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序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇稅務機關績效管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
現在績效管理早已經成為一種行政管理手段，基層稅務機關的主要任務就是征收管理和服務于納稅人，怎樣既準確又客觀的評價基層稅務人員的工作績效，讓他們充分的將自己潛力發揮出來，在基層稅務機關當中構建一套完善績效管理機制尤為重要。本論文對基層稅務機關存在于績效管理當中的問題進行了討論，并簡單的介紹了幾點解決方案。
一、基層稅務機關如今存在于績效管理當中的問題
（一）沒有正確的認識到績效管理的作用
在把績效評價歸納到稅務管理當中的時候，有部分單位將其當作是獎金發放的依據，出現這種現象的原因就是因為有部分機關干部沒能夠認識到績效管理的重要性，管理思想上出現了偏差，他們沒有正確的定位自己角色；而在具體實施績效管理的時候，都是被強迫參與其中的，所以大多都只是應付領導的安排。
（二）沒有合理的績效目標
在設定績效目標的時候，沒有準確把握較為重要的目標，此種問題在基層稅務機關當中一直存在。實際表現就是在設定個人的績效目標方面，看似較為公平，可是干部年齡和素質與職工間有著一定的差別，導致在某些指標上存在弱化測量的情況，從而使考評增加了難度，使考評結果變得不再公正[1]。
（三）沒有健全的評價體系
評價體系有兩方面表現出了不完善：首先，考核的內容雖然逐漸詳細，但崗位責任卻沒有明顯的界限，對工作不負責，相互推讓的現象時有發生。其次，只是一味的對工作項目進行考核，或是單純的對工作質量進行調查，卻完全不去關注工作人員實際承擔的任務量，這樣的管理會導致工作做得多的人反而被扣了很多分，而干活少的人卻很少被扣分，不工作就可以不扣任何分的亂象出現。
二、完善績效管理的方案
（一）掌握績效的核心內容，構建基礎的考評體系
首先，考核當中在重視數量的基礎上也不能忽視質量的重要。可以應用雙向考核的方式，不但要對工作人員所完成的工作任務數量進行考核，還要對工作質量進行嚴查。針對個人而言，如果單單的將任務量完成了，而質量卻與要求嚴重不符，這就要根據規定將他們的獎金相應扣除[2]。其次，考核力度一定要均衡。綜合的衡量一些量化指標、不量化指標和直觀指標，這樣就不會出現勞動多的人扣分較多、工作少的人員少扣分的情況出現。最后，構建計算機考核系統。在此系統中構建各種崗位、領導的工作情況展示平臺，并要求所有的機關干部都要將自己每天的工作日志寫在此系統當中，具體內容包括實際的工作數量、所涉及到的資料與文書等，之后由監控工作者根據質量要求將其匯總到計算機系統當中，這樣就可以將考核結果體現出來。
（二）對管理創新加強重視，促使考評質量得到提高
因為公務員有著不同的部門性質和崗位職責，應用傳統一致的考核辦法，很難體現出考核效果。所以，應該制定新的考核內容、考核方法，將考什么內容以及該如何考的問題解決。首先，一定具備全面的考核內容。在制定考核內容時一定要對各個時期的任務進行分析，然后結合相關部門以及各個崗位的特征進行制定。同時，要將開發潛能、提高業績、發展個性等幾方面納入到考核內容當中，促使考核有更全面的內容。其次，考核方法一定要科學。我國人事部制定的要求為以量化考核為核心，應該應用量化考核的方式對公務員的工作效果、業務能力進行考核，使考核的質量得到提高，使考核結果更加的客觀和公正。最后，考核管理一定要具有一定的實效性。重視考核管理工作，逐級的對基層單位進行考核，并構建完善的考核平臺，促使考核的效率以及管理水平都得到相應的提高。
（三）對結果的應用加強重視，使考評的導向作用得以發揮
績效管理的主要內容就是在實踐工作當中適當的對考評結果進行應用，使其可以發揮導向的作用，想要使此目的順利達成，首先，要把考評的結果聯系到干部年度考核過程中，用評價結果來確定年度考核當中公務員的名次，將年度考核和綜合考核統一在一起[3]。其次，把考核的實際結果聯系到提拔干部上，可以設定兩年一直保持名列前茅的人員能夠提升職務，而排名較后的人員在當年將不會被提拔的規定。再次，把考核結果聯系到教育培訓當中，對公務員在考核過程中出現的問題進行分析，然后根據其原因制定相應的解決措施，并進行有針對性的培訓。最后，考核結果要聯系干部獎勵，對那些成績突出的公務員要給予精神獎勵以及物質獎勵，對于成績較差的給予相應的批評，以此使干部群眾積極主動地參與到工作當中。
總而言之，業績考核是完善公務員考核制度的基礎內容，也是對人才進行評估、識別以及使用的一項較為重要的工作。因此，我們要探究基層機關如何完善考核制度，制定科學的績效管理辦法，推動稅務工作持續發展。
作者:楊瑞 單位:石河子大學
參考文獻：
一、稅務管理內涵
稅務管理，既不同于宏觀層面的“稅收管理”，也有別于微觀層面的“稅收征管”，主體在稅務機關，內容包含了整個稅務系統的組織建設、業務辦理、對外關系等各方面。因此，稅務管理的優化是一項系統工程，必須站在各稅務機構的角度，從全局考慮，才能得出較為理想的評價指標。
二、美國聯邦政府稅務管理績效評估指標體系設計
由于美國聯邦稅務局IRS（Internal Revenue Service）是一個龐大、復雜、以績效為導向的組織，IRS會追蹤數以百計的指標，以確保其在各級組織層面上的有效運行。在戰略層面上，IRS選擇了少量指標，用于檢測該機構實現其長遠目標的進展情況。
（一）顧客滿意度。美國聯邦稅務局將這個指標放在績效評估體系的首位。
（二）電子申報率。電子申報率是個人、企業、免稅機構使用電子方式申報主要稅種稅表的比例。
（三）稅法的自愿遵從度。把某年主動、及時地支付稅款的數量作為相應的真實稅收負擔的估計，反映未申報、申報不足、交稅不足的影響。
（四）非稅收執法活動指數。該指標并不過于強調執法活動要增加稅收。正如消費物價趨勢如何，可以通過審查消費物價指數的變化來評估，聯邦稅務局非稅收執法活動的表現，也可以通過非稅收執法活動指數的變化來評估，如免稅遵從計劃或銀行保密法活動。
（五）員工參與度。不僅是為員工創造良好的工作環境，使其全力以赴地投入工作，激勵其盡職盡責，更是創造一種受人尊重，可以實現自我價值的軟環境。
三、關于我國稅務管理績效評估方式建立合理化建議
結合上文所述，本文認為我國地方稅務局和國家稅務局的稅務管理應建立一個全方位納稅服務績效評價方法，根據納稅服務工作的客觀需要，按照內外結合、客觀公正的原則，通過內部自身工作評價和外部工作對象評價相結合，讓被評價對象的上級、同級、下級和服務對象對其進行綜合評價。
