中小企業貸款融資探討

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1研究背景

由于國際市場經濟的持續飆升和當今企業制度的設立，中小企業所處的商貿環境非常復雜，面臨著諸多的風險，企業防范危害的風險管理意識也得到越來越多人的重視，但這也恰恰促進了領導者對內控的重視程度。內部控制制度不論對一個國家還是一個民族都有著非同一般的影響力，企業更是如此。投資者只有通過透明的內部控制信息才能判斷企業經營的好壞，如果企業領導層無法保證內部控制信息的透明度，那將影響到投資者的判斷能力，無疑讓中小企業貸款融資狀況繼續加重。因此，中小企業要想持續穩步發展，必需確保內部控制信息的透明度，確保其貸款融資順利進行。

2中小企業貸款融資現狀及問題分析

2.1中小企業概況介紹

中小企業的重要位置主要體現為它所演繹的角色，它們在資產結構、經營范圍、職工人數上相比大企業來說處于劣勢地位，但中小企業在市場經濟中發揮的作用卻毋容置疑。根據中商情報網數據顯示，到2016年，該數量達到4550多萬家，占我國總企業比重的99%，是國家經濟的主要來源。

2.2中小企業貸款融資特點及現狀

2.2.1中小企業貸款融資特點

貸款融資就是指根據企業本身運營的情況，向外部機構籌措資金的過程。我國中小企業貸款融資問題很長時間都處在一個很不理想的狀態下，原因主要是其自身情況造成和外部環境限制形成。主要體現出以下特點：一方面，中小企業不具有自我積累的認識，大部分企業長期處于虧損狀態，因此企業沒有成本進行貸款融資；另一方面，中小企業資產較少、會計制度規范性差、企業治理機制能力較弱、資信等級低、缺乏必要的抵押品，降低了其貸款融資的限度[1]。另外，企業內部控制制度存在缺陷，信息披露不完整，使得投資者不能實時掌握企業全部真實信息；最后，部分中小企業不能通過以上方法進行貸款融資，為了企業持續生存發展，只好轉向民間借款、私募股本等非正式途徑籌措資金，而我國目前法律對這些融資渠道監管力度不夠，使得許多發展為非法集資，加大風險的同時導致貸款融資日漸困難。

2.2.2中小企業貸款融資現狀

中小企業貸款融資困難一直是全球性的問題。如今，通貨膨脹情況日益變壞，中小企業貸款融資困難也逐漸加重，這種現象在中國尤為突出[2]。一直以來，我國政府都優先發展國有企業，忽略了中小企業，這是造成其貸款融資問題的絆腳石。改革開放后，我國市場經濟的發展雖然有了一定的好轉，但對比于同時期的大企業，我國中小企業貸款融資問題依然很嚴峻。另一方面，對于中小企業來看，不斷上升的原材料價格和勞動力成本使企業資金難以周轉，經營越加的困難，中小企業貸款融資現狀堪憂[3]。首先，中小企業內源融資不足。由于我國中小企業缺乏自我積累的觀念，盈利能力不足，所以大部分無奈經過這種方式籌措積金[4]。其次，我國金融機構服務方向首先針對大企業，但相當一部分中小企業貸款的渠道只能通過銀行，再次制約了中小企業貸款融資的途徑[5]。因為大部分中小企業沒有辦法依照上述方法快速籌措資金，這就導致很多企業通通利用民間的融資方法，但是這些方法不受法律保護，一旦監管不到位就會對我國金融市場造成巨大危害。

3內部控制信息披露質量概述及對中小企業貸款融資的影響

3.1內部控制信息披露質量的衡量標準

中小企業內部控制信息披露質量指中小企業對其內部控制情況的信息披露程度。管理層根據內控評估指標對其內部控制體系是否合法、整體及有效來做自我評估，再以報告的形式出具評價意見，投資者通過此報告判斷企業的商業價值。良好的內部控制信息披露質量可以幫助投資者全面了解中小企業，緩解中小企業貸款融資難現狀的同時也促進國民經濟的發展。眾所周知，中小企業在經濟市場中的地位越來越明顯，人們越來越看重中小企業內部控制信息披露的狀況，相關的研究也成為社會各界關注的熱點。根據國內學者以往的探究結果看來，大部分采用的方法都是從其內容入手，根據企業內部控制信息披露的程度給予評分。

