假信息，實施舞弊行為，這就導致信用管理部門所獲取的信息不夠準確、全面，造成信息評價工作困難、繼而對客戶的信用分析、評價失真。

1.2事中管理：信用管理制度缺失、風險控制意識不足

企業銷售過程中，一味追求銷售額的增長，對于風險控制認識不足、風險防范意識不夠，責任不明確、忽視應收賬款形成以后的機會成本以及壞賬風險，管理滯后。無專門設置的信用管理部門，信用管理工作混亂，重視度不夠，信用管理制度缺失，信用審批控制不嚴謹、信用管理體系不健全。

1.3事后管理：應收賬款追回困難、回收工作被動

企業銷售業務完成后，通常對于款項的追回比較重視，會想盡一切辦法收回款項，但結果往往不盡人意。由于前期工作不夠重視，對客戶信用信息了解不夠，評價不準確，過程中無相關的信用控制措施，風險控制力弱，最終導致收賬政策無法實施或者實施效果不佳，而且應收賬款管理滯后，款項追回困難，逾期應收賬款未采取任何措施，產生很多呆賬壞賬。

2完善企業應收賬款信用管理的對策措施

2.1事前管理完善措施

2.1.1對客戶開展誠信調查，獲取信用信息，完善客戶檔案

企業應當加強對銷售人員以及信用管理人員的培訓，提高人員整體素質，確保收集的信用信息全面、準確；對此制定相關獎懲制度。信用管理人員應建立客戶信用檔案，根據客戶的變化及時完善更新。發現存在客戶虛假信用信息時，及時匯報處理。誠信調查是應收賬款信用管理工作的源頭，業務人員談判時要能夠識破居心不良的客戶，繼而徹底做好征信調查，才能對客戶的信用進行有效分析、評價，從而有效的加強應收賬款的管理。加強客戶信用信息收集工作，企業可以選擇自行收集信用信息，也可以選擇委托相關的專業機構收集客戶信用信息。對于客戶的誠信程度認定，也可以利用評級機構給予的評級結果。目前社會上有很多內資和外資信用評級機構，具有國際知名度的信用評級公司有標準普爾和穆迪公司等。這些信用評級機構的評級報告具有一定程度的客觀性，因此具有一定的可信性。在評估等級方面，目前主要有兩種分類方法：一種是采用3類9級分類法，即把企業的信用等級分為AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C，其中AAA為最優等級，C為最差等級；另外一種分類方法采用3級分類法，即信用等級分為AAA、AA、A三級。另外還可以通過工商管理部門、開戶銀行、證券交易所和社會媒體等方式了解更多的交易客戶誠信狀況。

2.1.2分析、評價客戶的信用狀況

企業要在收集客戶資料、建立客戶檔案、獲取客戶誠信情況的基礎上，選擇合理、適當的分析和評估方法，真實準確的評價客戶的誠信狀況。信用管理部門要對客戶進行準確的定性和定量分析，用以分析、評價客戶信用狀況的方法有很多，通常使用：(1)信用評分法，信用評分法指對一系列可能影響客戶信用狀況的因素分別賦予不同的比例與數值，再使用加權平均的方法計算客戶的綜合信用分數，用分數的高低來作出評價，綜合分數越高則表示信用狀況越好。(2)5C評估法，評價要素主要指品德、能力、資本、擔保和條件等五個方面。(3)運用SWOT分析模型，通過客戶的優勢、劣勢、機會、威脅等方面進行分析。(4)運用特征分析模型對客戶誠信狀況進行分析：企業形象、經營能力、償債能力、擔保情況等。選擇適宜的定性分析方法進行分析后，想要更加準確了解客戶的信用風險，就需要在此基礎上進行定量分析，一般量化分析通常采用的是財務比率，如：流動比率、速動比率、資產負債率、銷售毛利率以及總資產凈利率等。