（一）內部評價：工作量評價。由稅收管理系統定期對辦理的業務數據進行查詢統計，查看其工作強度和工作質量，通過量的累積對其進行綜合評價。
（二）績效指標。設計納稅服務績效評價指標既要重視工作質量指標（提質、減負、增效等），也要重視非工作質量指標（和諧、遵從等），可以將納稅服務績效評價指標設計為五個維度，下面依次詳細說明。
1、提質維度。
提質維度的選擇是圍繞戰略目標中所提出的有關工作質量的具體評價方式。
（1）單宗業務辦結時效比：時效比值=每筆業務實際辦結時間/限時辦結制要求的時限。
（2）作差錯率：此指標采取1和0的辦法，即圓滿完成工作為1，出現差錯為0，直觀地反映出工作質量的高低。
2、減負維度。
減負維度的選擇是依照納稅服務工作的根本性原則而來，是實現便捷、優質、高效納稅服務的最重要客觀存在體現。
（1）涉稅業務一次辦結率：是指在辦理涉稅業務中，一次為納稅人辦結的業務筆數占所有辦理業務筆數的百分比。百分比數值越大，表明服務的效果更加明顯。
（2）納稅人辦稅平均等待時間：該指標數值過大時，表明辦稅服務廳設施存在設計缺陷和辦稅人員存在服務缺陷。
3、增效維度。
增效維度的設立以及相關目標的確定是對納稅服務工作質量的最直接反映，主要指標是業務咨詢解答的滿意度等服務項目，用總分數來反映納稅服務人員解答納稅人業務咨詢的服務質量。
4、和諧維度。
主要是看征納雙方的工作是否順暢。（1）文明禮儀規范度。（2）納稅服務滿意度。通過納稅人、第三方（中介組織）和社會各界協作共同進行或者分步驟、分段進行，以保證其客觀公正，真實有效。（3）投訴率：從具體的實證反映出納稅服務崗位服務態度等質量方面的問題。
5、遵從維度。納稅服務工作的最終目標是提高納稅人的稅法遵從度。遵從維度的設立直接反映出納稅服務工作的成效，也是現代管理學“最好的服務就是最好的管理”的具體體現。（1）申報率：是指在法定申報期內實際辦理納稅申報的納稅人戶數與應當申報戶數之間的比例。（2）入庫率：是指納稅人當期實際繳納入庫的稅款與按期應繳納稅款之間的比例。
（三）外部評價：納稅人評價暨服務質量評價。建立參考服務業通用的服務質量衡量表，填寫完成以后由納稅人投入專用的收集箱內。
（四）結果評價。將內外兩種評價結果進行總結歸納，但是又對其進行科學的延展和分析，其最后的結果也是被評價對象最終的結果。
1、企業發生銷貨退回后，應按照有關的原始憑證，辦理產品入庫手續。凡是本月發生已確認收入的銷售退回，無論是屬于本年度還是以前年度銷售的產品，均應沖減本月的銷售收入，借記“主營業務收入”科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“應付賬款”科目，并紅字貸記“應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）”科目。如已經結轉銷售成本，同時應沖減同一月份的主營業務成本，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業務成本”科目。未確認收入的發出商品的退回按計入“發出商品”科目的金額，借記“庫存商品”等科目，貸記“發出商品”科目。資產負債表日及之前售出的商品在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之內發生退回的，應當作為資產負債表日后事項的調整事項處理。具體可分為兩大類情況。
（一）未確認收入的已發出商品的退回
例：甲公司于2004年4月1日采用委托銀行收款方式將設備一套出售給某用戶B，該設備不含稅價200萬元，成本140萬元，增值稅專用發票注明增值稅34萬元。該設備當日發出，雙方商定，該設備有1個月的試用期，如不滿意可以在1個月內退貨，已知2004年4月15日因該設備不符合使用要求，B用戶將設備退回給甲公司。請作出甲公司的會計處理：
1、發出商品時
借：發出商品1400000
貸：庫存商品1400000
同時，根據發票注明金額作如下處理
借：應收賬款340000
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）340000
2、發生退貨時
（1）借：庫存商品1400000
貸：發出商品1400000
（2）借：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）340000
貸：應收賬款340000
（二）已確認收入的銷售商品退回，分以下三種情況：
1、當月銷售，當月退回及以前月份銷售商品退回
例：2004年5月3日A公司采用托收承付方式銷售貨物一批給乙公司，開具的增值稅專用發票注明的貨款為120萬元，稅額20.40萬元，貨已發出，該批貨物成本為100萬元。假設當月該批貨物因質量不符合要求，被全部退回。則應作會計處理如下：
（1）產品銷售時
借：應收賬款1404000
貸：主營業務收入1200000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）204000
（2）發生退回時
借：主營業務收入1200000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）204000
貸：應收賬款1404000
續上例，假設該批貨物發生退回的時間是6月份，則該公司應沖減當期（6月份）的主營業務收入，分錄同“（2）”，同時沖減成本：
借：庫存商品1000000
貸：主營業務成本1000000
2、本年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告報出前退回的，應沖減報告年度的主營業務收入以及相關的成本、稅金及本年度銷售或以前年度銷售的商品，在財務報告報出后發生退回的，一般情況下直接沖減發生當期的銷售收入、銷售成本等，賬務處理類同第一種情況。
3、屬于資產負債表日后事項的銷售退回。
這種銷售退回是指資產負債表日及以前已確認收入的商品銷售，在資產負債表日后涵蓋期間發生退回。此種銷售退回屬于資產負債表日后事項中的調整事項，應按照調整事項的處理原則，通過“以前年度損益調整”科目核算。
例：光揚公司于2003年12月19日賒銷給華東物資公司產品一批，售價為100000元，適用增值稅稅率為17%，其成本為52000元。假設光揚公司的銷售退回發生在2004年3月9日，適用所得稅稅率為33%，分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金，則應在2004年賬面做如下調整會計分錄：