3.2內部控制信息披露質量對中小企業貸款融資的影響——以工業企業為例

基于上述對內部控制信息透明的衡量標準原則，本文調查了工業行業領域內的中小企業年報，查看其中對內部控制信息披露的情況，以此來說明內部控制信息披露質量對中小企業貸款融資的影響。選取工業行業的原因在本文第二章也有說明，由于中小企業中工業行業占據的比例較大，具有代表性。

4完善內部控制信息披露的建議

4.1完善中小企業內部控制信息披露的規范性

現如今組織管理理論證明，企業具有一個良好的內部控制體制，保證信息披露質量是組織所有管理工作的開始。柯媛媛、雷震也認同這一點，建立內部控制制度對中小企業貸款融資有著十分顯著的影響，“得控則強，失控則弱，無控則亂”[6]。但中小企業在建設內部控制信息披露質量體制時，我們不可以要求的太嚴格。區別開大企業來講，要重點突出。如果小的私營企業采用的內控規范與大企業的一樣，必然會導致融資成本過高，反而不利于緩解中小企業貸款融資的問題。中小企業應該主要針對其內部控制管理不到位的地方，區別輕重緩急，建立一個適合其發展壯大的內部控制信息披露質量體系。因此，證監部門最好統一標準，這樣有利于企業領導層明確知道披露的首要點，也便于外部投資者客觀的看待企業內部狀況。

4.2加強中小企業內部控制信息披露的內部與外部監管

4.2.1加強中小企業內部控制信息披露的內部監管

中小企業應隨機監察內部控制制度的落實安排，領導層察覺到內控存在問題的時候，要立即彌補改正，確保內控制度有效運行。當然，有些中小企業內部建立了審計委員會，但由于缺乏運行指南，喪失了監督內控的職能，絕大多數只是一種擺設。所以，應當明確該部門的監督管理能力，保證內控制度更好運行。

4.2.2加強中小企業內部控制信息披露的外部監管

外部監管指的是依靠注冊會計師對內部控制信息披露質量進行審核鑒證。監督部門要對其出具的年度審計報告進行定期或不定期的核算檢查。對于沒有說明內部控制信息或說明的太片面的中小企業及對此出具不真實審計報告的會計師事務所，相關監管部門應該進行懲罰，防止中小企業在內部控制信息披露中弄虛作假，影響企業貸款融資，限制企業進一步前進[7]。

4.3鼓勵中小企業對內部控制信息的自愿披露

目前對中小企業內部控制信息披露的要求是強制性的，這雖然對投資者了解中小企業的相關情況有一定的幫助，但同時也起到了制約的作用。凡是內部控制必然會有一些成本的支出，而控制是為了識別企業經營管理中的一些錯誤，其結果肯定會產生收益。當這種強制披露所需要的成本大于其產生的效益的時候，此制度隨即沒有了原本的意義。鼓勵中小企業自愿披露內部控制信息，一方面促進企業領導層正確看待這種責任，使企業領導者和其他投資者更有興趣知道企業的經營情況，另一方面增強投資企業的信心[8]。

5結論

中小企業內部控制信息披露質量的建立與完善本身就是一個長期過程，通過提高內部控制信息披露質量來緩解企業貸款融資也需要一定的時間過渡。就現在而言，我國內部控制建設正處在一個不斷發展與提升的過程中，多少有一些內控披露問題及內控建設自身的缺陷，但堅持不懈做好內控的建設，加強信息披露質量規范都是每個企業領導者的重中之重。只有如此，才能擴大我國中小企業貸款融資的空間，促使它在市場經濟中的地位更穩更強。

參考文獻

[1]汪煒.信息披露、透明度與資本成本[J].經濟研究,2011(7).

[2]鄭明琪.中小企業發展中所存在的問題和對策[J].中國科技博覽,2011(11).

[3]遲憲良.中小企業融資困難與對策研究[D].吉林大學,2007.

[4]康俊.我國中小企業融資風險與控制研究[J].現代商貿工業,2011,23(24).

[5]董彥嶺.中小企業銀行信貸融資研究[M].北京:經濟科學出版社,2012.

[6]池國華.基于管理視角的企業內部控制評價系統模式[J].會計研究,2010(10).

[7]柯媛媛,雷震.基于“以人為人”的中小企業內部控制的探討[J].技術與市場,2010(8).

作者:孫瑩 單位:山東青年政治學院會計學院