2.2事中管理完善措施

2.2.1建立應收賬款信用管理體系、加強風險控制全局意識

企業應在足夠認識信用管理工作的重要性之后，建立獨立的信用管理部門執行全面管理工作，信用管理部門要進行嚴格的控制、明確管理人員職責、對客戶選擇、資料收集、合同簽訂、貨款收回等進行全過程監督。信用管理部門要配備部門經理、客戶信用分析人員、客戶管理人員、賬款追討人員等崗位。信用管理部門的一項重要工作為制定信用管理制度，明確信用管理工作流程、梳理信用管理部門與其他各部門的權責劃分，制定相關的人員培訓及考核機制，完善信用管理體系，有效的利用其他部門提供信息，尤其是銷售部門，要建立規范的合作程序，明確雙方工作內容及義務，保證信用管理工作的順暢。企業領導人要重視信用管理部門的工作，樹立風險控制意識，加強各個部門的協作能力，加強風險控制的全局意識，提高大家對應收賬款信用管理工作的重視。

2.2.2制定合理、適宜的應收賬款信用政策

信用政策，主要是在對客戶誠信程度認可的基礎上，在發出貨物后給予客戶一段時間再付款的優惠結算政策，制定信用政策，加強風險控制，防范風險，主要包括信用條件、信用標準和收賬政策等內容。它是企業信用管理事中控制的重要舉措。企業采用寬松的信用政策會增加收益、提高市場占有率，同時也會導致應收賬款的形成、增加收賬成本和壞賬風險；采用嚴格的信用政策雖然可以降低收賬成本和風險，但又會影響銷售業績、影響利潤。因此，企業要在保證利潤的前提下，制定出最佳的信用政策。2.3事后管理完善措施(1)對賬管理。信用管理部門應協同財務部門，對應收賬款掛賬單位進行分類管理，識別重點客戶，進行重點追蹤。對賬工作可以分為日常對賬和集中對賬，寄發正式書面對賬函，加蓋單位公章或者財務專用章，并要求客戶書面回復。對于對賬差異，協調財務部門查找原因，并識別潛在風險。對于風險高的客戶，及時進行誠信調查或者停止發貨，采取相應的控制措施。(2)賬齡分析。對于應收賬款掛賬，財務部門要及時進行賬齡分析，信用管理部門獲取賬齡分析表，定期召開專項會議，對風險客戶進行分析，確定催收目標，落實到人。對于賬齡較長，近期無業務往來的客戶，要引起特別重視，盡量避免壞賬的發生。(3)回收策略。信用管理部門要根據客戶特點，確定適宜的賬款回收策略，在維護好客戶關系的前提下，盡量及時收回貨款。可以采取發送電子郵件、電話催收、個人拜訪、委托專門收款機構等。一般信用良好，正常業務往來客戶，都是能夠在信用期限內還款。對于逾期欠款，無主觀還款意愿，催收措施無效的客戶，可以采取風險轉移，即讓售。應收賬款讓售是企業將應收賬款的權利出售給相關的金融機構，以較低價格收取資金，由此產生的壞賬風險轉嫁給金融機構，以此來防范和化解可能出現的各種風險。企業也可以考慮將應收賬款轉化為應收票據，應收票據具有追索權，能夠最大限度的保證權利的實現，可以背書轉讓或貼現，降低壞賬的風險。

3結語

應收賬款信用管理作為企業管理工作的核心，要圍繞如何提高企業價值來開展，高度重視，樹立理念，拓展思路，加強風險控制，建立專門的信用管理部門及崗位、對客戶開展誠信調查，獲取信用信息，評價誠信狀況。建立應收賬款信用管理體系、選擇最佳信用政策、及時進行賬齡分析，采取適宜的催賬措施，及時回收款項，實現信用管理的全過程、全方位監督與管理。只有這樣，才能做到在空間上的全面、時間上的連續完整過程管控。才能夠從根本上對應收賬款進行科學合理的管理，從而實現應收賬款收益最大化，以提高企業利潤，實現價值最大化。

參考文獻

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[2]孟圓.M公司應收賬款管理研究[J].商業經濟,2016(1).

[3]潘斌.應收賬款管理現狀分析[J].財會通訊,2014(5).

作者:李新 單位:中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)