（1）借：以前年度損益調整100000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）17000
貸：銀行存款117000
（2）借：庫存商品52000
貸：以前年度損益調整52000
（3）借：應交稅金-應交所得稅15840（100000-52000）×33%=15840
貸：以前年度損益調整15840
（4）借：利潤分配-未分配利潤32160（100000-52000）-15840=32160
貸：以前年度損益調整32160
二、樹立正確的財務會計管理意識，建立新型管理模式
為應對激烈的市場競爭，中小企業的經營管理者要深入透徹地了解組織單位內部的財務會計管理工作，仔細對比短期的成本付出與長期的經濟效益的差距，從收益的角度重新給財務會計管理工作定位，端正主觀態度，為系統性建設適應中小企業企業發展的財務會計管理模式奠定基礎。新型的管理模式是指深層次的挖掘現行財務會計工作的主要內容，在做好監督、核算一些最基本的工作的同時，努力將會計流程融入到業務流程當中去，通過向管理者提供準確、及時、全面的數據信息的方式，使其管理職能得到充分的發揮。
三、加強監管力度，遏制會計造假行為
會計信息的真實性直接關系到中小企業財務會計管理工作的有效運行，對企業的發展也是至關重要。應該從兩方面下手，營造良好的社會環境氛圍，提高財務會計的誠信水平。首先，經營管理者要以大局為重，中小企業的價值體現在必須要堅持以誠信為本的原則，塑造良好的企業形象，這樣能為企業的長遠發展打下堅實的基礎；與此同時，各級政府作為公共權力的掌握者也應該從納稅人的角度看問題，組建專門的會計監管部門，嚴厲打擊企業和會計師事務所的各類違規造假行為，也要不遺余力的加大宣傳力度，強化社會誠信教育，堅定財務會計人員的職業道德素養。
四、大力培養會計人才
一般來說，一家企業內部財務會計管理的工作質量往往取決于會計人員的素質水平。受全球經濟信息化影響，中小企業也毫無疑問的受到了互聯網、計算機、辦公軟件等眾多的現代技術沖擊，在猛烈的沖擊下，企業的經營管理者惟有按市場經濟的規律辦事，把優勝劣汰的機制運用于組織內部，當然也要加緊企業中財務會計人員的培訓工作，為企業創造大批新型的知識經濟時代下的財務會計員工鋪平道路。政府可以發揮自身的帶頭先鋒作用，組建一些服務公司可以專攻財務會計管理的工作，使會計服務市場逐步進入規范發展的隊列中去，一方面可以優化中小企業財務會計的管理機制，另一方面可以使財務會計信息的質量得到最大程度上的保障，讓社會、企業、人才三方共贏的目標得到實現。
五、加強國家宏觀調控
在市場經濟條件下，國家加強宏觀調控能保障國家經濟的有序運行。不論市場經濟如何發達，任何一個國家都不能完全放棄對經濟的宏觀調控。鑒于中小企業在社會經濟發展中所起的作用，又是市場經濟的重要組成部分，各個國家采取了較為積極的措施來扶持中小企業的發展，當然，我國也會出臺更多的優惠政策來扶持中小企業，特別是在中小企業的融資方面，許多地方的中小企業貸款擔保公司都猶如雨后春筍一般，他們的設立和發展為中小企業融資提供了保障與便捷。自從我國加入WTO后，市場經濟和對外開放程度也隨之進一步加大，尤其是資本市場的開放和外資銀行的準入，都會給中小企業帶來諸多的挑戰，但更多的是無限的發展機遇。
1．融資困難。目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，“融資難、擔保難”仍然是制約中小企業發展的最突出問題。
2、投資能力較弱。一是中小企業投資所需資金短缺，中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。二是追求短期目標，由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以總想盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。
3、會計基礎工作薄弱。中小企業往往財務機構不健全，財務人員素質偏低，對國家最新的法律、法規和財務制度也了解甚少。
4財務制度不健全。大多數中小企業的內部財務制度基本沒有或是一紙空文，在重要的財務人員崗位職責，賬務處理審批程序、內控、稽核等方面無有效的管理機制，造成賬目混亂。
5．財務控制、監督不嚴。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。五是只關注現金流，認為有資金周轉就夠了，沒有對收入、成本、利潤進行分析，缺乏大局觀。
6．難以規避財務負債的陷阱。一是過度負債可說是高速成長企業的典型通病，也是財務危機的根源。二是財務不透明、各自為政和內部關聯企業間的相互貸款擔保也是高成長企業常見的問題。這不僅加大了銀行對企業財務判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，從而造成整體負債率不斷抬高。
二、我國中小企業財務管理環節薄弱的主要原因
中小企業財務管理環節薄弱的原因主要是兩個方面：一是很多企業經營管理者忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型的管理格局之中，財務管理的作用沒有得到充分發揮；二是由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。
三、我國中小企業提高財務管理水平的主要對策
我國加入WTO后，對中小企業來說，既是挑戰，也是機遇；既是壓力，也是動力。面對大企業的競爭壓力，要真正發展壯大，必須符合國際運作慣例，重視財務管理功能的發揮，重視會計信息職能作用的發揮，才能在市場經濟的大潮中立于不敗之地。
(一)積累資金，適時擴大規模
中小企業的成長過程充滿風險，企業平均壽命29年，最終能成為大企業的鳳毛麟角。中小企業實現發展的關鍵要有財力積累，并抓住有利時機實現發展，擴大規模。財力的積累和規模的擴大需要循序漸進地實現，財力的積累為規模擴大提供資金保證，而規模擴大為新的財力積累又提供了實現條件。事實上，當今世界上不少大公司就是通過資本積累與規模擴大多次交替而發展起來的。
(二)推進中小企業信用體系建設，提升中小企業融資能力
改善、提高中小企業信用，對于提升中小企業整體素質和綜合競爭力，抵御信用風險，促進中小企業健康發展具有重要意義。一方面，逐步建立和完善中小企業征信系統和信用評價體系，向銀行等機構提供企業信用信息；表彰守信用的中小企業，樹立信用典型，大力宣傳和推廣信用管理先進模式和經驗。另一方面，積極開展建立信用制度的普及教育工作，對企業相關人員開展信用和專業技能培訓，培養信用調查分析、評價和監督等專業人才。
(三)加強財務隊伍建設，提高企業全員的管理素質
從企業內部人員素質要求上講，應提高中小企業財務人員的素質。首先，中小企業的管理者要不斷提高自身素質。作為決策者要了解會計程序和讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務問題。更重要的是能用好財務人員，使他們能出色完成企業的理財工作。其次，要突破家族制企業的局限性。企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙，必須要向家族制開刀。最后，企業要懂得利用財務指標對報表及會計數據進行分析并得出結論。企業的財務決策不能光依靠經驗與直覺判斷，一個有生命力和競爭力的企業關鍵在于內部財務預算和決策科學及管理控制有效。
(四)企業運作的重點是要強化資金管理，加強財務控制
1．拓寬資金來源渠道。如果資金不足，將直接影響企業生產經營，而資金過剩，也會降低資金的使用效果。適量負債經營，促使企業更謹慎地使用資金，并且更有效地選擇籌資渠道和方式，求得籌資方式的最優組合，以降低資金成本，更好地提高資金的使用效率。
2．加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理也是對流動資金緊缺問題解困的重要措施。對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對呆賬進行妥善處理。
3．加強對存貨管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨管理是非常必要的。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以利學的方法來確保存貨資金的最佳結構。
4．加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的“賬、實”必須分開，定期檢查盤點財產，以形成有力的內部牽制。
5．努力提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和利用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確掌握資金收回和支付的時間，保證收支平衡。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。
(五)提高經濟效益，控制成本費用
1．售價管理。決定企業售價的因素很多，關鍵要保證產品在市場上和同類產品有競爭力。2成本、費用管理。成本、費用管理涉及到企業經營的全過程，主要包括存貨成本、營銷費用、日常管理費用等等。
(1)存貨儲存期控制：力求縮短存貨儲存時間，加速存貨周轉，節約存貨資金占用，降低成本費用，提高企業獲利水平。
(2)存貨經濟批量模型：物資零庫存是企業追求的目標，在現有市場條件下，實現真正的零庫存困難很大，但是，采購部門應當對主要存貨的經濟訂貨量進行測算，然后根據實際情況進行修正，逐漸制定符合市場情況的經濟采購機制，降低資金占用，加快公司資金周轉，節約資金成本。同時，還可以減少儲存成本。眾所周知，庫存越大需要儲存的空間也就越大，
也就需要企業租賃倉庫和增加管理人員來管理存貨，這樣會導致人工成本的增加。在實際應用中，比如說，對于以前沒有經營的產品可以先擺樣品，不進行大批進貨，如果客戶需要再向廠里要貨。對于經常訂貨且銷量比較大的產品，則保持適當的庫存，以備及時向客戶供貨。
(3)存貨ABC分類管理：按價值量或數量標準，將存貨劃分為A、B、C三類，分別采用分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法，對企業經營影響比較大的存貨進行重點管理。
(六)政府部門加強對中小企業的扶持力度
1．制定或完善有利于中小企業發展的政策。中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點，這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案(1996)》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗，值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。新時期中小企業發展的里程碑――《中小企業促進法》，是我國扶持和促進中小企業發展的第一部專門法律，標志著我國促進中小企業發展走上規范化和法制化軌道。
2．成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。
稅收是國家憑借其政治權利，強制性取得財政收入的一種手段，企業在從事生產經營過程中必須依法履行納稅義務。相對于大型企業，中小企業本身經營規模較小，但對國民經濟的發展卻具有重要影響。由于中小企業所處的稅收環境較為復雜，企業稅收負擔較重，因而稅務管理成為研究中的一項關鍵問題。
一、中小企業稅務管理的法律依據和政策
中小企業的稅務管理需要依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規多為國務院制定的暫行條例，或是部門制定的單個稅種的法規條例。各地區和部門在執行有關法律法規時，需要根據綜合情況及發展環境，制定相應的銜接制度。關于中小企業的稅收政策主要涉及增值稅、營業稅、所得稅及其他相關稅收。例如以從事勞動力提供為主的中小企業，其營業稅的稅率為3%～5%；中小企業所得稅稅率一般為20%。總體來看，中小企業需要承擔較高的稅收成本。
二、中小企業稅務管理存在的問題
當前中小企業稅務管理主要存在以下問題：
（一）企業納稅意識淡薄
中小企業本身規模有限，受經營理念、知識水平、專業經驗等方面的限制，企業領導往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業應承擔的納稅義務，甚至想辦法逃稅。領導進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務人員負責日常的稅務管理工作，企業領導常認為稅收是財務人員的職責，其經營目標集中在業務的發展，因而忽視經營過程中投資、融資、生產、銷售、分配方面與稅收之間的關聯。
（二）企業會計核算制度不健全
中小企業一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業具備一定的生產經營經驗以及銷售渠道，其經營目標是賺取利潤，財務管理工作則容易被忽視。有的中小企業會計賬簿設立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規范。有的企業雖然設立賬簿，但未能及時對發生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業無法依據原始信息開展稅務管理工作。
（三）企業內部控制不嚴
企業內部控制制度是否健全對稅務管理工作具有重要意義。很多中小企業并未建立嚴格的內部控制制度，有的雖然具有內控制度，但沒有深入到生產經營的各個領域。中小企業為節省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現相互制約和監督。所以企業虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業的稅務管理風險。
造成上述問題的原因是多方面的。中小企業所處的稅務環境本身就比較復雜，盡管我國已經具備企業稅務管理的基本法律，但各地區和部門之間存在一定的差異，因而導致條例和法規的銜接不一致。有的地區為招商引資，將稅收優惠政策向大中型企業傾斜，中小企業則未能享受優惠政策。而且中小企業在經營過程中將利益最大化作為追求的目標，管理者的素質參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學歷背景和管理經驗，對稅務政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務成本。加之財務會計人員素質不高，稅法知識薄弱，責任心不強，缺乏與領導的溝通，從而使稅務管理工作出現問題。
三、中小企業稅務管理問題的解決對策
針對中小企業稅務管理存在的問題，稅務部門在營造納稅環境的同時，應重視對中小企業的指導和幫助。作為中小企業，也應積極樹立納稅意識，改革內部管理，提高員工隊伍素質。
（一）稅務部門
為推進中小企業稅務管理工作的改進，稅務部門首先應積極營造納稅環境，依據納稅基本法律，完善條例和法規建設，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區。特別是地方稅務部門，應當建立健全對中小企業的稅收政策，避免稅收優惠單純傾向大型企業。例如，稅務部門可以通過杠桿調節的方式，鼓勵中小企業向科技創新、節能環保等方向進軍。其次，稅務部門要加強對中小企業的稅務指導和幫助。中小企業注冊成立時，稅務部門應集中對企業領導進行宣傳教育，使其認識到依法納稅的重要性。而且稅務部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網絡平臺等方式，主動為中小企業解答稅務問題，定期對中小企業實施稅務培訓，舉辦稅企座談會等，引導中小企業轉變觀念，重視稅務管理工作。
（二）中小企業
作為中小企業，首先應當積極樹立納稅意識，轉變傳統的經營理念，將稅務管理作為企業經營發展中的一項重要任務，重視對稅務風險的管理。企業應設立專門的管理崗位，配備專業的稅務管理人才，深入開展對國家稅收法規和政策的研究，幫助企業進行稅務籌劃，使企業充分享受國家的稅收優惠政策。其次，中小企業應改革經營管理，健全財務會計制度。企業應當充分認識到會計核算制度及內部控制制度欠缺所帶來的影響，以及由此可能引發的風險，進而建立嚴格的管理制度，規范會計科目的設置、會計賬簿的記錄、會計要素的計量，編制客觀公正的財務報告，規范資金使用流程，確保稅務管理工作具備詳實的信息依據。最后，中小企業應提高員工隊伍素質。無論是企業高層領導，還是財務會計人員，以及部門員工，都應當主動學習專業知識，提升業務素質，增強稅務管理意識，明確自身在稅務管理工作中應承擔的職責。
0 前言
作為學生校園生活的重要組成部分，學生在校生活的任何一個活動都無離開電和水的參與，因此如何管理好學生對于電和水的使用，并且為學生提供一個較為良好的電水使用環境是關系到學生在校生活能否順利展開的一項十分重要的指標。但是，在以往學校進行水和電的管理過程中卻存在著諸多的問題嚴重干擾了學生對于水和電的正常使用體驗，進而影響到了學校對于學生的管理和校園生活的正常運作。除此之外，高校如果不能夠提供一個較為良好的水電服務，不僅僅會影響到校園生活的正常運行，還會在一定程度上對學校的名譽造成一定的影響，進而影響到學校的公信力，進而使得在學生中影響力的下降。所以加強對于高校水電服務的管理能力和開發較為先進的經濟管理方法是提高高校運行效率和提高在校生學習體驗一項十分重要的影響因素。隨著管理水平和管理理論的不斷進步，我國高校水電的管理方法也在時代的發展過程中得到了較為長足的進步，其中成理論、成系統水電服務管理理念的出現徹底打破了人們對于高校水電服務的原始看法，進行了一次管理觀念上的升級。所以，筆者將從自身的實踐經驗出發結合對于高校水電服務的理解，認真講解相關的心得體會，以=以求為我國高校水電服務的發展指出一條具有代表性意義的道路。
1 我國高校水電服務管理的現狀
作為我國高校管理中一個十分重要的組成部分，水電服務一直以來卻沒有得到應該具有的重視，所以在高校服務管理的過程中出現了許多具有代表性的問題，給學校的正常運行和管理都來了很多問題。所以，要想提高我國高校管理水平，加強對于學生的綜合管理能力，運用經濟管理的方法提高高校水電服務是一個十分必要的應用手段，在我國部分已經展開實踐的學校中，運用經濟管理的方法提高高校水電服務已經獲得了較為成功的典例，所以筆者將展開對于這種管理方法的推廣工作，以求在更大程度上能夠被社會各個高校所接受，從而提升我國高校的整體管理水平，進而達到提升我國高校綜合水平的目的。
（1）相關從業人員的職業技能素養較差，缺乏職業道德
在造成我國高校水電服務出現問題的各個影響因素中，相關從業人缺乏足夠的職業技能素養，沒有最基本的相關職業道德是其中一個十分重要的影響因素，所以要想解決我國高校水電服務中存在的種種問題，就必須要從相關一線工作者的培養上入手。因為在我國高校的運行模式中，脫產干部并不具備較大的話語權，在學校關鍵問題上缺乏發出自己聲音的能力，這也就使得在進行有關學校水電服務管理過程中關鍵問題的表態上，水電服務的真正從事者缺乏話語權。其次，因為學校水電服務并不受到學校相關管理人員的重視，這也就使得高校水電服務的從事者并不嚴肅認真的對待自身所從事的工作，忽視掉了自身工作的重要性，缺乏最為基本的從事這項工作的職業道德，在這種從業人員的影響下學校的管理服務工作自然而然無法得到較大程度上的提升，相反各種問題才會層出不窮。
（2）缺乏系統化、科學化的指導理論和指導思想
造成我國高校水電服務質量遲遲無法得到提高另一個十分重要的影響因素就是高校水電服務管理工作缺乏系統化、理論化的指導理論和指導思想，具體的時間工作只能在不斷的摸索過程中前進，這也就使得相關工作的開展缺乏條理性，雜亂不堪。除此之外，系統化、科學化的指導思想那個對于高校水電服務的管理來說還起到了一個十分重要的促進作用，可以幫助高校最原有的基礎上提升較大程度的管理水平，這對于學校提升自身的公信力和信譽程度來說都是十分便利的事情，所以，高校的水電服務工作要想真正意義上得到學生的認同，就必要有一個成系統化、理論化的指導思想對其進行一定程度上的支持，只有在這種前提下，高校水電服務工作的展開才能夠獲得廣大師生的肯定，從而真正意義上提升學校的管理水平。
（3）學校的管理者并不重視水電服務
除了以上兩種因素之外，學校的管理人員并不重視高校水電服務相關工作的展開是造成我國高校水電服務質量遲遲得不到提高的另一個十分重要的因素，所以提升我國高校相關管理人員對于水電服務的重視程度是提高我國高校水電服務質量一個十分有效的措施。
2 如何運用經濟管理方法提高我國高校水電服務的水平
（1）加強對于相關從業人員的培養
要想真正意義上提高我國高校水電服務的質量和管理水平就十分有必要從以下幾個方面入手，從多方面、多角度立體化的解決這些存在與我國高校管理現狀中層出不窮的問題。首先，應該意識到一線水電服務管理者和工作者工作的重要性給與其應該有的尊敬，使其能夠專心的從事自身所要從事的工作。其次，就是要定時定期的加強對于相關從業人員工作技能的培養，使其能夠對于自身所從事的工作能夠有一個良好的掌握程度。再次，學校就是要加強對于這些工作人員相關職業道德的培養，使其能夠明白自身工作的重要性，提示其對于高校水電服務的責任心里，進而從人員素質上保證我國高校水電服務能夠得到一個較大水平上的提高。最后，高校水電服務的質量能夠在一個較長時間段內保持在一個較高的水平狀態上離不開學校對于相關從業工作者人才梯隊的建設力度，只有建立一個年齡結構合理，人才儲備豐富的學校水電管理隊伍才能夠在一個較長時間段內保持高校水電服務能夠維持在一個較高水平上。
（2）建立一套系統化、理論化的指導思想
我國高校水電服務管理質量的提升除了要在人才方面進行相關的工作之外，另一個十分重要的影響因素就是對于相關系統化、理論化指導思想的確立，只有明確了自身的指導思想，并且在這種指導思想的堅持下，才有可能對我國高校的水電服務質量做出一個較大程度上的提高。首先，相關政策制定者應該從多個方面入手，收集國內與國外高校在進行水電服務管理過程中的先進經驗，并對這些先進經驗進行理論上的總結。另外，不僅要對國內或者國外的先進經驗進行總結，在具體的運用過程中還要針對自身學校的實際情況進行有針對性的改進與應用，確保理論內容能夠與學校的事情情況獲得一個較大程度上的相容。除此之外，另外一個需要格外重點的內容就是學校相關制度的建立一定要建立在一切為了學校實際情況的基礎上，不可因為為了名譽上的改變，而肆意妄為。
（3）提高相關管理者對于水電服務的重視程度
最后，當高校水電服務的質量已經得到明顯提升，但是卻與預期效果存在較大差距之時，學校相關工作的從業人員就要從以下幾個方面入手，來進行學校書店服務管理質量的提升。首先是要對學校管理人員進行相關知識內容的普及，使其能夠認識到學校水電服務管理工作的重要性，使其能夠對自身的工作進行一定的支持。其次，學校還要針對水電服務管理的重點工作進行有選擇性的針對，從而提高我國高校水電服務管理的質量。
3 結語
我國高校水電服務管理質量的高低直接關系到學校管理水平的高低，是衡量一所學校綜合能力的重要標準，所以學校在運行的過程中一定要重視這個十分關鍵的部分，從實際出發，加強對與相關知識理論的學習工作，與實際現結合從而做到自身管理工作的不斷提升。
中國高校肩負著人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承等重要職能，經過四十年的高速發展，伴隨著規模的空前擴大，教育經費的快速增長，高校財務管理工作壓力越來越大。由于我國高校資金的來源渠道和方式相對單一，加之我國的高校財務管理制度相對落后，高等教育面臨著資金短缺等多項重要問題。因此，通過推行管理會計，將其相關理論和實踐經驗運用于高校財務管理，可促進高校提高資金使用效益、降低財務風險、優化資源配置及規范財務管理等。管理會計最早應用于企業經營管理，在我國大中型企業中得到廣泛推廣和應用，為企業經營管理提供了決策依據。但在高校中的應用從20世代80年代中期才開始出現，目前尚處于摸索階段，在推行過程中存在諸多理論和實踐上的難點。財政部在2014年10月《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，在2016年6月繼續《管理會計基本指引》（以下簡稱《指引》），要求各單位加強管理會計工作，提升內部管理水平，促進經濟轉型升級。由此可見，在高校全面推行能提升內部績效的管理會計勢在必行。本文初探《管理會計基本指引》在高校財務中應用的領域及做法，總結主要成效與經驗，指出目前高校推行管理會計所面臨的問題，并提出一些切實的應對策略，為提升管理會計在高校財務管理中的應用水平提供參考依據。
1應用的領域及做法
1．1戰略管理領域
學校以創建世界一流大學為戰略目標，在制定“十三五”規劃和“雙一流”建設方案時，以“十三五”財務規劃和“雙一流”建設資金籌集方案為基礎，充分考慮校級財力，特別在目標設定和實施方案選擇時，以各項財務指標為依據，量入為出，收支平衡。財務部門主要負責做好辦學經費籌措與統籌工作，為學校發展改革提供財力保障和支持，不斷調整和優化支出結構，按輕重緩急，優先保證重點支出，提高資金的使用效益。主要采取價值鏈管理方法，將各部門業務內容、財務需求、人力資源等有機結合，做好預算計劃、分配協調、執行進度監督和績效評價等各環節工作。縱向參考歷年學校資金的分配和應用變化，橫向參考同類高校財務管理先進之處，內部制定合理的財務工作目標，以不斷提高經費使用效率。
1．2預算管理領域
財務部門在預算編制、執行、調整和結果分析各階段，結合相關業務，運用有關會計方法和財務管理工具，為決策提供相關會計信息。預算編制過程中，通過分層分級，統籌資金安排；預算執行過程中，主要分析資金支付進度，內外環境的變化對執行進度和效果的影響，及時發現并糾正偏差，調整預算；期末對預算執行結果進行分析評價，并將評估結果與部門績效掛鉤。主要采取彈性預算管理的方法，根據上一期預算執行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，同時根據預算期間可能發生的多種業務量水平為基礎，分別確定與業務量相應的費用數額預算。
1．3績效管理領域
績效評價是財務管理中承上啟下的關鍵環節。通過績效目標設定、指標設計、績效監控和績效考評等環節，提高預算管理的科學性和完整性。主要采取關鍵指標法和平衡積分卡的方法。關鍵指標主要體現在資產負債表、收入支出表以及多種預決算表中。平衡計分卡則是從財務、信息使用和監督主體、內部運行、學習與成長四個角度，將學校戰略目標轉變為清楚的具體目標、計量指標和具體行動計劃的業績評價體系和戰略管理系統。具體做法是通過多種途徑的財務信息公開，使各類財務指標和報告受到上級部門和各利益相關者的監督和評價，同時對各責任部門工作起到督促和改善作用，最終實現整體部門工作質量和效率提高。
1．險管理領域
學校在風險管理中，遵從《行政事業單位內部控制規范》的要求，服從五個內控目標，從單位層面、業務層面和監督層面著手，注重業務流程梳理、制度建設和信息化等建設內容，有效控制風險。主要采取風險矩陣模型方法。首先按照支出業務、收入業務、預決算管理、科研管理和資產管理五大類業務，分別列出各自業務流程節點，然后依次估計每個流程節點潛在問題發生的可能性，用高、中、低標識，再估計這些潛在問題發生后對業務流程的影響，也用高、中、低標識，最后得出風險矩陣圖，找出預防性措施，建立應急計劃。
2主要成效與經驗
管理會計區別于傳統的財務會計，它可以根據管理者的需求，靈活的對人力、物力、財力的決策提供支持，并反饋決策實施過程中的信息，便于進行事前、事中和事后的控制。
2．1成效
管理會計應用為相關重大決策提供財務數據支持和風險評估，使決策更具科學性、客觀性、經濟性；戰略目標被分解為各項指標并得到有效控制與高效實現，預算制定更精準，執行方面暴露問題更加清晰明確，績效評價更全面更真實地反映業務水平和執行結果；在風險內控方面，使業務流程更通暢和制度建設更完善。
2．2經驗
能實現管理會計在學校的有效應用主要取決于決策者管理會計理念的轉變，同時領導的重視程度和資源的保障也影響了管理會計的施行。采取適當的方式對管理會計應用水平評價結果進行公開，如公開評價報告摘要等，公開信息得到的反饋將極大推動完善管理會計活動，持續改進管理會計的應用。
3存在的問題
（1）當前《管理會計基本指引》尚未在單位全面施行。主要是由于大環境的影響，目前管理會計在高校的應用仍屬探索階段，成功的經驗和案例尚不足，存在很多未知的特殊情況和困難，仍需時間加以克服和改善。（2）應用環境改造存在的困難：一是財務系統的功能與設置并不能完全滿足管理會計信息化的需求。二是管理會計理念、知識培訓的覆蓋范圍不足，理解深度不夠。除財務部門以外，審計處、國資處等相關會涉及管理會計應用的部門并未同時參與到管理會計的培訓中去，難以理解其基本原理、專業術語和應用的重要性，因此在工作配合時效率較低。三是管理會計人才不足。作為一個新設崗位，管理會計多是有經驗的會計兼職，要同時兼顧原有工作，難免會分散時間和精力。專業的管理會計還需進一步分工和培養。（3）目前在成本管理領域、營運管理領域、投融資管理領域難以應用。作為教育性質的事業單位，不以盈利為目的，對成本費用、利潤和投融資等運營效果的關注不重視，強調全面應用有一個過程。（4）目前單位管理會計應用水平的評價標準并不明確和規范統一。自評和互評、內評和外評的對象、內容和方式方法還在逐漸完善，需求矛盾還不突出。
4意見和建議
（1）各單位領導和業務部門負責人應提高對管理會計的重視，盡快將管理會計應用納入到單位的發展規劃和業務工作計劃，并與個人業績、部門業績掛鉤。（2）盡快制定和完善管理會計應用相關的制度和程序。（3）盡快做出專業管理會計崗的人員安排，上級統一安排參加集中培訓，盡快將管理會計活動與教學、科研、管理等業務充分融合。（4）制定兼具科學、合理和可操作的統一評價標準，需要參考國內其他先進單位應用管理會計水平，甚至不排除參考國外教育單位管理會計應用。（5）財務軟件發開公司進一步升級開發系統，管理會計財務指標以更加簡明、及時、準確、多樣的方式展現出來。（6）除財務部門以外，審計、國資等相關涉及管理會計應用的部門，也應選擇性地參與組織的管理會計培訓，提高認識，掌握基本技能，有利于工作之間的配合。
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人們一般認為稅務管理屬于政府行為，實際上企業同樣需要稅務管理。企業稅務管理是指企業通過稅務決策、計劃、組織實施、控制和創新等環節使其稅收成本最小化的管理活動。傳統理論模糊企業稅務管理與企業稅務籌劃的界限，把兩者視為同一體。實際上企業稅務籌劃（tax Dlanning）只是企業稅務管理活動中的一個方面、一個組成部門、一個步驟。國際財政文獻局（IBFD）對稅務籌劃的定議為，稅務籌劃是納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動。企業稅務籌劃側重于規劃如何使企業稅收負擔最小化，忽視或不重視企業稅務遵從成本。企業為減少其稅收成本僅僅停留在稅務籌劃階段是遠遠不夠的，企業還必須通過后續一系列的實施，實現其最終目標。一個好的稅務籌劃如果得不到有效的執行和實施也無法使企業達到目的。古典管理理論認為，應該用科學的工作方法取代經驗工作方法，把計劃職能同執行職能分開，由專門的部門和組織承擔計劃職能，由另一部分人承擔執行職能。因此，傳統理念必須改變或糾正，企業應當從稅務籌劃上升到稅務管理這樣一個更高的層次來實現其稅務方面的目標。
企業稅務管理主要應關注稅務籌劃和組織環節，控制和創新環節與一般企業管理活動具有相同的性質。企業稅務籌劃應將企業成長與減輕企業稅收負擔結合考慮，企業稅務籌劃的最終目標是通過減輕企業稅收負擔使企業利潤極大化。依據彭羅斯的資源決定論，企業為依據一個管理框架結合在一起的資源聚合體，其邊界由管理協調范圍及權威溝通決定；企業成長的內部誘因主要來源于企業存在著剩余生產、資源和特別知識，企業成長的內部障礙主要是缺乏足夠的擴張所必需的專業化服務，尤其是缺乏規則，實施一個新項目所必須的管理能力與技術時，擴張就受到限制。企業稅務籌劃可以視為企業的一種特別知識，當它從企業的總體目標入手時，它能使企業獲得范圍經濟效果。企業進行稅務籌劃應分析外部因素與內部因素兩方面。外部因素主要分析稅制變化與動向、宏觀經濟形勢等。在稅制一定的條件下，企業使用方法可減輕稅收負擔，但如果稅制發生變化，這種方法不一定有效。比如，目前中國在企業所得稅制方面實行內外兩套不同稅制，按企業性質不同給予企業不同的稅收待遇，企業可以根據這種外部稅制環境，采取與外資合資成立中外合資企業獲取優于國有企業、私營企業的稅收優惠，但中國企業所得稅稅制未來的發展趨勢是內外兩套稅制合并。企業就必須考慮這種變化趨勢作出相應調整，從產業方面而不是從企業性質方面來進行稅務籌劃。內部分析主要包括企業自身競爭優勢、企業目前所處行業競爭狀況、企業發展前景、企業研發能力等因素。
此外，企業在稅務籌劃活動中還應該分清主次以做到有的放矢。比如，對工業企業、加工修理業企業、商業企業而言，其稅務籌劃的重點應放在增值稅和企業所得稅上。
企業稅務管理組織是指企業在稅務管理活動中確定所要完成的任務、由誰完成任務以及如何管理和協調這些任務的過程。企業可以通過組織活動來實現稅制遵從或執行成本最小化。企業在組織環節主要考慮兩個方面的選擇。一是在企業組織內部是否單獨設立稅務管理部門負責企業稅務事宜。現在不少企業所有的稅務事宜全部交由財務部門負責，企業究竟采取哪種組織結構主要應根據企業自身資源而定。二是企業辦理稅務事項是否交由稅務中介組織辦理，如果由企業自己辦理，則又有多種選擇，比如是上門辦理納稅申報，還是郵寄申報納稅等等。
按照美國艾迪思的企業生命周期理論，企業生命周期包括成長階段、成熟階段和老化階段。與此相對應，企業稅務管理包括企業創立階段稅務管理、企業經營階段稅務管理和企業產權重組或清算階段稅務管理。企業稅務管理活動除使其稅收成本極小化以外，還有另一個目標就是如何使其稅收風險值降為零。依據行為經濟學提出的“損失規避”理論，相對于某一參照點，人們對損失的厭惡程度，要遠遠大于相同量的所得所帶來的高興程度。這一理論，與傳統的連續凹向原點的效用函數理論相比，更真實刻畫了人們對財富總量及其變化的心理感受。企業采取非法途徑減輕其稅收成本存在潛在稅收風險，一旦被查實，將面臨處罰，有的企業還因稅務問題破產。從長期看，企業應通過科學的稅務管理活動減少其稅收成本，同時又使其稅收風險值降為零。
企業稅務管理與政府稅務管理
一般認為稅務管理屬于政府或公共部門行為，與企業或私人部門行為無關。事實上，企業同樣存在稅務管理問題。從現實看，企業稅務管理由來已久，只不過隨著經濟環境的變化人們對它的重視程度不同而已。隨著經濟環境的不斷變化，企業對稅務管理問題會越來越重視。企業利用非法途徑減輕其稅收負擔的做法，比如偷稅、騙稅、抗稅等，風險越來越大，有的企業因偷稅、騙稅被查處以后倒閉破產，企業只有依靠合法途徑減輕其稅務負擔。在西方發達國家，企業非常重視稅務管理活動，其中一個重要原因是稅務部門打擊偷稅力度大，企業一旦被發現存在偷稅行為，則將受到嚴厲處罰。另外，雖然從長期看，稅制簡單化，比如單一稅（the fqat tax）的提出，是未來世界稅制變遷的趨勢，但要經歷相當長的時期，在一定時期內，稅制仍然相當復雜，給企業理解稅制、遵從稅制和執行稅制帶來困難，不少企業不自覺地違反稅法，招致損失，這就必然使企業越來越重視稅務管理，比如，選擇稅務中介組織幫助其解決稅務問題。
企業稅務管理與政府稅務管理之間既存在區別又存在聯系。二者的區別在三個方面：一是主體不同。企業稅務管理的主體是企業，是私人部門；政府稅務管理的主體是政府，是公共部門；二是隸屬范圍不同。企業稅務管理與企業其他管理相銜接，隸屬企業管理范疇，而政府公共稅務管理隸屬于公共管理范疇；三是出發點不同。企業稅務管理的出發點是降低企業稅收負擔、降低企業遵從或執行成本、降低企業稅收風險，而政府稅務管理的出發點是在既定稅法或稅制框架內使稅收收入極大化、降低公共部門征稅成本，降低政府稅收風險。兩者的聯系在于：一是有效的政府稅務管理會對企業產生策略引導效應。如果政府稅務管理對企業偷稅、騙稅行為發現能力提高，控管能力增強，將促使企業轉向加強稅務管理。如果政府稅務管理混亂，稅源監控能力、稅務稽查能力差，稅務部門內部存在大量腐敗，則企業采取的策略是弱化稅務管理，轉向采取非法途徑降低其稅收成本。比如，在有的國家，一些企業不向稅務部門申報納稅，并最終通過洗稅使其所偷、所騙稅款脫離稅務部門控管范圍，同時，企業長期不申報納稅，不設置賬簿，其納稅成本也趨近于零；二是有效的政府稅務管理有利于企業降低稅收執行成本，有利于企業提高稅務管理檔次。如果政府部門稅務管理能提供優質的納稅服務，稅務人員業務素質、道德修養、文化素質好，稅收征管制度簡明、透明、公開，稅收征管手段技術含量高，則有利于企業降低稅務管理成本，提升其稅務管理檔次；三是有效的企業稅務管理對政府部門稅務管理效率的提高有刺激作用。企業稅務管理水平提高的一個直接后果是“逼迫”政府提高稅務管理水平，加強稅務人力資源管理。企業進行科學稅務管理的一個直接后果就是企業向政府有關部門指出政府稅務管理存在的問題，通過合理途徑要求政府部門改進稅務管理。比如，企業為了節約稅制遵從成本，會要求稅務部門提供多樣化的納稅申報方式，提供更多更好的納稅服務；四是有效的企業稅務管理有利于政府部門降低稅收管理成本。如果企業稅務管理水平高，企業不采取或較少采取非法手段減輕其納稅負擔，則稅務部門反偷稅、反避稅、反騙稅成本會相應降低，稅務管理部門將把重點轉向創新稅收管理制度，提高納稅服務質量，研發和利用稅務管理新技術。
企業稅務管理與政府態度
在傳統上，有的地方政府對企業進行稅務籌劃基本持否定態度，甚至持敵視態度，認為企業進行稅務籌劃是鉆稅法空子，是非道德行為，應當反對或制止有的則對企業進行稅務籌劃持中立態度，既不贊成也不反對。企業稅務籌劃是企業稅務管理的主體，是企業稅務管理的核心構成要素。政府對企業稅務籌劃的否定或中立態度實質上是對企業稅務管理的否定，這兩種態度都應該摒棄，政府對企業進行稅務管理的態度應當改變，政府應鼓勵并引導企業進行稅務管理，為企業進行稅務管理提供便利。
在一國范圍內，企業利益與政府利益在根本上是一致的。一個國家的發展主要依靠企業的發展，企業發展是一個國家經濟發展的源泉和動力。從某種意義上看，沒有強大的企業就沒有強大的國家，企業成長狀況或經營水映一個國家的經濟發展水平。企業是國家或政府稅收來源的主體，雖然西方發達國家主要依靠個人所得稅和社會保險稅作為政府來源，但個人收入主要來自企業。所以企業經營狀況好就能為國家提供穩定可靠的稅源。作為政府，應當采取有效措施支持和促進企業發展。企業經營績效的提高來自其科學的管理，而稅務管理是企業管理的重要組成部分。從這個角度看，政府應當采取積極態度，鼓勵、支持并引導企業進行稅務管理，這應是納稅服務的重要內容。
二、各單位要控制監督代售單位的審批范圍，嚴格按照發放或辦理應稅憑證的單位才能確定為監督代售戶的要求，重新確認并審批監督代售單位的名單，并于9月底前報市局備案。
三、各單位要采取措施，繼續作好印花稅票銷售的服務工作，各征收所、服務大廳都要設置印花稅票銷售窗口，以滿足納稅人購買印花稅票的需要。
